Tutoría 1_29.10.2024

Auditoría Tributaria
Mgs. Maritza Pazmiño

Tutoría No. 1
Objetivos de la clase:
1. Señalar ciertas generalidades sobre la auditoría.

2. Comprender las definiciones de Auditoría.
3. Establecer la relación de la Auditoría con otras disciplinas.
4. Conocer la clasificación de la Auditoría.
Indicaciones Generales
Tareas y cuestionarios
Esquema de calificación
GENERALIDADES
GENERALIDADES
¿CUÁL ES EL ROL DEL AUDITOR?

Papel del Auditor
Rol Anterior Rol Actual

• Evaluar y comprender el • En los últimos años
sistema de control interno. especialmente a raíz de la
pandemia, que presentó
• Ejecutar procedimientos situaciones críticas en
analíticos sobre variaciones diversas empresas por el
esperadas o inesperadas en tema económico, el rol de los
saldos de cuentas. auditores ha ganado
relevancia, debido a que los
líderes o dueños buscan
identificar los puntos críticos
de su empresa y los riesgos
emergentes, para establecer
un control en tiempo real.
GENERALIDADES
IMPORTANCIA DEL AUDITOR

Importancia del Auditor
El auditor ayuda al cumplimiento de los objetivos

organizacionales, aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
El auditor es asesor clave para las empresas, agrega

valor y ayuda a mejorar las operaciones de una
organización.
DEFINICIONES DE AUDITORÍA
Definición de Auditoría
Auditoría Enfoque Integral

NIIF Diccionario RAE
Arens, Alvin A
• Es el examen profesional, • Inspección o verificación
objetivo y sistemático de de la contabilidad de una • Es la acumulación y
los estados financieros de empresa o una entidad, evaluación de la evidencia
una entidad, proyecto o realizada por un auditor basada en información
programa para determinar con el fin de comprobar si para determinar y reportar
si los mismos, en su sus cuentas reflejan el sobre el grado de
conjunto, fueron patrimonio, la situación correspondencia entre la
preparados de acuerdo financiera y los resultados información y los criterios
con los principios y las obtenidos por dicha establecidos
normas de contabilidad empresa o entidad en un
generalmente aceptados determinado ejercicio
Naturaleza de la Auditoría
Para realizar una

auditoría debe existir
información verificable La auditoría debe
y algunas normas realizarla una persona
(criterio) mediante las independiente y
cuales el auditor puede competente
evaluar
El criterio para evaluar

Tiene procesos la información también
independientes y varía de acuerdo con la
objetivos información que se
debe auditar
DIFERENCIA ENTRE
CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Diferencias
CONTABILIDAD AUDITORÍA
Proceso mediante el cual se registran los Es una evaluación integral de los estados
sucesos económicos diarios de las financieros o registros preparados bajo el
organizaciones y se utilizan posteriormente para proceso de contabilidad. El objetivo
Definición
preparar los estados financieros. Estos estados principal es verificar la
financieros ofrecen una imagen real de la razonabilidad/confiabilidad de los estados
situación de la empresa. financieros.
La contabilidad toma la información de los libros
La auditoría comienza cuando se completa
de contabilidad; es decir, las transacciones
el trabajo contable. Los estados financieros
Iniciación diarias de las operaciones y luego los utiliza para
preparados se examinan para verificar la
preparar los estados financieros de la
exactitud, integridad y razonabilidad.
organización.
Periódico; es decir, trimestral, anual o según
Modo de operación Diariamente, es decir, proceso continuo.
requerimiento.
El alcance del trabajo implica validar la
El alcance del trabajo implica la creación de
Alcance razonabilidad de los estados financieros de
estados financieros del año en curso.
un ejercicio determinado.
Evaluar si una empresa ha obtenido beneficios o Verificar la razonabilidad de la cuenta y los
ha sufrido pérdidas, y así establecer la situación estados financieros de la organización en un
Objetivo
financiera actual de las organizaciones para ese determinado período.
período en particular. Validar el cumplimiento normativo.
Diferencias
CONTABILIDAD AUDITORÍA
Muy detallado, ya que es necesario

Enfoque en riesgos, examen basado
Nivel de detalle registrar y clasificar todas las
en muestras y materialidad
transacciones financieras
Estados financieros, por ejemplo: estado

de resultados o estado de pérdidas y
Entregables Informes de auditoría
ganancias, balance, estado de flujo de
efectivo, etc.
A cargo de tenedores de libros y Organismos de Control o auditores

Interpretación contadores (empleados internos de la (externos e independientes a la
organización) organización)
A la gerencia, la junta directiva y los
Envío de
A la dirección de la organización accionistas.
informes
Organismos de Control
TIPOS DE AUDITORÍA
Auditoría Operacional
Evalúa la eficiencia y
eficacia de cualquier
parte de los Las revisiones no se
La administración
procedimientos y limitan a la
espera
métodos de operación contabilidad. Puede
recomendaciones para
de una organización. incluir a cualquier área
mejorar las
Esto es, que sus en la que esté
operaciones
procesos no estén calificado el auditor.
generando pérdidas a
la compañía.
Auditoría de Cumplimiento
Determina si la
Por lo general,
entidad
Que una los resultados se
auditada aplica
autoridad reportan dentro
correctamente
superior ha de la unidad
la normativa,
establecido organizacional
procedimientos
auditada
o reglas
Auditoría Financiera
para comprobar que El auditor realiza pruebas

Consiste en una revisión de los estados reflejan su situación para determinar si los
financieros de la empresa económica de forma estados contienen
razonable errores importantes
ENFOQUE
EJEMPLOS
Tipo de Ejemplo Información Criterios Evidencia disponible

auditoría establecidos
Auditoría Evaluar si el Número de registros de Estándares de la Reportes de errores,
operacional procesamiento de la nómina procesados en empresa para lograr registros de nómina y
nómina en la Empresa un mes, costo del eficiencia y eficacia costos de
XYZ opera de manera procesamiento y en el departamento procesamiento de
eficiente y eficaz número de errores de nómina nómina
Auditoría de Determinar si se han Registros de la Disposiciones del Estados Financieros y
cumplimiento cumplido los compañía contrato de préstamo cálculos del auditor
requerimientos del banco
para continuación de un
préstamos
Auditoría Auditoría anual a los Estados financieros de Normas de Documentos,
financiera estados financieros de ABC información registros y fuentes
Empresa ABC financiera aplicables externas de evidencia
OTROS TIPOS DE AUDITORÍA
Tipos de Auditoría
• Se lleva a cabo para verificar el correcto funcionamiento del sistema de

Auditoría de Calidad calidad implementado por la empresa. Esto, en el marco de la norma
ISO 9001.
• Evalúa si las políticas y prácticas de la empresa aseguran el

Auditoría Ambiental cumplimiento con los estándares y leyes ambientales.
• Consiste en medir el uso de los recursos que posee la empresa para

Auditoría de Gestión evaluar si es eficiente. Da un paso más allá para analizar si se han
alcanzado los objetivos previstos de rentabilidad.
• La Auditoría Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa

Auditoría Tributaria legal y administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto
cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes.
• Es aquella donde se evalúan los softwares o sistemas informáticos

Auditoría Informática adoptados por la empresa, su funcionamiento, controles y seguridades.
RELACIÓN DE LA AUDITORÍA CON OTRAS
DISCIPLINAS
AUDITORÍA Y CONTABILIDAD
La La auditoría se
contabilidad lleva a cabo
se encarga de después de la
los registros preparación
contables y la de los estados
preparación financieros
de los estados
financieros
AUDITORÍA Y ESTADÍSTICA
El muestreo estadístico es
Las revisiones en auditoría importante en auditoria,
se pueden realizar por porque permite realizar el
muestras trabajo con menor costo y
en menor tiempo.
Análisis e interpretación de datos

AUDITORÍA Y LA ADMINISTRACIÓN
El auditor cumple la
tarea de realizar una
revisión de cada uno
de los aspectos de una
empresa (Resultados)
El administrador es el
encargado de tomar
decisiones, establecer
planes de mejora.
AUDITORÍA Y LA INFORMÁTICA
La auditoría con el uso

de las TI permite
automatizar las tareas y Los software de auditoría
así reducir el tiempo de permiten rapidez al
ejecución momento de procesar datos;
además de, procesar mayor
volumen de información
PRINCIPALES CONCLUSIONES
- La auditoría contribuye al mejoramiento del control interno de
la organización
- Identifica y analiza los riesgos potenciales y permite
establecer oportunidades de mejora
- Examina los estados financieros y emite una opinión sobre su
razonabilidad
- Analiza la eficiente utilización de los recursos
- Agrega valor a la organización
- Los auditores son asesores claves para las empresas
¡Muchas Gracias !

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¿CUÁL ES EL ROL DEL AUDITOR?

Rol Anterior Rol Actual

IMPORTANCIA DEL AUDITOR

El auditor ayuda al cumplimiento de los objetivos

El auditor es asesor clave para las empresas, agrega

Auditoría Enfoque Integral

Para realizar una

El criterio para evaluar

Muy detallado, ya que es necesario

Estados financieros, por ejemplo: estado

A cargo de tenedores de libros y Organismos de Control o auditores

para comprobar que El auditor realiza pruebas

Tipo de Ejemplo Información Criterios Evidencia disponible

• Se lleva a cabo para verificar el correcto funcionamiento del sistema de

• Evalúa si las políticas y prácticas de la empresa aseguran el

• Consiste en medir el uso de los recursos que posee la empresa para

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