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4X100 Y SUS MOTIVOS DE CREACION E INFLUENCIAS 1
COROPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS
El 4x1000 y sus motivos de creación e influencia en las empresas
colombianas
Nicol Ximena Cataño Casanova
Laura Nayarith Ávila Murillo
Angie Lorena Suarez Heredia
Proyecto de investigación formativa
Orlando Chaparro Martínez
Rectoría Bogotá Facultad de Ciencias Empresariales Contaduría Publica 2024 4X100 Y SUS MOTIVOS DE CREACION E INFLUENCIAS 2
Dedicatoria
Este proyecto de investigación está dedicado con especial gratitud al
profesor Orlando Chaparro, cuya guía, apoyo incondicional y experiencia fueron
fundamentales para el desarrollo de este trabajo. Agradecemos profundamente su
paciencia, sus valiosas observaciones y su compromiso constante con nuestra
formación académica. Su dedicación y liderazgo no solo enriquecieron este proceso
investigativo, sino que también nos inspiraron a superar los desafíos con
determinación y profesionalismo. 4X100 Y SUS MOTIVOS DE CREACION E INFLUENCIAS 3
1 Tabla de contenido 2 Resumen…………………………………………………………………………4 3 Introduccion …………………………………………………………………………………………………..…5
4 Justificación …………………………………………………….……………….7
5 Planteamiento del problema …………………………………………………8
5.1 Pregunta problema…………………………………………….……9 6 Objetivos…………………………………………………………………………..9 6.1 Objetivo general……………………………………………………..9 6.2 Objetivos especificos………………………………………………..10 7 Marco referencial…………………………………………………………………10 7.1 Generalidades…………………………………………………………10 7.2 Gravamen en los movimientos financieros………………………12 7.3 Hecho generador……………………………………………………...12 7.4 Exentos de cobro del GMF…………………………………………..14 7.5 Como funciona y como se cobra…………………………………..15 7.6 Nuevos cambios del impuesto gravamen…………………………16 7.7 Tabla 1……………………………………………………………………16 7.8 Aspectos claves…………………………………………………………16 8 Metodología…………………………………………………………………………17 8.1 Imagen 1………………………………………………………………...17 8.2 Imagen 2………………………………………………………………...18 8.3 Imagen 3…………………………………………………………………18 8.4 Imagen 4…………………………………………………………………19 8.5 Imagen 5…………………………………………………………………19 8.6 Imagen 6 ………………………………………………………………..20 9 Conclusión ………………………………………………………………………….22
Resumen El presente proyecto de investigación pretende analizar el impuesto del
4x1000, como una medida fiscal implementada en Colombia en el año 1998 como
respuesta a una crisis económica y financiera que afectó al país. Inicialmente
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concebido como una solución temporal, este impuesto sobre las transacciones
financieras se ha convertido en una fuente permanente de ingresos para el Estado,
generando diversas repercusiones económicas y empresariales.
El objetivo principal de la investigación fue explorar los motivos de su
creación, evaluando el contexto político y económico que justificó su
implementación, así como analizar su impacto en las empresas colombianas,
especialmente en términos de liquidez. A través de una encuesta realizada a 30
personas, se identificaron tanto las ventajas como las limitaciones del impuesto. Los
hallazgos revelan que, aunque el 4x1000 ha contribuido significativamente a la
recaudación fiscal, también ha generado efectos adversos, como la informalización
de ciertas actividades económicas y la carga financiera adicional para las empresas.
1. Introducción
El impuesto del 4x1000, conocido como el “gravamen a los movimientos
financieros”, se implementó en Colombia en 1998 como una medida temporal para
mitigar los efectos de una profunda crisis económica y financiera. En su origen, el
impuesto gravaba un 0.2% de cada transacción bancaria, con la intención de ser
eliminado una vez superada la crisis. Sin embargo, su recaudación se convirtió en
una fuente significativa de ingresos fiscales, lo que llevó a su incremento al 0.4% y
a su consolidación como una política fiscal permanente que ha perdurado por más
de dos décadas. 4X100 Y SUS MOTIVOS DE CREACION E INFLUENCIAS 5
A pesar de los objetivos iniciales de estabilizar el sistema financiero y generar
recursos de emergencia, el 4x1000 ha generado impactos que van más allá de sus
propósitos originales. Este impuesto afecta directamente las transacciones
financieras, incentivando el uso del efectivo, promoviendo la informalidad y
dificultando los esfuerzos de inclusión financiera. Las empresas y los sectores
sociales han enfrentado costos adicionales, lo que ha influido en la reducción del
consumo, la inversión y el crecimiento económico.
El contexto económico y político que justificó su creación, así como sus
implicaciones a largo plazo, hacen que este gravamen sea un tema de debate en la
política fiscal colombiana. Este estudio se enfoca en analizar los motivos de su
implementación, sus efectos en la recaudación fiscal y el sistema financiero.
Comprender las consecuencias económicas del 4x1000 es crucial para evaluar su
relevancia en el contexto actual y determinar si sigue siendo un instrumento fiscal
efectivo frente a los nuevos desafíos económicos del país.
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2. Justificación
La investigación sobre el impacto económico del impuesto 4x1000 es crucial debido
a la naturaleza controvertida y las implicaciones del largo plazo que este impuesto ha tenido
en la economía colombiana. Su relevancia económica al afectar directamente todas las
transacciones bancarias, lo que puede influir en el comportamiento financiero de las
empresas y ciudadanos. Algunos estudios y observaciones preliminares sugieren que este
impuesto incentiva el uso del efectivo, promueve la informalidad y reduce la bancarización.
Estos efectos podrían estar limitando el crecimiento económico, la inclusión financiera y la
modernización del sistema bancario. Entender cómo el impuesto influye en estos factores es
esencial para formular políticas públicas más eficaces y justas.
Su impacto fiscal duda sobre si los costos económicos y sociales superan los
beneficios fiscales, la contribución a la política pública, aporta elementos valiosos al debate
sobre la política tributaria colombiana, en conclusión, investigar el impacto económico del
4x1000 es fundamental para comprender los efectos no intencionados que ha generado y
para determinar si sigue siendo un instrumento discal eficaz en el contexto actual, donde la
economía colombiana enfrenta nuevos desafíos.
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3. Planteamiento del problema
El impuesto del 4x1000, inicialmente diseñado como una medida temporal en 1998 para
abordar una crisis financiera en Colombia, se ha convertido en una política fiscal permanente
que sigue vigente más de dos décadas después de su creación. Originalmente concebido para
recaudar ingresos de emergencia y estabilizar el sistema financiero, este gravamen pasó de un
0.2% inicial a un 0.4%, consolidándose como una fuente importante de recursos para el
Estado. Sin embargo, lo que debía ser una solución transitoria ha generado impactos
significativos y controvertidos en diversos aspectos de la economía colombiana.
Desde su implementación, el 4x1000 ha afectado tanto a los ciudadanos como a las empresas.
En particular, su aplicación ha obstaculizado los esfuerzos de inclusión financiera, ya que las
personas de bajos ingresos suelen evitar las transacciones bancarias para no incurrir en el
costo del impuesto, perpetuando el uso del efectivo y la exclusión del sistema financiero formal.
Este fenómeno, a su vez, ha promovido la informalidad económica y ha reducido la base
tributaria, generando desafíos adicionales para la recaudación fiscal.
El impacto del impuesto también se extiende al consumo y la inversión, ya que, al gravar cada
transacción financiera, disminuye el poder adquisitivo de los consumidores y desincentiva la
inversión en sectores productivos. Las empresas, especialmente las pequeñas y medianas,
enfrentan costos operativos adicionales, lo que afecta su liquidez y capacidad de crecimiento.
En el largo plazo, estas dinámicas pueden repercutir negativamente en el crecimiento
económico, el empleo y la generación de riqueza en el país.
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Aunque el 4x1000 ha demostrado ser una herramienta eficaz para la recaudación de ingresos
fiscales, persisten dudas sobre si los costos económicos y sociales que genera superan sus
beneficios. Estas preguntas no solo subrayan la necesidad de evaluar su efectividad como
instrumento fiscal, sino también de analizar sus efectos no intencionados en la economía y en
el sistema financiero.
Este panorama plantea la necesidad de investigar a fondo las razones de la creación del
4x1000 y su influencia en las empresas colombianas, con el fin de comprender mejor su
relevancia en la política fiscal actual y su impacto en la economía del país
3.1 Pregunta problema
¿Por qué se creó el 4x1000 y cuál ha sido su efecto en las empresas en Colombia?
4. Objetivos
4.1 Objetivo General
Analizar el origen del cuatro por mil (4xmil) en Colombia, identificando las razones
que llevaron a su creación y evaluando su impacto económico en el país, con el fin de
comprender su relevancia en la política fiscal y su efecto en la economía de los diferentes
sectores sociales.
4.2 Objetivos Específicos
Identificar el contexto económico y político que dio lugar a la implementación
del 4x1000. 4X100 Y SUS MOTIVOS DE CREACION E INFLUENCIAS 9
Evaluar efectos del 4x1000 en la recaudación fiscal y su contribución al
presupuesto nacional.
Analizar el impacto del 4x1000 sobre el sistema financiero, la bancarización y
la informalidad.
Investigar las repercusiones de este impuesto en el consumo y la inversión
en la economía colombiana.
Evaluar las percepciones y reacciones de diferentes actores económicos
frente al impuesto.
5. Marco Referencial
5.1 Generalidades En la década de los setenta el economista norteamericano James Tobin, premio Nobel
de Economía, propuso la creación de un impuesto a las transacciones financieras
internacionales como remedio a los efectos nocivos que produce la entrada y salida de los
flujos de capital especulativos de corto plazo en las economías nacionales.
Según James Tobin, cada país debería crear esta imposición a una tasa baja (entre el
0.1% y el 0.5%) por cada transacción financiera internacional, la base aplicable sería el monto
de cada transacción de cambio de divisa en doble vía. Su utilización debería traer como
consecuencia la desmotivación de los inversionistas de capital, que para la obtención y
ganancias requieran de una gran cantidad de operaciones diarias, semanales o mensuales.
Este impuesto no afectaría el flujo de capital para la inversión productiva, ya que la entrada de
este tipo de capitales es de mediano y largo plazo.
En Colombia la situación se hace palpable mediante una reducción sistemática de los
ingresos netos de capital extranjero, en un importante número de liquidaciones de inversiones
de fondos de capital foráneo y la reconsideración de algunas decisiones de inversión extranjera
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en el país. Durante el año 1998. Se mantuvieron restricciones monetarias que jalonaron al alza
las tasas de interés y hubo una reducción, casi total, de la demanda por títulos de mediano y
largo plazo, esa situación llevó un grave deterioro de la posición financiera de las entidades de
crédito y general al sector financiero, La cartera vencida alcanzó el mayor nivel de la década,
así como un incremento acentuado de los activos improductivos a cargo del sistema financiero
nacional.
Bajo estas circunstancias, el país debió adoptar una serie de medidas tendientes a
controlar la crisis dentro de las cuales se destacan:
El fortalecimiento patrimonial del Fondo de Garantías de
Instituciones financieras (FOGAFIN). Incluyendo el acuerdo con el Banco
de la República.
Aportes de liquidez por parte de la Dirección General del Tesoro
Nacional hasta por $280.000 millones.
La ampliación del suministro de liquidez permanente hacia el
Sistema financiero, tanto en montos como en plazos, a tráves del Banco
de la República.
5.2 Gravamen en los Movimientos Financieros
Es un impuesto directo del orden nacional que se aplica a las transacciones
financieras realidad por los usuarios del sistema. Su administración corresponde a
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), que cumple este mandato
desarrollando labores de investigación, control determinación, discusión, cobro,
devolución del impuesto y las demás funciones que le son propias de acuerdo con
las facultades otorgadas en el Estatuto Tributario.
5.3 Hecho generador
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El hecho generador esta definido en el artículo 871 (adicionado por la
Ley 633 de 2000) del Estatuto Tributario y lo constituye la realización de las
siguientes transacciones financieras.
Disposición de recursos de las cuentas corrientes o de ahorro
por parte de personas o empresas o disposición de recursos de las
cuentas de depósito del Banco de la República, siempre que tal
disposición implique:
Retiro en efectivo.
Retiro mediante cheque.
Retiro mediante talonario.
Retiro con tarjeta débito.
Retiro por cajero electrónico.
Retiro o pago en puntos de pago.
Notas débito.
La expedición (giro) de cheques de gerencia.
Traslado de fondos a cualquier título.
Cesión de recursos a cualquier título.
Traslado o cesión de recursos entre diferentes copropietarios
sobre carteras colectivas (así no estén vinculados a una cuenta corriente,
de ahorro o de depósito).
Retiro de recursos por parte del beneficiario o fideicomitente
sobre carteras colectivas (así no estén vinculados a una cuenta corriente,
de ahorro o de depósito). 4X100 Y SUS MOTIVOS DE CREACION E INFLUENCIAS 12
La disposición de recursos a través de los denominados
contratos o convenios de recaudo o similares que suscriban las
entidades financieras con sus clientes y que no se manejen por cuenta
corriente, de ahorros o de depósito.
Los pagos o transferencias efectuados a terceros a través de
notas débito manejados por cuentas contables o de otro género diferentes a
las cuentas corrientes, de ahorro o de depósito.
Los movimientos contables en los que se configure el pago de
obligaciones o el traslado de bienes, recursos o de derechos a cualquier
título.
Los débitos efectuados sobre los depósitos acreditados como
saldos positivos de tarjetas de crédito.
El pago de los importes de los depósitos a término mediante el
abono en cuenta.
5.4 Exentos del cobro del GMF
Según lo establece la normativa, las cuentas de ahorro con una
actividad mensual inferior a 350 UVT están exentas del cobro de este
impuesto. En el caso de este 2024, esa cifra equivale a 16.473.000.
En caso de sobrepasar el límite establecido, el Estatuto Tributario
señala que el usuario puede tener una cuenta con el beneficio de exención.
Para hacerlo efectivo, el titular deberá solicitar e indicar ante la respectiva
entidad financiera qué cuenta se verá beneficiada del no cobro del GMF.
La legislación también establece una exención para las cuentas de
pensión donde los jubilados reciben sus mesadas, es decir, la cuenta de
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nómina pensional. Es importante aclarar que esto aplica siempre y cuando el
monto sea igual o inferior a 41 UVT, que este año equivale a $1.930.000
5.5 Como funciona y como se cobra
Cada vez que se realice una transacción financiera, ya sea un retiro,
un depósito o una transferencia entre cuentas, se aplicará este impuesto
del gobierno nacional.
Ejemplo: Si se realiza un depósito de un millón de pesos
($1,000,000), deberías pagar cuatro por mil pesos ($4,000) por concepto
de 4x1000.
Para calcular el 4x100, se deben seguir estos pasos:
1. Determinar el periodo de liquidación, que puede ser mensual (del
1 al 31 de cada mes) o quincenal (del 1 al 15 o del 16 al 31 de
cada mes), según lo establezca el Banco que se utilice.
2. Identifica las transacciones que hayas realizado de tu cuenta
durante el periodo de liquidación. Pueden ser retiros en efectivo,
transferencias a otras cuentas, pagos con tarjeta débito, entre
otros.
3. Suma el valor de todos los retiros que hayas realizado durante el
periodo de liquidación. Esta suma será la base gravable del
impuesto.
4. Multiplica la base gravable por 00,4. Así se obtendrá el valor del
4x1000 que se debe pagar.
5. Resta el valor del 4x1000 del saldo de tu cuenta. Así se obtendrá
el saldo neto disponible.
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5.6Nuevos cambios del impuesto gravamen a partir del 13 de
diciembre del 2024 Según el artículo 65 de la Ley 2277 de 2022 todas las cuentas de un
mismo usuario estarán exentas de este gravamen, si el total de sus
transacciones no supera las 300 UVT.
Tabla 1 Cambios del GMF
Antes del 13 de diciembre 2024 A partir del 13 de diciembre del
2024
Los usuarios solo podrán Los usuarios podrán marcas
marcar una única cuenta más de una cuenta como como exenta de GMF exentas de GMF El impuesto no se cobra si no Solo se causará el impuesto se sobrepasa el limite de si en el total de las cuentas movimientos de más de 350 se mueve más de 350 UVT UVT en un mes en un mes.
Aspectos claves
Eliminación de la restricción de una única cuenta exenta
Las transacciones serán exentas de manera automática en
todas las cuentas del usuario siempre que no superen el límite mensual
establecido.
Monitoreo automatizado: los bancos deberán implementar
sistemas que consoliden y supervisen los movimientos de todas las
cuentas de cada usuario para garantizar el cumplimiento.
Incentivo a la inclusión financiera: se espera que esta medida
promueva un mayor uso de los servicios bancarios.
6. Metología Para poder sustentar nuestro análisis y discusión de resultados se elaboró
una encuesta donde se permite identificar, los niveles de conocimiento sobre
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este impuesto, opiniones respectivamente al uso del 4x1000, la afectación
que ha podido llegar a tener y
las ventajas y desventajas
de este mismo.
Imagen 2 Pregunta 1
Imagen 2 Pregunta 2
Imagen 3 Pregunta 3 4X100 Y SUS MOTIVOS DE CREACION E INFLUENCIAS 16
imagen 4 Pregunta 4
Imagen 5 pregunta 5 4X100 Y SUS MOTIVOS DE CREACION E INFLUENCIAS 17
Imagen 6 pregunta 6
Se entrevistaron familiares, comunidad popular, amigos y estudiantes,
gracias a la encuesta podemos identificar varios aspectos claves, concluimos que:
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Pregunta 1: El 66.7% de las personas encuestadas se consideran algo
informadas sobre el impuesto 4x1000 y su propósito original, mientras que el 33.3%
se consideran muy informadas esto indica que la mayoría tiene una idea general del
impuesto.
Pregunta 2: El 83.3% de los encuestados considera que el impuesto no está
cumpliendo con su propósito original mientras que el 16.7% opinan lo contrario.
Esto refleja un escepticismo predominante sobre la efectividad del impuesto en
relación con el efectivo para ver que fue creado.
Pregunta 3: El 57% de las personas prefieren realizar transacciones en
efectivo para evitar el impuesto, el 14.3% ha reducido el uso de sus cuentas
bancarias y el 42.9% indica que el impuesto no ha afectado su comportamiento
financiero esto indica que, aunque casi la mitad no ha cambiado su comportamiento
una parte significativa busca estrategias para evitar el impuesto.
Pregunta 4: El 57.1% está de acuerdo en que el impuesto fomenta la
economía informal al incentivar el uso de efectivo, y el 28.6% está totalmente de
acuerdo. Solo el 14.3% está en desacuerdo indicando que existe una percepción
generalizada de que el impuesto tiene efectos no deseados en la formalidad
económica.
Pregunta 5: El 42.9% de los encuestados considera que el impuesto reduce
significativamente el consumo y la inversión. El 28.6% cree que tiene un impacto
moderado, el otro 14.3% piensa que no tiene ningún impacto.
Pregunta 6: El 42.9% cree que la mejor opción es mejorar la eficiencia en la
recolección de impuestos actuales. El 28.65 considera más adecuado implementar
impuestos progresivos, otro 28.6% opta por combatir la evasión fiscal y la economía
informal. 4X100 Y SUS MOTIVOS DE CREACION E INFLUENCIAS 19
Conclusión
En conclusión, el gravamen del 4x1000, creado en el país mediante el
decreto 2331 de 1998, expendido en el amparo de la emergencia económica
invocada por el gobierno, para enfrentar la crisis financiera domestica de esa
época, este impuesto duró más del tiempo previsto. Cuando el 4x1000 se comenzó
a implementar, se hizo de una manera muy general, sin excepciones. Por tal motivo
las grandes empresas que transaban mucho dinero a diario se dieron cuenta que
podían perder una gran parte de sus ganancias con la medida, esta fue una de las
razones por las que pidieron al gobierno algunas excepciones. Aunque este
impuesto ha generado ingresos significativos para el Estado, su impacto económico
ha sido ampliamente debatido. El proyecto revela que, si bien ha contribuido a la
estabilidad fiscal, también ha incentivado la informalidad, reducido el uso del
sistema financiero, formal y afectando negativamente la liquidez de las empresas,
particularmente las pequeñas y medianas.
Las encuestas realizadas evidencian un alto nivel de escepticismo sobre la
efectividad del impuesto en so propósito original y señalan que muchas personas
adaptan sus comportamientos financieros para evitarlo. Esto resalta la necesidad de
replantear su relevancia y efectividad en el contexto actual.
Este estudio subraya la importancia de revaluar políticas tributarias como el
4x1000 para asegurar que su impacto sea consistente con las necesidades y
desafíos económicos modernos de Colombia.
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Referencias bibliográficas y Webgrafía
Generalidades del Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) en
Colombia (Actualización). (2007). En Documento Web 020 octubre de 2007. DIAN.
