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    8 A 10 Resolución Parcial Practico

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    8 a 10 Resolución Parcial Practico

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    PARCIAL DERECHO TRIBUTARIO PRACTICO . 2021 ESC. SONIA SALGADO.

    I) Liquidar el Impuesto a las Trasmisiones Patrimoniales , Impuesto a la Renta por


    Incrementos Patrimoniales , y calcular Honorarios , aportes y fondo Gremial ( si
    correspondiera ) y Contralores Notariales Fiscales en los siguientes contratos
    que hoy se otorga , establecer disposiciones legales o reglamentarias ( casos de
    exoneración o actos no gravados ,redactando constancias notariales en su
    caso ). En cada tema aplicar las disposiciones legales correspondientes .
    Indicar los sujetos pasivos en calidad de contribuyentes o responsables , y en
    su caso Agente de Percepción , plazo para el pago y fecha de vencimiento.
    Indicar documentación a presentar en DGI. En todos los casos expresar los
    artículos aplicables para cada cálculo.
    Indicar asimismo los índices y cotizaciones propuestas y necesarias para la
    resolución de los casos.
    Indice de actualización de Valor Real para el ITP aplicable al mes de Julio 2021 , $
    1,0475
    Unidad indexada al 30 de de junio 2021 $ 4,9678
    Dólar interbancario al cierre último día hábil $ 45
    Dolar del Banco República comprador al día de ayer $ 42,80
    Unidad Reajustable del semestre $ 1346,86
    Unidad Reajustable del mes julio $ 1337,06
    El estudiante supondrá los datos que sean necesarios para la resolución del
    caso.

    EJERCICIO 1
    Por sentencia dictada por el Juzgado de Paz Departamental de Artigas de 1° Turno,
    que quedó ejecutoriada el 19 de mayo de 1998, Lucía Álvez siendo soltera, adquirió el
    inmueble padrón 45.893 de la Ciudad de Artigas, terreno baldío. VR 1997 $200.000.
    IPC 113,65.
    En el año 1999 Lucía Álvez construye bajo modalidad administración, una casa
    habitación en el referido terreno.
    Por escritura que autorizó la escribana Marianela Sosa, el 4 de enero de 2001, Lucía
    Álvez prometió vender dicho inmueble a Jorge Torres por el precio de U$S 189.000, la
    cual se inscribió en el Registro correspondiente. VR. $879.000. Cotización $12,52. IPC.
    130,85.
    El 8 de mayo de 2007 Jorge Torres cede a Valeria Matto los derechos que surgen en la
    referida promesa por el precio de U$S 220.000. Dicha cesión se inscribió el 28 de mayo
    de 2007. VR. 1.200.000. Cotización $23,96. UI 1,6731.
    Hoy se otorga la compraventa en cumplimiento de las referidas promesa y cesión.
    Lucía Álvez es contribuyente de BPS e IRAE. No lo es de Impuesto al Patrimonio.
    Jorge Torres no es contribuyente de BPS, IRAE ni IMEBA pero sí del Impuesto al
    Patrimonio.
    Valeria Matto solamente es contribuyente de BPS.

    *En este caso resolver IRPF, ITP y Contralores


    IRPF
    Compraventa no gravada por IRPF por Incrementos Patrimoniales. Art. 28 Dec. 148/07
    lit. A.
    No se presenta DJ. Se deja constancia en la escritura relacionando promesa.

    ITP
    Compraventa exonerada. Art. 7 lit. A T19.
    No se presenta DJ. Se deja constancia en la escritura controlando declaración jurada y
    boleto de pago de promesa. Art. 2 Dec. 252/98.

    Contralores
    - Contribución inmobiliaria
    Constancia: Tengo a la vista recibos de contribución inmobiliaria, que acreditan que por
    el inmueble padrón 45.893 de Artigas se abonó la totalidad del ejercicio en curso
    - Impuesto de Primaria
    Constancia : Tengo a la vista Constancia expedida por la Dirección General Impositiva
    el 5 de julio , Nº 9856, que acredita que se está al día con el pago anual del Impuesto
    de Enseñanza Primaria del padrón 45.893 de Artigas.
    - Impuesto al Patrimonio:
    Declaración: Lucía Álvez declara no ser contribuyente del Impuesto al Patrimonio
    - CUD
    Constancia: Tengo a la vista Certificado único departamental expedido por la
    Intendencia de Artigas, que acredita que el contribuyente Lucía Álvez , RUT
    2133322256, no tiene adeudos pendientes por concepto de contribución inmobiliaria
    y/o patente de rodados así como por las sanciones fiscales relativas a esos tributos,
    sobre los padrones y vehículos declarados de su propiedad, de acuerdo a la
    declaración jurada Nº 2365, en la que figura el padrón 45.893. Dicho certificado fue
    emitido el 5 de julio de 2021 y vence el 5 de julio de 2022.
    - BPS certificado especial art. 664 n° 4
    Declaración: Lucía Álvez declara que el certificado especial número 6439, expedido el
    5 de julio de 2021 por BPS-ATYR, se encuentra vigente y que con posterioridad a las
    obras incluidas en el mismo, no se realizaron en el inmueble reformas, refacciones,
    ampliaciones ni demoliciones.
    - Tengo a la vista el certificado especial número 6439 expedido el 5 de julio de 2021,
    por BPS-ATYR, que acredita que Lucía Álvez no registra adeudos con dicho organismo
    y habilita a enajenar el inmueble padrón 45.893 de Artigas.

    EJERCICIO 2
    Gonzalo Fernández promete vender a Juan Bermúdez el inmueble padrón 5600 de
    Montevideo , por el precio de U$S 360.000 , que se pagan el 60% al otorgamiento de
    la promesa en el día de hoy ,y el saldo a los 4 meses a partir de hoy , se instrumenta
    en documento privado, con firmas certificadas y protocolizado. -

    Valor Real: $ 800.000.-

    Gonzalo Fernández adquirió el bien que hoy se promete por compraventa otorgada el
    día 10 de junio de 2006 , por el precio de U$S 200.000, dólar interbancario $
    $23,82.Unidad Indexada $ 1,5584
    El contribuyente de IRPF NO opta por prorratear la renta.

    En este caso resolver ARANCEL, IRPF ,ITP .

    ARANCEL
    PROMESA DE COMPRAVENTA
    ART. 5 O ( ley 16320 art.276 -fundamento legal )
    Promesa y Protocolización se cobra único honorario
    Precio U$S 360000
    art. 5 B ( conversión ) 360.000 x 42,80 = $ 15.408.000
    No rige comparación art.5 A ni el art. 18
    Honorario; 1,5 % de 15.408.000= $ 231.120
    Aporte: 18,5 % de 231.120 = $ 42.758
    Fondo Gremial: $ 2694
    Plazo para el pago : (Decreto 95/78 ) la fecha a tener en cuenta será siempre la
    primero en el tiempo , la certificación de la Promesa .El plazo es hasta el último dia del
    mes siguiente , es decir 31 de agosto de 2021.
    Forma de pago : Mediante timbres o depósito en Formularios de pago.
    Sello
    Honorarios: $ 231.120
    Montepios Not.: $ 42.758
    Fondo Gremial : $ 2694

    ITP
    1) Hecho Generador: Promesa de Enajenación art. 1 literal B T. 19 T.O
    2) Monto Imponible: art. 4 Decreto 252/98
    Valor Real = $ 800.000
    3) Valor Real Actualizado: 800.000 x 1,0475= $ 838.000
    4) Tasas: art 6 T.19 TO
    2% Promitente enajenante
    2% Promitente adquirente
    5) Sujetos Pasivos contribuyentes art. 3 literal A T.19 T.O
    Gonzalo Fernández y Juan Bermúdez.
    6) Liquidación
    838.000x4%= $ 33.520
    ITP -- 2% ---$ 16.760 Promitente enajenante
    2% $ 16.760 Promitente Adquirente
    7) Documentación a Presentar
    - Promesa de Compraventa
    -Declaración Jurada
    -Cedula Catastral
    -Boleto de Pago.
    -Pendrive
    -Constancia de primaria anual al día
    -Timbre profesional

    Plazo 15 días, vence el 29 de julio de 2021


    art.9 decreto 252/98
    Agente de Percepción Escribano art.7 decreto 252/98

    IRPF
    Hecho que determina la renta: Promesa de compraventa, art. 17 T7
    Determinación de la renta: Art. 20T7

    Renta por criterio real:


    Precio: U$S 360.000 x 45 = $16.200.000
    VR vigente: $800.000
    Valor hoy: $16.200.000

    Costo fiscal
    Precio adq: U$S 200.000 x 23,82 = 4.764.000
    Fecha adq: 10/6/2006
    Dólar interbancario: 9/6/2006: 23,82
    Ui 1/7/2006: 1,5584.

    CFA: 4.764.000 x 4,9678 = 15.186.472


    1,5584

    ITP enajenante
    $ 16.760

    Renta real:
    16.200.000 – (15.186.472 + 16.760) = 996.768

    Renta ficta
    16.200.000 x 15% = 2.430.000

    Tomo renta real, más beneficiosa


    IRPF: 996.768 x 12%= $119.612
    Sujeto pasivo contribuyente: Gonzalo Fernández
    Agente de percepción: Escribano art. 41 Dec. 148/007
    Plazo y presentación de documentos: IDEM ITP

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