GUÍA DERECHO FINANCIERO. 2do.

PARCIAL
ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS
1. Sujeto activo: Acreedor del impuesto, entidad pública que tiene la facultad para exigir el
cobro de la contribución.
 SAT
 SHYCP
2. Sujeto pasivo: Toda persona física, jurídica o extranjera que conforme a la legislación
debe aportar parte de su fiscal.
 Riqueza
 Patrimonio al gasto público
3. Objeto: Materia sobre la cual recae el gravamen, aquellas circunstancias que hacen
nacer el crédito fiscal.
4. Cuota del impuesto: La cantidad en dinero o en especie que se percibe.
 Se llama gravamen cuando se aplica un cierto %.
5. Tasa o tarifa: Cantidad grabable que la ley establece y que va a ser a nuestro cargo
como contribuyente.
6. Base gravable: Es la cantidad o cuantía ya grabable cuando ya se aplicó las
deducciones.
7. Unidad fiscal o del impuesto: Es la cantidad delimitada en renta y ganancia, medida,
número o peso; sobre la cual la ley fija una cantidad específica sobre el pago de...
 1 kilo de azúcar
 1 litro de alcohol
8. Padrón fiscal: hechos o antecedentes que sirven para determinar sujetos, objetos, base
del impuesto para determinar un contribuyente, mediante en cuanto se da de alta como
persona física o moral, giro que realiza.
9. Pago: En dinero o especie.
 Oro
 Plata
10. Periodo de pago: Variable para cada caso
11. Exenciones del impuesto: Personas físicas y Morales que estén liberadas del pago de la
obligación tributaria.
12. Se trata de contribuciones que deben hacer las personas físicas y Morales que hayan
aumentado su patrimonio y que tengan ingresos o utilidades.
SUJETOS DEL IMPUESTO Y FUENTE DE RIQUEZA.
3 Supuestos:
1. Residentes en México: Respecto de todos sus ingresos cualquiera que puede hacer la
operación de la fuente de riqueza de dónde proceda.
2. Residentes en el extranjero: Que tengan un establecimiento permanente o una base fija
en el país respecto de los ingresos atribuibles ha dicho establecimiento permanente o
base fija.
3. Residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza
en territorio nacional: cuando no tengan un establecimiento permanente o base fija en el
país o cuando teniendo los dichos ingresos no son atribuibles a estos.
Características:
 Su pago es en dinero en efectivo.
 El entero (pago) del impuesto es obligatorio
 Debe ser proporcional y equitativo
  Que se destine a satisfacer el gasto público previsto en el presupuesto de egresos. El
impuesto del ISR, es concebido por la ley del ISR y su reglamento.
 El pago está a cargo de personas físicas y morales y extranjeras de acuerdo a lo que
establece la ley del ISR.
 Existen los recargos y las multas que son parte del crédito principal.
La finalidad del impuesto
Es fiscal porque es parte del tributo para recabar fondos para que el Estado cumpla con su
objetivo de satisfacer sus necesidades de la población.
LEY DEL ISR.
Características del ISR:
1. Sujeto activo: es la entidad pública que tiene la facultad de exigir el pago de la
contribución (SHYCP).
2. Sujeto pasivo: es toda persona física o moral o extranjera que se encuentra dentro de lo
que establece en el artículo 1 del ISR.
3. Objeto: los ingresos en efectivo en bienes, créditos o en servicios que percibe el sujeto
pasivo como consecuencia del desarrollo de actividades industriales, comerciales,
profesionales, agrícolas, ganaderas y pesqueras.
4. Tasa aplicable:
a. Las personas morales; deberán calcular el ISR aplicando al resultado fiscal
obteniendo en el ejercicio la tasa del 32% (eso van a pagar de impuestos).
b. Personas físicas (tarifa): se realiza aplicando la tabla del CFF, es decir, su pago
es de acuerdo a los ingresos obtenidos.
5. Base gravable: es la cantidad o cuantía ya agradable cuando ya se aplicaron las
deducciones;
 Gastos funerarios
 Gastos de colegiaturas
 Gastos médicos
 Etc.
6. El pago: es en moneda en curso legal.
 Pesos
7. Periodo del pago: puede ser variable, mensual cuando se hacen declaraciones
trimestral, mensual o anual.
a. Personas morales- marzo
b. Personas físicas- abril
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.
Características:
1. Sujeto activo: entidad pública encargada de determinar, cobrar y exigir las aportaciones
de seguridad social. En el ámbito Federal, ese papel le corresponde a:
 IMSS
 ISSSTE
 ISSSFAM.
2. Sujeto pasivo: persona física o moral que conforme a la legislación pertinente debe
cubrir las aportaciones.
3. objeto: consiste en los beneficios personales y directos que alcanzan las personas.
 Asistencia
 Hospitalaria
 Quirúrgica
  Pensiones
 Jubilaciones
 Indemnizaciones por edad de servicios
 Incapacidad física o mental; y
 Derecho a la vivienda
4. Base: es el monto del sueldo que percibe el trabajador.
5. Cuota o aportación: es la cantidad específica o el tanto por ciento que debe aportar el
patrón, el trabajador.
6. Pago: debe realizarse en la fecha establecida por la ley.
 Mensual
 Bimestral
 Etc.
Características:
1. Son contribuciones especiales coma fijadas por el Estado en forma obligatoria.
2. Sujeto es cubrir los gastos que el Estado realiza para la prestación de un servicio que es
En beneficio del particular.
3. El seguro social es el instrumento básico de la seguridad social, un servicio público de
carácter nacional y obligatorio.
4. el patrón está obligado a asegurar a sus trabajadores.
5. Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social, las
contribuciones correspondientes tendrán la naturaleza de aportaciones de seguridad
social.

 Descentralizado: personalidad propia, independientes se rige por sí misma.

 IMSS
 CFE
 PEMEX
 etc.
 Desconcentrado: dependen de una central, una oficina.
 Procuraduría Federal de la defensa del trabajo
 Procuraduría Federal de protección al ambiente
 Registro agrario Nacional
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS.
Se basa en el principio que consiste en recuperar para el sector público los beneficios que en
forma de aumento de valor de la propiedad inmobiliaria se deriven de la construcción de obras
públicas. Por ello se trata de un gravamen establecido por el estado para costear el
financiamiento para:
 Construcción, ampliación, acondicionamiento o mantenimiento de carreteras, caminos,
puentes, mercados, hospitales, unidades deportivas, vías públicas, introducción de agua
potable, y alcantarillado a las poblaciones.
 Las obras públicas de infraestructura hidráulica, construidas por las dependencias de la
administración pública Federal que permiten usar, aprovechar, explotar; aguas
nacionales son el sustento de las mismas.

Elementos a nivel Federal:

 1. Sujeto activo: gobierno Federal y sus diferentes dependencias.
2. sujeto pasivo: persona física o moral que se beneficie directamente por las obras
públicas de la infraestructura hidráulica.
3. objeto: son los beneficios o ventajas derivadas de la realización de obras públicas de
infraestructuras hidráulicas.
4. Base: es el valor recuperable de la obra (de todos los gastos que se llevan a cabo).
5. Tasa: cantidad o % en dinero que debe aportar los cooperadores.
6. Pago: se pagarás semestralmente o anual.

PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS
Características y clasificaciones de los productos.
1. se trata de contraprestaciones que percibe el Estado por realizar actividades de
carácter mercantil o empresarial semejantes a las propias que efectúan los
particulares o por conceder el uso, aprovechamiento y la enajenación de bienes
muebles e inmuebles de dominio privado.
2. se perciben por los servicios que presta el poder ejecutivo en sus funciones de
derecho privado como puede ser:
 Créditos
 Valores
 Utilidades
 Percepción de intereses
 Rendimientos, que realizan los organismos descentralizados.
+ Características adicionales:
1. El Estado actúa como particular
2. El Estado actúa de igual a igual con el particular y no puede embargar al particular.
3. Las autoridades fiscales no pueden aplicar el procedimiento administrativo de ejecución
PEMEX, empresa que deja más recursos al Estado.
3. También se perciben por usar, aprovechar y enajenar bienes de dominio privado
aquellos que no están destinados a un servicio público dentro de los cuales
están:
 Tierras y aguas
 Bienes declarados vacantes en favor de la federación y
 Los que hayan sido parte de las dependencias y organismos públicos que
se extingan.
4. Se rige por normas de derecho público y privado:
 Público: es visible el CFF, y las entidades y municipios y las leyes de
ingresos de las 3 esferas de gobierno.
 Privado: el código civil de la CDMX o EDOMEX en materia común y para
toda la materia Federal. El código de comercio, LGTOC, LGSM y ley de
instituciones de crédito.
5. Se trata de ingresos ordinarios y fiscales del estado porque anualmente se
especifican en las leyes de ingresos de los 3 niveles de gobierno.
6. Son ingresos catalogados como no tributarios y que se perciben por vías de
derecho privado.
Aprovechamientos: Son ingresos que recibe el Estado en sus funciones de derecho público,
distinto de las contribuciones.
Características de los aprovechamientos.
1. son ingresos ordinarios del Estado porque se perciben anualmente para cubrir el
gasto público y se especifica en la ley de ingresos en los 3 niveles de gobierno.
2. Se rige por normas del derecho público
3. se trata de ingresos en donde el poder Estatal hace uso de su autoridad para
regularlos y exigirlos.
4. Son distintos de las contribuciones
5. Cuentan en ciertos casos con accesorios legales como son; multas, recargos,
indemnizaciones de cheques recibidos y que no se han pagados a los 3 niveles
de gobierno.
6. Los ejemplos más notables son:
 Multas administrativas
 Recargos no tributarios
 Indemnizaciones por daños de pago y perjuicio causados a los bienes y
recursos al patrimonio del Estado.
 Cuotas para hospitales.
+ Características adicionales:
1. El Estado actúa como ente público
2. Ingresos distintos a las contribuciones
3. No son financiamientos
Ejemplo:
a. Multas
b. Indemnizaciones
c. Aportaciones de los 3 niveles de gobierno y particulares para el servicio del sistema
federalizado
d. Regalías provenientes de explotaciones mineras
e. Cuotas compensatorias.
DERECHOS
Características:
1. El servicio que presta el Estado al usuario debe ser directamente aprovechado
por este.
2. El servicio debe prestarlo la administración activa o descentralizada.
3. El cobro debe fundarse en la ley
4. El pago es obligatorio
5. Debe ser proporcional y equitativo.
ANALOGÍAS Y DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTOS, DERECHOS Y CONTRIBUCIONES
ESPECIALES.
Características:
1. Las 3 deben de estar establecidas en la ley.
2. Las 3 son obligatorias.
3. Las 3 deben ser proporcionales equitativas.
4. Las 3 deben destinarse a sufragar los gastos públicos.
Diferencias:
1. El impuesto se establece para satisfacer los gastos públicos.
 2. Los derechos se establecen como contraprestación, por los servicios que presta
el Estado.
3. Las contribuciones especiales Se establece como una aportación a los gastos
que realiza el Estado por la realización de una actividad e interés general que
beneficia a un sector de la población.
4. El impuesto se paga sin recibir servicio o beneficio directo o inmediato.
5. Los derechos se pagan por recibir un servicio de manera directa e individual.
6. Las contribuciones especiales: se paga por el beneficio obtenido por una
actividad de interés general.
MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN
1. Exegético (estricto o literal, gramatical): utiliza preponderantemente el sentido literal o
gramatical de las palabras, tiende a determinar el significado de cada uno de los
términos utilizados por el legislador al redactar la norma fiscal.
2. Lógico: se aplican las reglas pertenecientes a la lógica jurídica. Captar el fin que
persiguió el legislador en el momento que dictó su decisión, hay que interpretar la ley
teniendo en cuenta su finalidad.
3. Histórico: antecedentes, su origen y evolución, a fin de conocer la forma y las razones
de la creación de las normas y busca el verdadero sentido de la ley, por aquellas
necesidades.
4. Sistemático: conjunto de normas jurídicas unificadas, se encuentran vinculadas entre sí
y forman un sistema coherente y orgánico, se somete a un análisis. La norma jurídica
debe interpretarse con todo el grupo de normas vinculadas por afinidad.
5. Método de significación económica: lo contienen leyes financieras, se debe atender a su
fin, el significado económico.
6. Interpretación declarativa o estricta: sentido o alcance de las palabras empleadas por el
legislador.
 Ej. Por hombres entiende tanto al varón como a la mujer.
7. Interpretación restrictiva: atribuye las palabras un alcance más reducido o restringido.
 Ej. Por hombres entiende al varón y no a la mujer.
8. Interpretación extensiva: un alcance más amplio.
 Ej. Cuando la palabra hijo se aplica tanto al hijo legítimo como al natural.
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
a. Directos: son aquellos que no pueden ser trasladados de modo que inciden en el
patrimonio de la persona. Afecta su patrimonio del sujeto pasivo y no pueden
recuperarlo.
 ISR: graba el aumento del patrimonio.
b. Indirectos: no pueden ser trasladados, no afecta su patrimonio porque pueden recuperar
esa cantidad.
 IVA
c. Reales: aquellos que son esporádicos.
d. Personales: van directamente las personas, sin importar los bienes que tengan, pero sí
lo que generan.
 ISR
e. objetivos: va dirigido a la actividad que esté llevando a cabo, graba la actividad y no a la
persona. Es a la actividad de la que va a pagar el impuesto.
f. Subjetivos: este se refiere al sujeto. aquellos que designan con precisión quién es el
sujeto pasivo de la obligación tributaria.
 ISR. El que afecta directamente a las personas que llevan una actividad.
EFECTOS DE LOS IMPUESTOS
Son 2:
1. Los impuestos que no se pagan- Evasión de impuestos.
2. Los impuestos que sí se pagan- traslación del gravamen.
 IVA.
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS.
Características:
 Cubrirse solo cuando existe un beneficio especial
 El cobro debe fundarse en la ley
 La prestación del servicio u obra debe realizarla la administración activa o centralizada
 Una prestación debe ser proporcional equitativa
 El pago es obligatorio
Clasificación:
1. contribución de mejoras: beneficio que se produce para un sector de la
población.
2. Contribución por gasto: aquella que se paga por provocar un gasto en el gasto
público.
 Un mercado
ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS.
1. Se entrega el paquete económico, iniciativa de ley de ingresos
2. Elaboración del proyecto de ley de ingresos de la federación. Cuánto dinero va a recibir
el sector público por conceptos como recaudación de impuestos.
3. Aprobación de la ley de ingresos de la federación por las dos cámaras, diputados y
senadores, aprobada por la comisión de presupuesto y en pleno de la cámara de
diputados.
La principal función del Banco de México BM es: mantener la inflación equilibrada.
Producto Interno Bruto PIB: todo lo que produce el país durante un tiempo, que forma parte del
patrimonio. Aquellos bienes y servicios.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Obligación tributaria: es el vínculo que se establece por la ley entre el acreedor (el Estado), y el
deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la
prestación tributaria.

Nacimiento de la obligación tributaria

 Existe un hecho generador: es la conducta de una persona y si esta conducta se
encuadra en la figura tributaria, el hecho generador se encuadra a un hecho imponible.
 Hecho imponible: lo que establece la norma.
Existen pagos que exenta la Norma.

LAS FUENTES FORMALES DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1. Ley
 2. Decreto
3. Tratados internacionales
4. Reglamento
5. Circular
6. Costumbre
7. Los usos
8. La jurisprudencia
Importante: la única fuente real y que es importante es la DOCTRINA.
SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN
Es la persona física o moral obligada a contribuir a los gastos públicos conforme a las leyes
fiscales.
Clasificación del sujeto pasivo
1. Sujeto pasivo por adeudo propio: es el que genera el hecho fiscal.
 Trabajador: el que está generando un trabajo y tiene la obligación.
2. Sujeto pasivo por adeudo ajeno: hace frente al adeudo fiscal.
 El patrón: quién va a presentar la declaración.
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Concepto de determinación: figura jurídica que realizan los sujetos pasivos por adeudo propio
(trabajador) y sujetos pasivos por adeudo ajeno. (Patrón).
Clases de determinación:
Son 2:
1. Determinación con base en el sujeto: sujeto pasivo para grupo propio y sujeto pasivo
para rudo ajeno. Y es la autodeterminación.
 Autodeterminación: tú lo realizas pero lo verifica la SHYCP.
2. Determinación con base cierta: el determinación basado en los documentos y determina
el pago. SHYCP, verifica
3. Determinación con base incierta: cuando el contribuyente es irregular, no hay elementos
por solo, negligencia, ignorancia.
3 formas para identificar qué son contribuyentes irregulares:
1. No tiene RFC
2. No lleva una contabilidad de sus ingresos y egresos
3. No hay declaraciones.
FORMAS DE EXTINGUIR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
1. Por el pago: acto jurídico unilateral (el individuo paga) responde a una obligación de
derecho público.
2. Por prescripción: se extingue en el término de 5 años (con opción a 10 años, cuando no
se inscribe a la SHCP, no conservar documentación y no hay de la omisión de
declaraciones.
Se podrá oponer como excepción en los recursos a través del juicio contencioso
administrativo.
Para que se consuma la prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro que el
acreedor notifique.
 3. Por caducidad: la facultad de las autoridades fiscales para molestar al contribuyente,
para determinar contribuciones omitidas y accesorios, imponer sanciones que se
extinguen en el plazo de 5 años. "".
Plazo será de 10 años cuando el contribuyente no haya presentado su solicitud en el RFC.
4. Por compensación: los contribuyentes podrán compensar las cantidades que tengan a
su favor contra las que estén obligados a pagar. Artículo 23 CFF. Obteniendo saldo a
favor, siempre que ambas deriven de un mismo impuesto.
5. Por condonación: El ejecutivo Federal podrá condonar o eximir total o parcialmente el
pago de contribuciones y accesorios, cuando se haya afectado la situación de algún
lugar coma una rama de actividad, producción o venta de productos, catástrofes,
fenómenos meteorológicos, etc. artículo 39 del CFF.
6. Por confusión: cuando las calidades de deudor y acreedor se reúnen en una misma
persona.
7. Por la cancelación. CFF, en su reforma del 31 de diciembre de 1982 señala la
cancelación de créditos fiscales por incosteabilidad en el cobro o insolvencia del deudor
o responsables solidarios, no libera de su pago.
8. Portación en pago: acto en el cual el deudor voluntariamente transmite una cosa o un
derecho distintos del objeto de la prestación al acreedor y este la recibe en sustitución.
DISTINTAS FORMAS DE ALTERACIÓN EN LOS PLAZOS DE CUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
a. Anticipación: la obligación tributaria solo es exigible cuando vence el plazo al que está
sometida antes de ese vencimiento, el deudor puede cumplir en cualquier momento.
b. El aplazamiento: retardar la ejecución de algo para un tiempo positivo el cumplimiento
de la obligación a fecha distinta y futura.
c. Prórroga: ampliación de un plazo o tiempo para el ejercicio de un determinado derecho o
para un cumplimiento.
d. Suspensión de plazos: diferir por algún tiempo una acción u obra, al terminar la
suspensión hay que continuarlo a cuenta del tiempo que quedó detenida.
e. La interrupción del plazo: impide la continuación, no puede continuar la cuenta que
había empezado a correr y habrá que empezar a contar de nuevo, es decir se anula la
parte del plazo transcurrido. Borrón y cuenta nueva.
f. Moratoria: concesión de la ley por casos de incumplimiento de una obligación, por
cuestiones ajenas;
 Revoluciones
 Ciclones
 Inundaciones.
Dar facilidades a los que ya son causantes para que regularicen sus asuntos
INFRACCIONES Y SANCIONES EN MATERIA FISCAL Y ADUANERA
Infracción fiscal: se puede definir como el incumplimiento de las obligaciones tributarias
sustantivas y formales, consiste en un hacer o un no hacer, cuya consecuencia es la aplicación
de una sanción tributaria. Consiste en la transcripción de una norma fiscal por parte de una
persona física o jurídica u otra entidad.

Elementos que integra la infracción Fiscal

 A. Conducta: es la manifestación de voluntad que mediante acción produce un cambio en
el mundo exterior, o que por no hacerlo. Es por acción u omisión. (Cuando la conducta
se materializa ya son del campo del derecho, si no se materializa no pertenece al campo
del derecho.)
B. Tipicidad: consiste en que la conducta infractora encuadre exactamente con el supuesto
previsto por la norma fiscal.
C. Antijurídica: la conducta es contraria a la ley.
D. Culpabilidad: es el nexo que liga al sujeto con su acto y para ser culpable un sujeto
precisa que antes sea imputable.
E. Punibilidad: existe una pena o sanción prevista por la ley.
Artículo 81 CFF.- Infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones:
 Solicitudes
 Documentación
 Avisos
 Información
 Expedición de constancias
 Etc.
A través de la página de internet SAT.
ARTÍCULO 83 CFF.- infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad:
Siempre que se han descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobación previstas en
el artículo 22 CFF.
 No llevar contabilidad.
Artículo 85 CFF.- infracciones relacionadas con el ejercicio de la facultad de aprobación:
 Oponerse a que se practique la visita en el domicilio fiscal.
 No suministrar datos e informes que legalmente exija a las autoridades.
 No proporcionar la contabilidad o parte de ellas.
 No aportar la documentación requerida por la autoridad señalados en el artículo 53- B.
Artículo 87 CFF.- infracciones cometidas por funcionarios o empleados públicos:
 No exigir el pago de las contribuciones y accesorios.
 Asentar falsamente que se ha dado cumplimiento.
Clasificación de las infracciones fiscales y aduaneras.
1. Los delitos: un mismo hecho puede tener categoría de delito e infracción, y las
penas pueden ser impuestas por la autoridad judicial.
2. Las infracciones: en sentido estricto también se les conoce como
contravenciones.
Artículo 71 CFF.- son responsables de la comisión de las infracciones, las
personas que humita en el cumplimiento de obligaciones incluyendo personas
que lo hagan fuera en los plazos establecidos.
Distintas infracciones:
Artículo 76 CFF.- infracciones que tiene como consecuencia la omisión del pago de
contribuciones:
  Cuando la comisión de una o varias infracciones origina la omisión total o parcial en el
pago de contribuciones, se aplicará una multa del 55% al 75%.

Artículo 79 CFF.- infracciones relacionadas con el registro Federal de contribuyentes:

 No solicitar la inscripción
 No presentar solicitud de inscripción.
Artículo 89 CFF.- infracciones cuya responsabilidad recae sobre terceros:
 Asesorar, aconsejar o prestar servicios para omitir total o parcial el pago de alguna
contribución.
 Colaborar en la alteración o la inscripción de cuentas.
SANCIONES EN MATERIA FISCAL Y ADUANERA
Se clasifican en 3:
1. aquellos que obligan al deudor al cumplimiento de la prestación omitida.
Procedimiento de ejecución.
2. Imponen al deudor una indemnización por los daños y perjuicios. Intereses
moratorios y recargos.
3. Impone un castigo: privación de la libertad, multa, decomiso, pérdida de licencias
o registros.
DELITOS EN MATERIA FISCAL Y ADUANERA
Delito fiscal: es el acto de evadir impuestos o de enriquecerse de las arcas del Estado, ya sea
por omisión o falseo de información. Así, la afectación al erario se considera grave. Todo esto
con la intención de pagar menos impuestos o de beneficiarse del tesoro público. Aquellos
ilícitos o infracciones en que se distinguen de las infracciones ya que establecen penas que
puede imponer solo la autoridad judicial.
CLASIFICACIÓN DE LOS DELITOS FISCALES Y ADUANEROS
Artículo 84 CFF.- multas.
Artículos 102 al 115 CFF.- Delitos.
Delitos
Artículo 102 CFF.- Contrabando:
 Quién introduzca al país o extraiga de él mercancías;
 Omitiendo el pago de las contribuciones
 Sin permiso de la autoridad
 De importación o exportación prohibida.
Artículo 102 CFF.- hechos asimilados al contrabando:
 Quién interne mercancías extranjeras procedentes de las zonas libres al resto del país.
 Así como quien extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin que hayan sido
entregados legalmente por las autoridades.
Artículo 108. CFF.- defraudación fiscal:
 Con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago
de alguna contribución.
 Humita total o parcial alguna contribución.
Artículo 109. CFF.- hechos asimilados a la defraudación fiscal:
 Consigne deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente
obtenidos.
 Omita enterar a las autoridades fiscales dentro del plazo las cantidades que hubiere
retenido o recaudado.
Artículo 110 CFF.- hechos relacionados con el registro Federal de contribuyentes:
 Se impondrá sanción de 3 meses a 3 años de prisión;
 Humita solicitar su inscripción
 Rinda con falsedad los datos o informes
 Use intencionalmente más de una clave del registro Federal de contribuyentes.
Artículo 111 CFF.- hechos relacionados con declaraciones:
 Se impondrá sanción de 3 meses a 3 años de prisión a quién.
 Omita la presentación por más de 3 meses
 Presentarla de forma incompleta
Artículo 112 CFF.- Disposición de bienes depositados:
 Sanción de 3 meses a 6 años de prisión, a quién.
 Depositario o interventor que con perjuicio del fisco Federal disponga para sí o para otro
el bien depositado de sus productos o ganancias de cualquier crédito fiscal se hubiere
constituido. Cuando no exceda la cantidad posterior
 Si excede de 155, 120.00 la sanción será de 3 a 9 años de prisión.
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Artículo 26. Responsables solidarios con los contribuyentes:
I. Los retenedores (patrón), sujetos pasivos por adeudo que van a responder por el
trabajador.
II. Pueden ser socios.
III. Los liquidadores y síndicos, a cargo de la sociedad de liquidación o quiebra.
IV. Los adquirentes de negociaciones sujeto pasivo por adeudo ajeno (patrón).
V. Los representantes de personas no residentes en el país.
VI. Quienes ejerzan la patria potestad o tutela (los padres).
VII. Los legatarios y los donatarios en relación con los bienes legados o donados.
VIII. Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria.
IX. Los terceros (alguien que va a soportar, al deudor original.
X. Los socios o accionistas (que tienen acciones dentro de una empresa, van a pagar su
contribución).
XI. Las sociedades, sociedades escindidas (son la división de una empresa para crear).
XII. Las empresas residentes en México o los residentes en el extranjero que tengan
establecimiento permanente en el país.
XIII. Las personas a quienes residentes en el extranjero les presten servicios personales
subordinados, cuando esto se han pagados por residentes en el extranjero.
XIV. La sociedad que administre al servicio turístico de tiempo compartido.
 XV. Los asociantes
XVI. Los albaceas o representantes de la sucesión
XVII. Las empresas residentes en México o en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente en el país que realizan operaciones con partes relacionadas (que
pertenecen al mismo grupo, pueden hacer intercambio de mercancías, bienes o
servicios.
 Walmart
 Aurrera
 Etc.