UNIDAD DOS

CICLO OPERATIVO - DOCUMENTOS COMERCIALES

Hemos visto que los entes desarrollan actividades económicas mediante operaciones que se
realizan en un cierto período de tiempo y que son susceptibles de ser medidas económicamente,
las que reciben el nombre de CICLO OPERATIVO.
Las operaciones típicas que pueden encontrarse en este ciclo operativo son Compras, Pagos,
Ventas, Cobranzas y todas estas transacciones efectuadas por la empresa se encuentran
respaldadas por COMPROBANTES que son la constancia escrita o soporte físico que
comprueba la existencia, el momento y el valor del hecho económico.
Estos comprobantes son la fuente de la registración contable, es decir, cumplen la función de
comunicar la necesidad de que esa operación quede registrada en la contabilidad de la empresa.

Pueden ser emitidos por la empresa hacia terceros o bien que los hayan emitido los terceros
para la empresa. También existen comprobantes que son utilizados dentro de la empresa
(internos), por ejemplo, cuando se traslada mercadería de una sucursal a otra.

FUNCIÓN LEGAL
FUNCIÓN CONTABLE

FUNCIÓN DE CONTROL

•Deja constancia escrita • Posibilita revisar las • Medio de prueba

de las operaciones fuentes que avalan las escrita
realizadas y asegura operaciones
una correcta registradas • Precisan la
registración en los relación jurídica
• Permite establecer que existe entre las
libros contables responsabilidades partes

De acuerdo a la legislación vigente, todos los comprobantes correspondientes a cada una de las
operaciones deben conservarse por el plazo de 10 años desde la fecha de su emisión.

CICLO OPERATIVO – Compras

El sector almacenes realiza un control periódico de las existencias de bienes que hay en la
empresa y detecta la necesidad de realizar una compra. El encargado del sector envía el pedido
al sector Compras, quien selecciona a los potenciales proveedores y emite un pedido de
cotización y en algunos casos, como en los Organismos Públicos, deberá abrirse una licitación.
Una vez que se analizan los diferentes presupuestos y sus variables (precio, calidad, fecha de
entrega, etc.) se decide realizar la ORDEN DE COMPRA al proveedor seleccionado.

INFORMACION CONTABLE (USAL) – 25

Cuando el proveedor nos entrega los bienes en el sector Recepción, lo hará con dos copias del
REMITO. Luego de controlar que el pedido que se entrega sea el correcto (comparando el remito
con la orden de compra), se da por acordado el remito y en algunos casos la empresa emite un
parte de recepción. Para cerrar el ciclo, el sector de Almacenes entregará este remito al sector
de Contaduría para su posterior pago.

Selección del Remito

Necesidad de Solicitud de Recepción de la
proveedor conformado, el
compra Cotización mercadería
ORDEN DE proveedor envia
NOTA DE PEDIDO PRESUPUESTO REMITO
COMPRA FACTURA

 ORDEN DE COMPRA
Respalda el PEDIDO de determinadas mercaderías que se han solicitado al vendedor. Permite
controlar que las mercaderías enviadas junto con el remito, sean las solicitadas tanto en cantidad
como en la calidad. Esta orden de compra no obliga a las partes a perfeccionar la operación.
La emite el comprador y por lo tanto le entregará el original al vendedor y él guardará el
duplicado. La Orden de Compra es un documento NO REGISTRABLE contablemente.

Importancia Para el comprador: sirve como constancia de las mercaderías que solicitó.
Para el vendedor: en base a la orden de compra prepara el pedido y dar curso a
la facturación en caso de ser aceptado.

 REMITO
Lo emite el vendedor y acompaña a la mercadería que se entrega al comprador. Cuando éste la
recibe, firma el remito, prestando conformidad respecto de los bienes recibidos.
Posteriormente, podrán confrontarse las cantidades recibidas de cada bien con lo que el
vendedor procederá a facturar.

Si bien el remito es un documento base y fundamental para el proceso posterior de facturación,

NO ES UN DOCUMENTO REGISTRABLE(así como tampoco son registrables los anteriores:
nota de pedido, presupuesto, orden de compra). Cuando el remito está firmado de conformidad,
se perfecciona el hecho económico, es decir para el comprador surge la obligación de pagar y
para el vendedor, el derecho de cobro.

Original: para el comprador. Permite controlar las mercaderías recibidas.

Duplicado: para el vendedor. Firmado por el comprador, significa conformidad en la entrega de
los bienes y por lo tanto, el derecho a exigir el pago.
Triplicado: para la empresa de transporte. Constancia de la prestación del servicio.

De acuerdo con las Resoluciones Generales de AFIP sobre Facturación, los remitos deben
contener la letra “R” y la leyenda “DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA” en forma
destacada en el centro superior del comprobante.

INFORMACION CONTABLE (USAL) – 26

 Punto de Venta (primeros cuatro dígitos del comprobante)

Número del comprobante (ocho dígitos posteriores)

Debe contener CAI (Código de Autorización de Impresión) Fecha de Vencimiento

Previo a solicitar el talonario en la imprenta, el contribuyente debe solicitar
autorización en la página web de AFIP (www.afip.gov.ar) que evalúa el
cumplimiento de sus obligaciones y autoriza a imprimir total o
parcialmente el pedido.

Cuando se trate de remitos que respalden el traslado o entrega de productos dentro de un

mismo predio o parque industrial, podrán estar identificados con la letra “X”.

 FACTURA

Es el documento que confecciona el vendedor (o quien haya prestado servicios) en base a las
mercaderías remitidas al comprador / servicios prestados, y de esta manera es el primer
documento del circuito de compras que SE REGISTRA CONTABLEMENTE y del que surge el
compromiso del pago para el comprador y el derecho a cobrar para el vendedor.

Original: se le entrega al comprador

Duplicado: queda en poder del vendedor

INFORMACION CONTABLE (USAL) – 27

El comprador en este caso registrará su compra y el ingreso de mercaderías a la empresa como
así también su forma de pago (que puede ser de contado –en efectivo o con cheque- o bien
puede existir una deuda si quedó para pagar dentro de un plazo establecido entre las partes).
Por su parte, el vendedor registrará la venta y la salida de mercaderías como así también el
cobro en efectivo o la cuenta a cobrar en el caso que el pago sea dentro de un plazo
determinado.
De acuerdo con la normativa vigente de AFIP existen diversos tipos de factura de acuerdo con el
régimen en que se encuentre inscripto quien la emite.
Cuando un responsable inscripto emite factura a otro responsable inscripto o a un Monotributista,
emitirá factura “A” (modificación respecto de los monotributistas a partir del 01/07/2021), en
cambio emitirá factura “B” cuando venda a cualquier otro contribuyente (un consumidor final o un
sujeto exento –la Universidad, la Municipalidad, un club, la Cooperadora de un colegio-).

A partir del 01/01/2018 el PUNTO DE

VENTA pasa a tener CINCO DIGITOS

La factura Electrónica es obligatoria

para TODOS LOS CONTRIBUYENTES
a partir del mes de ABRIL DE 2019.
La única excepción que sigue vigente
para emitir facturas con talonario
(formato papel) son los
MONOTRIBUTISTAS SOCIALES.

El código QR fue incluyéndose en la factura en forma

escalonada y ya es OBLIGATORIO PARA TODOS LOS
CONTRIBUYENTES a partir del 01/06/2021.

INFORMACION CONTABLE (USAL) – 28

¿Cuál es la principal diferencia entre las facturas “A” y “B”?

Como puede observarse, en el caso de la factura “A” el impuesto al valor agregado (IVA) queda
detallado y explícito en la factura mientras que en la factura “B”, el IVA queda incluido dentro del
precio total que figura en el comprobante.

En el caso de las Facturas “B”

el importe que se consigna es
el TOTAL sin IVA
discriminado (aunque hay que
tener en cuenta que ese
precio total CONTIENE el
IVA, es decir el vendedor
deberá tributar IVA por la
operación, sólo que en este
caso no se encuentra
expuesto en forma explícita)

NUEVOS CONTRIBUYENTES: Para aquellos contribuyentes que se han inscripto

recientemente, la AFIP solicitará cierta solvencia patrimonial para poder emitir facturas “A”.

Deberá realizar el pedido de Facturas “A” por medio de la página web y primeramente el sistema
verificará que no haya incurrido en incumplimientos de declaraciones juradas de impuestos.
Además, de acuerdo a las últimas dos declaraciones juradas del Impuesto sobre los Bienes
Personales, el sistema validará la existencia de INMUEBLES o RODADOS a nombre del
contribuyente para evaluar esta solvencia patrimonial.

Cuando el nuevo contribuyente no cuente con la solvencia patrimonial suficiente pero ha

cumplido con las presentaciones impositivas, entonces la AFIP lo autorizará a emitir
FACTURAS “A” – COMPROBANTE SUJETO A RETENCION.
Es decir, como es un nuevo contribuyente que todavía no justificó capacidad económica, en el
momento del pago el cliente le retendrá el 50% del monto del IVA y un 3% del impuesto a las
Ganancias sobre el valor neto de la factura que quedará a cuenta de los impuestos que el
vendedor tenga que pagar. (www.afip.gob.ar/facturacion/#ver).

INFORMACION CONTABLE (USAL) – 29

Cuando el contribuyente no cumpla con los requisitos de solvencia económica ni haya
presentado la totalidad de las declaraciones impositivas, no podrá emitir factura “A” y
deberá emitir FACTURA “M”.
En ese caso, el comprador, por importes mayores a $ 1.000.- no le pagará el IVA que
figura a la factura al vendedor, sino que lo retendrá al 100% y se lo depositará a la AFIP.
También retendrá el 6% del Impuesto a las Ganancias ya mencionado.

(Para más información ver https://www.afip.gob.ar/facturacion/regimen-general/comprobantes.asp y

preguntas frecuentes: https://www.afip.gob.ar/genericos/guiavirtual/consultas_detalle.aspx?id=127006 y
https://www.afip.gob.ar/genericos/guiavirtual/consultas_detalle.aspx?id=127047)

FACTURAS “C”: Cuando los Monotributistas y los sujetos Exentos emiten factura, sin importar
quién es el destinatario, emiten factura “C”, las que también deberán ser electrónicas de acuerdo
con el modelo que puede verse en la siguiente ilustración.

INFORMACION CONTABLE (USAL) – 30

Facturas “E”: Son utilizadas por los contribuyentes que realizan operaciones de exportación es
decir realizan ventas y/o prestaciones de servicios con sujetos radicados en el exterior.

INFORMACION CONTABLE (USAL) – 31

Fuente (páginas 30/31): http://www.afip.gob.ar/facturacion/

INFORMACION CONTABLE (USAL) – 32

 TICKET FACTURA / TICKET
Tanto el Ticket como el Ticket Factura tienen validez fiscal en tanto y en cuanto sean emitidos
por controladores fiscales homologados por AFIP (al pie del ticket aparece el logotipo fiscal).

Mientras que el ticket común se

emite solamente a
consumidores finales, el ticket
factura cumple con todos los
requisitos de una factura y
puede extenderse a todo tipo de
contribuyentes ya que el
controlador fiscal permite emitir
tickets factura “A” o “B” de
acuerdo con el comprador y
presenta un formato similar al
del ticket.

Al ser asimilables a una factura, estos documentos también SON REGISTRABLES

contablemente. Con las nuevas modificaciones los tickets factura también deben tener el Código
QR al igual que lo tienen obligatoriamente todas las Facturas.

INFORMACION CONTABLE (USAL) – 33

 FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
(Sugerimos visitar el micrositio de AFIP sobre este tema:http://www.afip.gob.ar/fe/)

Como ya fue señalado, la factura electrónica es obligatoria para todo tipo de contribuyentes
(salvo los monotributistas sociales como única excepción) a partir del 1º de Abril de 2019.
Este comprobante DIGITAL permite la gestión, almacenamiento e intercambio de comprobantes
por medios electrónicos sin necesidad de su impresión. Además, gracias a la nueva aplicación
de facturación móvil, también es posible generar las facturas desde una PC, tablet o smartphone
con conexión a internet. (Más información en https://www.afip.gob.ar/facturadorMovil/ )

Existen dos formas de emitir factura electrónica: a través de programas especiales y a medida
para cada negocio, con un intercambio de información “AFIP-Contribuyente” llamado SERVICIO
WEB o bien mediante la aplicación de COMPROBANTES EN LÍNEA donde se pueden realizar
las facturas electrónicas en forma gratuita desde la página web del Organismo (www.afip.gov.ar).

Cuando se presenten problemas con el sistema contable o falle la conexión con internet, o haya
algún problema técnico con el controlador fiscal que emite tickets; todas las empresas /
comercios deberán contar con COMPROBANTES DE RESGUARDO para poder emitir facturas
en aquellos casos en que se presenten estos inconvenientes.
El plazo de vencimiento de este tipo de comprobantes en papel, que deben ser solicitados a la
imprenta con previa autorización de AFIP, es de 2 años.

 FACTURA DE CRÉDITO ELECTRÓNICA

La Factura de Crédito Electrónica (FCE) es una herramienta que permite que las empresas
tengan un mejor financiamiento y cuenten con mayor capital de trabajo disponible cuando
sus clientes son grandes empresas.
Este tipo de facturas que emiten las PYME a grandes empresas permite su COBRO
ANTICIPADO mejorando entonces la posición financiera del vendedor que puede acceder más
rápidamente al cobro de su factura. Una vez que el cliente (receptor de la factura) las ha
aceptado formalmente, esta factura se convierte en un título ejecutivo por lo que podrá ser
negociada para obtener su cobro anticipado en el Sistema Bancario.

INFORMACION CONTABLE (USAL) – 34

CICLO OPERATIVO – Ventas

Un cliente solicita mercaderías a una empresa: convenida la operación, almacenes prepara el

pedido, se emiten los REMITOS en tres ejemplares y se procede a entregar el pedido mediante
el sector de Expedición.
Una vez que vuelva a Expedición el remito conformado, este sector lo pasará a Contaduría para
confeccionar la factura correspondiente.

Entrega del bien / Remito conformado:

Se recibe un pedido del cliente
Aceptación del cliente Contaduría emite
NOTA DE PEDIDO
REMITO FACTURA

Puede suceder que luego de emitida la factura, se presenten ajustes que pueden aumentar o
disminuir el monto de la operación entre las partes.
Cuando el vendedor necesite comunicar a su cliente que la deuda AUMENTA, deberá emitir una
NOTA DE DÉBITO. Ejemplos:
- Gastos a cargo del comprador (fletes, comisiones, gastos bancarios, etc.)
- por el cobro de intereses por pago fuera de término
- por haberse facturado de menos (en la cantidad o en el precio unitario).

INFORMACION CONTABLE (USAL) – 35

El original es para el comprador y el duplicado será para el vendedor, al igual que cuando se
emite la factura.
En este caso el vendedor ha salvado el error que generó esa diferencia y queda registrado el
importe que tiene a su favor.
Cuando, por el contrario, el vendedor necesite comunicar a su cliente que la deuda DISMINUYE,
deberá emitir una NOTA DE CRÉDITO. Ejemplos:

- Devolución de mercaderías por parte del comprador

- Por bonificaciones, quitas o descuentos
- Por haberse facturado de más (en la cantidad o en el precio unitario

El vendedor ha salvado el error o la diferencia y mediante este documento queda registrado el

importe que tiene el comprador a su favor, es decir, que el vendedor asume de esta manera un
menor derecho de cobro.
Tanto las notas de crédito como las notas de débito SON REGISTRABLES contablemente al
igual que las facturas a las que hacen referencia.

CICLO OPERATIVO – Pagos

Una vez operado el vencimiento de la factura entregada por el proveedor, el sector de Tesorería
emite la orden de pago y procede a confeccionar el cheque / documento y entregarlos al
proveedor para cancelar la operación o bien realizar una transferencia bancaria.

Una vez recibida la factura y en Emisión del CHEQUE /

el caso que corresponda la Se autoriza la factura del DOCUMENTO o TRANSFERENCIA
Nota de débito y/o crédito Proveedor ORDEN DE PAGO y entrega al proveedor

 PAGO CON CHEQUES

Para un resumen previo o posterior a la lectura del tema: https://youtu.be/BcQexL243sA

El cheque lleva más de dos siglos utilizándose para pagar trabajos o productos. Sin embargo,
con el paso del tiempo y la aparición de nuevas tecnologías, el cheque ha perdido protagonismo
pero sigue siendo la forma de pago más utilizada en el mercado.
Técnicamente, podemos definirlo como una orden de pago mediante la cual la persona que lo
emite (el librador), le ordena a una entidad bancaria (el librado) que pague una determinada
cantidad de dinero a otra persona o empresa (el beneficiario o tenedor del cheque).

- Al ordenar al Banco que se pague bajo la fórmula “Páguese por este cheque a…“, convierte
a este documento en una ORDEN DE PAGO.
- Para poder ordenar el pago, el librador, titular de la cuenta, deberá tener el dinero
depositado en la misma.

Una excepción serán aquellos casos en que el librador, pueda girar en DESCUBIERTO que
significa que el banco lo ha autorizado, por un cierto monto de dinero, a librar cheques sin tener
los fondos suficientes en ese momento.

INFORMACION CONTABLE (USAL) – 36

Diferenciamos:
 Cheque común o tradicional: el término de presentación al pago es de 30 días corridos a partir
de la fecha de emisión.

 Cheque de pago diferido: A diferencia del cheque tradicional, el cheque cuenta con dos
fechas, la fecha de emisión y la fecha de cobro, que por supuesto, deberá ser posterior a la de
emisión.
En este caso podrá ser cobrado dentro de los 30 días corridos a partir de la fecha de pago.
Esta fecha de pago no podrá ser mayor a los 360 días de la fecha de emisión.
Tiene la leyenda “CPD – Cheque de pago diferido” en su encabezado.

INFORMACION CONTABLE (USAL) – 37

INFORMACION CONTABLE (USAL) – 38
Formas de emisión del cheque

 Al portador: donde dice “páguese por este cheque a…” no se menciona ningún nombre en
particular. Se puede dejar el lugar directamente en blanco o puede consignarse “al portador”.
En ese caso, el banco le abonará a la persona que lo presente en ventanilla para su cobro o bien
podrán depositarlo en una cuenta bancaria.

 A favor de determinada persona: en este caso, se indica el nombre del beneficiario y se

puede acompañar con las cláusulas

I –Cheques A la orden (o directamente poner el nombre de beneficiario):

“Páguese por este cheque a la orden de Juan Fernández”

“Páguese por este cheque a Juan Fernández”
En este caso, solamente el beneficiario podrá cobrarlo por ventanilla, depositarlo en una
cuenta a su nombre (cuenta corriente o caja de ahorros).
Si el beneficiario decide entregarlo a un tercero (por ejemplo: para el pago de una deuda)
el cheque deberá ser ENDOSADO.

De esta manera, deberá firmarlo en la parte posterior y completarlo con sus datos antes de
entregárselo a la otra persona.
Recordamos que de acuerdo con la normativa del B.C.R.A. los cheques comunes pueden
tener sólo UN endoso y los cheques de pago diferido hasta DOS endosos.

INFORMACION CONTABLE (USAL) – 39

 II. Cheques NO a la orden (+ el nombre del beneficiario)

En este caso el cheque NO PUEDE SER TRANSFERIDO A UN TERCERO y sólo podrá

cobrarlo el beneficiario con lo cual es un documento mucho más seguro porque en caso de
pérdida o robo, este cheque no podrá ser cobrado por un tercero ni depositado en una
cuenta que no esté a nombre del beneficiario que queda expresado claramente en el
cheque.

“Páguese por este cheque NO A LA ORDEN de Juan Fernández”

“Páguese por este cheque a Juan Fernández NO A LA ORDEN”

 Cheque Cruzado: Cuando se coloquen dos líneas transversales en el ángulo superior

izquierdo del cheque, tal como muestra la figura, indica que SOLO PODRÁ SER DEPOSITADO
EN UNA CUENTA BANCARIA, es decir es un cheque que NO podrá cobrarse por ventanilla.

Podrá ser depositado en la cuenta del titular indicado o bien si se lo endosa, lo podrá depositar
ese nuevo beneficiario a favor de quien el cheque ha sido endosado.

 NUEVOS CHEQUES ELECTRÓNICOS

(Sugerimos mirar: https://www.youtube.com/watch?v=K2fZ6p32rUw )

El Cheque electrónico ha entrado en vigencia a partir del 01/07/2019 generando una nueva
opción de pago para operar en forma rápida y segura, manteniendo las mismas prestaciones y
funcionalidades que el cheque tradicional. Es decir los cheques electrónicos también pueden ser
comunes o de pago diferido y también pueden ser endosables.

Ventajas: toda la operatoria se realiza mediante canales digitales. No tiene límites de endoso y
reduce costos operativos. Además puede sumarse la seguridad y la reducción de los motivos de
rechazo (no presenta fallas formales), evita los riesgos de adulteración, de robo o extravío y
electrónicamente puede hacerse el seguimiento hasta su efectivo cobro.

INFORMACION CONTABLE (USAL) – 40

INFORMACION CONTABLE (USAL) – 41
 PAGO POR TRANSFERENCIA BANCARIA

Una transferencia bancaria es un método de traspaso de fondos en forma electrónica a la cuenta

especificada que el proveedor nos haya informado. Es un método rápido, sencillo y seguro para
poder emitir y recibir pagos que se realizan, generalmente, desde la página web del Banco
(contando con usuario y clave, algunos bancos incluso piden tarjetas de coordenadas) y cuyo
dato principal es la CBU –Clave Bancaria Única- del destinatario de la transferencia (o bien
mediante el ALIAS que se genera para cada cuenta y cada titular).

 PAGO CON DOCUMENTOS – PAGARÉS

El PAGARÉ es un documento por el cual una persona se compromete a pagar a otra, una cierta
suma de dinero en una fecha establecida. Los elementos que aparecen en el PAGARE son:
 La mención de ser pagaré, inserta en el texto del documento.
 Promesa y compromiso incondicional de pago de determinada suma de dinero
 El nombre de la persona a cuya orden debe hacerse el pago
 Fecha de vencimiento, forma y lugar de pago
 Lugar y fecha de suscripción del documento
 Firma del deudor
Al igual que en el caso de los cheques, los pagaré pueden ser transferidos a terceros por medio
de un ENDOSO al dorso del documento.

Personas intervinientes en el pagaré

 Librador / Pagador / Deudor / Firmante: es quien emite el pagaré, es decir quien emite
la promesa de pago
 Beneficiario: es la persona que recibirá el pago
 Tenedor o portador: Es la persona que tiene el documento porque el beneficiario se lo
ha transferido por media de un endoso (tanto para que cobre el importe como para que lo
endose nuevamente)
 Endosante: la persona que ha transferido el pagaré

Es importante si el pagaré es sin protesto o con la posibilidad de protestarlo

Si el pagaré tiene la posibilidad de PROTESTO, el tenedor/beneficiario del documento puede

dejar constancia ante un escribano público de que el pagaré no ha sido cancelado en el
momento de su vencimiento, lo que le dará la posibilidad de iniciar las acciones judiciales
correspondientes para el cobro.

INFORMACION CONTABLE (USAL) – 42

Cabe recordar que en el caso de haber recibido el pagaré mediante endoso, se podrá reclamar
la deuda a todos y cada uno de los intervinientes (desde el librador hasta el último de los
endosantes). Repasemos las principales diferencias entre el pagaré y el cheque:

CICLO OPERATIVO – Cobros

Tesorería preparará para cada una de las cobranzas efectuadas un RECIBO que extenderá
frente al pago. Cuando se depositen los valores recibidos en la cobranza en una cuenta
bancaria, se deberá confeccionar la correspondientes BOLETA DE DEPÓSITO que en muchas
de las instituciones bancarias ha sido reemplazada por un ticket que entrega el cajero
automático por duplicado (uno se incorpora al sobre del depósito y el segundo queda en poder
del depositante como comprobante).

Una vez emitida la factura Tesorería cobra al cliente Depósito de las cobranzas
y, si ha correspondido, la (efectivo / Cheques) en
Nota de débito y/o crédito RECIBO nuestra cuenta bancaria

 RECIBO

Hay algunas actividades como sucede con los profesionales o con el cobro de alquileres que
suelen no emitir factura sino RECIBO por sus honorarios. En ese caso, al igual que las facturas,
habrá RECIBOS “A”, “B” y “C” según corresponda dado que en ese caso el recibo es
DOCUMENTO EQUIVALENTE a la factura y por lo tanto, en ese caso, se trata de un
DOCUMENTO REGISTRABLE.

INFORMACION CONTABLE (USAL) – 43

 Pero en este caso, en el circuito de COBRANZAS, el RECIBO es el comprobante por el cual el
emisor reconoce haber recibido de un tercero, un determinado importe que cancela total o
parcialmente, una deuda pendiente y es la prueba documentada de que el pago ha sido
efectivamente realizado. Cuando el recibo se extiende como comprobante de cancelación de las
facturas, será un Recibo “X” y lleva la leyenda de “documento no válido como factura”.

Pueden existir recibos POR CUENTA Y ORDEN cuando se

reciban valores que en realidad pertenecen a terceros
(ejemplo: cuando una inmobiliaria cobra un alquiler
representando al dueño del inmueble)

Original: para el pagador

Duplicado: para el beneficiario, el que ha recibido el pago

Es un documento importante para el comprador dado que es el medio de prueba que certifica
que ha pagado y cancelado su deuda. Sirve además como medio de registro contable de la
salida de dinero que ha tenido la empresa que realiza el pago.
Para el vendedor, es el medio de registración de los fondos que han ingresado por medio de la
cobranza.

ACTIVIDADES DE APOYO – UNIDAD DOS

1- Investigar y responder
A – Además de los ejemplos que fueron nombrados durante el desarrollo de la unidad, ¿Qué
otros documentos comerciales pueden ser considerados como “documento no válido como
factura”? (Ejemplos en: https://www.afip.gob.ar/genericos/guiavirtual/consultas_detalle.aspx?id=959054 )
B – Buscar una factura electrónica y señalar todos los elementos que debe contener una factura,
¿las facturas electrónicas también tienen CAI y vencimiento?
C – Además de ser útiles para cancelar deudas comerciales entre clientes y proveedores ¿En
qué otros casos pueden utilizarse las transferencias bancarias?
D – En el apunte teórico se han mencionado como medios de pago el cheque, los documentos y
las transferencias bancarias ¿Qué otros métodos de pago existen que son utilizados
masivamente? (Puede encontrarse un ejemplo en: https://www.mercadolibre.com.ar/ayuda/Como-pa-gar-
tu-compra_3938 )

INFORMACION CONTABLE (USAL) – 44

2- Reformular las siguientes afirmaciones de modo tal que sean verdaderas en todos los casos:

A – Todo documento comercial respalda a una registración contable.

B – Todos los comprobantes (facturas, recibos, remitos, presupuestos, órdenes de compra, solo
por mencionar algunos ejemplos) representan operaciones que tienen efectos que modifican el
patrimonio del ente.
C- Además de la función contable, vinculada con la registración de los comprobantes, todo
documento comercial tiene una función legal que permite establecer y delimitar
responsabilidades y una función de control que refleja el vínculo jurídico entre las partes.
D – El remito “R” es un documento comercial registrable que tiene fundamental importancia
como constancia de que la empresa de transporte ha entregado las mercaderías en el domicilio
del comprador. Una vez conformado, el transportista llevará el remito original al vendedor para
que proceda a hacer la factura electrónica sobre la mercadería conformada.
E – Una vez emitida la factura, en el supuesto caso que haya que ajustar el monto consignado
dado que el cliente ha pagado fuera de término y se deben computar intereses, se emitirá una
NOTA DE CRÉDITO. Otros ejemplos de nota de crédito: diferencia por menor precio, si se han
enviado menor cantidad de mercaderías de lo que figura en la factura o por un gasto que debe
cargarse al cliente.
F – El cheque cruzado AL PORTADOR es el más inseguro de todos los cheques dado que el
Banco hará efectivo el pago a quien lo presente por ventanilla o bien a quien lo deposite en su
cuenta.
G – Todos los cheques o pagarés son endosables siempre y cuando se transmitan a un tercero,
firmando al dorso del documento y consignando todos los datos del librador.
H – Para dejar asentado el pago de una factura, deberá confeccionarse un recibo “A” por la
cobranza realizada si el cliente es un responsable inscripto o un recibo “B” si se trata, por
ejemplo, de un consumidor final.

3– Completar en el cuadro qué letra tendría la Factura en cada uno de los casos

RI Monot. Exento Consumidor Cliente

del
Final Exterior
Responsable Inscripto

Monotributista

Exento
(Colegio / Club / ONG)

3.1. ¿Qué letras tendrán los remitos que se emitan?

3.2. ¿Qué letras tienen los Recibos que se emiten cuando el recibo sea cancelatorio de
las facturas ya emitidas?

3.3. ¿Cómo se anula una factura electrónica?

3.4. ¿La normativa permite facturar en dólares o en cualquier moneda extranjera?

INFORMACION CONTABLE (USAL) – 45

4 – Marcar las respuestas correctas dentro del texto

La firma “MUNDO DULCE S.A.” es una empresa dedicada a la venta al por mayor y menor de
golosinas. Al inicio del mes de Septiembre realiza una compra a su proveedor de chocolates y
a las 48 hs, “CHOCORIQUISIMO S.A.” le envía la mercadería solicitada junto con un (Remito
A – Remito B – Remito C – Remito R).

El (comprador – vendedor) firma el (original-duplicado) dando conformidad de haber

recibido la mercadería y por precaución el Jefe de Depósito coloca la frase “a revisar”.

Cuando “CHOCORIQUISIMO S.A.” recibe el remito conformado, procede a emitir la

correspondiente (Factura A – Factura B – Factura C) que por ser una factura entre
responsables inscriptos tiene el (IVA incluido – IVA discriminado).

El 07/09 “MUNDO DULCE S.A.” vende golosinas a la Asociación Cooperadora de un comedor

barrial infantil por lo que emite (Factura A – Factura B – Factura C) porque este cliente se
trata de un (Responsable Inscripto – Exento – Monotributista).
En cambio al día siguiente, cuando vende productos al supermercado “SOL DE ORIENTE
SRL” debe emitir una (Factura A – Factura B – Factura C).
En ese caso “SOL DE ORIENTE SRL” recibe el (original – duplicado) y quedará en poder de
nuestra empresa el (original – duplicado).

El jefe de Depósito finalmente nos informa que del pedido recibido, enviaron por error cajas
de chocolate cobertura negro cuando habíamos pedido chocolate cobertura blanco.
Informamos de esta situación a nuestro proveedor y emite (Nota de Crédito A – Nota de
Débito A – Nota de Crédito B – Nota de Débito B).
El proveedor acceder a efectuar el cambio pero detecta que había sido nuestro Gerente de
Compras quien había solicitado esas cajas por error, por lo tanto tendremos que asumir el
costo del flete que traiga la nueva mercadería y en ese caso “CHOCORIQUISIMO S.A.” nos
emite una (Nota de Crédito A – Nota de Débito A – Nota de Crédito B – Nota de Débito B)
de la que nos queda el (original-duplicado) como respaldo.

Cuando llega este nuevo pedido le entregamos cheques de nuestra cuenta corriente bancaria
para cancelar la totalidad del saldo que adeudamos y entonces nos hacen entrega de un
(Recibo A – Recibo B – Recibo R – Recibo X) para respaldar la operación. A fin de que
nuestro proveedor no pueda cobrarlo por ventanilla el cheque que emitimos es un (cheque no
a la orden – cheque cruzado – cheque al portador).

“SOL DE ORIENTE SRL” detecta que en la factura emitida hay un error en el precio. El precio
unitario de los artículos vendidos era de $ 458.70.- mientras que facturamos por $ 485.70.-,
por lo tanto para corregir ese error emitimos una (Nota de Crédito A – Nota de Débito A –
Nota de Crédito B – Nota de Débito B).
Una vez ajustada la cuenta con nuestro cliente, nos realiza la transferencia Bancaria y
emitimos un (Recibo A – Recibo B – Recibo R – Recibo X) enviándole a la empresa el
(original – duplicado).

INFORMACION CONTABLE (USAL) – 46