Artículos de Metodología de La Investigación

Sociedad de Investigación sobre Estudios Digitales S.C.
| ISSN: 2683-328X
Desafíos de la implementación del Sistema Integrado de Registros

Electrónicos en la gestión tributaria empresarial: análisis peruano
Challenges of the implementation of the Integrated System of Electronic

Records in tax management: Peruvian analysis
Jhoansson Victor Manuel Quilia Valerio*

Universidad Nacional del Callao, Perú
jvmquiliav@unac.edu.pe
ORCID: 0000-0001-8255-2578
Maribel Rimache Inca

Universidad Nacional del Callao, Perú
mrimachei@unac.edu.pe
ORCID: 0000-0002-7243-6220
Joel Alberto Alfaro Mendoza

Universidad Nacional de Barranca, Perú
jalfaro@unab.edu.pe
https://orcid.org/0000-0002-6757-3351
Licencia Creative
Commons
Attribution 4.0
International License (CC BY 4.0)
Autor de correspondencia*
Sección: Artículo de investigación
Fecha de recepción: 23/06/2023 | Fecha de aceptación: 12/10/2023
Referencia del artículo en estilo APA 7ª. edición:
Quilia Valerio, J. V. M., Rimache Inca, M., & Alfaro Mendoza, J. A. (2023). Desafíos de la implementación del Sistema
Integrado de Registros Electrónicos en la gestión tributaria empresarial: análisis peruano. Transdigital, 4(8), 1–16.
https://doi.org/10.56162/transdigital278
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Sociedad de Investigación sobre Estudios Digitales S.C. | ISSN: 2683-328X
Resumen
Los avances tecnológicos han tenido un impacto profundo en la eficiencia de los procesos de las administraciones
tributarias que han buscado una transparencia fiscal; esto, en respuesta de reducir los niveles de evasión tributaria
por parte de los contribuyentes. El estudio tuvo como objetivo analizar los desafíos de la implementación del Sistema
Integrado de Registros Electrónicos (SIRE) en la gestión tributaria empresarial en el contexto peruano. La
metodología se desarrolló bajo un enfoque cualitativo, estudios de caso múltiples, con un paradigma constructivista,
de acuerdo a la fenomenología de Edmund Husserl. Se administraron guías de entrevistas a siete especialistas en
tributación e informática empresarial y cuarenta contribuyentes de medianas y pequeñas empresas de Lima-
Metropolitana. La información recolectada fue analizada mediante el método de la triangulación. Los resultados
revelan que el principal desafío radica en alcanzar una alta tasa de aceptación y adopción entre las empresas de
diferentes tamaños y sectores, ya que muchas se resisten al cambio debido a la falta de familiaridad con el sistema,
la inversión tecnológica y económica en capacitaciones y actualizaciones. Se concluye que los desafíos en la
adopción de este sistema en la gestión tributaria requieren un enfoque multidisciplinario que abarque la tributación,
política fiscal y tecnologías de información.
Palabras clave: facturación electrónica, digitalización tributaria, gestión tributaria, contribuyente
Abstract
Technological advances have had a profound impact on the efficiency of the processes of tax administrations that
have sought fiscal transparency; this, in response to reducing the levels of tax evasion by taxpayers. The study
aimed to analyze the challenges of implementing the integrated electronic records system (SIRE) in business tax
management in the Peruvian context. The methodology was developed under a qualitative approach, multiple case
studies, with a constructivist paradigm, according to the phenomenology of Edmund Husserl. Interview guides were
administered to seven specialists in taxation and business informatics and forty taxpayers from medium and small
companies in Metropolitan Lima. The information collected was analyzed using the triangulation method. The results
reveal that the main challenge lies in achieving a high rate of acceptance and adoption among companies of different
sizes and sectors, since many resist change due to lack of familiarity with the system, technological and economic
investment in training and updates. It is concluded that the challenges in the adoption of this system in tax
management require a multidisciplinary approach that encompasses taxation, fiscal policy, and information
technologies.
Keywords: electronic invoicing, tax digitalization, tax management, taxpayer
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1. Introducción
La digitalización tributaria y las modificaciones implementadas en la última década en relación con la facturación y
libros electrónicos han representado una evolución significativa en la forma en que los gobiernos y las empresas
gestionan el cumplimiento de las regulaciones tributarias. Estos avances tecnológicos han tenido un impacto
profundo en la eficiencia de los procesos tributarios y en la transparencia fiscal; esto, en respuesta de reducir los
niveles de evasión tributaria por parte de los contribuyentes (Eboibi & Richards, 2019). Estas tecnologías y cambios
en las regulaciones fiscales ha generado un impacto significativo en la transparencia fiscal y en la capacidad de los
gobiernos para supervisar y hacer cumplir el pago adecuado de impuestos. La transformación de los sistemas de
gestión tributaria se ha convertido en un imperativo para los gobiernos y las empresas en todo el mundo (Junquera
et al., 2022), debido a que los sistemas integrados pueden generar alertas y auditorias selectivas cuando se
detectan anomalías en las declaraciones de impuestos o en los registros financieros de las empresas (Bérgolo et
al., 2018).
Las administraciones tributarias desempeñan un papel crucial en cualquier economía y son esenciales para
el éxito de la agenda digital de un gobierno. En consonancia con la transformación digital más amplia del gobierno,
la función principal de las autoridades tributarias ha evolucionado (Duque et al., 2022); ya no se ven exclusivamente
como recaudadoras de impuestos, sino como proveedoras de una variedad de servicios que incluyen la provisión
de información, asistencia al contribuyente y educación tributaria. Cada vez se considera más a los contribuyentes
como clientes con derechos a recibir servicios públicos a cambio del pago de sus obligaciones fiscales (Chandra
et al., 2020). El éxito en la implementación de sistemas electrónicos es crucial para cualquier gobierno en la era
digital, ya que la recaudación de impuestos es inevitable. Estos sistemas permiten un mayor compromiso entre el
gobierno y sus ciudadanos, libremente de sus características demográficas. Esto responde a la creciente
disponibilidad de herramientas de comercio electrónico y aplicaciones móviles usadas a diario por las empresas.
A pesar de que se pone sobre el papel una serie de beneficios potenciales en cuanto a una mayor
digitalización, un mejor control del gasto financiero, una contracción en los casos de evasión por parte de los
contribuyentes, una buena gobernanza de las autoridades fiscales y una menor desigualdad de ingresos, es crucial
tener en consideración que estos beneficios no deben darse como garantizados (Robbins et al., 2015). Aunque la
digitalización tiene el potencial de traer beneficios significativos, no se debe dar por sentado que estos se
materializarán automáticamente, y los desafíos en la implementación de este tipo de sistemas deben abordarse de
forma cuidadosa (Ajala & Adegbie, 2020). En esa línea, la literatura revisada brinda el registro de una alta tasa de
fracaso en proyectos de gobierno electrónico, y los registros de impuestos digitales no son una excepción; tomando
como apunte que, en países en vías de desarrollo, el 85% de estos proyectos exceden su presupuesto, 35% son
fracasos totales, y un 50% son fracasos parciales (Mergel, 2016).
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En ese orden, el Perú, como muchos otros países, ha asumido un compromiso firme con la modernización
de su sistema tributario mediante la incorporación de soluciones tecnológicas innovadoras (Márquez, 2022). La
adopción de tecnologías avanzadas, como el caso del Sistema Integrado de Registros Electrónicos (SIRE) ha
representado un paso significativo hacia la eficiencia y la transparencia en la administración tributaria. Sin embargo,
la implementación de esta tecnología no está exenta de obstáculos y desafíos que merecen una atención detallada.
Uno de los desafíos es la adaptación de las empresas a estas nuevas herramientas y procesos (Barja, 2023).
Además, la infraestructura tecnológica puede ser un desafío sobresaliente puesto que, para aprovechar los
beneficios del SIRE, es vital contar con una infraestructura sólida de tecnologías de la información que permita una
conectividad confiable y una transmisión segura de datos. La adaptación tecnológica requiere inversión y
capacitación, siendo este un desafío, especialmente para las PYMES debido a que la mayoría cuenta con recursos
limitados (Bellon et al., 2022).
La investigación sobre los desafíos de la implementación del SIRE en la gestión tributaria empresarial en
Perú es relevante por que el análisis informativo puede ser un medio con el que se podrá comprender la eficiencia
de la recaudación de impuestos y la administración tributaria en general. Un análisis cualitativo de los desafíos
puede ayudar a identificar obstáculos que impiden la plena realización de estos beneficios. Además, permitirá
comprender los desafíos que enfrentan los empresarios en relación con el SIRE. Esto puede arrojar luz sobre cómo
perciben y se adaptan las empresas a las nuevas regulaciones tributarias electrónicas. Esto puede ayudar a
promover un mayor cumplimiento tributario y una relación más efectiva entre el gobierno y las empresas. Esto será
util para la comprensión de los desafíos tecnológicos y las necesidades de capacitación para lograr una mejora
adopción y eficacia en la gestión tributaria. Por tanto, el SIRE podrá tener un impacto significativo en las operaciones
y los costos de las empresas. Analizar el abordaje de estos desafíos puede ayudar a proveer información valiosa
para la formulación de políticas públicas y la toma de decisiones empresariales.
El objetivo general fue analizar los desafíos que enfrenta la implementación del SIRE en la gestión tributaria
empresarial en el contexto peruano. Se busca comprender a fondo los obstáculos y las oportunidades que surgen
de la digitalización tributaria y proporcionar un alcance aproximativo para mejorar la efectividad de esta
implementación. En esa línea, la audiencia objetivo incluyó a funcionarios del sistema tributario interesados en
comprender los desafíos y oportunidades del SIRE; a ejecutivos y líderes empresariales que deseaban conocer los
efectos prácticos de su implementación en sus organizaciones; a contadores, especialistas, académicos y
estudiantes que buscaban información actualizada y un análisis detallado del tema. En ese orden, el marco teórico
del estudio se construye en las áreas Tributación y Política Fiscal, y Tecnología de la Información y Sistemas
Electrónicos, el cual servirá como cimiento para contextualizar y analizar los desafíos y oportunidades asociados
con la implementación del SIRE en la gestión tributaria empresarial en el contexto peruano.
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2. Método de investigación
El enfoque usado fue cualitativo. Esto responde a la naturaleza y propósito del estudio en cuanto a obtener una
comprensión profunda de los desafíos relacionados con la implementación del SIRE en la gestión tributaria
empresarial en el contexto peruano (Hernández-Sampieri & Mendoza, 2018). Tuvo un diseño de estudio de caso
múltiples, debido a que cada participante representa una unidad de análisis individual. El paradigma se cimentó en
la fenomenología de Edmund Husserl.
Los participantes fueron divididos en dos grupos. El primero, integrado por siete contadores especialistas
en tributación e informática empresarial. Éstos fueron seleccionados intencionalmente debido a su experiencia y
conocimiento en el campo tributario y la tecnología de la información, debido a que proporcionaron data valiosa
sobre los desafíos de la implementación del SIRE en la gestión tributaria. El segundo, integrado por cuarenta
contribuyentes de PYMES de Lima Metropolitana, debido a que se buscó comprender las opiniones y las actitudes
de adopción de esta plataforma electrónica en su gestión.
Para la recopilación de datos, se diseñaron dos guías de entrevistas para responder a los objetivos
establecidos. Una de ellas fue dirigida a los especialistas; la otra, a los contribuyentes, a quienes se les administró
estos instrumentos mediante la técnica de entrevista, permitiendo la exploración de desafíos y oportunidades
asociados con la digitalización tributaria en el contexto peruano. Se llevaron a cabo de manera individual. Durante
las entrevistas se efectuaron preguntas específicas con los desafíos y las oportunidades de la implementación del
SIRE, siendo registradas de manera detallada los aportes y las respuestas.
En cuanto a la triangulación de datos, se utilizó el método de la triangulación de fuentes para comparar y

validar la información recopilada. Esto incluyó la información de los especialistas, las entrevistas a los
contribuyentes, y la revisión de la normativa tributaria relacionada con el SIRE. En esa línea, los hallazgos se
codificaron para identificar temas, patrones y categorías emergentes relacionados con los desafíos de la
implementación de este sistema. Para ello se utilizó un enfoque de codificación abierta para permitir la identificación
de nuevos temas en materia tributaria.
Durante el proceso de investigación, se mantuvo una relación de respeto y colaboración con los
participantes informantes. Se garantizó la privacidad de los datos personales y el uso responsable de la información
brindada por los especialistas y contribuyentes. Esta metodología permitió obtener una comprensión sólida de los
desafíos de la implementación del SIRE en la gestión tributaria empresarial y aportar una aproximación teórica-
práctica basadas en evidencia. Estos datos, analizados en diferentes fuentes, y la triangulación, validaron los
resultados.
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3. Resultados
En este punto se exhibieron los resultados, que involucró el análisis de entrevistas a especialistas en materia
tributaria e informática empresarial, así como a contribuyentes de PYMES en Lima Metropolitana. Además, se
realizó una comparativa práctica entre el Programa de Libros Electrónicos (PLE) y la adopción del SIRE en la
realidad empresarial tributaria. Para garantizar la robustez de los resultados, se aplicó el método de triangulación
de fuentes, que permitió contrastar y validar la información recopilada de diferentes perspectivas. A continuación,
se presentan, en dos bloques, los hallazgos cualitativos derivados de estas múltiples fuentes de datos, destacando
los desafíos clave y las recomendaciones para una implementación efectiva del SIRE en la gestión tributaria
empresarial peruana.
En la Figura 1 se presenta una nube de palabras, punto de partida útil para explorar y resumir el tema
abordado y conceptos clave emergentes de las entrevistas. Punto en el cual los participantes describieron que, en
cuanto a los desafíos de la implementación del SIRE, requiere que las empresas se adapten a nuevas tecnologías
y procesos. Este desafío radica en alcanzar una alta tasa de aceptación y adopción entre las empresas de diferentes
tamaños y sectores, ya que algunas pueden resistirse al cambio debido a la falta de familiaridad o la inversión
necesaria en capacitación y tecnología. Otro punto sobresaliente es la capacitación y educación: tanto las
autoridades fiscales como las empresas requieren de ello para aprovechar al máximo el potencial del SIRE. El
desafío está en proveer la formación necesaria para comprender y utilizar eficazmente esta tecnología.
Figura 1
Desafíos de la implementación del SIRE en la gestión tributaria empresarial
7
Por otro lado, se suma la protección de los datos fiscales y financieros, debido a que el SIRE almacena
información sensible y debe garantizar la seguridad y la integridad de estos datos; este es un desafío crítico,
especialmente en un entorno donde las amenazas cibernéticas son cada vez más sofisticadas. Asimismo, la
implementación exitosa del SIRE depende de una infraestructura de tecnologías de la información robusta y de una
conectividad confiable en todo el país. Otro desafío está asociado al cumplimiento y fiscalización de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), debido a que la digitalización
tributaria facilita la fiscalización, pero también plantea el desafío de garantizar el cumplimiento preciso de las
regulaciones tributarias por parte de las empresas. En esa línea, la detección y sanción de evasiones fiscales sigue
siendo un desafio.
Según el análisis de los cuarenta empresarios entrevistados, la mayoría ha mostrado una resistencia y
rechazo a la adopción del SIRE (Figura 2). Esto responde a una serie de preocupaciones sobre la complejidad
técnica, costos asociados, falta de capacitación adecuada y a una percepción negativa que se tiene sobre el
Sistema Tributario Peruano y la SUNAT. Para ello, un análisis de los los factores que ha influido en su aceptación,
ha estado asociada a las regulaciones y cumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales. Por tanto,
algunas empresas han adoptado su implementación de forma pragmática. Principalmente, porque están obligadas
a hacerlo para cumplir con las regulaciones tributarias. Aunque no necesariamente lo ven como una ventaja, pero
comprenden que es obligatorio para evitar sanciones y mantener una buena reputación fiscal.
Figura 2
Evaluacion de la aceptación y adopción del SIRE por parte de las empresas
8
Por otro lado, el análisis de resultados sugiere que la implementación del SIRE requerirá una preparación
cuidadosa y una adaptación responsable por parte de las partes obligadas. En esa línea, los especialistas
enfatizaron que la digitalización de los procesos es una tendencia que no se puede evitar y debe ser aprovechada
de manera efectiva, debido a que, no solo se logrará un mayor cumplimiento tributario, sino también una gestión
más eficiente y transparente de las operaciones comerciales. Todo esto se traduce en la mejora de los procesos,
reducción de los costos operativos y el fortalecimiento del cumplimiento de las obligaciones. Por tanto, validan el
valor de mejorar la eficiencia tributaria mediante la digitalización de procesos y reducción de la evasión fiscal. Sin
embargo, destacan desafíos inherentes y la necesidad de abordarlos de forma efectiva.
El análisis sobre los beneficios de la implementación del SIRE, según los especialistas entrevistados,
requerirá una planificación cuidadosa y una adaptación responsable por parte de las personas u empresas
obligadas a utilizarlo. Bajo la triangulación de datos, la digitalización de los procesos empresariales es una tendencia
que no se puede evitar y, al aprovecharla de manera efectiva, se pueden lograr varios beneficios que incluyen: un
mayor cumplimiento tributario, una utilización adecuada del SIRE, un mejoramiento de las obligaciones fiscales de
las empresas peruanas, disminución de sanciones y problemas legales. También permitirá una gestión más
eficiente, debido a que facilitará la gestión de registros y las transacciones comerciales, conllevando una mayor
eficiencia operativa diaria de las empresas (Figura 3).
Figura 3
Análisis de los beneficios del SIRE en la gestión tributaria empresarial
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Otro beneficio es la transparencia. La adopción de este tipo de sistemas a menudo implica una mayor
transparencia en las operaciones comerciales, siendo favorable tanto para las empresas como para las autoridades
tributarias, ya que ayuda a prevenir la evasión tributaria y las prácticas no éticas. Y la optimización de procesos,
debido a que puede conducir a una reducción de los costos operativos, siendo favorable para la mejora de la
rentabilidad de las empresas. En síntesis, los entrevistados coincidieron que la adopción responsable del SIRE y la
digitalización de procesos comerciales son inevitables en la gestión tributaria empresarial peruana que demanda
cada vez más desarrollo tecnológico. Por tanto, aprovechar estas herramientas de manera efectiva puede llevar a
un mejor cumplimiento tributario, una gestión más eficiente, mayor transparencia y una optimización de costos para
las empresas, siendo ineludible la planificación de esta transición.
4. Análisis comparativo del PLE y SIRE a partir de la implementación

En la actualidad, en relación con las obligaciones tributarias mensuales, especialmente en lo que respecta al
Impuesto General a las Ventas (IGV), la Administración Tributaria supervisa el cumplimiento tributario mediante la
revisión de la información que los contribuyentes reportan al final de cada mes. Esto se hace esencialmente al
comparar informes proporcionados por el propio contribuyente, como el libro de compras y ventas en el formato
del PLE, con las declaraciones juradas que presentan. Bajo este análisis de la realidad, los libros electrónicos bajo
el formato PLE no solo se informan al final del mes, sino que son generados por los contribuyentes utilizando
información de sus transacciones comerciales. La transición de la implementación del SIRE mejorará la capacidad
de la SUNAT para identificar y abordar errores en las declaraciones tributarias al nivel más granular posible, lo que
simplificará y automatizará la generación de registros clave para el cumplimiento tributario.
Esto responde a que se prestará una atención más minuciosa para detectar posibles errores en las
declaraciones tributarias. Basados en esta información detallada, se crearán y generarán automáticamente el
Registro de Ventas e Ingresos Electrónico (RVIE) y el Registro de Compras de forma Electrónica (RCE) a través de
la plataforma SIRE. En otras palabras, no es una suposición descabellada considerar que, si la SUNAT puede
identificar observaciones tributarias con un alto grado de precisión, del mismo modo podría realizar un análisis de
datos más profundo y minucioso. Por tanto, este análisis efectuado por la Administración podría categorizar a los
contribuyentes, según el sector económico, nivel de ingresos, y podría llevar a cabo comparaciones y correlaciones
de datos para obtener una comprensión más holística de la situación tributaria de cada contribuyente. Esto
proporcionaría información y data adicional y más completa, que podría utilizarse para mejorar aún más el control
y la supervisión del cumplimiento tributario.
Por otro lado, en la situación actual, cuando la SUNAT identifica inconsistencias en los comprobantes
electrónicos, notifica al contribuyente durante un proceso de fiscalización o al finalizar el mes, una vez que éste ha
cumplido con sus obligaciones tributarias mensuales. Sin embargo, con la implementación del SIRE, las acciones
de control de la Administración no necesariamente esperarán hasta el final del mes o la liquidación de las
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obligaciones tributarias. De hecho, cualquier discrepancia o observación será informada en la plataforma desde el
segundo día hábil de cada mes. Por ende, esto implicaría un proceso de control más inmediato y proactivo por parte
de la SUNAT en la identificación y notificación de posibles irregularidades tributarias. En otras líneas, esto implica
que las empresas y contribuyentes necesitarán revisar y ajustar sus procesos y actividades para garantizar que
cumplen debidamente con las obligaciones fiscales.
Además, la implementación del SIRE tendrá un impacto sobre cómo se evaluará el riesgo de cumplimiento
tributario. Antes de presentar las declaraciones de impuestos mensuales en la plataforma SIRE, los contribuyentes
podrán elegir entre aceptar la propuesta de la SUNAT, complementarla o reemplazarla con su propia data. En esa
línea, cada uno deberá considerar cuál de estas opciones se adapta mejor a sus procesos de análisis y a su
capacidad informática, con el fin de garantizar que la data reportada respalde correctamente los impuestos que
deben declararse y pagarse. No obstante, desde la perspectiva del riesgo de cumplimiento, habrá diferencias
significativas entre los contribuyentes que regularmente aceptan las propuestas y aquellos que las complementan
o reemplazan con su propia información. A pesar de este cambio en la dinámica, es esencial que el cumplimiento
tributario conserve su propósito fundamental.
Por otra parte, para cumplir con el SIRE, los contribuyentes deben realizar algunos ajustes en sus sistemas
y procesos. En otras líneas, deberán hacer cambios en la forma en que manejan sus datos y presentan sus informes
fiscales. Estos cambios son necesarios si optan por complementar o reemplazar la propuesta del SIRE. Al mismo
tiempo, se sugiere que los contribuyentes revisen cuidadosamente los puntos de control, las validaciones fiscales y
las funciones de su equipo actual que están relacionadas con la determinación de impuestos. Esto es importante
para asegurarse de que los impuestos se calculen correctamente. Asimismo, deberán analizar cómo estos procesos
y herramientas tecnológicas pueden cambiar o qué nuevas herramientas podrían ser necesarias con la
implementación de este sistema integrado. Por tanto, se trata de asegurar que todo esté en orden y en cumplimiento
con los requisitos del SIRE en términos de reportes fiscales electrónicos.
Otro dato sobresaliente es que, con el PLE, no era posible corregir los libros electrónicos de compras y
ventas una vez que se habían presentado ante la Administración Tributaria, puesto que, si se identificaba algún
error o se omitía algún registro, las correcciones tenían que realizarse en el siguiente libro que se presentara. No
obstante, con base en la revisión de todo lo relacionado con la implementación del SIRE y su módulo de ajustes
posteriores, existe la posibilidad de rectificar la información contenida en los RVIE y los RCE. En esa línea, si esto
se confirmara en la práctica, se podría realizar las correcciones, lo que expondría a los contribuyentes al riesgo de
infringir en una infracción [numeral 10 del artículo 175 del Código Tributario] anexa con el registro o anotación de
operaciones gravadas dentro de los plazos fijados, lo que aumentaría la probabilidad de ser sometidos a una
auditoría por parte de las autoridades fiscales.
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5. Discusión
La implementación del SIRE en la gestión tributaria es una iniciativa importante para mejorar la eficiencia y la
transparencia en la recaudación de impuestos y la administración tributaria en Perú. Sin embargo, como revelan
los hallazgos, esta transición no está exenta de desafíos significativos que afectan tanto a las empresas como a las
autoridades tributarias. En esta sección, se abordan los principales temas emergentes y se analizan en profundidad
los resultados encontrados durante la investigación. Además de destacar los desafíos identificados en el estudio,
se explora cómo estos desafíos podrían impactar en la gestión tributaria empresarial y se consideran las
implicaciones a largo plazo. Asimismo, se establecen conexiones con la literatura existente sobre la implementación
de sistemas electrónicos en la administración fiscal y se examinan las prácticas recomendadas y lecciones
aprendidas a nivel nacional e internacional.
Bajo este analisis, en otros estudios se ha teorizado las causales del fracaso de implementación.
Bakunzibake et al. (2016) argumentan que, especialmente en países que se unieron más tarde a la revolución
digital, la falta de preparación tecnológica ha sido un factor clave. Estos han enfrentado dificultades para adaptarse,
ya que esperaban saltar etapas tecnológicas y acceder a opciones tecnológicas baratas y fácilmente disponibles
sin atravesar las etapas habituales del ciclo de vida tecnológico. Gunawong y Gao (2017) apuntan que el problema
se sitúa en la falta de integración de las perspectivas de múltiples partes interesadas a lo largo de todo el proceso.
Asimismo, existen preocupaciones adicionales, como la corrupción en la implementación de estos sistemas
integrados en el sistema fiscal (Aladwani, 2016). Por tanto, un común denominador en todas estas preocupaciones
es que la tecnología, en sí misma, no constituye el principal problema, sino la discrepancia entre la tecnología real
y el contexto político, el cual es bastante complejo, y en el que operará la tecnología, incluyéndose la conducta de
los contribuyentes y la coyuntura política.
Por lo tanto, la adopción del SIRE es un desafío desde diversas ópticas; debe enfrentarse debido a la
necesidad de generar cambios y reformas en el sistema tributario, con el propósito de facilitar el cumplimiento para
aquellas partes que desean hacerlo y emprender una lucha enérgica contra el fraude fiscal (Barja, 2023). Esto es
principalmente crucial para la administración tributaria de un gobierno, ya que su éxito depende de establecer una
comunicación efectiva con el sector privado y contribuyentes en miras de un eficiente cumplimiento de las
regulaciones fiscales. Además, cada vez más países ven la tributación digital como un instrumento para fomentar
el crecimiento del sector privado (Eboibi & Richards, 2019). El entorno internacional ha brindado un respaldo firme
sobre las capacidades de la tributación digital y los beneficios de implementar sistemas integrados por parte de las
Administraciones Fiscales, tomándose como dato que los países que integran el G7 están liderando el camino en
este aspecto. A ello se suma que el gobierno electrónico está firme en la agenda global, apoyado por diversas
instituciones (Bentley, 2019).
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Por otro lado, para que una tecnología sea efectiva (en este caso el SIRE), es esencial que esté diseñada
teniendo en cuenta el contexto en el que se va a utilizar, debido a que la accesibilidad y la disponibilidad de la
tecnología desempeñan un papel fundamental para asegurar que su implementación sea exitosa y que se mantenga
la flexibilidad operativa (Lewis et al., 2016). En esa línea, la gestión y la calidad de los datos son cuestiones críticas
para una administración tributaria (Bassey et al., 2022). Una de las razones principales para adoptar el gobierno
electrónico en las administraciones tributarias es la gran cantidad de datos y la necesidad de precisión, lo que
puede presentar desafíos significativos (Kamara & Kamara, 2023). La calidad de los datos de los contribuyentes
sigue siendo un problema sin resolver y se ve afectada de diversas maneras. Es responsabilidad de las autoridades
identificar problemas derivados de la calidad de los datos almacenados en las bases de datos. Otra cuestión
sobresaliente es que la información se vuelva obsoleta debido a la falta de actualizaciones (Liuhong, 2022).
En ese sentido, la implementación del SIRE en la gestión tributaria es un tema de creciente relevancia en
el contexto peruano, debido a que la recaudación de ingresos fiscales es básico para el financiamiento de los
servicios públicos y el desarrollo económico, destacándose el valor de mejorar la eficiencia de la recaudación
tributaria para garantizar un flujo constante de ingresos al Estado (Milios, 2021). La adopción de este sistema se
presenta como un instrumento clave para mejorar la eficiencia en la gestión tributaria, reduciendo la evasión fiscal
y agilizando los procesos de declaración y pago de impuestos (Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria, 2023). En esa línea, el SIRE es una plataforma electrónica utilizada para la presentación
de diversas declaraciones, reportes tributarios de forma electrónica. A través de este, los contribuyentes presentan
una variedad de declaraciones tributarias, registros de compras y ventas, entre otros. Por tanto, tiene como fin
simplificar la creación y administración de registros de ventas y compras a través de la automatización de los
registros que la SUNAT proporcionará.
Estudios realizados en países como México, Chile y Ecuador, donde se han implementado sistemas
similares al SIRE, han resaltado la importancia de la digitalización para aumentar la recaudación fiscal y reducir la
economía sumergida (Cabezas & Andrade, 2021; Serrano, 2023). A pesar de los beneficios potenciales, la
adopción del SIRE no está exenta de desafíos. Estudios previos han referido problemas en la adopción por parte de
las empresas, la interoperabilidad con otros sistemas, la ciberseguridad y la resistencia al cambio (Cevallos et al.,
2023). En esa línea, el Sistema de Facturación Electrónica en Argentina ha mostrado mejoras significativas en la
recaudación de impuestos y la transparencia fiscal (Templado & Artana, 2018). En Chile, la adopción del Sistema
de Emisión Electrónica ha facilitado la fiscalización y ha reducido la evasión de impuestos (Posada & Machado,
2021). En Ecuador, la adopción del Sistema de Registro Único de Contribuyentes ha simplificado procedimientos
fiscales y ha asistido a un mejor desempeño en la recaudación (Arias, 2021). Estas experiencias ofrecen lecciones
valiosas para el análisis.
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5. Conclusiones
En síntesis, el análisis de los desafíos en la implementación del SIRE en la gestión tributaria empresarial requiere un
enfoque multidisciplinario que abarque la tributación, la política fiscal y la tecnología de la información. A través de
la triangulación de fuentes y la comprensión de la implementación de otros sistemas integrados en otras realidades,
se puede desarrollar una visión más completa de los desafíos y las oportunidades que enfrenta el caso peruano.
Este estudio servirá como base para el análisis posterior de la implementación del SIRE en la gestión tributaria.
La adopción responsable del SIRE y la digitalización electrónica de las operaciones en las empresas son
inevitables en un mundo cada vez más tecnológico. Aprovechar estas herramientas de manera efectiva puede llevar
a un mejor cumplimiento tributario, una gestión más eficiente, una mayor transparencia y una optimización de costos
para las empresas. Es importante que las empresas planifiquen cuidadosamente esta transición para maximizar los
beneficios. Por tanto, las TIC se han convertido en un elemento dominante en la labor de las administraciones
tributarias.
Para afrontar estos desafíos de manera efectiva, la SUNAT deberá proporcionar capacitación adecuada a
los contribuyentes sobre el uso del SIRE y ofrecer soporte técnico y orientación para resolver problemas y
preguntas. Los empresarios tendrán que reconocer la importancia de la adopción del SIRE y el cumplimiento de
obligaciones tributarias. Y, los contadores tendrán que seguir actualizándose sobre las regulaciones fiscales y
actualizaciones del SIRE para brindar un asesoramiento contable-tributario asertivo que favorezca la gestión
tributaria empresarial.
La limitación de estudio se centró en la disponibilidad de fuentes y datos específicos sobre la

implementación del SIRE, debido a que no se han efectuado estudios sobre este tema. En ese orden, se plantean
futuras líneas de investigación: efectos en la economía informal, ciberseguridad de datos y la evaluación de la
eficiencia del SIRE, las cuales pueden ayudar a comprender mejor los desafíos y oportunidades que presenta la
implementación de este sistema en la gestión tributaria, y contribuir al desarrollo de estrategias más efectivas en el
ámbito tributario y económico.
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Referencias
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Desafíos de la implementación del Sistema Integrado de Registros

Challenges of the implementation of the Integrated System of Electronic

Jhoansson Victor Manuel Quilia Valerio*

Maribel Rimache Inca

Joel Alberto Alfaro Mendoza

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Keywords: electronic invoicing, tax digitalization, tax management, taxpayer

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4. Análisis comparativo del PLE y SIRE a partir de la implementación

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La limitación de estudio se centró en la disponibilidad de fuentes y datos específicos sobre la

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Márquez, R. (2022). Transformación Digital y Tributación: Caso peruano. La Ley. https://laley.pe/art/13282/transformacion-

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