Nóminas 2022

M.I. JOSE RODOLFO VELAZQUEZ CASTRO

ORDEN DEL DÍA
 Antecedentes y marco legal de las nominas
 Generalidades respecto a prestaciones de ley.
 Cálculos y determinación salarios base cotización.
 Tratamiento fiscal de las nominas.
 Cálculos y determinación de impuestos retenidos a los
trabajadores.
 Expedición y cambios del CFDI 4.0 de nominas.
Antecedentes y marco legal.
 Artículo 123. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Toda persona tiene derecho al trabajo digno y socialmente útil; al efecto, se
promoverán la creación de empleos y la organización social de trabajo,
conforme a la ley.
I. La duración de la jornada máxima será de ocho horas.
II. La jornada máxima de trabajo nocturno será de 7 horas.
III. Queda prohibida la utilización del trabajo de los menores de quince años.
IV. Por cada seis días de trabajo deberá disfrutar el operario de un día de
descanso, cuando menos.
¿Qué es importante conocer respecto
a los salarios mínimos?
 Los salarios mínimos que deberán disfrutar los trabajadores serán
generales o profesionales. Los primeros regirán en las áreas geográficas
que se determinen; los segundos se aplicarán en ramas determinadas de
la actividad económica o en profesiones, oficios o trabajos especiales.
 Los salarios mínimos generales deberán ser suficientes para satisfacer
las necesidades normales de un jefe de familia, en el orden material,
social y cultural, y para proveer a la educación obligatoria de los hijos.
 Los salarios mínimos profesionales se fijarán considerando, además, las
condiciones de las distintas actividades económicas.
 El salario mínimo no podrá ser utilizado como índice, unidad, base,
medida o referencia para fines ajenos a su naturaleza.
Artículo 123. Fracción VI Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos
 El salario mínimo general pasa de 141.70 a 172.87 pesos diarios;
mientras que en la Zona Libre de la Frontera Norte pasa de 213.39 a
260.34 pesos diarios.
 Los salarios mínimos profesionales también recibirán un incremento
de 22%.
¿Qué es la UMA?

Unidad de Medida y Actualización (UMA)

El organismo (INEGI)calculará en los términos que señale la ley, el valor de
la Unidad de Medida y Actualización que será utilizada como unidad de
cuenta, índice, base, medida o referencia para determinar la cuantía del pago
de las obligaciones y supuestos previstos en las leyes federales, de las
entidades federativas y del Distrito Federal, así como en las disposiciones
jurídicas que emanen de todas las anteriores.
Valor 2022: 96.22
Artículo 26. Inciso B Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos
¿Qué es el Salario base de cotización?

 El salario base de cotización se integra con los pagos hechos

en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones,
alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en
especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se
entregue al trabajador por su trabajo.

Artículo 27 de la Ley del seguro social

Para determinar el salario diario base
de cotización se estará a lo siguiente:
 I. Cuando además de los elementos fijos del salario el trabajador
percibiera regularmente otras retribuciones periódicas de cuantía
previamente conocida, éstas se sumarán a dichos elementos fijos;
 II. Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con elementos
variables que no puedan ser previamente conocidos, se sumarán los
ingresos totales percibidos durante los dos meses inmediatos anteriores y
se dividirán entre el número de días de salario devengado en ese período.
Si se trata de un trabajador de nuevo ingreso, se tomará el salario probable
que le corresponda en dicho período.
Artículo 30 LSS.
 III. En los casos en que el salario de un trabajador se integre con
elementos fijos y variables, se considerará de carácter mixto, por lo que,
para los efectos de cotización, se sumará a los elementos fijos el
promedio obtenido de los variables en términos de lo que se establece en
la fracción anterior.

Artículo 30 LSS.
¿Cuáles conceptos son los mas comúnmente
utilizados para la integración del Salario base
cotización?
 Aguinaldo (15 días como mínimo)
 Prima Vacacional(25% respecto a las vacaciones)

Por lo tanto si una persona gana 200 de salario diario por 365 da un total
anual de 73,000

Tomando en cuenta que trabajara todo el año serian 15 días aguinaldo lo que
seria igual a 200x15= 3,000
Considerando que su primer año de vacaciones obtiene 6 días de
vacaciones y la prima del 25% sobre esos 6 días. Nos daría una prima
vacacional de 200X6= 1200x25% = 300
Si sumamos las tren cantidades nos da lo siguiente 73000+3000+300=
76300
Y si a ese resultado lo dividimos entre los 365 días del año nos da lo
siguiente: 76300/365= 209.04

Que seria lo mismo si utilizamos el factor mínimo de integración

multiplicamos los 200X1.0452= 209.04
Quedan excluidos de formar parte del
salario base cotización:
 Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros
similares.
 El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria,
quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye
en forma diversa o puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año,
integrará salario.
 Las aportaciones que pague el patrón adicional a cuotas del seguro de
retiro, cesantía en edad avanzada y vejez del trabajador.
 Las cuotas que en términos de esta Ley le corresponde cubrir al patrón,
las aportaciones al INFONAVIT y la PTU Pagada al trabajador
Artículo 27 de la Ley del seguro social
 La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a
los trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando
el trabajador pague por cada una de ellas, como mínimo, el veinte por
ciento del salario mínimo general diario(19.24 para 2022).
 Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no
rebase el cuarenta por ciento del salario mínimo general diario.(38.48
diarios).
 Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada
uno de estos conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de
cotización.
 Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales
las entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones.
Artículo 27 de la Ley del seguro social
 El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley
Federal del Trabajo.(nueve horas a la semana, Art. 68 de la Ley federal
del trabajo).
Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como
integrantes del salario base de cotización, deberán estar debidamente
registrados en la contabilidad del patrón.
NOTA: En los conceptos de las Despensas, Los premios por asistencia y
puntualidad y El tiempo extraordinario cuando el importe de estas
prestaciones rebase el porcentaje establecido, solamente se integrarán los
excedentes al salario base de cotización

Artículo 27 de la Ley del seguro social

¿Qué diferencia hay entre salario diario
integrado y salario base cotización?

 Se calculan prácticamente igual.

 La diferencia esta en la ley que los regula y su aplicación es decir:
En material laboral encontramos el salario diario integrado en la LFT Art. 84.
Y este nos sirve para hacer pagos por indemnización.
En materia de seguridad social encontramos el salario base cotización LSS
Art 27.
Y este nos sirve determinar el monto de las cuotas obrero-patronales y
aportaciones de vivienda a pagar mensual y bimestralmente al Seguro Social
e Infonavit.
Ingresos por sueldos y salarios.

 Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal

subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una
relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como
consecuencia de la terminación de la relación laboral.

 LISR Artículo 94 Primer Párrafo.

¿Cómo se calcula el ISR en Sueldos y
salarios?
 Lo primero que debes hacer, es identificar el total de tus ingresos en el
periodo (mensual, anual, quincenal semanal.).
 Una vez que tengas la cantidad, deberás contar con las tablas de ISR
deberás identificar en qué rango se encuentra tu salario. Cabe destacar
que hay tablas para calcular el ISR mensual, anual, quincenal semanal.
 Si ya identificaste el rango en el que se encuentra tu salario, el siguiente
paso es restar a tus ingresos el límite inferior marcado en el rango
salarial.
 Al resultado obtenido de esta resta, se le aplicará la tasa señalada en la
tabla, según el rango de tu salario.
 La cantidad que resulte después de aplicar el porcentaje, se sumará a la
cuota fija que marca dicha tabla y que varía de acuerdo al nivel de
ingreso.
 Verificar la tabla de subsidio al empleo semanal, quincenal, mensual o
anual. Para saber si tenemos derecho a dicho subsidio.
 En caso de tener subsidio al empleo, este se disminuirá del ISR calculado
con anterioridad lo que nos generara un ISR a pagar o un subsidio al
empleo a recibir.
SUBSIDIO AL EMPLEO
 ARTÍCULO DÉCIMO DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
 Los contribuyentes que perciban ingresos de los previstos en el primer
párrafo o la fracción I del artículo 94 de la LISR, excepto los percibidos
por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros
pagos por separación, gozarán del subsidio para el empleo que se
aplicará contra el impuesto que resulte a su cargo en los términos del
artículo 96 de la misma Ley.
I. El subsidio para el empleo se calculará aplicando a los ingresos que
sirvan de base para calcular el ISR que correspondan al mes de
calendario de que se trate.
¿Por qué debo ajustar el subsidio para el
empleo?
 Por ley, los trabajadores deben recibir un pago de nómina al menos cada
15 días o 7 si es un trabajo físico. Sin embargo, la tabla de subsidio es
mensual.
 La LISR permite calcular el subsidio hasta por día, dividiendo los valores
de la tabla entre 30.4 y multiplicándolo por los días pagados en el periodo.
Sin embargo, claramente establece que la suma de todos los pagos de
subsidio que se realizaron en el mes no podrá exceder del monto que
corresponde a la tabla mensual.
 Cuando existen nóminas con más de 5 semanas en un mes o cualquier
otra con sueldos variables, el subsidio mensual es diferente al subsidio
que correspondió en la suma de todos los periodos que comprenden
dicho mes.
ARTÍCULO DÉCIMO DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EJEMPLO:
 Supongamos que un empleado gana $2,500 en su primera quincena y en
la segunda $4,900 por un bono de ventas. En la primera quincena
calculamos el subsidio y determinamos que debía entregársele $9.75. En
la segunda quincena ya no le correspondió subsidio. Sin embargo, si
sumamos sus ingresos gravados mensuales, resulta que los $7,400
mensuales que percibió ya no son acreedores a ningún subsidio. Por lo
anterior, no solo no debía habérsele entregado los $9.75, si no que
además dejamos de retenerle ISR de $160.35 por haber considerado un
subsidio no correspondido.
Nota: El ejemplo anterior viene del Apéndice 7 “Procedimiento para el registro
del ajuste del Subsidio para el empleo causado cuando se realizan pagos por
períodos menores a un mes” de la Guía de llenado del comprobante del recibo
de pago de nómina y su complemento.
INGRESOS ASIMILADOS A SALARIOS
Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos los
siguiente:
 I. Las remuneraciones y demás prestaciones, obtenidas por los
funcionarios y trabajadores de la Federación, de las entidades federativas
y de los municipios.
 II. Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las
sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que
reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles.
 III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia,
consultivos o de cualquier otra índole, así como los honorarios a
administradores, comisarios y gerentes generales.
LISR Artículo 94
 IV. Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente
a un prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las
instalaciones de este último.(50% del total de sus ingresos)
 V. Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales
o de personas físicas con actividades empresariales. (Contador, Abogado)
 VI. Los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales o
de personas físicas con actividades empresariales.( Carpintero, plomero)
LISR Artículo 94
Obligación del calculo anual a los
trabajadores
 Artículo 97 Ley del Impuesto sobre la Renta.
Las personas obligadas a efectuar retenciones en los términos del artículo
96 de esta Ley, calcularán el impuesto anual de cada persona que le hubiere
prestado servicios personales subordinados.
El impuesto anual se determinará de la totalidad de los ingresos obtenidos
en un año de calendario, se le aplicará la tarifa del artículo 152 de esta Ley.
Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditará el
importe de los pagos provisionales efectuados en los términos del artículo 96
de esta Ley.
¿Y que pasa con ese impuesto anual?
La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los términos de este
artículo se enterará ante las oficinas autorizadas a más tardar en el mes de
febrero siguiente al año de calendario de que se trate.
La diferencia que resulte a favor del contribuyente deberá compensarse
contra la retención del mes de diciembre y las retenciones sucesivas, a más
tardar dentro del año de calendario posterior.
Nota: El contribuyente podrá solicitar a las autoridades fiscales la devolución
de las cantidades no compensadas, en los términos que señale el Servicio
de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.(Regla
2.3.2. RMF 2022)
Artículo 97 Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿Y eso aplica para todos los
trabajadores?
 El retenedor deberá compensar los saldos a favor de un contribuyente
contra las cantidades retenidas a las demás personas a las que les haga
pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capítulo, siempre
que se trate de contribuyentes que no estén obligados a presentar
declaración anual. El retenedor recabará la documentación comprobatoria
de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con
saldo a favor.

Artículo 97 Ley del Impuesto sobre la Renta.

 No se hará el cálculo del impuesto anual a
que se refiere este artículo, cuando se trate
de contribuyentes que:
 a) Hayan iniciado la prestación de servicios con posterioridad al 1 de
enero del año de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al
retenedor antes del 1 de diciembre del año por el que se efectúe el
cálculo.
 b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere
este Capítulo que excedan de $400,000.00.
 c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentarán declaración
anual.
Artículo 97 Ley del Impuesto sobre la Renta.
 INGRESOS EXENTOS PARA ISR:
 Artículo 93. Ley del Impuesto sobre la renta, No se pagará el impuesto sobre
la renta por la obtención de los siguientes ingresos:
 Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades.
 Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones
vitalicias u otras formas de retiro.
 Los percibidos con motivo del reembolso de gastos médicos, dentales,
hospitalarios y de funeral.
 Las prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones
públicas.
 Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas
educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, etc.
 La previsión social (Para los efectos de esta ley, se considera previsión
social las erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer
contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar
beneficios a favor de los trabajadores. ART. 7 LISR)
 La entrega de las aportaciones y sus rendimientos provenientes de
la subcuenta de vivienda de la cuenta individual.
 Los provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y de fondos
de ahorro establecidos por las empresas para sus trabajadores

Artículo 93. Ley del Impuesto sobre la renta

¿Qué pasa con las gratificaciones?
 Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante
un año de calendario, hasta el equivalente del salario mínimo general del
área geográfica del trabajador elevado a 30 días, cuando dichas
gratificaciones se otorguen en forma general; así como las primas
vacacionales que otorguen los patrones durante el año de calendario a
sus trabajadores en forma general.
 La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas,
hasta por el equivalente a 15 días de salario mínimo general del área
geográfica del trabajador, por cada uno de los conceptos señalados.
 Tratándose de primas dominicales hasta por el equivalente de un salario
mínimo general del área geográfica del trabajador por cada domingo que
se labore.
 Artículo 93. Ley del Impuesto sobre la renta
 Y las horas extras
Debido a que las horas extras son ingresos adicionales al salario, están sujetas
al Impuesto Sobre la Renta (ISR). Sin embargo, el artículo 93 de la LISR
contempla estas exenciones:
 Exención 100% del ISR: Cuando el trabajador perciba diariamente un salario
mínimo y no exceda el límite de 9 horas extras por semana.
 Exención 50% del ISR: Para los trabajadores que perciban más de un
salario mínimo general (esta exención tiene un tope equivalente a 5 salarios
mínimos equivalente para 2022 a 481.10 ). y no exceda el límite de 9 horas
extras por semana.
 Las horas que se paguen al triple (más de 9 por semana) siempre se
gravarán al 100%.
Ejemplo:

 El trabajador Juan Robles, tiene como salario por hora de 50 pesos, su

salario diario ya que su jornada normal es de 8 horas seria la cantidad de
400.00 pesos, percibiendo un sueldo semanal bruto de 2,800.00, en una
semana de trabajo laboro 12 horas extras, por lo cual estaríamos a lo
siguiente:
 Valor de las 12 horas extra = 50x2x9= 900 y 50x3x3= 450 Total 1,350
 Las primeras 9 horas serian exentas a un 50% hasta el limite de los 5 salarios
mínimos(96.22x5=481.10)
 Y las horas triples pagarían el ISR al 100%.
Por lo tanto tendríamos:
Salario Extraordinario Exento: 450( el 50% de las primeras 9 horas, 900x.50)
Salario Extraordinario gravado: 450 de horas dobles y 450 de horas triples=900
Formas de calcular el ISR a retener por
pago de la PTU al trabajador:
 Aplicando la tarifa del articulo 96 al excedente de los ingresos obtenidos.
 Artículo 174 Reglamento de la ley del impuesto sobre la renta.
Tratándose de las remuneraciones por concepto de gratificación anual,
participación de utilidades, primas dominicales y vacacionales a que se
refiere el artículo 96 de la Ley, la persona que haga dichos pagos podrá optar
por retener el Impuesto que corresponda conforme a lo siguiente:
I. La remuneración de que se trate se dividirá entre 365 y el resultado se
multiplicará por 30.4;
 II. A la cantidad que se obtenga conforme a la fracción anterior, se le
adicionará el ingreso ordinario por la prestación de un servicio personal
subordinado que perciba el trabajador en forma regular en el mes de que
se trate y al resultado se le aplicará el procedimiento establecido en el
artículo 96 de la Ley.
 III. El Impuesto que se obtenga conforme a la fracción anterior se
disminuirá con el Impuesto que correspondería al ingreso ordinario por la
prestación de un servicio personal subordinado a que se refiere dicha
fracción, calculando este último sin considerar las demás remuneraciones
mencionadas en este artículo.
 IV. El Impuesto a retener será el que resulte de aplicar a las
remuneraciones a que se refiere este artículo, sin deducción alguna, la
tasa a que se refiere la fracción siguiente.
 V. La tasa a que se refiere la fracción anterior, se calculará dividiendo el
Impuesto que se determine en términos de la fracción III de este artículo
entre la cantidad que resulte conforme a la fracción I de dicho artículo. El
cociente se multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento.
 INGRESOS EXENTOS DE LAS
INDEMNIZACIONES
 ARTICULO 93 F XIII.LISR
Los que obtengan las personas que han estado sujetas a una relación
laboral en el momento de su separación, por concepto de primas de
antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, hasta por el equivalente
a noventa veces el salario mínimo general del área geográfica del
contribuyente por cada año de servicio .
Los años de servicio serán los que se hubieran considerado para el cálculo
de los conceptos mencionados.
Toda fracción de más de seis meses se considerará un año completo. Por el
excedente se pagará el impuesto en los términos de este Título.
Retención de ISR por indemnización

 Artículo 95. LISR

Cuando se obtengan ingresos por concepto de primas de antigüedad, retiro e
indemnizaciones u otros pagos, por separación, se calculará el impuesto, conforme a
las siguientes reglas:
I. Del total de percepciones por este concepto, se separará una cantidad igual a la
del último sueldo mensual ordinario, la cual se sumará a los demás ingresos por los
que se deba pagar el impuesto en el año de calendario de que se trate y se calculará,
en los términos de este Título, el impuesto correspondiente a dichos ingresos.
Cuando el total de las percepciones sean inferiores al último sueldo mensual
ordinario, éstas se sumarán en su totalidad a los demás ingresos por los que se deba
pagar el impuesto y no se aplicará la fracción II de este artículo.
 II. Al total de percepciones por este concepto se restará una cantidad
igual a la del último sueldo mensual ordinario y al resultado se le aplicará
la tasa que correspondió al impuesto que señala la fracción anterior. El
impuesto que resulte se sumará al calculado conforme a la fracción que
antecede.
La tasa a que se refiere la fracción II que antecede se calculará dividiendo el
impuesto señalado en la fracción I anterior entre la cantidad a la cual se le
aplicó la tarifa del artículo 152 de esta Ley; el cociente así obtenido se
multiplica por cien y el producto se expresa en por ciento.

Artículo 95. LISR

FUNDAMENTO DE LA RETENCIÓN IMSS A
TRABAJADORES
Artículo 38 Ley del Seguro Social.
 El patrón al efectuar el pago de salarios a sus trabajadores, deberá
retener las cuotas que a éstos les corresponde cubrir.
 Cuando no lo haga en tiempo oportuno, sólo podrá descontar al
trabajador cuatro cotizaciones semanales acumuladas, quedando las
restantes a su cargo.
 El patrón tendrá el carácter de retenedor de las cuotas que descuente a
sus trabajadores y deberá determinar y enterar al Instituto las cuotas
obrero patronales, en los términos establecidos por esta Ley y sus
reglamentos.
Artículo 36 Ley del Seguro Social.
 Corresponde al patrón pagar íntegramente la cuota señalada para los
trabajadores, en los casos en que éstos perciban como cuota diaria el
salario mínimo.
RETENCIÓN IMSS AL TRABAJADOR

PRESTACIÓN Porcentaje
En dinero 0.250%

Para pensionados y beneficiarios 0.375%

Invalidez y vida 0.625%
Cesantía y vejez 1.125%
TOTAL RETENCIÓN A TRABAJADOR 2.375%
¿Que es un comprobante de nomina?

 Comprobante de Nómina. - Es un CFDI al que se incorpora el

complemento recibo de pago de nómina, el cual debe emitirse por los
pagos realizados por concepto de remuneraciones de sueldos, salarios y
asimilados a estos, es una especie de una factura de egresos.
CAMBIOS EN EL CFDI NOMINAS

LOS PRINCIPALES CAMBIOS EN CUANTO A NOMINAS SON LOS

SIGUIENTES:
 DATOS DEL RECEPTOR COMO LO SON:
1. RFC DEL EMPLEADO
2. NOMBRE COMPLETO
3. REGIMEN FISCAL(605 REGIMEN DE SUELDOS Y SALARIOS)
4. CODIGO POSTAL DEL TRABAJADOR.
Todos los datos anteriormente mencionados tendrán que ser iguales a
los registrados en su CONSTANCIA DE SITUACIÓN FISCAL.
¿Cuánto tiempo tengo para emitir
mis nominas en 2022
 Expedición de CFDI por nómina, se podrá
emitir antes de la realización del pago.
 En caso posterior al pago
Regla 2.7.5.1. RMF 2022

Número de Trabajadores Día Hábil

De 1 a 50 3
De 51 a 100 5
De 101 a 300 7
De 301 a 500 9
Mas de 500 11