UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“LA AUDITORÍA TRIBUTARIA Y LA PREVENCIÓN DE RIESGOS

FISCALES Y TRIBUTARIOS EN LAS PYMES DEL SECTOR COMERCIAL

DE CERCADO DE LIMA, PERIODOS 2023 Y 2024”

AUTORES:

Jhenner, Caycho Mendoza

Manuel, Sifuentes Amaya

ASESOR: Villalobos Meneses Bertha Milagros

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: AUDITORÍA TRIBUTARIA

CALLAO, 2024

PERÚ
 I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 Descripción de la realidad problemática

La auditoría tributaria está ligada de manera directa con la práctica de la

contabilidad y surge con la finalidad de asegurar la equidad y eficiencia de la

recaudación de impuestos, así como fomentar el cumplimiento voluntario de las

obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes, convirtiéndose en una herramienta

preventiva que busca identificar posibles riesgos fiscales, generar oportunidades de

ahorro fiscal, optimizar la carga impositiva y evitar sanciones por incumplimiento de las

normas fiscales (Castillo Del Águila, 2021).

La empresa Investments Good Pack SAC se encuentra ante riesgos tributarios

importantes que pueden originarse de la incertidumbre legal y de una gestión ineficaz de

sus obligaciones fiscales. No obstante, el aspecto más relevante es la carencia de

conocimiento y la falta de implementación de medidas preventivas en su administración

tributaria. Esta situación compromete seriamente tanto la estabilidad financiera como el

potencial de crecimiento de la empresa. Gracias a la implementación de los

procedimientos de control interno se ha logrado reducir sus riesgos tributarios en un

notable 64,30%. Esta disminución no solo contribuye a mejorar su situación fiscal, sino

que también fortalece su posición en el mercado, permitiéndole enfocarse en su

desarrollo y expansión sin la constante preocupación por posibles sanciones o

problemas legales relacionados con el cumplimiento tributario. (Sobrado, 2023).

Las PYMES de Comas enfrentan serias deficiencias en la gestión de sus

obligaciones tributarias. Esta situación se debe principalmente a la falta de recursos y

conocimientos necesarios para llevar a cabo un control tributario efectivo. Como

resultado, estas carencias suelen traducirse en un aumento de los riesgos fiscales, que
incluyen sanciones y multas, lo que a su vez genera problemas financieros

significativos. Estas dificultades impactan negativamente en la sostenibilidad y el

crecimiento de las PYMES en la región. Para abordar estos desafíos, se proponen

recomendaciones prácticas que las PYMES pueden adoptar para mejorar su

cumplimiento tributario. Estos incluyen la implementación de programas de

capacitación para el personal, así como el establecimiento de procedimientos claros para

la gestión fiscal. Además, es esencial sensibilizar a los responsables de políticas sobre la

necesidad de brindar apoyo a las PYMES en la adopción de prácticas de auditoría. Este

apoyo puede fomentar un entorno fiscal más saludable y permitir que las empresas

operen con mayor confianza y seguridad, reduciendo así los riesgos asociados con el

incumplimiento tributario. (Malparida, 2021)

La empresa Protex SAC enfrenta diversos riesgos tributarios, especialmente la

posibilidad de incurrir en pagos adicionales debido a la incorrecta aplicación de las

normativas fiscales. Esta situación puede generar conflictos con la administración

tributaria y se ve agravada por la falta de una auditoría tributaria preventiva adecuada.

En su intento por optimizar sus obligaciones fiscales, la empresa a veces recurre a

prácticas de elusión o evasión tributaria, lo que incrementa el riesgo de enfrentar

sanciones económicas, daños a su reputación e, incluso, acciones legales en su contra.

La auditoría tributaria es un proceso crucial que proporciona un análisis detallado y

descriptivo, permitiendo a Protex SAC comprender mejor la relación entre la auditoría

tributaria y la reducción del riesgo tributario. Este enfoque no solo ayuda a identificar

áreas problemáticas, sino que también ofrece recomendaciones prácticas que pueden ser

adoptadas por las empresas, para asegurar una correcta aplicación de las normativas

fiscales. Al implementar proactivas y una auditoría efectiva, Protex SAC puede mitigar

significativamente sus riesgos tributarios. Esto no solo contribuirá a mejorar su

situación fiscal, sino que también fortalecerá su posición en el mercado al generar

confianza entre sus clientes y socios comerciales. (Velezmoro y Calvanapón. 2018).

En Lima Metropolitana hay un gran número de Pequeñas y Medianas Empresas

(PYMES) que son formales, pero no cumplen en su totalidad o como debería ser sus

obligaciones tributarias. Este incumplimiento es dado por diferentes motivos, que van

desde la falta de conocimiento o asesoramiento de temas tributarios hasta la evasión

consciente de estas empresas. Este problema tiene repercusión directa en la recaudación

de impuestos de nuestro país, que se ve afectado limitando el cumplimiento de las

funciones del estado, como el financiamiento de los servicios públicos, por los menos

recursos que disponen. Es ahí donde entra la Auditoría Tributaria que juega un papel

crucial, mediante un conjunto de técnicas y procedimientos especializados destinados a

examinar la situación financiera de las empresas recalcar con la finalidad de poder

determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias. La

auditoría permite evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las

empresas, garantizando que estas cumplan con la normativa vigente y contribuyendo de

manera justa al sistema tributario. Así acabando o disminuyendo en su mayoría los

riesgos fiscales y tributarios que puedan tener estas empresas.

1.2 Formulación del problema

1.2.1 Problema General

¿Cuál es la influencia de la auditoría tributaria en la prevención de riesgos

fiscales y tributarios en las PYMES del sector comercial de Cercado de Lima, periodos

2023 y 2024?
 1.2.2 Problema específico

A. ¿Qué influencia tiene el conocimiento de las normas tributarias en los

riesgos fiscales y tributarios en las PYMES del sector comercial de Cercado de Lima,

periodos 2023 y 2024?

B. ¿Qué influencia tiene la auditoría tributaria en la reducción de riesgos

fiscales y tributarios en las PYMES del sector comercial de Cercado de Lima, periodos

2023 y 2024?

C. ¿Qué influencia tiene la ausencia de auditorías periódicas en la

identificación de riesgos fiscales y tributarios en las PYMES del sector comercial de

Cercado de Lima, periodos 2023 y 2024?

1.3 Objetivos

1.3.1 Objetivo General

Concluir en el impacto de la auditoría tributaria en la prevención de riesgos

fiscales y tributarios de las PYMES del sector comercial de Cercado de Lima, periodos

2023 y 2024.

1.3.2 Objetivos Específicos

A. Establecer el impacto del conocimiento de las normas tributarias en los

riesgos fiscales y tributarios en las PYMES del sector comercial de Cercado de Lima,

periodos 2023 y 2024.

B. Indicar el impacto de la auditoría tributaria en la reducción de riesgos

fiscales y tributarios en las PYMES del sector comercial de Cercado de Lima, periodos

2023 y 2024.
 C. Precisar el impacto de la ausencia de auditorías periódicas en la

identificación de riesgos fiscales y tributarios en las PYMES del sector comercial de

Cercado de Lima, periodos 2023 y 2024.

1.3 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

La investigación se plantea con el propósito de conocer cuál es el impacto que

genera la Auditoría Tributaria sobre los riesgos tributarios de las PYMES del sector

comercial de Lima Metropolitana. Se analizará la importancia de las Auditorías

Tributarias en las Pymes. Esto con la finalidad de generar conciencia dentro de las

PYMES sobre la importancia de la implementación de las Auditorías Tributarias.

1.4 DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

1.4.1 Delimitación Teórica

En el presente trabajo de investigación se abordará cómo la auditoria tributaria

tiene influencia en la prevención de los riesgos fiscales y tributarios que puede sufrir

una empresa

1.4.2 Delimitación Espacial

La investigación se desarrolló a nivel de las PYMES del sector comercial de

Cercado de Lima.

1.4.3 Delimitación Temporal

La investigación se llevará a cabo en el periodo del año 2023 y 2024.

 II MARCO TEÓRICO

2.1 Antecedentes de la investigación

2.1.1 En el ámbito internacional

Matthias Kasper (2022) llevó a cabo un estudio titulado Audits, audit

effectiveness, and post-audit tax compliance, utilizando un experimento de laboratorio

para investigar el efecto de la efectividad de las auditorías, es decir, la proporción de

ingresos no declarados que la agencia tributaria detecta en una auditoría, sobre el

cumplimiento tributario posterior a la auditoría. También se estudió si los efectos de las

auditorías dependen del comportamiento del reporte del contribuyente antes de la

auditoría. Los hallazgos muestran que las auditorías fiscales tienen efectos diferenciados

en el cumplimiento tributario posterior a la auditoría y que la efectividad de las

auditorías determina estas respuestas; es decir, mientras que las auditorías efectivas

aumentan el cumplimiento tributario posterior, las auditorías ineficaces tienen el efecto

contrario. También se encontró que los contribuyentes relativamente cumplidores

muestran una respuesta conductual más fuerte a las auditorías. Los resultados indican

que los efectos disuasorios específicos de las auditorías fiscales son más ambiguos de lo

que sugieren los modelos estándar y conductuales de cumplimiento tributario, siendo

estos efectos dependientes de la efectividad de las auditorías y del comportamiento

previo de reporte del contribuyente.

Yurley Tatiana Rangel Villamizar (2022) investigó la incidencia de la auditoría

tributaria como herramienta de control interno en las PYMEs en Colombia. Este trabajo

se centró en determinar la incidencia de la auditoría tributaria en estas empresas. La

investigación se basó en fuentes primarias y secundarias para la obtención de

información descriptiva, utilizando técnicas de búsqueda como los operadores

booleanos AND y OR. Se espera que el informe investigativo identifique los

componentes del Programa de Auditoría Tributaria para las PYMEs, subrayando la

importancia de la planeación de la auditoría como herramienta clave para obtener los

resultados esperados y elaborar informes precisos para las partes interesadas, tanto en la

devolución de saldo a favor como en el cumplimiento de la normativa. La correcta

ejecución de una auditoría tributaria como herramienta de control interno es crucial para

brindar confiabilidad y claridad sobre las técnicas de auditoría, y para identificar

prácticas que puedan llevar a una preparación incorrecta de la información tributaria,

resultando en sanciones fiscales. Por último, el análisis de los procedimientos de

auditoría tributaria interna en las PYMEs es una herramienta preventiva que verifica la

veracidad de la información presentada.

Diamela Rosangela Hurtado Quiñónez (2022) llevó a cabo un estudio titulado

Auditoría Tributaria Preventiva como Herramienta de Gestión para Disminuir el Riesgo

Fiscal, en Esmeraldas, Ecuador. La investigación analiza la auditoría tributaria

preventiva como herramienta de gestión para disminuir el riesgo fiscal. Se aplicó un

enfoque cualitativo, con alcance descriptivo, de tipo no experimental y diseño

documental, utilizando los métodos analítico y deductivo. Se recopiló información a

través de una ficha nemotécnica a 15 fuentes oficiales, analizadas y enmarcadas en los

objetivos planteados. Entre los resultados más relevantes, se destacaron los elementos

para una planificación preventiva como estrategia de control y seguimiento en la

ejecución de las actividades contables y tributarias, así como los procedimientos de

auditoría tributaria para validar el cumplimiento normativo. Además, se estableció la

estructura del Informe de Cumplimiento Tributario, basado en los lineamientos del

Servicio de Rentas Internas. La investigación concluyó que la ejecución de una

auditoría tributaria preventiva permite la implementación de la opinión y conocimientos

de un experto sobre el estado del cumplimiento de las obligaciones tributarias en el

ámbito empresarial, mejorando así cada uno de los procesos tributarios.

2.1.2 En el ámbito nacional

Guzman Contreras (2022) investigó el impacto de la auditoría tributaria en la

rentabilidad de la empresa Corporación e Inversiones Buena Vista S.A.C., en Otuzco,

durante el año 2022. La investigación tuvo como objetivo general determinar el impacto

de la auditoría tributaria en la rentabilidad de la empresa. Fue una investigación de tipo

aplicada con un diseño no experimental. Para la obtención de información, se utilizó la

técnica de análisis documental, empleando como instrumento una guía de análisis

documental para la aplicación de un plan de auditoría. Los resultados más destacados

del periodo 2022 indicaron que la falta de bancarización de todas las compras provocó

la pérdida del derecho a deducir el crédito fiscal y la ausencia de guías de remisión

remitente y transportista resultó en sanciones. No obstante, la rentabilidad de activos y

del capital se mantuvo en niveles óptimos. En conclusión, la auditoría tributaria impacta

significativamente en la rentabilidad de la empresa, ayudando a regularizar los deberes

tributarios, identificar riesgos y aplicar estrategias adecuadas, lo que permite una

gestión eficaz y afecta positivamente la rentabilidad.

Carlos Percy Jorge Machuca (2022) llevó a cabo un estudio titulado Auditoría

tributaria preventiva y las contingencias tributarias en las estaciones de servicio del

distrito de Chilca 2022. La investigación tuvo como objetivo determinar la relación

entre la auditoría tributaria preventiva y las contingencias tributarias en las estaciones de

servicio del distrito de Chilca en 2022. Utilizando el método científico para probar las

hipótesis del estudio, la metodología incluyó un estudio básico, de alcance

correlacional, con un diseño no experimental y de corte transversal-correlacional. La

población estuvo compuesta por 15 estaciones de servicio del distrito de Chilca, y se

aplicó un muestreo no probabilístico con criterios de exclusión e inclusión. La muestra

incluyó a 30 trabajadores de las áreas contables de las 15 estaciones de servicio. El

instrumento de recolección de datos fue un cuestionario con alternativas en escala de

Likert. Como técnica de análisis se aplicó la estadística descriptiva e inferencial,

utilizando el coeficiente Chi Cuadrada para la comprobación de hipótesis nula y

alternativa, determinando así el nivel de significancia. La conclusión fue que existe una

relación significativa entre la auditoría tributaria preventiva y las contingencias

tributarias en las estaciones de servicio del distrito de Chilca en el año 2022, con una

correlación de -0.299, lo cual indica una relación inversa baja. Esto sugiere que a

medida que aumentan las auditorías tributarias preventivas, disminuyen las

contingencias tributarias.

Solange Abigail Mendoza Coba (2021) llevó a cabo un estudio titulado

Auditoría Tributaria Preventiva y las Contingencias Tributarias de las Empresas

Constructoras de la Ciudad de Cajamarca, 2021. La investigación tuvo como objetivo

determinar la incidencia de la auditoría tributaria preventiva en la disminución de las

contingencias tributarias en las empresas constructoras del distrito de Cajamarca en el

2021. Este estudio fue de tipo no experimental, desarrollado a un nivel descriptivo-

correlacional, con un diseño transicional. La muestra estuvo constituida por 97

empresas del sector construcción del distrito de Cajamarca. Los resultados muestran que

la auditoría tributaria preventiva incide de manera altamente positiva en la disminución

de las contingencias tributarias en las empresas constructoras del distrito de Cajamarca,

periodo 2021, con un coeficiente de correlación de Rho de Spearman de 0.56371, lo

cual significa que al haber auditoría tributaria preventiva en las empresas, habrá una
disminución de las contingencias tributarias. Existe una incidencia significativa entre la

auditoría tributaria preventiva y la disminución de las contingencias tributarias, ya que

los resultados obtenidos muestran que la auditoría tributaria preventiva de los

comprobantes de pago, libros y registros contables, declaraciones determinativas de

tributos y control en la omisión de ingresos contribuye a la disminución de las

contingencias tributarias, relacionadas con la determinación de tributos, infracciones y

sanciones

2.2 Bases Teóricas

2.2.1 Auditoria Tributaria

Teoría de la Normativa Tributaria: se centra en el estudio y la aplicación de las

leyes y regulaciones fiscales que los gobiernos implementan para regular el

comportamiento de los contribuyentes y asegurar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias. Esta teoría es fundamental para entender cómo se establece y aplica la

normativa tributaria, así como su impacto en la economía y la sociedad (Guallupo,

2022).

Teoría de Principios de la Auditoría Tributaria:proporciona un marco para la

realización de auditorías fiscales que asegura su integridad, objetividad y eficacia. Estos

principios guían a los auditores en su trabajo, promoviendo la transparencia y la

confianza en el sistema tributario.(Jorge Machuca,2022)

2.2.2 Riesgos Fiscales y Tributarios

 Teoría de la Relación Jurídica Tributaria: Esta teoría consta en el vínculo legal

del Estado y los contribuyentes, basado en el deber de los contribuyentes en cumplir con

las obligaciones fiscales. Entender esta teoría permite a las empresas anticipar y

gestionar sus riesgos fiscales de manera eficaz, cuando se conocen los derechos y

obligaciones se pueden implementar mecanismos de control para así reducir la

posibilidad de cometer errores y verse expuestos a riesgos tributarios, ya que el

incumplimiento puede tener consecuencias negativas tanto financieras como legales

para la empresa.(Mora, 2020)

Teria de la Gestión de Riesgo Fiscal: Los Riesgos Fiscales necesitan de esta

teoría ya que esta se enfoca en el análisis, identificación, evaluación y control de los

riesgos relacionados con el cumplimiento tributario de una empresa. Esta teoría busca

asegurar que la empresa cumpla con sus obligaciones fiscales dentro del marco legal,

esta teoría garantiza el corte del Riesgo Fiscal mediante la disminución de sanciones o

multas y previniendo litigios. Con esta teoría se protege a la empresa de las

consecuencias negativas del incumplimiento tributario mediante la implementación de

controles y estrategias.(Castañesa, 2022)

2.3 Conceptuales

La Auditoría Tributaria se entiende como un conjunto de métodos y

procedimientos que tienen como propósito evaluar la situación fiscal de las empresas,

con el objetivo de verificar el cumplimiento adecuado y puntual de sus obligaciones

tributarias, tanto en aspectos sustanciales como formales. Sus objetivos incluyen

comprobar la veracidad de los resultados y la base imponible, así como validar la

fiabilidad de la contabilidad mediante el análisis de libros, registros, documentos y

operaciones relacionadas. Además, examina la aplicación de las prácticas contables

basadas en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), con el fin

de identificar discrepancias al compararlas con las normativas legales.(Gaviria, 2020)

La Auditoría tributaria son aquellas técnicas y procedimientos orientados a

examinar cuál es la situación tributaria de una organización o empresa con el propósito

de establecer si se están cumpliendo con las obligaciones tributarias pertinentes tanto de

naturaleza sustancial como formal.(Diamela H. 2022)

El Riesgo Tributario se define como la posibilidad de que cualquier

organización esté expuesta a penalidades establecidas por la administración tributaria,

ya sean de tipo equinismo o administrativo, por el incumplimiento de las obligaciones

fiscales vigentes. Este concepto implica que el incumplimiento puede tener un impacto

material en las empresas debido a las sanciones impuestas por las leyes

correspondientes. El riesgo tributario puede manifestarse de diferentes formas: el riesgo

tributario latente, que resulta de la violacion directa de las leyes tributarias, y el riesgo

sobrevenido, que se refiere a situaciones en las que el contribuyente creía haber

cumplido correctamente con sus obligaciones pero no fue así.(Velesaca y Solís, 20223)

El Riesgo Tributario es una manifestación particular del riesgo legal, en

concreto, aquel que se deriva del cumplimiento inadecuado de las normas de carácter

fiscal que relacionan a una empresa con las administraciones tributarias. Las empresas

en su relación con el medio se ven sujetas a normas, con el consiguiente riesgo de

incumplimiento de las mismas. Estos riesgos incluyen riesgos de mercado, de crédito,

operacionales, estratégicos reputacionales y legales, dentro de los riesgos legales

aparece el riesgo tributario.(Sanchez y Leo, 2020)

El riesgo tributario es la posibilidad de que un sujeto pasivo de un tributo le sean

exigidos importes adicionales de pago en el cumplimiento de sus obligaciones

tributarias como consecuencia de la no aplicación o de la aplicación inadecuada de una

norma tributaria y conduce a resultados negativos a la organización económicamente.

( Collohuanca E. y Flores L., 2021).

La cultura tributaria de los negocios de venta de ropa en un Centro comercial

ubicado en la Provincia de Santa Elena, donde el autor pudo descubrir que los

contribuyentes encuestados conocen de sus obligaciones tributarias y pagan sus

impuestos, emiten comprobantes de venta, están inscritos en el SRI, sin embargo,

desconocen los diferentes regímenes tributarios y los beneficios que pueden obtener con

el RIMPE. Además, mencionaron que han sido sancionados por el SRI con multas o

hasta inclusive el cierre de sus negocios, por lo que permite inferir que no cumplen

efectivamente sus obligaciones fiscales.(Garcia, 2022)

Expone que la auditoría tributaria es un elemento muy importante para la gestión

en las organizaciones, ya que permite la identificación de la situación tributaria y

también de los errores que se han cometido durante un periodo, lo que permitirá se

puedan tomar decisiones apropiadas y la corrección de fallas, asegurando que los

cálculos de impuesto se efectuaron correctamente, evitando así sanciones tributarias a la

organización.(Herrera,2023)

2.4 Definición de Términos

AUDITORIA: Es un proceso de revisión y evaluación sistemática de las

actividades, registros o sistemas de una organización para asegurar que cumplen con las

normativas, estándares o políticas establecidas.

CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO: Acto de pagar impuestos correctamente

y a tiempo sin intervención externa.

 GESTIÓN INEFICAZ: Administración deficiente que provoca errores o

riesgos fiscales.

SANCIONES: Multas por incumplir leyes o normativas, especialmente fiscales.

ESTABILIDAD FINANCIERA: Capacidad para mantener un equilibrio

económico a largo plazo.

EQUIDAD TRIBUTARIA: Principio que busca asegurar que todos los

contribuyentes paguen impuestos de manera justa y proporcional a su capacidad

económica.

CARGA IMPOSITIVA: La cantidad total de impuestos que una empresa o

individuo debe pagar al estado, calculada en función de sus ingresos o bienes

RIMPE: es el Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios

Populares, creado para facilitar el cumplimiento fiscal de micro y pequeñas empresas.

PCGA: conjunto de normas, criterios y directrices que se utilizan para guiar la

preparación, presentación y reporte de la información financiera de las empresas.

SRI: es la institución encargada de gestionar la política tributaria. Su principal

función es asegurar la recaudación de impuestos destinada al fomento de la cohesión

social.

LITIGIOS: Son disputas legales que se resuelven a través del sistema judicial.
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