Actividad Evaluativa – Eje 1

Gestión De La Calidad Para Firmas De Auditoría

Normas Internacionales Auditoría Aplicadas A La Auditoría Integral

Fundación Universitaria Del Área Andina

Especialización En Revisoría Fiscal Y Auditoría Forense

Bogotá D.C.

2024
 Actividad Evaluativa – Eje 1

Gestión De La Calidad Para Firmas De Auditoría

Docente Asesor:

Sonia Patricia Rojas Álvarez

Presentado Por:

Angela Ortiz Anacona

Damaris Hortua Jurado

Jenniffer Daniela Soler Rodriguez

Jaime Basante Araujo

Fundación Universitaria Del Área Andina

Especialización En Revisoría Fiscal Y Auditoría Forense

Bogotá D.C.

2024
 Taller Gestión De La Calidad Firmas De Auditoría

Objetivo de aprendizaje
Comprender la responsabilidad de la firma de auditoria en el proceso de diseño e implementación

del sistema gestión de calidad. Establecer las políticas de calidad del sistema de gestión de calidad

para una firma.

Descripción
Se llevará acabo el diseño y la construcción del sistema de gestión de calidad de una firma, por

ende, es imperativo comprender la norma e identificar las principales responsabilidades de una

firma de auditoria al ofrecer, prestar un servicio y formalizar un acuerdo.

Instrucciones

1. Determinar los principales objetivos de la norma NIGC1, NIGC2 y NIA220.

2. Identificar los diferentes componentes de las normas.
3. Con el punto a y b, realizar un mapa mental.
4. Construir una política por cada uno de los componentes, cada política debe incluir al menos los
siguientes elementos: Título de la política, objetivo de la política, requerimientos para aplicar
la política, el desarrollo de la política y los anexos necesarios.
5. Enviar un documento en Word que indique lo indicado en el punto a, b, c y d.
 DESARROLLO

Norma Internacional de Gestión de la Calidad 1 (NIGC1):

El objetivo de la firma de auditoria es el diseñar, implementar y operar un sistema de gestión de la

calidad para las auditorías o revisiones de estados financieros, otros encargos de aseguramiento o

servicios relacionados por la firma de auditoría, que proporcionen a la firma de auditoria una

seguridad razonable de que:

 La firma de auditoría y su personal cumplen con sus responsabilidades de

conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentos aplicables, y realizan los encargos de conformidad con sus
normas y requerimientos; y
 Los informes emitidos por la firma de auditoria o por los socios de los
encargos son adecuados a las circunstancias.

Componentes de la NIGC1:

 El proceso de valoración de riesgos de la firma de auditoría;

 Gobierno corporativo y liderazgo;
 Requerimientos de ética aplicables;
 Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos
específicos;
 Realización de los encargos;
 Recursos;
 Información y comunicación; y
 El proceso de seguimiento y corrección.

Norma Internacional de Gestión de la Calidad 2 (NIGC2)

El objetivo de la firma de auditoría es, mediante la designación de un revisor elegible de calidad

del encargo, realizar una evaluación objetiva de los juicios significativos hechos por el equipo del

encargo y las conclusiones a las que llegó.

 Componentes de la NIGC2:

 Aplicación y cumplimiento de los requerimientos aplicables

 Nombramiento y elegibilidad de los revisores de calidad del encargo
 Realización de la revisión de calidad del encargo
 Documentación

Norma Internacional de Auditoría 220 - Control de Calidad para una Auditoría de Estados
Financieros (NIA 220)

El objetivo del auditor es el gestionar la calidad en el encargo para obtener una seguridad razonable

que se ha logrado la calidad, de manera que el auditor ha cumplido con sus responsabilidades, y ha

realizado la auditoria de conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y

reglamentarios aplicables y el informe emitido por el auditor es adecuado en función de las

circunstancias.

Componentes de la NIA220:

 Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías

 Requerimientos de ética aplicables
 Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de
auditoría
 Asignación de equipos y recursos del encargo
 Realización del encargo
 Seguimiento y corrección
 Asumir responsabilidad general para gestionar y alcanzar calidad
 Documentación
 Políticas componentes Norma Internacional de Gestión de la Calidad 1 (NIGC1)

1. Título de la política: Responsabilidad del control de calidad de la firma

Objetivo:

Asegurar que la firma y sus stakeholders, cumplan con las normas y reglamentación legal que le

son aplicables y que los informes emitidos sean apropiados, veraces y aseguren la confiabilidad de

la información.

Requerimiento para aplicar a la política:

a. La gerencia asignara la responsabilidad operacional de la firma a una persona que tenga la

experiencia, capacidad suficiente y autoridad necesaria para asumir este rol.

b. Se seleccionará y evaluará al personal que aspire al cargo.

c. Se notificará vía correo electrónico el responsable seleccionado. (Anexo CE)

Desarrollo de la política:

Es responsabilidad del director de la firma, la divulgación y cumplimiento del Sistema de control

de calidad en la firma. Y se le proporcionara a cada miembro de la firma la información requerida

en los manuales, políticas, así como documentación referente al control de calidad para la firma de

auditoría.
Anexo ce

Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la firma.

Delegación de responsabilidad operacional del sistema de calidad

Villavicencio, ___ de _______de____

Señor

Gerente de Auditoria/Coordinador/Encargado de consultoría/Auditor

Presente

Cordial saludo

Por este medio se comunica que se ha tomado la decisión de delegarlo como responsable

operacional del sistema de control de calidad de la firma. Reafirmarle el apoyo de la alta dirección

para el logro de los objetivos.

Atentamente

____________________

Socio/presidente
2. Título de la política: Requerimientos éticos

Objetivo:

Establecer políticas y procedimientos señalados para promover una seguridad razonable de que la

firma cumple con los requisitos éticos impuestos por la IFAC.

Requerimientos para aplicar a la política

a) El socio presidente de la firma, comunicara a las personas que conforman la firma los requisitos
éticos.
b) Notificar por escrito los requisitos éticos que deberá cumplir el personal a cargo de una
auditoria.
c) Limitar la relación entre los asistentes de la firma y los empleados del cliente, exclusivamente
en aspectos relativos a su trabajo.
d) Realizar confirmaciones de manera eventual para verificar el comportamiento de los asistentes
en el lugar de trabajo.
e) No deberá rebelarse por ningún motivo la información correspondiente a los trabajos realizados
por la firma.
f) El auditor no divulgara información con otros clientes o personas a excepción de que sea
requerida por las autoridades competentes y en congruencia con las leyes.

Desarrollo de la política

Se deberá identificar y evaluar las amenazas que conlleven a una posible debilidad de la ética de la

firma y se deberá emprender acciones para eliminar aquellas amenazas o reducirlas a un nivel

aceptable. Para esto se deberá investigar al personal de la firma asignado a la auditoria que estos

no posean relaciones de ningún tipo que pudiera afectar el desarrollo del trabajo, con el personal

del cliente. Además, obtener por escrito una confirmación anual sobre el cumplimiento con las

políticas y procedimientos de ética para el personal (Anexo CN). Se debe asegurar la notificación

oportuna los asuntos que generen amenazas a la ética cuando sea aplicable, de manera que se

puedan crear planes de acción apropiadas para la firma.

Anexo cn

Confirmación del cumplimiento de normas éticas

Villavicencio, ___ de _______de____

Señores

Auditores XXXXXX

Presente

Estimados Señores

Por este medio confirmo el cumplimiento de las Normas en el entorno ético que nos fueron

proporcionadas con fecha __________, sobre el trabajo __________, realizado para el año _____,

del periodo ______.

Atentamente

________________________

Auditor
3. Título de la política: Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos
específicos
Objetivo:

Constituir políticas y procedimientos para la aceptación y continuidad de las relaciones con los

clientes, así como de los trabajos específicos diseñados para proporcionar seguridad razonable.

Requerimientos para aplicar la política

a. Antes de tomar la decisión de aceptar un nuevo cliente se debe considerar la integridad del

mismo y evaluar el desarrollo de sus operaciones.

b. Una vez evaluado el cliente se estudiará si la firma tiene la capacidad para ejecutar la

asignación y si se tiene la capacidad, tiempo y recurso para hacerlo.

c. Investigar si existe información que podría ser causa para declinar un trabajo y si esa

información había estado disponible antes de la fecha de que se obtuvo, tomar en cuenta la

responsabilidad profesional y legal aplicable.

d. Revisar si existe un requerimiento para reportar a la persona ante las entidades competentes.

e. Revisar la posibilidad de retirarse del trabajo y terminar la relación laboral con el cliente.

Desarrollo de la política:

Se aplicará una entrevista preliminar, la cual estará a cargo del socio presidente, o algún socio

asignado, para planificar una visita de reconocimiento del ambiente administrativo. luego se hará

una evaluación del poder adquisitivo del cliente, situación del negocio o empresa para decidir si

conviene o no. Se evaluará la respuesta y se llegará a una conclusión si se oferta o no (anexo AC).
Anexo ac

Evaluación de las habilidades, competencias, el tiempo y los recursos de la firma

1.TIPO DE ASIGNACIÓN

Tipo de cliente: EXISTENTE __ NUEVO ___

Tipo de asignación: FISCAL ___ FINANCIERA ___ OTROS ___
Consultorías/ asesorías: IMPUESTOS ___ FINANCIERO ____ OTROS ___

2. EL PERSONAL DE LA FIRMA TIENE EXPERIENCIA EN LOS REQUISITOS

REGULADORES O DE INFORMACIÓN RELEVANTE, O LA CAPACIDAD PARA
OBTENER LAS HABILIDADES Y EL CONOCIMIENTO NECESARIO DE MANERA
EFECTIVA. SI _____ NO ______

3.EVALUACIÓN SI LA FIRMA TIENE EL SUFICIENTE PERSONAL CON LAS

CAPACIDADES Y LAS COMPETENCIAS NECESARIAS
Número de horas necesarias _____
Número de personal requerido ____

4.HAY EXPERTOS DISPONIBLES: SI _______ NO ______

5. HAY PERSONAS DISPONIBLES QUE PUEDAN DESEMPEÑAR COMO REVISORES DE
CONTROL DE CALIDAD EN CASO NECESARIO
SI___ NO___
6.COMO CONCLUSIÓN DE LO ANTERIOR LA FIRMA TIENE LA CAPACIDAD DE
COMPLETAR EL TRABAJO DENTRO DEL PLAZO LIMITE PARA ENTREGAR LOS
INFORMES. SI_____ NO _____

_______________________ ______________________________
SOCIO RECURSOS HUMANOS
4. Título de la política: Procesos de encargo

Objetivo:

Efectuar evaluaciones de los clientes existentes para determinar continuar o no seguir brindándole

los servicios de la firma.

Requerimientos para aplicar la política:

a. Determinar la integridad de cada cliente con base a la evaluación que le efectúe (ANEXO

CR)

b. Las evaluaciones se realizarán cada año, considerando aspectos relacionados con la

integridad del cliente, capacidad, recursos, disponibilidad de tiempo con que cuenta la

firma.

c. Al evaluar si la firma posee la capacidad y recursos para continuar con la auditoria, se

consideran los siguientes aspectos: disponibilidad del personal y con la capacidad adecuada

para la auditoria asignada, si hay lugar la contratación de personal adicional.

Desarrollo de la política:

Realizar la evaluación de los clientes existentes para determinar continuar o no seguir brindándole

los servicios de auditoría. Determinar la integridad de cada cliente con base a la evaluación que se

le efectúe. Teniendo en cuenta la naturaleza de las operaciones, reputación del cliente, posibilidad

si es evasor de impuestos, actividades ilícitas, indicios de limitaciones en el alcance de la auditoria,

irrespetos al personal de auditoría, si el pago de honorarios pactado se afecta, indicios de quiebra,

si cuenta con el personal a cargo, entre otros.

Anexo cr

Formulario de evaluación de continuidad de clientes

Cliente: ___________________________

1. Cuantos años tiene la firma brindándole servicios de auditoria

2. Qué tipo de dictamen se le emitió en el periodo anterior

3. El cliente nos firmó la carta de compromiso de la auditoria

4. El cliente firmo la carta de salvaguarda

5. Hay indicios que el cliente sea evasor de impuestos

6. El cliente a solicitado delimitar el alcance de la auditoria

7. El gobierno corporativo ha puesto en marcha las recomendaciones sobre posibles hallazgos

de auditoría.

8. Existe atraso en el pago de honorarios pactados, sin ninguna causa justificada

9. Existen indicios de quiebra

PREGUNTAS PARA LA FIRMA

1. La firma cuenta con el personal idóneo para esta auditoria

2. Es necesario contratar personal adicional para cumplir el trabajo

3. Podemos cumplir con la fecha pactada

4. Es necesario la contratación de expertos

ESPACIO PARA LA FIRMA

Decisión de continuar

_______________ ________________________
Socio presidente Supervisor

5. Título de la política: Recursos de personas profesionales

Objetivo:

Establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar seguridad razonable de que

tiene suficiente personal con todas las capacidades, la competencia y compromiso hacia los

principios éticos necesarios para diseñar trabajos de acuerdo con normas profesionales y los

requisito reguladores y legales, así como la firma a emitir informes que sean apropiados a las

circunstancias.

Requerimientos para aplicar a la política:

a. Solamente se contratan egresados de Contaduría Pública.

b. Todo el personal contratado tendrá un tiempo de prueba de tres meses
c. Una vez pasado el periodo de prueba, será incluido en planillas y se le otorgará todas las
prestaciones que según la ley corresponda.
d. El personal contratado recibirá inducción en l oficina de la firma y cuando haya lugar en la
oficina del cliente.
e. La asignación de labores será de acuerdo con la capacidad, especialización y experiencia.

Desarrollo de la política:

Se anunciará por medio escrito, específicamente por páginas web de la firma, redes sociales de la

firma, las vacantes en la firma. Se realizarán entrevistas y se solicitara la documentación de

respaldo que garantice la capacidad intelectual y moral de los aspirantes. Luego se analizará cada

una de las hojas de vida de los aspirantes y se seleccionará aquellos que llenen más las expectativas

de la firma.

Adicional el personal de la firma estará en la obligación de recibir cuarenta horas de educación

continuada, las cuales serán impartidas por la firma. Esta educación se recibirá asistiendo a

seminarios y eventos que sean de Auditoria. Se deberá comunicar al cliente el personal que se le
asignará para el desempeño del trabajo de su empresa, esta comunicación se dará por escrito.

(ANEXO RH).

Anexo rh

Carta de comunicación del rol del socio asignado al cliente

Villavicencio, ___ de _______de____

Señores
Gerente
Presente

Cordial saludo

Por la presente les informamos que para propósitos de la Auditoria __________,

consultoría_______ del periodo _________, el socio asignado es el señor ____________.

Cuyo rol es:

Atención y discusión de asuntos de auditoria con los distintos comités responsables del gobierno

de la sociedad.

Atención de consultas de equipo de auditoría, otros asuntos de importancia que no pueda atender

el equipo de auditoría.

Atentamente

__________________

Socio presidente

C.C. comité ejecutivo

comité de auditoria
6. Título de la política: Seguimiento del trabajo

Objetivo:

Establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar seguridad razonable de que los

trabajos se desempeñan de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos reguladores y

legales y que la firma emite informes apropiados en la realidad.

Requerimientos para aplicar a la política:

a. Requerir una revisión del control de calidad para todas las auditorias de estados financieros
de las entidades registradas.
b. Revisión se desarrollan en base al formulario revisión de calidad del trabajo
c. Se hará una elección y asignación de revisores de control de calidad.
d. Todas las asignaciones deberán ser evaluadas a través de la revisión de control de calidad.
e. El proceso de auditoria debe ser documento desde la planeación hasta la elaboración del
dictamen.
f. Se realizarán correcciones a los papeles de trabajo y deficiencias encontradas.
g. Una vez realizada la revisión el revisor deberá declarar el resultado de su trabajo (ANEXO
RR)

Desarrollo de la política:

Cada trabajo de auditoria debe ser supervisado en forma oportuna con los objetivos de darle

seguridad al avance de la auditoria, verificar la competencia del personal involucrado, tiempo

disponible, verificar que se esté desarrollando de acuerdo con lo planeado. La supervisión se llevar

a cabo en las oficinas de la firma de auditoría y en forma eventual en la oficina del cliente y la

supervisión la puede ejercer el socio, el gerente o el supervisor.

El revisor deberá estudiar la auditoria y declarar el resultado de su trabajo, después se realizará l

supervisión al encargo el asistente subsanará las correcciones de los puntos encontrados.

En cada auditoria se levantará los papeles de trabajo y si esta es recurrente se elaborarán y

actualizarán dichos papeles de trabajo.

Anexo rr

Declaración del revisor después de haber realizado la revisión de control de calidad

Villavicencio, ___ de _______de____

Señor

_______________

Socio a cargo del compromiso

En mi calidad de revisor de control de calidad del trabajo _______________. Declaro por este

medio que, como resultado de la revisión del control de calidad efectuada, del periodo____, no

estoy enterado de ningún asunto sin resolver que pueda originar que los juicios significativos

expresados por el equipo del compromiso y las conclusiones alcanzados no sean las apropiadas.

En virtud de lo anterior, firmo la presente.

________________________

Revisor de control de calidad.

7. Título de la política: Valoración del riesgo

Objetivo:

Diseñar una policía para proporcionar certeza razonable de que las políticas y procesos relativos al

sistema de control de calidad son relevantes, adecuados, operan de manera efectiva y son

observados en la práctica.

Requerimientos para aplicar la política:

a. Continua consideración y evaluación de los sistemas de control de calidad de la firma,

incluyendo una inspección periódica de una selección de asignaciones terminada.
b. La inspección será realizada por personal competente y de autoridades dentro de la firma
que verán lo apropiado del sistema como la efectividad de este.
c. La firma tendrá un sistema de revisión periódica de la quejas y alegatos en el interior de la
firma y las que los clientes puedan expresar.

Desarrollo de la política:

Se evalúan continuamente el sistema de control de calidad y se dará seminarios de las normas y los

requisitos reguladores y procedimientos. se controlar que los informes que resulten del trabajo de

los socios hayan sido planeados y desarrollados de acuerdo con el sistema de control de calidad.

Se revisará que, en todos los trabajos realizados por la firma, se cumpla con los aspectos legales y

técnicos, antes de ser entregados al cliente. Además, se realizarán inspecciones únicamente por los

socios de la firma al trabajo terminado de los clientes auditados y se tomará muestra de un trabajo

por cada auditor y la inspección será dentro de un ciclo no mayor a tres años.

Se establecerán acciones correctivas apropiadas por los resultados obtenidos en las inspecciones

del sistema de control de calidad y se comunicara a los socios de los resultados por incumplimiento

a las políticas y procedimientos de la firma por parte de los auditores. (ANEXO RG)
Anexo rg

Comunicación a los socios del trabajo y otro personal apropiado de deficiencias encontradas como

resultado de los procesos de control y las recomendaciones pr una apropiada acción para corregirlas

Villavicencio, ___ de _______de____

Señor

_______________

Socio del trabajo a

Cordial saludo

Como resultado del proceso de monitoreo efectuado al trabajo, ________________ le estamos

comunicando adjunto a la presente, las deficiencias encontradas y las recomendaciones para una

apropiada acción para corregirlas.

_______________________________

Socio responsable del proceso de revisión

C.C. Socio presidente

Junta de socios

Otro personal apropiado

8. Título de la política: Gestión de la información y comunicación del SGC
Objetivo de la política:

Brindar al sistema de información de la empresa, calidad, eficiencia, y control adecuado de la

información mediante el uso de tecnología adecuada. Así mismo, brindar comunicación pertinente

y oportuna para la toma de decisiones de la firma.

Requerimientos de la política:

Cultura de la firma: La firma de auditoria debe reconocer y reforzar el control de la

información, eso significa que esta es confidencial y cada miembro de la firma es responsable de

su custodia, debido manejo y correspondiente comunicación a la firma y su equipo de encargo.

Intercambio de información: Entre la firma y los equipos responsables de encargos, se realizará

intercambio de la información transparente, clara y concisa que permita el adecuado desarrollo de

actividades.

Comunicación de la información: La información que maneja la firma de auditoria se hace solo

dentro de una red segura establecida para ese proceso de comunicación y de la misma forma con

los proveedores de servicios.

Otras comunicaciones: Cuando sea requerido por la ley, regulaciones, normas especiales, u otro

tipo de usuarios, la firma realizara estas comunicaciones usando los diferentes medios existentes,

como por ejemplo; páginas web, manuales, políticas, etc.

Desarrollo de la política:

Para el desarrollo de la política, la firma puede referirse a la siguiente matriz que permite conocer

datos fundamentales sobre el desarrollo de actividades enfocadas a mitigar cualquier riesgo

encontrado e informar pasos y acciones que se llevaran a cabo para mitigarlos.

Anexos