REFORMA 2023

El salario mínimo general pasa de 172.87 a 207.44 pesos

diarios; mientras que en la Zona Libre de la Frontera Norte
pasa de 260.34 a 312.41 pesos diarios. Esto representa un
incremento de 20% en ambas zonas salariales.

El incremento del salario mínimo entrará en vigor a partir del 1

de enero de 2023, en la primera quincena o al final del mes,
así lo informó el Diario Oficial de la Federación (DOF), desde la
Secretaria del Trabajo y Previsión Social (STPS).
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TÍTULO IV
DE LAS PERSONAS FÍSICAS
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 93.
No se pagará el impuesto sobre la renta por la
obtención de los siguientes ingresos:

I.Las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario

que reciban los trabajadores del salario mínimo general, hasta
el límite establecido en la legislación laboral. Tratándose de los
demás trabajadores, el 50% de las remuneraciones por
concepto de tiempo extraordinario, que no exceda el límite
previsto en la legislación laboral y sin que esta exención
exceda del equivalente de cinco veces el salario mínimo por
cada semana de servicios.
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
IX. La previsión social a que se refiere la fracción anterior es
la establecida en el artículo 7, quinto párrafo de esta Ley.

Artículo 7.
Para los efectos de esta ley, se considera previsión social las erogaciones
efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades
presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de los
trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas,
tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les
permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.
Ejemplos:
 Vales de despensa.
 Vales de gasolina.
 Ayuda para transporte.
 Ayuda de comedor.
 Becas educacionales.
 Seguro de vida.
 Ayuda para habitación
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
…………………………………………………………………………………………………..........
La exención aplicable a los ingresos obtenidos por concepto de
prestaciones de previsión social se limitará cuando la suma de
los ingresos por la prestación de servicios personales
subordinados y el monto de la exención exceda de una
cantidad equivalente a siete veces el salario mínimo general
del área geográfica del contribuyente, elevado al año; cuando
dicha suma exceda de la cantidad citada, solamente se
considerará como ingreso no sujeto al pago del impuesto un
monto hasta de un salario mínimo general del área geográfica
del contribuyente, elevado al año.
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Artículo 27.
Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes
requisitos:
XI. Que cuando se trate de gastos de previsión social, las prestaciones
correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos los
trabajadores. Tratándose de vales de despensa otorgados a los trabajadores,
serán deducibles siempre que su entrega se realice a través de los monederos
electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria.

Se considera que las prestaciones de previsión social se otorgan de manera general

siempre que se otorguen de acuerdo con los contratos colectivos de trabajo o contratos ley
y sean las mismas para todos los trabajadores
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
XI. Los provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y de
fondos de ahorro establecidos por las empresas para sus
trabajadores cuando reúnan los requisitos de deducibilidad
del Título II de esta Ley o, en su caso, del presente Título.

Artículo 27.
Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes
requisitos:
XI. En el caso de las aportaciones a los fondos de ahorro, éstas sólo serán
deducibles cuando, además de ser generales en los términos de los párrafos
anteriores, el monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea
igual al monto aportado por los trabajadores, la aportación del contribuyente no
exceda del trece por ciento del salario del trabajador, sin que en ningún caso
dicha aportación exceda del monto equivalente de 1.3 veces el salario mínimo
general elevado al año y siempre que se cumplan los requisitos de permanencia
que se establezcan en el Reglamento de esta Ley.
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
XIII. Los que obtengan las personas que han estado sujetas a
una relación laboral en el momento de su separación, por
concepto de primas de antigüedad, retiro e
indemnizaciones u otros pagos, ………………………..,
hasta por el equivalente a noventa veces el salario mínimo
general del área geográfica del contribuyente por cada año
de servicio………... Los años de servicio serán los que se
hubieran considerado para el cálculo de los conceptos
mencionados. Toda fracción demás de seis meses se
considerará un año completo.
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
XIV. Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus
patrones, durante un año de calendario, hasta el
equivalente del salario mínimo general del área geográfica
del trabajador elevado a 30 días, cuando dichas
gratificaciones se otorguen en forma general; así como las
primas vacacionales que otorguen los patrones durante el
año de calendario a sus trabajadores en forma general y la
participación de los trabajadores en las utilidades de
las empresas, hasta por el equivalente a 15 días de salario
mínimo general del área geográfica del trabajador, por
cada uno de los conceptos señalados. Tratándose de
primas dominicales hasta por el equivalente de un salario
mínimo general del área geográfica del trabajador por cada
domingo que se labore.
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPÍTULO I
DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR
LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL
SUBORDINADO
Artículo 94.
Se consideran ingresos por la prestación de un servicio
personal subordinado, los salarios y demás prestaciones
que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación
de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las
prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación
de la relación laboral.
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artículo 96.
Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este
Capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros
mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a
cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las
personas que en el mes únicamente perciban un salario
mínimo general correspondiente al área geográfica del
contribuyente.
La retención se calculará aplicando a la totalidad de los
ingresos obtenidos en un mes de calendario, la siguiente:
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
 CAPITULO II
DE LAS BASES DE COTIZACION
Y DE LAS CUOTAS

Artículo 27.
El salario base de cotización se integra con los pagos hechos
en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones,
alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en
especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se
entregue al trabajador por su trabajo. Se excluyen como
integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza,
los siguientes conceptos:
 LEY DEL SEGURO SOCIAL

II. El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad

semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y de la
empresa; si se constituye en forma diversa o puede el
trabajador retirarlo más de dos veces al año, integrará
salario;

VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando

su importe no rebase el cuarenta por ciento del salario
mínimo general diario vigente en el Distrito Federal;

VII. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el

importe de cada uno de estos conceptos no rebase el diez
por ciento del salario base de cotización;
 LEY DEL SEGURO SOCIAL

IX. El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados

en la Ley Federal del Trabajo.

Para que los conceptos mencionados en este precepto se

excluyan como integrantes del salario base de cotización,
deberán estar debidamente registrados en la contabilidad
del patrón.

En los conceptos previstos en las fracciones VI, VII y IX

cuando el importe de estas prestaciones rebase el
porcentaje establecido, solamente se integrarán los
excedentes al salario base de cotización.
 LEY DEL SEGURO SOCIAL

Artículo 30.
Para determinar el salario diario base de cotización se estará a
lo siguiente:

I.Cuando además de los elementos fijos del salario el

trabajador percibiera regularmente otras retribuciones
periódicas de cuantía previamente conocida, éstas se sumarán
a dichos elementos fijos;
 LEY DEL SEGURO SOCIAL

II. Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con

elementos variables que no puedan ser previamente
conocidos, se sumarán los ingresos totales percibidos
durante los dos meses inmediatos anteriores y se dividirán
entre el número de días de salario devengado en ese
período. Si se trata de un trabajador de nuevo ingreso, se
tomará el salario probable que le corresponda en dicho
período, y

III. En los casos en que el salario de un trabajador se integre

con elementos fijos y variables, se considerará de carácter
mixto, por lo que, para los efectos de cotización, se sumará
a los elementos fijos el promedio obtenido de los variables
en términos de lo que se establece en la fracción anterior.
¿Qué es el salario diario?
Se refiere al dinero que es pagado el patrón o la empresa a un
colaborador expresado en días. Para calcularlo se debe dividir
el salario mensual entre el número de días del mes.

¿Qué es el Salario diario integrado?

El SDI es la integración y cálculo de proporciones del
salario diario, los días de vacaciones, aguinaldo y prima
vacacional de un empleado. Este salario, es requerido para
realizar la base de cotización para que puedas pagar las
cuotas obrero patronales al IMSS.
 SALARIO DIARIO INTEGRADO

El salario diario integrado se obtiene multiplicando el salario

diario por el factor de integración IMSS.

Al analizar lo que establece la Ley del Seguro Social respecto

al SBC, es el artículo 27 el que establece lo que integra y lo
que, dada su naturaleza, se excluye de la integración de dicho
salario, por lo que el concepto de aguinaldo y prima vacacional,
al no encontrarse como excluyentes en ninguna de las nueve
fracciones, se deben de considerar para el cálculo del SBC.
¿Qué es el Factor de integración?
El factor de integración se usa para calcular el salario diario
integrado del trabajador cada año, Este a su vez se utiliza
como base de cotización, para calcular el pago de cuotas
obrero patronales del IMSS e Infonavit.

¿Cómo se calcula el factor de integración IMSS?

Para calcular el factor de integración se tienen que tomar
en cuenta las dos siguientes cosas:
 Las prestaciones ofrecidas por el patrón (Aguinaldo,
Vacaciones, Prima Vacacional) y
 Los años que el trabajador lleva laborando en la
empresa
FACTOR DE INTEGRACION
 FACTOR DE INTEGRACION
EJEMPLO:
Caso 1.- Trabajador de nuevo ingreso al que se le otorgarán 15 días
de aguinaldo, 6 días de vacaciones y una prima vacacional del 25%

CONCEPTO FORMULA RESULTADO

a. Cuota Diaria 1 (Unidad) 1

b. Aguinaldo 15 días 0.0411

365 días del año

c. Prima Vacacional 6 días x 25% de prima vacacional 0.0041

365 días del año

d. Factor de integración a + b + c 1.0452

 FACTOR DE INTEGRACION
EJEMPLO:
Caso 2.- Trabajador de nuevo ingreso al que se le otorgarán 15 días
de aguinaldo, 8 días de vacaciones y una prima vacacional del 25%

CONCEPTO FORMULA RESULTADO

a. Cuota Diaria 1 (Unidad) 1

b. Aguinaldo 15 días 0.0411

365 días del año

c. Prima Vacacional 8 días x 25% de prima vacacional 0.0055

365 días del año

d. Factor de integración a + b + c 1.0466

Artículo 76.
Los trabajadores que tengan más de un año de servicios
disfrutarán de un período anual de vacaciones pagadas, que
en ningún caso podrá ser inferior a seis días laborables, y que
aumentará en dos días laborables, hasta llegar a doce, por
cada año subsecuente de servicios.

Después del cuarto año, el período de vacaciones aumentará

en dos días por cada cinco de servicios.

Artículo 78.
Los trabajadores deberán disfrutar en forma continua seis días
de vacaciones, por lo menos.
 LEY FEDERAL DEL TRABAJO
Propuesta de reforma laboral para 2023:
Artículo 76.
Las personas trabajadoras que tengan más de un año de
servicios disfrutarán de un periodo anual de vacaciones
pagadas, que en ningún caso podrá ser inferior a doce días
laborables, y que aumentará en dos días laborables, hasta
llegar a veinte, por cada año subsecuente de servicios. A
partir del sexto año, el periodo de vacaciones aumentará en
dos días por cada cinco de servicios.

Artículo 78.
Las personas trabajadoras, deberán disfrutar en forma
continua 12 días de vacaciones, por lo menos.
 LEY FEDERAL DEL TRABAJO

La iniciativa continuará con el proceso legislativo en la cámara

de diputados. Una vez que se publique el Diario Oficial de la
Federación será vigente, se estima que esta reforma entrará
en vigor el 1 de enero de 2023 o al día siguiente de su
publicación.
 FACTOR DE INTEGRACION IMSS
¿Qué sucede con el factor de integración?

CONCEPTO FORMULA RESULTADO

a. Cuota Diaria 1 (Unidad) 1

b. Aguinaldo 15 días 0.0411

365 días del año

c. Prima Vacacional 12 días x 25% de prima vacacional 0.0082

365 días del año

d. Factor de integración a + b + c 1.0493

 CUOTAS PATRONALES IMSS - RCV
Las cuotas obrero patronales son la suma total del monto que
se aporta al Instituto Mexicano del Seguro Social, por los
trabajadores, patrones y la cuota social que aporta el gobierno
de México.

Es decir, son las aportaciones que realizan el patrón y

trabajador con el objetivo de conformar un patrimonio para su
retiro, cesantía y vejez, así como para garantizar la seguridad
social y atención médica. Para ello, se construye una cuenta
individual de cada trabajador.

Asimismo, todos los trabajadores mexicanos deben, por ley,

tener la prestación de Seguro Social.
 CUOTAS PATRONALES IMSS - RCV
¿Cómo calcular las aportaciones al IMSS de tus
trabajadores?
El IMSS proporciona 5 coberturas a los trabajadores inscritos
al seguro social:

• Seguro de enfermedades y maternidad.

• Seguro de riesgos de trabajo.
• Seguro de invalidez y vida.
• Seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez.
• Guarderías y prestaciones sociales.

Para el 2022 los porcentajes para el calculo de las cuotas

obrero patronales del IMSS son los siguientes:
CUOTAS PATRONALES IMSS - RCV
 CUOTAS PATRONALES IMSS - RCV

Emisión mensual

3SMGDF 288.66 (UMAS)

CUOTA EXCEDENTE PRESTACIONES GASTOS RIESGO DE INVALIDEZ GUARD. Y
DIAS
SMGDF SBC FIJA 3 SMGDF EN DINERO MÉDICOS TRABAJO Y VIDA PREST.SOC.
SDI COTIZA
20.40% 1.10% 0.40% 0.70% 0.25% 1.050% 0.375% 0.73779% 1.750% 0.625%
SUMA 1.00%
DOS
PATRONAL PATRONAL OBRERA PATRONAL OBRERA PATRONAL OBRERA PATRONAL PATRONAL OBRERA PATRONAL PATRONAL OBRERA TOTAL
271.41 31 96.22 8,413.71 608.50 -5.88 -2.14 58.90 21.03 88.34 31.55 62.08 147.24 52.59 84.14 1,049.19 105.17 1,154.36
449.35 31 96.22 13,929.85 608.50 54.80 19.93 97.51 34.82 146.26 52.24 102.77 243.77 87.06 139.30 1,338.11 174.12 1,512.23
466.34 31 96.22 14,456.54 608.50 60.59 22.03 101.20 36.14 151.79 54.21 106.66 252.99 90.35 144.57 1,426.29 202.74 1,629.03
615.80 31 172.87 19,089.80 1,093.23 111.55 40.57 133.63 47.72 200.44 71.59 140.84 334.07 119.31 190.90 2,204.67 238.62 2,443.29
 CUOTAS PATRONALES IMSS - RCV

Emisión bimestral

CESANTIA APORTACION
DIAS
SMGDF SBC RETIRO Y VEJEZ PATRONAL
SDI COTIZA
2.00% 3.150% 1.125% SUMA 5.00%
DOS
PATRONAL PATRONAL OBRERA PATRONAL OBRERA TOTAL PATRONAL
271.41 61 96.22 16,556.01 331.12 521.51 186.26 852.63 186.26 1,038.89 827.80
449.35 61 96.22 27,410.35 548.21 863.43 308.37 1,411.63 308.37 1,720.00 1,370.52
466.34 61 96.22 28,446.74 568.93 896.07 320.03 1,465.01 320.03 1,785.03 1,422.34
615.80 61 172.87 37,563.80 751.28 1,183.26 422.59 1,934.54 422.59 2,357.13 1,878.19
 CUOTAS PATRONALES IMSS - RCV
Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de la Ley del Seguro Social y de la
Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro.
Artículo 168.
I. ..............
II. En los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez:
a) Los patrones cubrirán la cuota que corresponda sobre
el salario base de cotización, calculada conforme a la
siguiente tabla:
CUOTAS PATRONALES IMSS - RCV

b) Los trabajadores cubrirán una cuota del uno punto

ciento veinticinco por ciento sobre el salario base de
cotización
 CUOTAS PATRONALES IMSS - RCV
Transitorios
Segundo. La cuota patronal prevista en el artículo 168, fracción II,
inciso a), de la Ley del Seguro Social será aplicable de manera
gradual, a partir del 1 de enero de 2023, de conformidad con la
siguiente tabla:
 CUOTAS PATRONALES IMSS - RCV
Inconsistencias
En la tabla de rangos de salarios, los primeros dos rangos están
estructurados en Salarios Mínimos (“SM”) y los rangos restantes, con
Unidad de Medida y Actualización (“UMA”).

Salario base de cotización Inicio Fin Tasa 2023

1 1.0 SM 172.87 3.150%
2 1.01 SM a 1.50 UMA 174.60 144.33 3.281%
3 1.51 a 2.00 UMA 145.29 192.44 3.575%
4 2.01 a 2.50 UMA 193.40 240.55 3.751%
5 2.51 a 3.00 UMA 241.51 288.66 3.869%
6 3.01 a 3.50 UMA 289.62 336.77 3.953%
7 3.51 a 4.00 UMA 337.73 384.88 4.016%
8 4.01 UMA en Adelante 385.84 2,405.50 4.241%
 CUOTAS PATRONALES IMSS - RCV
Consideraciones para cálculo de nómina 2023:
Derivado de lo anterior se requiere revisar la información de
cada patrón para efectos de realizar el cálculo correcto de la
nómina 2023, importante verificar periodos para pasar cálculos
en tiempo (Semanal o Quincenal).

 Incremento de salario mínimo

 Consultar DOF por si se aprueba reforma a vacaciones
 Factor de integración de salario
 Incremento en la cuota del RCV (cuota patronal)

Informar al cliente sobre el incremento el sus cuotas