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    Tema - METODOLOGÍA E INSTRUMENTOS DEL ANÁLISIS CONTABLE

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    2. Tema - METODOLOGÍA E INSTRUMENTOS DEL ANÁLISIS CONTABLE

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    ANÁLISIS CONTABLE

    ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS

    Jon Goya Urteaga


    EHU
    2024/2025

    1
    TEMA 2
    METODOLOGÍA E
    INSTRUMENTOS DEL
    ANÁLISIS CONTABLE

    2
    2. METODOLOGÍA E INSTRUMENTOS
    DEL ANÁLISIS CONTABLE
    2.1 Metodología del análisis contable
    2.2 Instrumentos del análisis contable

    3
    2.1 Metodología del análisis contable
    1. Recogida de datos
    2. Inspección de datos contables
    3. Elaboración de la información
    – Reclasificación (reconsideración de masas patrimoniales incluido
    el efecto de la propuesta de distribución de resultado)
    – Aplicación de instrumentos
    4. Interpretación. Formular preguntas significativas a fin de delimitar y
    seleccionar datos y buscar, de este modo, respuestas que sean útiles
    para la toma de decisiones
    5. Formulación de hipótesis: se tratará de recrear las causas y
    naturaleza posible de los problemas identificados en la empresa, para
    su contrastación posterior.
    6. Diagnóstico: consiste en pasar de los datos y hechos contrastados a
    identificar los problemas de la empresa

    4
    2.1 Metodología del análisis contable
    ■ Ejemplo de la 3 últimas fases:

    Interpretación Hipótesis Diagnóstico

    • Aumento • ¿Se vende • Depende


    cuenta más? de los
    clientes • ¿Se tarda pasos
    más en anteriores
    cobrar?

    5
    2.1 Metodología del análisis contable:
    recogida de datos
    De la empresa
    •CCAA (Registro Mercantil, Internet, CNMV)
    •Informe de Gestión Empresas cotizadas
    •Informe de Auditoria WEB

    Fuentes externas
    •Prensa y revistas especializadas
    •Sector
    •Coyuntura económica
    6
    2.2 Instrumentos del análisis
    contable
    Tal y como hemos indicado, el paso 3 de la metodología “Elaboración de la
    información” consiste en lo siguiente:
    – Reclasificación (reconsideración de masas patrimoniales incluido
    el efecto de la propuesta de distribución de resultado)
    – Aplicación de instrumentos

    Analicemos dichos instrumentos

    7
    2.2 Instrumentos del análisis
    contable
    A. DIFERENCIAS EN VALORES ABSOLUTOS

    B. VALORES RELATIVOS

    C. NÚMEROS ÍNDICE

    D. RATIOS

    E. INSTRUMENTOS ESPECIFICOS
    8
    2.2 Instrumentos del análisis
    contable
    DIFERENCIAS EN VALORES ABSOLUTOS
    ■ Consiste en calcular diferencias entre variables de las CCAA  €€€
    – Masas patrimoniales
    – Ingresos o gastos
    ■ Por ejemplo:
     BALANCE  AC – PC = Fondo Rotación
     PyG  Ventas – Costes de las ventas = Margen Bruto
    Comercial
    ■ Limitación: punto de vista estático

    9
    2.2 Instrumentos del análisis
    contable
    VALORES RELATIVOS
    ■ Consiste en convertir valores absolutos en relativos %%%
    ■ Por ejemplo:
     BALANCE  ACTIVO TOTAL / PASIVO TOTAL
    ■ Ventajas:
    – Proporciona información complementaria
    – Comparabilidad

    10
    2.2 Instrumentos del análisis
    contable
    VALORES RELATIVOS
    ACTIVO V.ABS. V.REL. P. Y N.P. V.ABS V.REL.

    A.N.C 130 130/200= 65% P.N. 100 100/200= 50%

    A.C 70 70/200= 35% P.N.C. 60 60/200= 30%

    P.C 40 40/200= 20%

    ACT. TOTAL 200 200/200= 100% PAS TOTAL 200 200/200= 100%

    11
    2.2 Instrumentos del análisis
    contable
    VALORES RELATIVOS
    Comparabilidad

    Empresa A Empresa B
    ACTIVO V.A. V.R. ACTIVO V.A. V.R.

    A.N.C. 100 50% A.N.C. 2.000 20%

    ACT. C 100 50% ACT. C 8.000 80%

    ACT.
    200 100% ACT. TOTAL 10.000 100%
    TOTAL
    12
    2.2 Instrumentos del análisis
    contable
    NÚMEROS ÍNDICE
    ■ Consiste en realizar un seguimiento de la variable en el tiempo
    2004 2005
    ACTIVO V.A. V.A. N.I /
     100%
    (200−100)
    A.N.C. 100 200 = 1 
    100

     25%
    (75−100)
    ACT. C 100 75 = - 0,25 
    100

     37,5%
    (275−200)
    ACT. T. 200 275 = 0,375 
    200

    13
    2.2 Instrumentos del análisis
    contable
    RATIOS
    ■ Relación por cociente entre dos variables.
    ■ Se debe relativizar la información proporcionada, comparándola
    con el sector, o su evolución histórica.
    ■ Debe prestarse especial atención a las ratios que ofrecen
    información negativa o preocupante.
    ■ Utilización:
    – Series temporales  Análisis de tendencia
    – Análisis cruzado  Respecto a competidores
    ■ Limitación: análisis estático
    14
    2.2 Instrumentos del análisis
    contable
    RATIOS
    ■ Por ejemplo:
    Rentabilidad Económica = (Beneficio/Activo Total Medio) x 100 = 5%

    Interpretación: de cada 100 euros invertidos en la empresa, los


    gestores de la misma, con la utilización de dichos recursos, han sido
    capaces de generar 5 euros de beneficio.

    15
    2.2 Instrumentos del análisis
    contable
    INSTRUMENTOS ESPECÍFICOS
    ■ Existen instrumentos específicos para cada parte del análisis
    ■ Ejemplos:
    – Análisis del equilibrio financiero
    – Cálculo de las necesidades del fondo de rotación.

    16
    Caso práctico 1
    ■ Tras agrupar el balance
    – A) Calcula a interpreta los valores relativos correspondientes al
    periodo 2000-2002
    – B) Calcula a interpreta los número índice correspondientes al
    periodo 2000-2002, tomando como referencia el primer ejercicio

    ACTIVO 2000 2001 2002 PASIVO 2000 2001 2002

    Inmovilizado inmaterial 150 100 50 Capital Social 3.700 3.700 4.000


    Inmovilizado material 6500 6750 6850 Reserva Voluntaria 730 780 700
    Amort. Acum. Inmoviliz. -1320 -1220 -2320 Subvenciones capital 475 325 320
    Invers. Financieras l/p 475 625 425 Prestamos a l/p 1.650 1.400 350
    Existencias 950 500 250 Proveedores 605 935 250
    Clientes 306 360 350
    Invers. Financ. Tempor. 45 20 5
    Tesorería 54 5 10
    TOTAL ACTIVO 7.160 7.140 5.620 TOTAL PASIVO 7.160 7.140 5.620

    17

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