Contabilidad Avanzada (CA04), ciclo 2013-2

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Authors Toledo, Walter; Orbe, Hugo

Publisher Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC)

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Titulo/Curso : Contabilidad Avanzada (CA04)

Tipo de material : Cuaderno de trabajo

Area : Carrera de Contabilidad y Administraci6n. Autores :

Hugo Orbe y Walter Toledo.
Coordinador
del curso : Juan Paulo Rivero Zanatta. Ciclo : 2013-2
Versi6n : 1
Copyright: Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas - UPC
Pagina 1
Pagina 2
SEMANA 1: LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SUS USUARIOS
CASO 1: Estado de situacien financiera y estado de resultados
Industrias Unidas S.A.C. presenta la informaci6n siguiente:
PARTIDAS 2011 2010
Ingresos extraordinarios 116 0
Gastos extraordinarios 0 48
Participaci6n de trabajadores 2,294 1,406
Impuesto a la renta 6,193 3,797
Inmuebles, maquinaria y equipo 29,321 27,199

Parte corriente de deuda a largo plazo 22,692 15,867

Otras cuentas por pagar 5,160 2,309
Gastos de Sueldos 9,843 6,699
Otras cuentas por cobrar 889 1,946
Depreciaci6n acumulada 4,174 2,741
Deuda a largo plazo 3,156 2,918
Capital social 3,394 3,394
Ventas 78,401 63,337
Existencias 18,814 17,611
Gastos de Mantenimiento 8,635 7,855
Efectivo y equivalente efectivo 2 ,906 13,589
Prestamos bancarios 1,815 9,936
Reserva legal 679 679
Gastos financieros 1,427 1,794
Cuentas por cobrar comerciales 11,609 9,010
Cuentas por pagar comerciales 4 ,657 5,387
Intangibles 37 49
Costo de ventas 34,072 33,329
Gastos pagados por anticipado 180 786
Resultados acumulados 18,030 26,959

Se pide para el ejercicio 2011 y 2010:

- Elaborar el Estado de Resultados.

- Elaborar el Estado de Situaci6n Financiera.
CASO 2: Estado de situacien financiera
Las siguientes cifras corresponden a la Compafiia GAMA S.A. al 31 de diciembre de
2010 (en
miles de nuevos soles):

Capital 340
Remuneraciones por pagar 55
Letras por pagar 70
Deuda a largo plazo 400
Prestamos por pagar 145
Tributos por pagar 60
Seguros pagados por anticipado 34.00
Pagina 3
Resultados acumulados 350
Equipos de oficina 220
Otras cuentas por cobrar 106
Existencias 150
Caja y bancos ¿?
Inversiones (*) 90
Cuentas por cobrar comerciales 260
Edificio 270
Intangibles 75
Estimaci6n de cobranza dudosa 50
Anticipo a proveedores 100
Anticipo de clientes 80
Depreciaci6n acumulada 20
(*) Corresponden a acciones que mantiene GAMA S.A. en su subsidiaria BETA S.A.

SE PIDE:
1. Calcule el monto de la cuenta Caja y Bancos. ¿Cuanto es?
2. Prepare el Estado de Situaci6n Financiera al 31 de diciembre de 2010

CASO 3: Estado de cambios en el patrimonio neto

La Comercial Mayo S.A.C. ha realizado las siguientes transacciones que se reflejan en
sus
partidas patrimoniales al 31/12/2007:

1. Utilidad neta del afo ascendente a S/.550,000.

2. Se acord6 constituir una reserva estatutaria, equivalente al 8% del Resultado del ejercicio
para planes expansivos de la empresa.
3. Asignaci6n de la reserva legal de acuerdo a la Ley General de Sociedades.
4. La Junta General de Accionistas acord6 declarar dividendos en efectivo por un total de
S/.80,000.
5. Se acord6 en Junta General de Accionistas la capitalizaci6n de utilidades por
S/.200,000.
6. En el presente ejercicio se efectu6 la revaluaci6n voluntaria de los activos fijos de acuerdo al
informe de tasaci6n de los peritos tasadores aprobado por el Directorio por un
valor neto de S/.370,000.

A partir de los saldos iniciales al 01.01.2007: Capital social S/. 960,000

Acciones de inversi6n S/. 260,000
Reserva legal S/. 170,000
Resultados acumulados S/. 410,000

SE PIDE:
Prepare el estado de cambios en el patrimonio neto al cierre del ejercicio y efectue los
registros contables pertinentes.

Pagina 4
CASO 4: Estados de resultados integrales
Analice el siguiente estado financiero y comente cuales son las principales diferencias
con relaci6n a los casos anteriores (1, 2, 3 y 4):
Compañía XYZ
Estado de resultados integrales
Por los periodos terminados el 31 de diciembre de 2010 y 2009
(Clasificaci6n de los gastos por funci6n)
2010 2009

S/(000) S/(000)
lngresos 390,000 355,000
Costo de ventas (245,000) (230,000)
Utilidad bruta 145,000 125,000

Otros ingresos 20,667 11,300

Costos de distribuci6n (9,000) (8,700)
Gastos administrativos (20,000) (21,000)
Otros gastos (2,100) (1,200)
Costos financieros (8,000) (7,500)
Participaci6n en las utilidades de asociadas (a) 35,100 30,100
Utilidad antes de impuestos 161,667 128,000

Gasto por impuesto a la renta (40,417) (32,000)

Utilidad proveniente de operaciones continuas 121,250 96,000

Perdida del afio generado por operaciones discontinuadas – (30,500)

Utilidad del año 121,250 65,500

Otros resultados integrales:

Diferencia en cambio en traslaci6n de operaciones extranjeras (b) 4,667 12,000

Activos disponibles para la venta (c) (24,000) 26,667

Coberturas de flujos de efectivo(d) (667) (4,000)

Ganancia por revaluaci6n de inmuebles 933 3,367

Participaci6n en los otros resultados integrales de asociadas (e) 400 (700)

lmpuesto a la renta relacionada con los componentes del ORl (f) 4,667 (9,334)
Otros resultados integrales del año, neto de impuestos (14,000) 28,000
RESULTADOS lNTEGRALES DEL ANO 107,250 93,500

Pagina 5
SEMANA 2 y 3: CRITERIOS CONTABLES BASICOS, NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC) Y NORMAS INTERNACIONALES
DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF)

CASO 1: Estados financieros

The Time SA es una empresa dedicada a la comercializaci6n de ollas. A continuaci6n se
presenta
los saldos de las cuentas al 31 de Diciembre de 2010. Inmueble, Maquinaria y Equipo 50,000
Efectivo y equivalente efectivo 60,000
Capital Social al 31.12.2009 70,000
Servicios contratado por anticipado 60,000
Costo de Ventas 40,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 25,000
Cuentas por Cobrar Diversas 0
Cuentas por Pagar Comerciales 20,000
Cuentas por Pagar Diversas 0
Depreciaci6n Acumulada 10,000
Obligaciones Financieras 30,000
Existencias 35,000
Gastos de Personal 7,000
Gastos de Servicios de Terceros 9,000
Anticipo de Clientes 16,000
Inversiones Mobiliarias 10,000
Otros Ingresos 0
Reserva Legal al 31.12.2009 5,000
Resultados Acumulados al 31.12.2009 38,000
Tributos por Pagar 6,500
Inversiones Financieras 8,450

Ventas Netas 100,000

Gastos Financieros 0
Ingresos Financieros 8,950
INFORMACION COMPLEMENTARIA:
Al analizar la informaci6n contable se determin6 lo siguiente:
1.- No se habia registrado la capitalizaci6n por el 40% de la deuda a largo plazo.
2.- El seguro contratado por anticipado corresponde a una p6liza de seguros contra incendio por
un valor de S/.60,000, con vigencia desde Agosto 2010 a Julio 2011.
3.- Los activos de la empresa se deprecian por el metodo de linea recta. El saldo esta compuesto
por:
· Un auto adquirido el 30 de Junio 2009 en S/. 40,000, y
· El saldo por Muebles y Enseres adquiridos el 2 de Enero de 2009.
 Pagina 6
· La tasa de depreciaci6n del auto es de 20% anual y su valor de rescate o
recupero es de S/.4,000.
· La tasa de depreciaci6n para los Muebles y Enseres es de 10% y no tienen valor de rescate o
recupero.
· La depreciaci6n acumulada contabilizada para el auto es S/.6,000 y para los
Muebles y Enseres es de S/.4,000.

Se debe verificar los calculos y corregir de ser el caso.

4.- No se ha contabilizado el registro del pago de una cuenta por pagar cancelada el
20/12/10 por
S/.10,000.
5.- No se ha registrado la perdida de mercaderia que sera asumida por la empresa por el importe
de S/.2,500.
6.- No se ha contabilizado el pago del integro de los tributos por pagar efectuado en el mes de
diciembre.

Se Solicita :
1. Realizar todos los ajustes que considere necesarios.
3. Elabore el Estado de Resultados de la empresa The Time S.A. para el ejercicio 2010.
4. Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto por el afo 2010.
5. Elabore el Estado de Situaci6n Financiera al 31 de diciembre

CASO 2: Estado de situacien financiera - NIC 1

A continuaci6n, se presenta el estado de situaci6n financiera de la Compafia Avicola

Los Gancitos S.A. para los afos 2009 y 2010. Asimismo, se presenta al 31 de enero de
2009:

Pagina 7
 Nombre de entidad : Compañía Avicola Los Gansitos S.A.
Periodo reportado : 2010
Estado financiero : Estado de situaci6n financiera

Al 1° Enero
Al 31 de diciembre de de

Se pide:
2010 2009 2009
Activo Nota S/(000) S/(000) S/(000)
Activo corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 4 6,697 16,505 15,604
Cuentas por cobrar comerciales, neto 9,729 21,200 21,589
Cuentas por cobrar diversas 4,067 2,500 2,800
lnversiones mantenidas para negociar 1,000 - -
lnventarios 5 54,666 34,987 39,322
Gastos pagados por anticipado 1,090 1,500 1,300
Activos mantenidos para la venta 2,000 1,600 -
79,249 78,292 80,615
Activo no corriente
lnversiones en asociadas 84,800 76,800 19,125
lmpuesto a la renta diferido 20,100 17,100 15,000
Activos intangibles 1,100 1,200 1,300
Activos biol6gicos 3,171 2,702 15,000
lnmuebles, mobiliario y equipo 8 63,594 63,700 60,200
lnversi6n imboliaria 40,199 31,613 45,000
Total activo 292,214 271,407 236,240
Pasivo

Pasivo corriente
Cuentas por pagar comerciales 28,006 30,856 33,089
lmpuesto a la renta 3,500 2,900 -
Cuentas por pagar diversas 3,159 5,000 4,120
Provisiones 1,900 2,000
Prestamos por pagar 39,539 40,320 29,000
76,104 81,076 66,209
Patrimonio
Capital social 10 43,230 35,230 35,230
Excedente de revaluaci6n 8 17,579 10,000 10,000
Reserva legal 10 3,601 3,601 3,601
Resultados no realizados 1,700 1,500 1,200
Resultados acumulados 150,000 140,000 120,000
216,110 190,331 170,031
Participaci6n No Controlada
Total patrimonio 216,110 190,331 170,031
Total pasivo y patrimonio 292,214 271,407 236,240

1. Mencionar los principales asuntos de la NIC 1 relacionados al estado de

situaci6n financiera de la Compafia Avicola Los Gansitos SA

2. Indique las condiciones para que un activo sea considerado como corriente.
Mencione los importes relacionados.

Pagina 8
3. Indique las condiciones para que un pasivo sea considerado como corriente.
Mencione los importes relacionados.

4. Comente los parrafos 32 al 35 inclusive de la NIC 1 utilizando este estado de situaci6n

financiera.

CASO 3: Estado de resultados - NIC 1

A continuaci6n, se presenta el estado de resultados de la Compafia Avicola Los
Gancitos S.A. para los afos 2009 y 2010:

Se pide:

1. Revisar, analizar y verificar si el estado de resultados cumple con los siguientes parrafos de la
NIC 1: 81, 82, 85, 87 y 88, respectivamente.
Se pide:

1. Revisar, analizar y verificar si el estado de resultados cumple con los siguientes parrafos de la
NIC 1: 81, 82, 85, 87 y 88, respectivamente.
Nombre de entidad : Compañía Avicola Los Gansitos S.A.
Periodo reportado : 2010
Estado financiero : Estado de Resultados lntegrales

Por el periodo de 12 meses

terminado el

2010 2009
Nota S/(000) S/(000)
Ventas 401,488 385,670
Costo de ventas -329,401 -331,620
Utilidad bruta 72,087 54,050

Participaci6n en resultado de asociadas 9,000 7,000

Gasto administrativo -7,044 -6,950

Gasto de venta 20 -33,676 -33,904
Otros, neto -1,292 -801
lngresos financieros 206 5
Perdida por desvalorizaci6n de activos -8,000 -
Ganancias por disposici6n AFDV 1,000 -
Utilidad operativa 32,281 19,400

Gastos financieros -2,395 -2,200

Ganancia por diferencia en cambio 668 800

 Utilidad antes de impuestos 30,554 18,000
lmpuesto a la renta -8,200 -2,500
Utilidad proveniente de operaciones continuas 22,354 15,500
Utilidad proveniente de operaciones discontinuas 3,800 4,500
Resultado del año Paf. 7 26,154 20,000

Otros resultados integrales:

Ganancia por revaluaci6n de inmuebles 10,513 -
Ganancia no realizada por AFDV 400 429
Participaci6n en los otros resultados integrales de asociadas 200 -
lmpuesto a la renta de los ORl -3,334 -129
Otros resultados integrales del afio, neto de impuestos 7,779 300
RESULTADOS lNTEGRALES DEL ANO Paf. 7 33,933 20,300

Pagina 9
2. Mencione las cuentas contables que se indican como se deben presentar, segun
el parrafo 98 de la NIC 1. lEsta correcta la presentaci6n? Justifique su respuesta.

SEMANA 4 y 5: EXISTENCIAS
CAS0 l

Si se tiene en los almacenes existencias que fueron adquiridas a un costo de S/. 10,000. Sin
embargo, a la fecha de presentaci6n en el estado de situaci6n financiera, tiene un valor neto de
realizaci6n de S/. 8,000.

Se pide:
1. lCual es el valor que se debe presentar en el estado de situaci6n financiera?
2. Realizar el registro contable para reconocer una perdida por desvalorizaci6n de existencias, si
aplica.

CAS0 2

Si en el mes de diciembre de 2010 se venden mercaderias por un valor de venta de S/.

10,000, cuyo costo fue de S/. 7,000. Entonces, lcual es el valor en libros de las mercaderias
vendidas que se debe reconocer en los resultados del mes de diciembre de
2010?

CAS0 3

Si en el mes de diciembre de 2010, como resultado del inventario fisico practicado se determina
que dentro de las existencias de mercaderia que tienen un costo de S/. 16,000 se encuentran
mercaderias que han sufrido desmedros y que ahora solo valen S/.12,000. Entonces, lCual es el
efecto contable en el estado de la situaci6n financiera y en el estado de ganancias y perdidas?

CAS0 4

La empresa industrial " San Roque" S.A. se dedica a la fabricaci6n de maletines que los
vende al por mayor y menor. Al 31 de diciembre de 2010, presenta los siguientes datos:
· Producci6n: 1,000 unidades de maletines
· Ventas: 800 unidades de maletines
· Saldo de inventario: 200 unidades de maletines
· Precio de venta unitario: S/. 150
Asimismo, se tiene conocimiento de la siguiente informaci6n:
· Costo unitario de la materia prima: S/. 15.00
· Costo unitario de la mano de obra directa: S/. 21.00
· Costo unitario de los gastos generales de fabricaci6n variables: S/. 24.00
· Costo unitario de los gastos generales de fabricaci6n fijos: S/. 36.00
· Gastos variables administrativos y de ventas: S/. 4,500,000
· Gastos fijos administrativos y de ventas: S/. 24,600,000
CAS0 4

La empresa industrial " San Roque" S.A. se dedica a la fabricaci6n de maletines que los
vende al por mayor y menor. Al 31 de diciembre de 2010, presenta los siguientes datos:
· Producci6n: 1,000 unidades de maletines
· Ventas: 800 unidades de maletines
· Saldo de inventario: 200 unidades de maletines
· Precio de venta unitario: S/. 150
Asimismo, se tiene conocimiento de la siguiente informaci6n:
· Costo unitario de la materia prima: S/. 15.00
· Costo unitario de la mano de obra directa: S/. 21.00
· Costo unitario de los gastos generales de fabricaci6n variables: S/. 24.00
· Costo unitario de los gastos generales de fabricaci6n fijos: S/. 36.00
· Gastos variables administrativos y de ventas: S/. 4,500,000
· Gastos fijos administrativos y de ventas: S/. 24,600,000

Pagina 10
Se pide:
Preparar el estado de resultados segun el enfoque de costos variables (directo) y costos
por absorci6n.

CASO S
Computo S.A.C. se dedica a la comercializaci6n de computadoras personales y
accesorios,
atiende en Lima y cuenta con cuatro tiendas. En enero del 2011, recibe la oferta de un importador
que le ofrece un novedoso dispositivo de almacenamiento de informaci6n (disco duro externo).
El 01 de marzo del 2011, compra al contado 1,000 unidades a un costo unitario de
S/.650 a
recoger en los almacenes del importador en Tacna. El costo del flete para traerlos a sus
instalaciones en Lima asciende a S/.3,000. Como no cuenta con ambientes adecuados, tendra que
incurrir en desembolsos adicionales por S/.3,000 por la compra mobiliario consistente en vitrinas y
estantes.
El 15 de marzo del 2011, vende 805 unidades a un valor unitario de S/.800. La compafia como ve
que este producto tiene acogida en el mercado, al final de marzo importa 10,000 unidades mas
pagandolas al contado, a un costo unitario de S/.650. El proveedor le concede un 10% de
descuento por volumen sobre la compra total. El costo del flete en esta oportunidad es de
S/.10,000.
Durante el mes de abril de 2011, la compafia vende 7,455 unidades a un valor unitario de S/.850.
El 15 de mayo de 2011 la compafia importa 20,000 unidades adicionales, a un costo total de
S/.11,800,000. Esta compra incluye fletes y descuentos por volumen, asimismo el proveedor
acepta el pago en 90 dias.
En mayo, la compafia vende 13,289 unidades a un valor unitario de S/.700.

Se sabe que la compafia incurre en el 2011 en los siguientes gastos, para colocar las ventas antes
indicadas:
- Gasto de Personal: S/.250,000,
- Gastos de Mantenimiento: S/.125,000, y
- Gastos de Vigilancia: S/.80,000.

El 02 de julio del 2011, sale al mercado un dispositivo de almacenamiento de datos similar,

mucho mas econ6mico cuyo VNR es de S/.300. Esta informaci6n la conoce la compafia antes del
cierre de junio, por lo que decide incluir el ajuste por desvalorizaci6n de existencias en dicho
cierre.

Informaci6n adicional:
La informaci6n proporcionada NO incluye el IGV.
El 02 de julio del 2011, sale al mercado un dispositivo de almacenamiento de datos similar,
mucho mas econ6mico cuyo VNR es de S/.300. Esta informaci6n la conoce la compafia antes del
cierre de junio, por lo que decide incluir el ajuste por desvalorizaci6n de existencias en dicho
cierre.

Informaci6n adicional:
La informaci6n proporcionada NO incluye el IGV.

Pagina 11
Se pide:

Se solicita para el 30 de Junio de 2011 (utilice dos decimales como maximo):

a) Confeccionar el Kardex valorizado de los dispositivos de almacenamiento, bajo los metodos

PROMEDIO y PEPS.
b) De ser necesario calcule y registre el Valor Neto de Realizaci6n (VNR) de existencias, bajos
los dos metodos.
c) Determine el margen operativo por ambos metodos.

CAS0 6
Usted esta teniendo una discusi6n con el asistente acerca de ciertos costos que pueden
ser incluidos en el costo de inventarios, ya que el no esta seguro de cuales especificamente deben
ser incluidos. lQue le diria usted que se puede incluir?
· Costos de almacenamiento del material que sera usado en la producci6n.
· Costos de trasporte para trasladar el inventario de una tienda minorista a otra.
· Depreciaci6n y mantenimiento de equipo de producci6n.
· Gastos por intereses incurridos durante el periodo de producci6n del inventario.
· Costos de producci6n normales.

CAS0 7

ABC es un minorista de ropa lCuales de los siguientes costos registraria la compafia

como un costo de una compra?
· Costo de envi6 de los Jeans desde el proveedor a la bodega.
· Costo de envi6 de los Jeans desde la bodega a la tienda minorista.
· Derechos de importaci6n reembolsables de una autoridad de impuestos.
· Costo de almacenamiento de los jeans mientras estan en transito a la bodega.
· Salario del gerente de compras.

CAS0 S

Usted esta siendo mentor de los aprendices de contabilidad. Usted le pide escribir un
numero de afirmaciones sobre NIC2 lCuales son correctas?
· Una vez que vende un inventario, una entidad debe reconocer un gasto por el valor en libros del
inventario.
· Inventarios pueden ser asignados a cuenta de otros activos.
· La suma de cualquier castigo de inventarios puede ser diferida y amortizada.
· UEPS puede ser usado como una formula de costo para medir inventarios en
NIC 2

Pagina 12
 · La asignaci6n de los gastos generales fijos al inventario se ajusta usando como
base el nivel de producci6n.
· Los gastos generales no asignados se difieren para que puedan ser asignados en periodos futuros.

SEMANA 6, 7 y 9: ACTIVOS PERMANENTES

Caso I
El 15 de marzo de 2011 la compafia Alfa S.A. adquiri6 una maquinaria por un valor
FOB de US$
30,000; adicionalmente incurri6 en fletes por US$ 2,400; seguros por US$ 1,200 y derechos de
importaci6n por US$ 6,500. Por una mala planificaci6n en la compra, la Cia. incurri6 en gastos de
almacenaje por S/. 3,500. Todos los montos mencionados anteriormente no incluyen el IGV. A la
fecha de la compra, el tipo de cambio utilizado fue de S/. 2.80 por d6lar. El tipo de cambio de
cierre de mes fue de S/. 2.78 por d6lar. Con fecha 30 de junio de 2011, se efectu6 una mejora a la
maquinaria por S/. 32,000 mas IGV.

Se pide:
a) Determine los elementos del costo del activo y registrelo.
b) Registre el ajuste por diferencia de cambio y la cancelaci6n, si se sabe que al cierre de mes
se pag6 el 50% de la deuda en moneda extranjera. c) Registre la mejora y los gastos de almacenaje.
d) Calcular y registrar la depreciaci6n por el afo 2011, desde el mes de abril 2011, sabiendo
que la vida util es de 5 afos y que con la mejora la vida util se increment6 en 1 afo mas. Ademas el
valor de rescate antes de la mejora era de S/. 2,300 y con esta se increment6 en
S/. 2,000 adicionales.

Caso 2
Black Eyes P S.A. tiene planeado revaluar su maquinaria y equipo a fin de mejorar su
situaci6n
patrimonial al 31 de diciembre de 2010. El valor revaluado neto a esa fecha segun un perito
tasador independiente fue de S/. 3,500,000.

El costo y la depreciaci6n acumulada de la maquinaria y equipo registrada en libros asciende a S/.

1,200,000 y S/. 720,000, respectivamente.

La tasa de depreciaci6n usada por Panam S.A. al 31 de diciembre 2010 es de 20% anual y no ha
sufrido modificaciones producto de la revaluaci6n.

Pagina 13
Se solicita (utilice enteros, redondee):
a) Determinar los nuevos valores del activo fijo, en el costo y la depreciaci6n
acumulada.
b) Elaborar los asientos contables respectivos.
c) lA cuanto asciende la depreciaci6n del periodo Enero-Mayo del 2011?
d) Al 31 de mayo de 2011: la cuanto asciende la depreciaci6n acumulada?

CAS0 3

La empresa FAMECO SA adquiri6 una maquinaria el afo 1, la misma que al 31 de diciembre de

afo 16, presenta la siguiente informaci6n:
o Tiempo de vida util estimada: 20 afos
o Valor del activo: S/. 900,000
o Depreciaci6n acumulada: S/. 720,000 (linea recta)
o Valor residual: 0

A la fecha de presentaci6n de los estados financieros (afo 16), la maquinaria se encuentra

en buen estado por lo que se ha contratado a profesionales independientes a fin de que se determine
su valor razonable y se estima una nueva vida util. En el informe de los profesionales
independientes se presento la siguiente informaci6n:
Datos de la tasaci6n:
• Valor de tasaci6n del activo: S/. 300,000
• Nuevo tiempo de vida util: 10 afos
• Depreciaci6n: linea recta 10%
• Valor residual: 0

Se pide:

Registrar los asientos contables tomando en cuenta las diversas alternativas indicadas en la NIC 16.
• Valor residual: 0

Se pide:

Registrar los asientos contables tomando en cuenta las diversas alternativas indicadas en la NIC 16.

CAS0 4

La empresa industrial Miuller SA compro una maquinaria el afo 1, la misma que al 31 de

diciembre del afo 5, presenta la siguiente informaci6n:

 Tiempo de vida util: 10 afos

 Valor del activo: S/. 210,000
 Depreciaci6n acumulada: S/. 105,000 (linea recta)
 Valor residual: 0

Actualmente, el activo se encuentra en uso, siendo necesario realizar una revaluaci6n la cual
presento los siguientes datos:

) Valor del activo: S/. 450,000

) Tiempo de vida util: 10 afos
) Depreciaci6n linea recta: 10%

Pagina 14
) Valor residual: 0

Se pide:

Registrar los asientos contables.

CAS0 S
La empresa Anta SA y la minera Moro SA por convenir a sus intereses acordaron
realizar un intercambio de activos no monetarios, que no ha sido posible determinar sus valores
razonables.
A continuaci6n se presentan los valores en libros a la fecha de intercambio: Anta SA:
Valor en libros: S/. 450,000
Depreciaci6n: S/.75,000

Moro SA:
Valor en libros: S/. 421,500
Depreciaci6n: S/.61,500

Se pide:

Elaborar los asientos contables que deberan realizar ANTA SA y MORO SA, respectivamente.

CAS0 6
La empresa ABC ha comprado una maquinaria de soldadura valorizado en S/. 1,560,000
y en base a la experiencia de uso de otros activos similares en afos anteriores, se ha estimado una
vida util de 20 afos. No se ha considerado ningun valor de desecho o valor residual.

Se pide:

Elaborar el asiento contable que se considerara para cada ejercicio.

CAS0 7

La compafia Industrial Textil CREDISA - TRUTEX S.A.A., un fabricante grande de textiles,

adquiri6 recientemente nuevos computadores.

Los costos incurridos en relaci6n con los activos anteriores fueron:

• Derecho de importaci6n, los cuales representan el 10% de los costos totales.
• Impuesto al valor agregado de 18%
• Costo de capacitaci6n de 25,000 soles.
• Deuda de 10,000 soles por instalaci6n.

Pagina 15
• 5,000 soles por reemplazo de la red debido a un aumento en volumen del
trafico.
Se pide:

Identificar los costos capitalizables:

CASO S

Una compafia tipografica llamada XYZ compra una maquina impresora cuyo precio es
2 millones de soles. Si la empresa paga dentro de los 30 dias de la entrega, ellos recibiran un
descuento de 10% sobre el precio de la factura. XYZ planea beneficiarse del descuento. El
proveedor tambien cobro unos honorarios de ensamblaje por 500,000 soles (a los cuales no se
aplica descuento).

Se pide:
lPor que valor debe reconocer inicialmente XYZ esta maquina?

CASO 9
La empresa Explora SAC esta desarrollando un nuevo proceso productivo para los cual
ha realizado las siguientes operaciones:
a) Durante el afo 2005, los desembolsos realizados fueron de S/. 2,000 de los cuales S/. 1,800
fueron incurridos antes del 1 de diciembre de 2005 mientras que los S/. 200 restantes lo fueron
entre el 1 y el 31 de diciembre de 2005.
b) La empresa es capaz de demostrar que desde el 1 de diciembre de 2005 el proceso productivo
cumplia los criterios para su reconocimiento como activo intangible.
c) Se estima que el importe recuperable del conjunto de conocimientos incorporados en
el proceso, hasta el momento, es de S/. 1,000 (considerando en el calculo de mismo, los
desembolsos futuros de efectivo para completar el desarrollo del proceso productivo antes de poder
ser utilizado).
En ese sentido, responda:
1. Al final del 2005, la cuanto asciende el costo del activo intangible?
2. lQue importe no formara parte del costo del proceso productivo?

CASO IO

Durante el afo 2006, los desembolsos realizados por la empresa Explora SAC han sido por el
importe de S/. 4,000. Al final del afo 2006, se estima que el importe recuperable del conjunto de
conocimientos incorporados en el proceso hasta el momento asciende a S/. 3,800 (considerando en
el calculo de mismo, los desembolsos futuros de efectivo para completar el desarrollo del proceso
productivo antes de poder ser utilizado).
En ese sentido, responda considerando los datos del caso I:
3. Al final del 2006, la cuanto asciende el costo del activo intangible?
4. lLa empresa debe registrar una perdida por deterioro de valor al final del afo
2006? Sustente su respuesta.

Pagina 16
5. Si es afirmativa su respuesta de la pregunta anterior, les posible que la perdida
por deterioro se pueda revertir?

CASO II

Farmalab SA (en adelante "la compafiia"), viene efectuando desembolsos para el estudio de un
nuevo producto, estos desembolsos, hasta el 30 de junio del ejercicio, alcanzaron un total de S/.
300,000. En esta fecha, la compafia ha logrado cumplir con los requisitos para que los desembolsos
efectuados sean reconocidos como activos, realizando nuevos desembolsos desde el 1 de julio al 31
diciembre de S/. 420,000.

Al 31 de diciembre se ha determinado un importe recuperable de S/. 540,000, considerando en

dicha fecha los futuros desembolsos a realizar para completar el desarrollo de los productos.

Durante el segundo afo se sigue con el proyecto por el cual se ha efectuado un desembolso de S/.
710,000 (cumplen con la condici6n para ser reconocidos como activos intangibles),
habiendose estimado al 31 de diciembre del segundo afo un monto recuperable intangible de S/.
950,000.
Responda:
1. lCual debe ser el tratamiento contable a fines del segundo afo?
2. lCual es el importe que debe reconocer la compafia como perdida por deterioro del intangible?

Durante el tercer afo se han producido nuevos desembolsos en el proceso de desarrollo del
producto ascendente a S/. 690,000 hasta el 31 de diciembre, fecha en que se determino el
valor estimado de recuperaci6n del intangible que asciende a S/. 1,850,000 monto en el cual se ha
considerado los futuros desembolsos hasta culminar el producto. Responda,
3. lCual debe ser el tratamiento contable a fines del tercer afo?
4. lCual es el importe que debe reconocer la compafia como perdida por deterioro del intangible?

CASO I2
La Compafiia "X" tiene la patente de un medicamento, la cual vence en 5 afios. Durante
este periodo se espera que la demanda por la medicina se incremente en un 5% por afo. La
experiencia demuestra que los competidores ingresaran al mercado agresivamente con versiones
genericas de la medicina al momento que la patente haya vencido. Por lo que la Compafiia "X" no
espera que dicha patente le genere flujos de caja significativos despues de esos 5 afos.
Los ingresos netos de la venta de esta droga el afo pasado fueron de US$100 millones. La
Compafia ha decidido que el 15.5% es una tasa apropiada de descuento

Se pide:
Calcular el valor en uso

CASO I3

La Compafia A esta relacionada con la generaci6n y distribuci6n de electricidad. La

Gerencia esta revisando todos sus activos para la evaluaci6n del deterioro como
Pagina 17
resultado de una caida en el precio de mercado de la electricidad. Una de las centrales
electricas de la Compafia tiene dos afos de antiguedad y tiene un valor de US$2,500,000 y un valor
de uso de US$2,200.000 teniendo en cuenta la modificaci6n de los precios de la electricidad. El
mercado es activo, ya que los inversores estan dispuestos a entrar en el mercado para obtener las
oportunidades derivadas de la desregulaci6n del mercado. Un activo similar fue recientemente
vendido a una base en los Estados Unidos por US$2,600,000. La estimaci6n de los gastos
adicionales que se puede atribuir directamente es de US$50, 000.
La Gerencia no tiene ninguna intenci6n de vender la central y se propone reconocer un deterioro
sobre la base de su valor de uso.

Se pide:
lEs correcto que la gerencia reconozca un deterioro por un importe recuperable?
Justifique su respuesta. Indique los parrafos de la NIC 36 que la vinculan.

SEMANA IO, II y I2: INGRESOS, PASIVOS Y CONTIGENCIAS

Caso I: Intercambio de productos de naturaleza similar y valor similar
e La empresa ELVYRA SA es una libreria que vende textos de contabilidad. Los clientes de la
libreria han solicitado algunos libros de derecho y con el prop6sito de
atender esos pedidos, ELVYRA SA ha solicitado a la empresa JURIDICO SA que vende libros de
esa especialidad para realizar un intercambio de productos (libros).
e Por su parte la empresa JURIDICO SA tiene interes por algunos libros de contabilidad
por lo que se han realizado operaciones de intercambio de productos, siendo los productos que se
intercambian los siguientes:
i) La empresa ELVYRA SA entrega 20 libros de contabilidad de diversos autores considerando un
valor de venta de S/. 29,550 y un costo de S/. 25,800.
ii) La empresa JURIDICO SA entrega 20 libros de derecho de diversos autores considerando un
valor de venta de S/. 29,700 y un costo de S/. 28,500.
e El intercambio de estos productos es de naturaleza y valores similares.

Se pide:

Registrar los asientos contables necesarios.

Caso 2: Venta de productos con retencien de riesgos significativos de propiedad

e La empresa Maquinarias SA ha realizado un contrato de venta de una maquinaria para ser
instalada en la ciudad de Iquitos a su cliente SELVA SA por S/, 150,000.
e Al momento del contrato SELVA SA entrega el 30% del precio convenido, siendo el costo de la
maquinaria de S/. 105,000.
e Instalada la maquinaria y efectuadas las pruebas que son necesarias de parte del area de
producci6n y con la aprobaci6n del gerente de producci6n, la empresa MAQUINARIAS SA
procede a cancelar el saldo convenido.

Se pide:

Registrar los asientos contables necesarios.

Pagina 18
Caso 3: Venta de productos a plazos
· En febrero 2011, la empresa CAR PERU SA ha realizado la venta de un autom6vil para ser
pagado en 3 afos.
· El valor de venta del autom6vil es de S/. 90,000 y el costo es de S/. 63,000.
· Se entrego una cuota inicial del 10% y por el resto se ha firmado letras.
· La venta plazos del autom6vil cumple con los requisitos establecidos de la NIC 18.
· Las cobranzas se han programado de la siguiente manera:

Se pide:

Registrar los asientos contables necesarios.

Caso 4: Ingreso por venta de recuperacien incierta

La compafia Comercial SA ha efectuado durante el ejercicio ventas al credito por S/.
661,500 mas igv.
· El costo de ventas fue de S/. 390,600.
· La compafia adopto la politica de realizar provisiones para cobranza dudosa sobre la base del 5%
de las ventas al credito, porcentaje que se determina en funci6n de las experiencias de perdidas
obtenidas por concepto de incobrables en ejercicios pasados.
· Durante el ejercicio se han cobrado a los clientes un total de S/. 618,912 quedando pendiente por
cobrar al cierre del balance las siguientes facturas:
· Segun el area de cobranzas, existe un alto riesgo de incobrabilidad en las facturas de
Alva, C6rdoba y Chavez, respectivamente.
· Al afo siguiente se han cobrado todas las facturas incluyendo las facturas de Alva y
C6rdoba. La factura de Chavez no fue cobrada y se declaro incobrable.

Se pide:

Registrar los asientos contables necesarios.

Pagina 19
Caso S: Venta de productos con retencien insignificante de riesgo
· La empresa MUSIC SA vende un equipo de sonido al contado por S/. 11,400 a un cliente y de
acuerdo a su politica comercial se compromete a responder por cualquier desperfecto que provenga
de fabrica.
· La garantia ofrecida por el equipo de sonido vendido es de un periodo de un afo.
· Los costos reconocidos del equipo de sonido son de S/. 6,000.
· La empresa MUSIC SA tiene la politica de efectuar provisiones de garantia de 10% sobre el valor
de venta, porcentaje que se determin6 en base de la experiencia lograda de casos similares
anteriores.
· En el transcurso del afo, el cliente ha presentado un reclamo sobre un desperfecto del equipo de
sonido que ha sido atendido por el departamento tecnico de MUSIC SA, cuyo costo de repuestos y
servicios de terceros han sido de S/. 1,050.

Se pide:
Registrar los asientos contables necesarios.
CAS0 6

La gerencia de la empresa Kuresa SA, el dia 30 de enero del afo 2002 ha concluido el borrador de
sus estados financieros para el afo terminado al 31 de diciembre de 2001.

El 19 de febrero del afo 2002, el Directorio revisa los estados financieros y autoriza su emisi6n.

La empresa Kuresa SA, el 21 de febrero del 2002, anuncia sus utilidades y otra informaci6n
financiera seleccionada. Los estados financieros se ponen a disposici6n de los accionistas y otros
interesados el 24 de febrero del 2002.

Los accionistas aprueban los estados financieros en su Junta Anual el 2 de marzo del
2002 y el 10 de marzo del 2002 los estados financieros aprobados se presentan a un organismo
regulador.

Se pide:

lCuando se considera que los estados financieros fueron autorizados para su emisi6n?

CAS0 7

La gerencia de la empresa Decon S.A, el dia 18 de enero de 2002 autoriza la emisi6n de los estados
financieros para la Junta Supervisora.

La Junta Supervisora esta conformada exclusivamente por no-ejecutivos y puede incluir

representantes de los trabajadores y otros interesados externos.

El 28 de enero del afo 2002 la Junta Supervisora aprueba los estados financieros y autoriza su
emisi6n. El 1 de febrero del afo 2002 los estados financieros se ponen a disposici6n de los
accionistas y otros interesados.

Los accionistas aprueban los estados financieros en la Junta Anual del 12 de febrero del afo 2002 y
el 17 de febrero del 2002 los estados financieros aprobados se presentan a un organismo regulador.

Se pide:
Los accionistas aprueban los estados financieros en su Junta Anual el 2 de marzo del
2002 y el 10 de marzo del 2002 los estados financieros aprobados se presentan a un organismo
regulador.

Se pide:

lCuando se considera que los estados financieros fueron autorizados para su emisi6n?

CAS0 7

La gerencia de la empresa Decon S.A, el dia 18 de enero de 2002 autoriza la emisi6n de los estados
financieros para la Junta Supervisora.

La Junta Supervisora esta conformada exclusivamente por no-ejecutivos y puede incluir

representantes de los trabajadores y otros interesados externos.

El 28 de enero del afo 2002 la Junta Supervisora aprueba los estados financieros y autoriza su
emisi6n. El 1 de febrero del afo 2002 los estados financieros se ponen a disposici6n de los
accionistas y otros interesados.

Los accionistas aprueban los estados financieros en la Junta Anual del 12 de febrero del afo 2002 y
el 17 de febrero del 2002 los estados financieros aprobados se presentan a un organismo regulador.

Se pide:

Pagina 20
Pagina 21
Para el afo 2:
Pagina 22
Se pide:
a. Elaborar la hoja de trabajo para reestructurar los estados financieros (balance
general y estado de ganancias y perdidas) del afo 1 y afo 2.
b. Presentar los estados financieros (balance general y estado de ganancias y perdidas)
corregidos al afo 3.

Pagina 23
CASO 9

Una fabrica de refrigeradoras ofrece garantias de cinco meses a sus clientes que adquieren sus
productos. La garantia consiste en la reparaci6n de las refrigeradoras defectuosas siempre y cuando
las fallas provengan de fabrica.

De acuerdo a la experiencia lograda en los ultimos afos, la gerencia de administraci6n estima que
de cada 100 refrigeradoras vendidas, los clientes presentan reclamos validos por el equivalente al
valor de 4 licuadoras.

Al cierre del ejercicio, las refrigeradoras con garantia vigente tienen un valor de S/.
2,000,000.

Se pide:

lEs necesario registrar una provisi6n en los estados financieros o revelar esta transacci6n?

Justifique su respuesta.

CASO IO

Durante el afo 2009, la compafia Planet S.A. tomo conocimiento de un juicio iniciado por un
trabajador en su contra delegando practicas discriminatorias, las cuales han sido probadas
fehacientemente y por lo que exige una indemnizaci6n.

De acuerdo a la opini6n del asesor legal y que hace suya la gerencia de Planet S.A., se considera
que este juicio les va a generar perdidas en el futuro.

No se puede determinar con exactitud el importe de la futura perdida. Sin embargo, la gerencia de
administraci6n de Planet SA en base al monto de la demanda, su mejor estimaci6n al 31 de
Durante el afo 2009, la compafia Planet S.A. tomo conocimiento de un juicio iniciado por un
trabajador en su contra delegando practicas discriminatorias, las cuales han sido probadas
fehacientemente y por lo que exige una indemnizaci6n.

De acuerdo a la opini6n del asesor legal y que hace suya la gerencia de Planet S.A., se considera
que este juicio les va a generar perdidas en el futuro.

No se puede determinar con exactitud el importe de la futura perdida. Sin embargo, la gerencia de
administraci6n de Planet SA en base al monto de la demanda, su mejor estimaci6n al 31 de
diciembre de 2009 es de S/. 78,000.

Se pide:

Registrar la provisi6n, si aplica. Justifique su respuesta.

CASO II

Una empresa importante del sector energetico ha realizado instalaciones para la exploraci6n y
obtenci6n de petr6leo. Dicha instalaci6n ha causado dafos y esta obligada a subsanarlos.
La gerencia de administraci6n y finanzas en base a su mejor estimaci6n ha considerado que los
dafos ascienden a S/. 2,500,000.

Se pide:

Registrar la provisi6n, si aplica. Justifique su respuesta.

Pagina 24
CASO 12

La compafia cementera Yur S.A. tiene una planta de producci6n de cemento en el sur del pais.
Dicha planta de producci6n emane humo por lo que legalmente esta obligada a instalar filtros
contra el humo y medir en base a limites maximos permisibles el nivel de contaminaci6n.

Se pide:

Analizar si aplica o no el registro de una provisi6n. Justifique su respuesta.

CASO 13

Actualmente, la empresa Gas y Petr6leo S.A. esta causando contaminaci6n ambiental originada por
sus labores de conversi6n del petr6leo en lubricantes. La empresa tiene la politica de restaurar el
medio ambiento solo en aquellos paises donde las leyes se lo requieran.

En uno de los paises donde desarrolla sus actividades desde hace varios afos, no existe legislaci6n
sobre protecci6n del medio ambiente, y la empresa ha estado contaminando el terreno durante los
afos que esta operando.

Al 31 de diciembre de 2009, es virtualmente seguro que el gobierno del pais donde opera y
contamina el medio ambiente, promulgara el actual proyecto de ley que dispone la restauraci6n del
terreno ya contaminado.

Se pide:

lEs probable que se origine un flujo de salida de efectivo que amerite una provisi6n?
lSe requiere reconocer y registrar una provisi6n al 31 de diciembre de 2009?

CASO 14

Una entidad vende sus mercaderias con garantia de forma que los consumidores tienen cubierto el
costo de las reparaciones de cualquier defecto de fabricaci6n o manufactura que
pueda aparecer, dentro de los siete meses posteriores a la fecha de compra.

Se tiene conocimiento de la siguiente informaci6n adicional:

· Si se detectaran defectos menores en todos los productos vendidos, los costos de reparaci6n de
todos los productos vendidos ascenderian a 3 millones de soles.
· En el caso que se detectasen defectos importantes en todos los productos vendidos, los costos
correspondientes de reparaci6n ascenderian a 5 millones de soles.

La experiencia de la entidad en afos anteriores y en base a las expectativas, se determino

que para el pr6ximo afo:
No apareceran defectos en el 80% de los productos vendidos.
Se identificaran defectos menores en el 15% de los productos vendidos. Con relaci6n al 5%
restante, apareceran defectos importantes.
Se pide:

lEs probable que se origine un flujo de salida de efectivo que amerite una provisi6n?
lSe requiere reconocer y registrar una provisi6n al 31 de diciembre de 2009?

CASO 14

Una entidad vende sus mercaderias con garantia de forma que los consumidores tienen cubierto el
costo de las reparaciones de cualquier defecto de fabricaci6n o manufactura que
pueda aparecer, dentro de los siete meses posteriores a la fecha de compra.

Se tiene conocimiento de la siguiente informaci6n adicional:

· Si se detectaran defectos menores en todos los productos vendidos, los costos de reparaci6n de
todos los productos vendidos ascenderian a 3 millones de soles.
· En el caso que se detectasen defectos importantes en todos los productos vendidos, los costos
correspondientes de reparaci6n ascenderian a 5 millones de soles.

La experiencia de la entidad en afos anteriores y en base a las expectativas, se determino

que para el pr6ximo afo:
No apareceran defectos en el 80% de los productos vendidos.
Se identificaran defectos menores en el 15% de los productos vendidos. Con relaci6n al 5%
restante, apareceran defectos importantes.

Pagina 25
Se pide:

Registrar la provisi6n, si aplica. Justifique su respuesta.

SEMANA 12, 13, 14 y 1S: INSTRUMENTOS FINANCIEROS

CASO 1
La empresa Guido S.A.C. mantiene un portafolio de acciones disponibles para la venta,
las cuales son estrategicas para su desarrollo comercial, los porcentajes de accionariado son del
orden de entre 5 al 8 por ciento del capital social de las empresas en las que tiene dichas acciones.

El cuadro adjunto al 15 de marzo de 2009 muestra la composici6n de su portafolio de inversiones

en acciones:

Al 31 de marzo de 2009, las acciones se cotizan en el marcado de valores a los siguientes

valores:

El 15 de abril de 2009 se venden todas las acciones de Inversiones Grover S.A. en S/.205,000. Los
costos incurridos en la venta de las acciones ascendi6 a S/. 1,800 mas IGV.

En la primera semana de abril 2009, la Junta General de Accionistas de Inmobiliaria Aquarium

acuerda distribuir dividendos a raz6n de S/.0.45 por acci6n comun, con fecha de registro 16 de
abril de 2009. Los dividendos son pagados el 30 de abril de 2009.
Se pide:

a) Determinar el valor razonable de las acciones al 31 de marzo de 2009 y efectuar los asientos
contables pertinentes.
El 15 de abril de 2009 se venden todas las acciones de Inversiones Grover S.A. en S/.205,000. Los
costos incurridos en la venta de las acciones ascendi6 a S/. 1,800 mas IGV.

En la primera semana de abril 2009, la Junta General de Accionistas de Inmobiliaria Aquarium

acuerda distribuir dividendos a raz6n de S/.0.45 por acci6n comun, con fecha de registro 16 de
abril de 2009. Los dividendos son pagados el 30 de abril de 2009.
Se pide:

a) Determinar el valor razonable de las acciones al 31 de marzo de 2009 y efectuar los asientos
contables pertinentes.

Valuaci6n
segun

Clase de ultima Valor en libros

Empresa Titulo Cantidad Cotizaci6n al 15-3-09
S/. S/.
lnversiones Grover S.A. Acci6n 60,000 3.25 195,000
Contratistas Volk S.A. Acci6n 35,000 7.2 252,000
lnmobiliaria Aquarium S.A. Acci6n 70,000 8.5 595,000

1,042,000
Clase de Cotizaci6n
Empresa Titulo Cantidad al 31-3-09
S/.
lnversiones Grover S.A. Acci6n 60,000 3
Contratistas Volk S.A. Acci6n 35,000 7.5
lnmobiliaria Aquarium S.A. Acci6n 70,000 9.5
Pagina 26
b) Determinar el resultado de la venta de las acciones y efectuar los asientos contables
del caso.

c) Registrar contablemente la recepci6n de dividendos en efectivo.

CAS0 2

El 16 de marzo de 2009, Minera Metales S.A.C. adquiri6 un grupo de acciones con fines
especulativos con negociaci6n en el corto plazo, con el siguiente detalle:

Esta compra fue hecha en rueda de la Bolsa de Valores de Lima y tuvieron costos adicionales
como: comisi6n agente de Bolsa 0.25%, retribuci6n de la BVL 0.08%, el fondo de garantia 0.01%,
el fondo de liquidaci6n 0.01%, contribuci6n a CONASEV
0.05% y retribuci6n a Cavali -ICLV (Instituci6n de Compensaci6n y Liquidaci6n de
Valores) fue de 0.07%. El impuesto general a las ventas es de 19%.

Como consecuencia de la profundizaci6n de la crisis financiera internacional, durante el mes de

abril 2009, el precio de los metales ha sufrido una caida significativa, haciendo que las cotizaciones
de las acciones de las empresas mineras hayan caido drasticamente en las ultimas dos semanas
afectando la Bolsa de Valores de Lima.

La gerencia de Minera Metales se encuentra revisando las cotizaciones bursatiles de cierre al 30 de

abril del 2009, que se resume como sigue, y procede a valuar su portafolio de inversiones:

Se pide:

a) Efectuar el asiento contable de compra de la inversi6n en acciones

b) Efectuar la medici6n posterior de la inversi6n al 30 de abril de 2009 y sus registros contables

Esta compra fue hecha en rueda de la Bolsa de Valores de Lima y tuvieron costos adicionales
como: comisi6n agente de Bolsa 0.25%, retribuci6n de la BVL 0.08%, el fondo de garantia 0.01%,
el fondo de liquidaci6n 0.01%, contribuci6n a CONASEV
0.05% y retribuci6n a Cavali -ICLV (Instituci6n de Compensaci6n y Liquidaci6n de
Valores) fue de 0.07%. El impuesto general a las ventas es de 19%.

Como consecuencia de la profundizaci6n de la crisis financiera internacional, durante el mes de

abril 2009, el precio de los metales ha sufrido una caida significativa, haciendo que las cotizaciones
de las acciones de las empresas mineras hayan caido drasticamente en las ultimas dos semanas
afectando la Bolsa de Valores de Lima.

La gerencia de Minera Metales se encuentra revisando las cotizaciones bursatiles de cierre al 30 de

abril del 2009, que se resume como sigue, y procede a valuar su portafolio de inversiones:

Se pide:

a) Efectuar el asiento contable de compra de la inversi6n en acciones

b) Efectuar la medici6n posterior de la inversi6n al 30 de abril de 2009 y sus registros contables

respectivos.

Clase de Cotizaci6n
Empresa Titulo Cantidad de compra
S/.
Minera Cerro Oro Acci6n 20,000 4.5
Minas El Auge Acci6n 15,000 7.2
Goldmore S.A.C. Acci6n 32,000 5.6
Clase de Cotizaci6n
Empresa Titulo Cantidad al 30-04-09
S/.
Minera Cerro Oro Acci6n 20,000 3.75
Minas El Auge Acci6n 15,000 5.4
Goldmore S.A.C. Acci6n 32,000 4.5
Pagina 27
CAS0 3

El Halc6n S.A. con fecha 01 de abril de 2009 adquiri6 10,000 acciones de la empresa El Secreto
S.A., para mantenerlas disponibles para la venta, a un precio de S/.125 por acci6n.

Adicionalmente se incurrieron en asesorias de abogados y auditores por un total facturado de

S/.71,400 y se estimaron costos de la gerencia de finanzas en esta operaci6n del orden de S/.45,000.
Las acciones tienen un valor nominal de S/.100 y pagaron dividendos el 30 de abril por una suma de
S/. 5.50 por acci6n.

Se pide:

a) Determinar y registrar la compra de las acciones adquiridas por El Halc6n S.A.

b) Efectue los registros correspondientes al 30 de abril si la cotizaci6n al cierre del mes fue de S/.130
por acci6n y los dividendos se pagan en efectivo

c) lCual seria el efecto en el Estado de Resultados de El Halc6n S.A. al cierre de abril relacionado
con esta inversi6n?

CAS0 4

Sefalar si las siguientes partidas son instrumentos financieros:

SI NO

Dep6sitos en efectivo

Alquileres pagados por

adelantado

IGV por pagar

Cuentas por cobrar

Inversiones en acciones
Inversiones en bonos

Cuentas por pagar

Existencias

Intangibles

Pagina 28
Impuesto a la renta por
pagar

Derivados

Capital social

CASO S
La empresa ABC S.A. compra 1000 acciones de ABC S.A. El costo fue al valor
nominal de S/ 10.= cada uno. El N° de acciones totales emitidas es de 5000 acciones, incluyendo las
1000 acciones.

Se pide el registro contable y la forma de presentaci6n en el Estado de Situaci6n

Financiera.

CASO 6
Sefale si es Verdadero o Falso:

a) Una acci6n preferente que contempla su rescate en una fecha especifica o a voluntad del tenedor,
donde el emisor tiene la obligaci6n de transferir activos financieros al tenedor de la acci6n, es un
pasivo financiero. ( )

b) Una acci6n preferente que contempla el rescate a favor del emisor, donde el emisor no tiene una
obligaci6n actual de transferir activos financieros a los accionistas, es un pasivo financiero ( )

c) Una acci6n preferentes que no es rescatable, y las distribuciones a favor de los tenedores de las
acciones preferentes (tengan o no derechos acumulativos) son a discreci6n del emisor ( )

d) Los intereses, dividendos, y perdidas y ganancias relativas a un instrumento financiero o a

un componente del mismo, que sea un pasivo financiero, se reconoceran como ingresos o gastos en el
resultado del ejercicio. ( )

e) Las distribuciones a los tenedores de un instrumento de patrimonio seran cargadas por la entidad
directamente contra el patrimonio, por una cuantia neta de cualquier beneficio fiscal relacionado.
( )

f) Los costos de transacci6n relativos a la emisi6n de un instrumento financiero compuesto se

distribuiran entre los componentes de pasivo y de patrimonio del instrumento, en proporci6n a las
entradas de efectivo provenientes de ellos. ( )

Pagina 29
CAS0 7
Sefalar Verdadero (V) o Falso (F):
V F

1. La perdida por deterioro de un instrumento

de patrimonio medido al costo se contabiliza
como un gasto en el resultado del periodo,
mientras que la reversi6n no afecta el resultado
del ejercicio.
2. A los activos clasificados como "A valor
razonable con cambios en resultados" no se les
hace prueba de deterioro.

3. No esta permitido realizar perdidas por

deterioro por perdidas esperadas

4. Un baja de valor es por st solo una

evidencia de deterioro

5. Si una empresa clasifica una determinada

inversion "A vencimiento" y lo vende antes de su
vencimiento siendo sustancial el tiempo que
faltaba por redimir, toda la cartera de
inversiones clasificadas en esta categorta seran
reclasificadas a la categoria "A Valor Razonable
con cambios en Resultados"

6. Los activos clasificados como "Disponibles

para la Venta" se miden al valor razonable y las
variaciones de dicho valor se reconocen en el
Otro Resultado Integral

7. Las ganancias en un activo clasificado como

"Disponible para la Venta" se reconocen en
resultado del periodo cuando dicho activo es
vendido.
 Pagina 30
8. En una operaci6n de factoring (donde el riesgo
de no pago de las cuentas por cobrar se
queda en el aceptante de los documentos
crediticios), se da de baja el activo; mientras que
en una operaci6n de descuento (donde el riesgo
de no pago de las cuentas por cobrar se queda
en el emisor de los documentos crediticios) se
mantiene la cuenta por cobrar generandose un
pasivo.

9. Bajo el metodo del costo amortizado, los

ingresos se contabilizan en base a los cupones
recibidos.

10. Los rendimientos de los activos financieros

se reconocen en el resultado del periodo

CASO S
La empresa ABC S.A. compra 1000 acciones de ABC S.A. a S/. 10.= pagando
adicionalmente comisiones por la compra por S/. 1,000 en total.

Posteriormente, el valor de mercado es S/. 11.= y las comisiones en caso se vendiera es

S/. 1,000.

Se pide hallar el valor en libros al cierre en los siguientes casos:

a) Se clasifica como activos a valor razonable con cambios en resultados b) Se clasifica como
activos disponibles para la venta
CASO 9
Sefale los metodos de valuaci6n conforme a la NIC 39 para los activos financieros.

CASO 10

Conteste lo siguiente:

1. Sefale un ejemplo de un activo financiero que sea una partida no monetaria.

2. lUn instrumento de deuda es una partida monetaria?

Pagina 31
 CASO 1

Industrial Reunificadas S.A.C. presenta la información siguiente:

PARTIDAS 2022 2021

1 Ingresos extraordinarios S/ 116 S/ -
1 Gastos extraordinarios S/ - S/ 48
1 Participación de trabajadores S/ 2,294 S/ 1,406
1 Impuesto a la renta S/ 6,193 S/ 3,797
1 Inmuebles, maquinaria y equipo S/ 29,321 S/ 27,199
1 Parte corriente de deuda a largo plazo S/ 22,691 S/ 15,867
1 Otras cuentas por pagar S/ 5,160 S/ 2,309
1 Gastos de Sueldos S/ 9,843 S/ 6,699
1 Otras cuentas por cobrar S/ 889 S/ 1,946
1 Depreciación acumulada S/ 4,174 S/ 2,741
1 Deuda a largo plazo S/ 3,156 S/ 2,918
1 Capital social S/ 3,394 S/ 3,394
1 Ventas S/ 78,401 S/ 63,337
1 Existencias S/ 18,814 S/ 17,611
1 Gastos de Mantenimiento S/ 8,635 S/ 7,855
1 Efectivo y equivalente efectivo S/ 2,906 S/ 13,589
1 Préstamos bancarios S/ 1,815 S/ 9,936
1 Reserva legal S/ 679 S/ 679
1 Gastos financieros S/ 1,427 S/ 1,794
1 Cuentas por cobrar comerciales S/ 11,609 S/ 9,010
1 Cuentas por pagar comerciales S/ 4,657 S/ 5,387
1 Intangibles S/ 37 S/ 49
1 Costo de ventas S/ 34,072 S/ 33,329
1 Gastos pagados por anticipado S/ 180 S/ 786
1 Resultados acumulados S/ 18,030 S/ 26,959

Se pide para los ejercicios 2022 y 2021:

*** Elaborar el Estado de Situación Financiera.
*** Elaborar el Estado de Resultados.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
2022 2021
Efectivo y equivalente efectivo S/ 2,906 S/ 13,589
Cuentas por cobrar comerciales S/ 11,609 S/ 9,010
Existencias S/ 18,814 S/ 17,611
Cuentas por cobrar comerciales S/ 180 S/ 786
Otras cuentas por cobrar S/ 889 S/ 1,946
Total Activo Corriente S/ 34,398 S/ 42,942

Inmuebles, maquinaria y equipo S/ 29,321 S/ 27,199

Depreciación acumulada S/ (4,174) S/ (2,741)
Intangibles S/ 37 S/ 49

Total Activo S/ 59,582 S/ 67,449

ESTADO DE RESULTADOS
2022 2021
Ventas S/ 78,401 S/ 63,337
Costo de Ventas S/ (34,072) S/ (33,329)
Utilidad Bruta S/ 44,329 S/ 30,008
Gastos Administrativos S/ (9,843) S/ (6,699)
Gastos Operativos S/ (8,635) S/ (7,855)
Utilidad Operativa S/ 25,851 S/ 15,454
Gastos financieros, neto S/ (1,427) S/ (1,794)
Ingresos y gastos extraordinarios S/ 116 S/ (48)
Utilidad antes de Impuestos S/ 24,540 S/ 13,612
Participación de trabajadores S/ (2,294) S/ (1,406)
Impuesto a la renta S/ (6,193) S/ (3,797)
UtIlidad Neta S/ 16,053 S/ 8,409
 2022 2021
Cuentas por pagar comerciales S/ 4,657 S/ 5,387
Otras cuentas por pagar S/ 5,160 S/ 2,309
Préstamos bancarios S/ 1,815 S/ 9,936
Parte corriente de deuda a largo plazo S/ 22,691 S/ 15,867
Total Pasivo Corriente S/ 34,323 S/ 33,499

Deuda a largo plazo S/ 3,156 S/ 2,918

Total Pasivo S/ 37,479 S/ 36,417

Capital Social S/ 3,394 S/ 3,394

Reserva Legal S/ 679 S/ 679
Resultados acumulados S/ 18,030 S/ 26,959
Total Patrimonio S/ 22,103 S/ 31,032
Total Pasivo y Patrimonio S/ 59,582 S/ 67,449
 CASO 2

Las siguientes cifras corresponden a la Compañía PI-OMEGA S.A.

al 31 de diciembre de 2023 (en miles de nuevos soles):

PARTIDAS 2023
1 Capital S/ 550.00
TRUE Gastos de Ventas S/ 205.00
0 Utilidad Neta S/ 34.00
1 Remuneraciones por pagar S/ 55.00
1 Letras por pagar S/ 270.00
1 Deuda a largo plazo S/ 400.00
1 Ventas S/ 1,480.00
1 Prestamos por pagar S/ 145.00
1 Tributos por pagar S/ 50.00
1 Seguros pagados por anticipado S/ 84.00
0 Gastos Financieros (neto) S/ (43.00)
1 Resultados acumulados S/ 350.00
1 Equipos de oficina S/ 220.00
1 Otras cuentas por cobrar S/ 106.00
1 Existencias S/ 350.00
0 Caja y bancos S/ 20.00
1 Costo de Ventas S/ 1,006.00
1 Gastos Administrativos S/ 181.00
1 Inversiones (*) S/ 90.00
1 Ingresos extraordinarios S/ 27.00
1 Gastos extraordinarios S/ 12.00
1 Cuentas por cobrar comerciales S/ 360.00
1 Edificio S/ 570.00
1 Intangibles S/ 100.00
1 Impuesto a la Renta S/ 20.00
1 Estimación de cobranza dudosa S/ 50.00
1 Anticipo a proveedores S/ 100.00
1 Anticipo de clientes S/ 80.00
1 Depreciación acumulada S/ 50.00
1 Participación de los trabajadores S/ 6.00
(*) Corresponden a acciones que mantiene PI OMEGA S.A. en su subsidiaria ALFA TAU S.A.

SE PIDE:
1. Calcular el monto que corresponde a la cuenta Caja y Bancos, a los Gastos Financieros y la Utilidad Neta
2. Prepare el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2023
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
2023 2023
Efectivo y equivalente efectivo S/ 20 Cuentas por pagar comerciales S/ 270
Cuentas por cobrar comerciales S/ 310 Otras cuentas por pagar S/ 105
Existencias S/ 350 Préstamos bancarios S/ 145
Inversiones S/ 90 Parte corriente de deuda a largo plazo S/ -
Gastos pagados por anticipado S/ 84 Total Pasivo Corriente S/ 520
Otras cuentas por cobrar S/ 106 Anticipos de clientes S/ 80
Total Activo Corriente S/ 960 Deuda a largo plazo S/ 400
Total Pasivo S/ 1,000
Anticipos a proveedores S/ 100
Inmuebles, maquinaria y equipo S/ 790 Capital Social S/ 550
Depreciación acumulada S/ (50) Resultados acumulados S/ 350
Intangibles S/ 100 Total Patrimonio S/ 900
Total Activo S/ 1,900 Total Pasivo y Patrimonio S/ 1,900

ESTADO DE RESULTADOS
2023
Ventas S/ 1,480
Costo de Ventas S/ (1,006)
Utilidad Bruta S/ 474
Gastos Administrativos S/ (181)
Gastos de Ventas S/ (205)
Utilidad Operativa S/ 88
Gastos financieros, neto S/ (43)
Ingresos y gastos extraordinarios S/ 15
Utilidad antes de Impuestos S/ 60
Participación de trabajadores S/ (6)
Impuesto a la renta S/ (20)
UtIlidad Neta S/ 34