“T REGISTRO

CONCEPTOS REMUNERATIVOS Y NO
REMUNERATIVOS”

SESIÓN I
PONENTE:
CARMELA MACURÍ M.
https://www.facebook.com/SUNAT/posts/-como-empleador-sigues-estos-dos-pasos-para-el-registro-de-trabajadores-
t-regist/10158462164378196/
Para acceder al T-Registro se debe ingresar a través de la CLAVE SOL, a la opción RUC Y
OTROS REGISTROS, donde se encontrarán las opciones de ALTA, MODIFICACIÓN Y BAJA, como
se muestra a continuación:
❖ Registro del empleador

✓ El registro del empleador, es el primer paso que deberá realizar todo aquel
contribuyente que se encuentre obligado a presentar la Planilla Electrónica. A
continuación se describe la información del empleador que deberá ingresarse en el T-
REGISTRO.

▪ En la opción Alta

Este es el primer paso que deberá realizar todo aquel contribuyente que se encuentre
obligado a presentar la Planilla Electrónica. En el aplicativo de T-Registro deberá indicarse
datos laborales y de seguridad social del empleador, datos tales como: indicador si es una
empresa que aporta al SENATI, empresa de intermediación, tercerización, agencia de
empleos, establecimientos en los que se desarrollan actividades de riesgo SCTR,
identificación de los empleadores a los que el empleador destaca o desplaza personal, así
como de aquellos que le destacan o desplazan personal, entre otros datos del empleador.

Los datos que deberá ingresar son aquellos señalados en el Punto 1 del Anexo 1 de la
R.M. N° 121-2011-TR, los mismos que se habilitarán según el sector al que pertenezca el
empleado
▪ En la opción Modificación

✓ El empleador ingresará a esta opción para actualizar o modificar cualquiera de los datos
que ingreso al registrarse como empleador.
✓ No podrá modificar o actualizar aquellos datos que son tomados del sistema RUC, como
son Nombre o Razón Social, domicilio fiscal, establecimientos anexos, corresponderá al
empleador realizar la modificación en el RUC.
✓ Recuerde que de acuerdo a lo señalado en el artículo 3° de la R.M. N° 121-2011-TR
corresponde al empleador mantener actualizada su información en el RUC, esto con la
finalidad de garantizar el cumplimiento de las obligaciones relacionadas con el D.S. N°
018-2007-TR y sus normas modificatorias.
▪ En la opción Baja

El empleador ingresará a esta opción para registrar su baja como empleador. Para tal
efecto, el aplicativo verificará que no se registren trabajadores, pensionistas, personal en
formación y personal de terceros en situación activo. Asimismo, el empleador previamente
deberá cumplir con registrar la baja de los tributos que se declaran a través de la Planilla
Electrónica, como son EsSalud (de trabajadores y pensionistas), Sistema Nacional de
Pensiones, COSAP, Retenciones de cuarta y Retenciones de quinta categoría del Impuesto
a la Renta.
 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR – T-REGISTRO

Es el Registro de Información Laboral de los empleadores,

trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios
T-Registro (Independientes de profesión, arte u oficio), personal en
formación – modalidad formativa laboral y otros (practicantes),
personal de terceros y derechohabientes. Conforma información
laboral, de seguridad social, sistema pensionario, y otros datos
sobre el tipo de ingresos de los sujetos registrados.
▪ Sujetos a ser inscritos - T-Registro

El empleador debe cumplir con registrarse en el T-REGISTRO y luego registrará a:

✓ Trabajadores (*)
✓ Pensionistas
Personal en formación – Modalidad Formativa Laboral y otros
✓ Personal de Terceros
✓ Derechohabientes

➢ Recuerde que:
(*) Para efectos del aplicativo, se registran bajo esta categoría a los Practicantes SENATI,
Pescador y Procesador Artesanal Independiente, Prestador de Servicios 4ta-5ta Categoría,
Conductor de microempresa y Personal de la Administración Pública – Asignación Especial D.U
126-2001.
 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR – T-REGISTRO

SITUACIÓN PLAZO
Dentro del días que se produce el ingreso a prestar servicios,
ALTA independientemente de la modalidad de contratación y de los días laborados.
Trabajador
▪ Inscribirse como empleador / Personal en
Formación
en el T-REGISTRO, así como Laboral/ Personal
a sus trabajadores, de terceros

pensionistas, personal en
El primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se puso a disposición la
formación laboral, personal ALTA primera pensión afecta, se provisional o definitiva.
de terceros en los siguientes Pensionista
plazos: 5 días hábiles de la fecha de ocurrencia del evento o tomado conocimiento
MODIFICACIÓN O
ACTUALIZACIÓN
DE DATOS

BAJA Al día siguiente de la fecha de término de las prestación de la suspensión o fin de

la condición de pensionista el fin de la obligación de realizar aportaciones a
ESSALUD, según corresponda.
¿Cuál es la implicancia si he dado de alta a un trabajador en el T- REGISTRO un
día después o 5 días después de haber iniciado la prestación de servicios?

Respuesta: El aplicativo no restringe su ingreso. No obstante, el empleador debe tener

en cuenta que constituye infracción grave en materia laboral no registrar trabajadores,
pensionistas, personal en formación laboral o no registrarlos en los plazos previstos

(Base legal: Artículo 24° del D.S. N° 019-2006-TR, modificado por el Art. 6° del D.S. N°
008-2011-TR).
“Artículo 24.- Infracciones graves en materia de relaciones laborales
Son infracciones graves, los siguientes incumplimientos:
(…).
“24.2 El incumplimiento de las siguientes obligaciones sobre planillas de pago, planillas
electrónicas, o registro de trabajadores y prestadores de servicios: no encontrarse
actualizado; no encontrarse debidamente autorizado de ser exigido; no consignar los datos
completos; no presentarlo ante la Autoridad Administrativa de Trabajo; no presentarlo
dentro del plazo o presentarlo incluyendo datos falsos o que no correspondan a la realidad;
no efectuar el alta en el Registro, la modificación o actualización de datos, o la baja en el
Registro, dentro del plazo correspondiente. Únicamente para el cálculo de la multa a
imponer, se entiende por trabajadores afectados a los pensionistas, prestadores de
servicios, personal en formación - Modalidad Formativa Laboral y otros, así como
derechohabientes.”

(*) Numeral modificado por el artículo 6 del Decreto Supremo Nº 008-2011-TR, publicado el 5
de junio de 2011.

▪ REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE INSPECCIÓN DEL TRABAJO – D.S. N° 019-2006-TR

 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR – T-REGISTRO

SITUACIÓN
▪ Entregar a los trabajadores PLAZO
y Prestadores de Servicios
de 4ta- 5ta Categoría, ALTA El día hábil siguiente del inicio de la prestación de servicios

la constancia de alta,
modificación o actualización MODIFICACIÓN O Dentro de los 15 días calendario siguientes a la fecha en que se produjo la
ACTUALIZACIÓN modificación o actualización
que se efectúe en el T-
Registro, de acuerdo a los Solo en aquellos casos que sea solicitado, se entregará la constancia, en el
BAJA término de dos (2) días calendarios siguientes a la presentación de la
siguientes plazos: solicitud.
 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR – T-REGISTRO

Información en el T-Registro Plazo

· Empresa del Sistema Financiero en la cual abona la

▪ De acuerdo a la Resolución
Ministerial 242-2017-TR, el
remuneración del trabajador.
empleador está obligado a
A partir del 06.01.2018
consignar en el T-Registro
· Número de cuenta del trabajador en la cual le abona su
de la Planilla Electrónica, la remuneración
siguiente información:
· Número de teléfono móvil del trabajador.
A partir del01.03.2018
· Correo Electrónico del trabajador.
 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR – T-REGISTRO

✓ La entrega de la constancia podrá realizarse mediante entrega

física o electrónica.

✓ Mantener actualizado su domicilio fiscal, establecimientos

anexos y nombre o razón social en el RUC, con la finalidad de
garantizar el cumplimiento de las obligaciones relacionadas
con la Planilla.
▪ Verificar la información de carga inicial, a fin de que proceda según
corresponda a la baja, modificación/actualización o de ser necesario, a
completar algún dato faltante. Dar de alta (antes del vencimiento o
presentación del PLAME) a aquellos sujetos cuyo vínculo se haya iniciado
antes de la vigencia del D. S. N° 015-2010-TR y no hayan sido inscritos
en el registro, siempre que el vínculo se mantenga vigente.
▪ Código de errores en el registro de derechohabientes - T-Registro

El aplicativo realiza validaciones de estructura de los archivos de importación (tipo de campo

y longitud máxima) y de contenido (El asegurado titular sea asegurado al ESSALUD, el hijo
menor de edad tenga menos de 18 años, el DNI exista en RENIEC, entre otros).

Archivos respecto a la codificación del error, la descripción del mismo y una columna de
observaciones, el cual contiene aspectos que el empleador deberá tomar en consideración
para la respectiva subsanación.

Código y descripción Descárguelo

- De errores de estructura del archivo de importación Archivo 1.
- Del contenido de la información del archivo Archivo 2.
▪ Registro de Datos de Situación Educativa

✓ Formación superior completa

✓ Indicador de estudios en una institución

A partir del 01/07/2014 se
educativa del Perú
incorporan nuevos datos vinculados a
la situación educativa del trabajador
respecto a los estudios concluidos
de pregrado: ✓ Institución educativa

✓ Carrera

✓ Año de egreso
https://orientacion.sunat.gob.pe/3227-11-cartillas-de-instrucciones
 CONCEPTOS REMUNERATIVOS Y NO REMUNERATIVOS Y
SU IMPLICANCIA TRIBUTARIA

TEMAS A TRATAR

I. ANÁLISIS DE LOS CONCEPTOS III. CONCEPTOS NO AFECTOS A ESSALUD

REMUNERATIVOS Y NO REMUNERATIVOS
1. Conceptos que no son remuneración de
1. Impacto Laboral. acuerdo al TUO del Decreto Legislativo N°
2. Impacto tributario. 728.
3. Impacto contable. 2. Conceptos que no son remuneración de
acuerdo al TUO del Decreto Legislativo N°
II. CONCEPTOS AFECTOS A ESSALUD 650.
3. Otros conceptos no remunerativos.
1. Conceptos afectos - afiliados regulares en
actividad. IV. CONCEPTOS AFECTOS A ONP
2. Principales conceptos remunerativos
afectos a Essalud. 1. Principales conceptos afectos a ONP.
3. Conceptos afectos - afiliados regulares
pensionistas.
V. CONCEPTOS NO AFECTOS A ONP

1. Conceptos no afectos establecidos por el

Decreto Ley N° 19990.
2. Conceptos que no son remuneración de
acuerdo al TUO del Decreto Legislativo N°
728.
3. Conceptos que no son remuneración de
acuerdo al TUO del Decreto Legislativo N°
650.

VI. INGRESOS AFECTOS A RENTAS DE QUINTA

CATEGORÍA

1. Ingresos afectos y ejemplos.

2. Ingresos no afectos.
3. Ingresos exonerados.
 I. ANÁLISIS DE LOS CONCEPTOS REMUNERATIVOS Y NO REMUNERATIVOS

1.- IMPACTO LABORAL

• Los empleadores deberán presentar en forma consolidada la información de todos sus

Trabajadores, Pensionistas, Personal en formación, Personal Terceros y Prestadores de servicios en
el PDT Planilla Electrónica - PLAME aun cuando tengan sucursales, agencias, establecimientos
anexos o puntos de venta en distintos lugares.

• Al registrar la Planilla Electrónica, se debe tener en cuenta la identificación de los conceptos

remunerativos y no remunerativos.
 CONCEPTOS A DECLARAR EN EL PDT - PLAME

CONCEPTOS
• Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo contratado con el
• Información establecida en la R.M N° 121-2011-TR o norma que la ESSALUD para dar cobertura a los afiliados regulares del
sustituya o modifique. ESSALUD.

• COSAP, creada por el artículo 4° de la Ley N° 28046.

• Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categoría.

• Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categoría. • Registro de Pensionistas del Régimen del Decreto Ley N° 20530,
a los que hace referencia en el artículo 11 de la Ley N° 28046
• Impuesto extraordinario de Solidaridad respecto de las
remuneraciones correspondientes a los trabajadores, en los casos que • Prima por el concepto “Asegura tu pensión”, respecto de los
exista convenio de estabilidad. afiliados obligatorios al Sistema Nacional de Pensiones que
contraten el mencionado seguro
• Contribuciones al Essalud, respecto de las remuneraciones o los
ingresos que correspondan a los trabajadores independientes que
sean incorporados por mandato de una ley especial a ESSALUD como • Retenciones del aporte del trabajador minero, metalúrgico y
asegurados regulares. siderúrgico cuyas actividades se encuentren comprendidas en los
Decretos supremos N°s 029-89-TR y el Decreto Supremo N° 164-
2001-EF y sus normas modificatorias, al Fondo Complementario de
• Contribuciones a ESSALUD por concepto de pensiones. Jubilación Minera, Metalúrgica y Siderúrgica, otorgado por la
Primera Disposición Complementaria Final del Reglamento de la
Ley N° 29741.
• Contribuciones a ONP bajo el régimen del Decreto Ley N° 19990.
• Cuotas de fraccionamiento de los aporte del trabajador minero,
metalúrgico y siderúrgico al Fondo Complementario de Jubilación
Minera, Metalúrgica y Siderúrgica, otorgado por la Primera
• Prima por el concepto de “+ Vida Seguro de Accidentes”. Disposición Complementaria Final del Reglamento de la Ley N°
29741, aprobado por Decreto Supremo N° 006-2012-TR.

https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/planilla-electronica/pdt-plame/3229-02-conceptos-a-declarar-en-el-pdt-plame
 INGRESOS

REMUNERATIVOS NO REMUNERATIVOS

Conceptos de índole no
Forman parte de la base Remunerativo.
imponible al efectuar el No están afectos a cargas
cálculo de la CTS, sociales (Ejemplo: condición de
Gratificaciones, Vacaciones. trabajo).
En algunas situaciones se
Afectos a cargas sociales. encuentra sujeta solo a las
rentas de quinta categoría
(Ejemplo: Participación en las
utilidades, canastas navideñas o
similares, movilidad supeditada
a la asistencia, refrigerio que no
constituye alimentación
principal, etc.)
¿En qué parte del PDT PLAME, el empleador deberá seleccionar los conceptos
remunerativos y no remunerativos que paga a sus trabajadores?

Para que la PLAME se adapte a las necesidades de cada empleador, deberá ingresar al PDT
PLAME e ingresar a la Opción “Empleadores Registrados”, seleccione el empleador y luego
ingrese a la pestaña "Mantenimiento de Conceptos". En dicha opción deberá seleccionar
aquellos conceptos que su empresa utiliza.
¿Cómo se registran los conceptos remunerativos y no remunerativos que el
empleador paga y que no se encuentran contemplados en el PDT PLAME?

El empleador utilizará la opción "Mantenimiento de Conceptos“.

La opción le permite incorporar nuevos conceptos.
Cabe precisar que, esta opción está prevista para las categorías: Trabajador y Pensionista.

Amerita enfatizar que, debe ingresar la descripción del concepto que habilitará, asimismo
realizará la afectación que corresponda.
El Decreto Legislativo N° 1499 tiene
como objetivo establecer diversas
medidas para garantizar y fiscalizar la
protección de los derecho socio-
laborales de los trabajadores del
sector público y privado en el marco
de la Emergencia Sanitaria declarada
a nivel nacional por el COVID19.
 OBLIGACIÓN DE PAGO DE LAS REMUNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES A
TRAVÉS DE LAS ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO

✓ Los/as empleadores/as abonan obligatoriamente las remuneraciones y beneficios

sociales de sus trabajadores/as a través de las entidades del sistema financiero

✓ El pago realizado fuera del sistema financiero se presume no realizado, salvo prueba en
contrario; sin perjuicio de la multa correspondiente conforme al Reglamento de la Ley
General de Inspección del Trabajo, aprobado por Decreto Supremo N° 019-2006-TR.

✓ Los abonos realizados por dichos conceptos en la cuenta del/la trabajador/a son de su
íntegra disponibilidad, salvo mandato judicial. En caso haya aceptación expresa del/de la
trabajador/a al momento de celebrar el contrato de apertura de cuenta ante la entidad
financiera, ésta puede compensar o hacer cobro de deudas contra la cuenta que pudiera
tener el/la trabajador/a en dicha entidad.

✓ Lo descrito no aplica a la parte de la remuneración que se abona en especie.

▪ Artículo 20 del Decreto Legislativo N° 1499 (Publicado: 10/05/2020)

▪ Vigencia del Decreto Legislativo N499: El artículo 20, así como la Primera, Segunda y Tercera
Disposiciones Complementarias Modificatorias, tienen vigencia permanente a partir del día siguiente de la
publicación de sus respectivas normas reglamentarias.
 PRONUNCIAMIENTOS JURISPRUDENCIALES

Elementos esenciales para determinar la existencia de Concurrencia de elementos esenciales para determinar
una relación laboral si existe una relación laboral

RTF Nº 03198-1-2020 RTF Nº 10977-2-2012

------------------------------------------------------------ --------------------------------------------------------------
“Que este Tribunal en las Resoluciones Nº 07582-5- “Que en las Resoluciones Nº 05190-1-2003, Nº 06231-
2004, 02397-5-2003 y 0122-5-2002 ha establecido 3-2004, Nº 06760-1-2004, Nº 10497-3-2008 y Nº
según la doctrina y la legislación laboral, para 12757-3-2008, entre otras, este Tribunal ha
determinar la existencia de una relación laboral, es establecido que para determinar si existe una relación
necesario que se presenten los siguientes elementos de naturaleza laboral, debe verificarse la concurrencia
esenciales: a) Prestación personal de servicios, por la de los elementos esenciales del contrato de trabajo,
que el trabajador pone a disposición del empleador su como son la prestación personal del servicio, el pago
fuerza de trabajo, debiendo prestar el servicio en de una remuneración,, y la existencia de subordinación.
forma personal y directa, b) Remuneración, que es la Asimismo, es preciso anotar que conforme con el
contraprestación que otorga el empleador al criterio establecido en las Resoluciones del Tribunal
trabajador a cambio de la actividad que éste realiza a Fiscal Nº 563-1-99 y Nº 02262-2-2003, la carga de la
su favor, y c) Subordinación, que implica un vínculo prueba para acreditar la existencia de una relación
jurídico por el cual el trabajador le confiere al laboral corresponde a la Administración.
empleador el poder de conducir su actividad personal,
lo que implica que éste último tiene la atribución de
organizar y encaminar su prestación”.
 CONCEPTOS REMUNERATIVOS

• Comisiones o Destajo
• Trabajo Sobretiempo (Horas Extras) – D. Leg. Nº 854
• Trabajo en Feriado o Día de Descanso – D. Leg. Nº
854
• Vacaciones truncas – D. Leg. Nº 713
• Compensación Vacacional – D. Leg. Nº 713
• Remuneración o Jornal Básico -
• Asignación Familiar – Ley Nº 25129 y D.S. Nº 035-90-
TR.
• Bonificación Regular
• Licencia con Goce de Haber
• Subsidios (Afecto a Cargas sociales, excepto
ESSALUD)
 CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS
A ser considerados en la respectiva boleta de pago del trabajador así como el ser
consignados en la Declaración Jurada del PDT-PLAME Planilla Electrónica

• Condición de Trabajo – Artículo 19 del TUO de la

Ley de la CTS – D.S. 001-97-TR.
• Canastas de Navidad o Similares – Artículo 19 del
TUO de la Ley de la CTS – D.S. Nº 001-97-TR.
• Movilidad, Viáticos.
• Participación en las Utilidades – D. Leg. Nº 892.
• Indemnizaciones.
• Gratificación extraordinaria.
• Gratificación proporcional – Ley N° 29351 y 30334.
• Bonificación Extraordinaria Proporcional – Ley N°
29351 y 30334.
• Licencia sin Goce de Haber.
• Subsidios (No afecto a cargas sociales).
LA CANASTA DE NAVIDAD O SIMILARES: REMUNERACIÓN NO COMPUTABLE

❖ REMUNERACIONES NO COMPUTABLES

“Artículo 19.- No se consideran remuneraciones computables las

siguientes:
(…).
d) La canasta de Navidad o similares;
(…)”.

✓ TUO de la Ley de CTS – D.S. Nº 001-97-TR.

 PLANILLA ELECTRÓNICA – PDT PLAME – CANASTA DE NAVIDAD O SIMILARES

¿En qué casilla se Devengado

declara las
Canastas de Pagado

navidad o
similares?
¿Diferencias entre
Devengado y
Pagado?
PLANILLA ELECTRÓNICA – PDT PLAME – CANASTA DE NAVIDAD O SIMILARES
 Deducción (-)
Código 0706 Otros descuentos no deducibles de la base imponible

❑ Base Legal: Art. 19°, incisos i) y j) del TUO de la Compensación por Tiempo de Servicios – D.S. Nº 001-97-TR.
 NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

❑ Beneficios a los empleados a corto plazo

9 Los beneficios a los empleados a corto plazo, incluyen elementos tales como los siguientes, si
se esperan liquidar totalmente antes de doce meses después del final del periodo anual sobre el
que se informa en el que los empleados presten los servicios relacionados:
(a) sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social;
(b) derechos por permisos retribuidos y ausencia retribuida por enfermedad;
(c) participación en ganancias e incentivos; y
(d) beneficios no monetarios a los empleados actuales (tales como atenciones médicas,
alojamiento, automóviles y entrega de bienes y servicios gratuitos o parcialmente
subvencionados)”.
 PRONUNCIAMIENTOS JURISPRUDENCIALES

Concurrencia de elementos esenciales para determinar si existe una relación

laboral

❑ RTF Nº 03964-1-2006
------------------------------------------------------------------
“Que asimismo este Tribunal ha dejado establecido en
reiterada jurisprudencia, tales como las Resoluciones Nºs.
8729-5-2001, 9222-1-2001, 8653-4-2001, 1215-5-2002 y
5217-4-2002, que se entiende como condición de
trabajo a los bienes o pagos indispensables para viabilizar
el desarrollo de la actividad laboral, montos que se
entregan para el desempeño cabal de la función de los
trabajadores sean por concepto de movilidad, viáticos,
vestuario, entre otros, siempre que razonablemente
cumplan tal objeto y no constituyan un beneficio o ventaja
patrimonial para el trabajador”.
--------------------------------------------------------------
Ejemplo de Condición de Trabajo: Entrega de
mascarillas, uniformes al personal, entre otros.
 II. CONCEPTOS AFECTOS A ESSALUD

1.- CONCEPTOS AFECTOS - AFILIADOS REGULARES EN ACTIVIDAD

En lo pertinente a los afiliados regulares en actividad, se encuentra afecta la remuneración o

ingreso que perciban, entendiéndose por remuneración la así definida por los Decretos
Legislativos Nº 728 y 650 y sus normas modificatorias.

Tratándose de los socios trabajadores de cooperativas de trabajadores, se considera remuneración

el íntegro de lo que el socio recibe como contraprestación por sus servicios.

❑ Base Legal: Art 6º de la Ley 26790 - Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud.
Constituye remuneración para todo efecto legal el íntegro de lo que el trabajador recibe por
sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominación que tenga,
siempre que sean de su libre disposición.

Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentación

principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza
remunerativa.

Base Legal: Artículo 6º del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.

Forman parte de la base imponible del aporte al EsSalud otros pagos que tengan carácter
remunerativo, tales como: horas extras, prestaciones alimentarias vía suministro directo,
asignación familiar, asignación vacacional, bonificación por riesgo de caja, bonificaciones por
tiempo de servicios, gratificaciones ordinarias, entre otros conceptos.

A continuación se podrá apreciar un listado de los principales conceptos remunerativos afectos

a la contribución a EsSalud.
 PRINCIPALES CONCEPTOS REMUNERATIVOS AFECTOS A ESSALUD

2) 4) 5) 6)
1) 3)

TRABAJO EN TRABAJO EN
TRABAJO EN DÍA
COMISIONES SOBRETIEMPO SOBRETIEMPO INCREMENTO EN SNP
COMISIONES O DESTAJO FERIADO O DÍA DE
EVENTUALES A (HORAS EXTRAS) (HORAS EXTRAS) 3.3 %
DESCANSO
TRABAJADORES 25% 35%

7) 8) 9) 10) 11) 12)

INCREMENTO POR PRESTACIONES

INCREMENTO POR
AFILIACIÓN A AFP PREMIOS POR ALIMENTARIAS - REMUNERACIÓN
AFILIACIÓN A AFP VACACIONES TRUNCAS
10.23% VENTAS SUMINISTROS EN ESPECIE
3.00%
DIRECTOS

13) 14) 15) 16) 17)

REMUNERACIONES REMUNERACIÓN
REMUNERACIÓN
REMUNERACIÓN PENDIENTES POR INTEGRAL ANUAL –
PERMANENTE ASIGNACIÓN FAMILIAR
VACACIONAL PAGAR CUOTA
 PRINCIPALES CONCEPTOS REMUNERATIVOS AFECTOS A ESSALUD

18) 19) 21) 22) 23)

20)

BONIFICACIÓN BONIFICACIÓN POR

ASIGNACIONES POR 25 Y 30 BONIFICACIÓN POR BONIFICACIONES POR
PRODUCCIÓN,
ASIGNACIÓN VACACIONAL OTORGADAS AÑOS DE RIESGO DE CAJA TIEMPO DE SERVICIOS
ALTURA, TURNO.
REGULARMENTE SERVICIOS

24) 25) 26) 27) 28)

29)

COMPENSACIÓN GRATIFICACIONES
BONIFICACIONES POR TRABAJOS EN OTRAS GRATIFICACIONES
DE FIESTAS LICENCIA CON
REGULARES DÍAS DE DESCANSO GRATIFICACIONES PROPORCIONAL
PATRIAS Y GOCE DE HABER
Y EN FERIADOS ORDINARIAS
NAVIDAD
(Licencia por
paternidad,
maternidad, entre
otros)

30) 31)

MOVILIDAD DE LIBRE ALIMENTACIÓN

DISPOSICIÓN PRINCIPAL
2.- CONCEPTOS AFECTOS - AFILIADOS REGULARES PENSIONISTAS

Respecto a los afiliados regulares pensionistas, se encuentra afecto el monto de lo que

perciban por pensión.
 III. CONCEPTOS NO AFECTOS A ESSALUD

No están afectos a la contribución al EsSalud aquellos importes que no tengan carácter

remunerativo de conformidad a los Decretos Legislativos N° 728 y 650 y sus normas
modificatorias.

❑ Base Legal: Art. 6º de la Ley Nº 26790, Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud.
1.- CONCEPTOS QUE NO SON REMUNERACIÓN DE ACUERDO AL TUO DEL DECRETO
LEGISLATIVO N° 728 – D.S. Nº 003-97-TR.

No constituye remuneración computable para efectos de cálculo de los aportes y

contribuciones a la seguridad social, así como para ningún derecho o beneficio de naturaleza
laboral el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro
indirecto.

❑ Base Legal: Artículo 6º del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.

No constituye remuneración para ningún efecto legal los conceptos previstos en los artículos
19º y 20º del TUO de la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios (D.S. Nº 001-97-TR).

❑ Base Legal: Artículo 7º del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.

 2. CONCEPTOS QUE NO SON REMUNERACIÓN DE ACUERDO AL TUO DEL DECRETO
LEGISLATIVO N° 650 – D.S. Nº 001-97-TR.

1) 2) 3) 4) 5)

Gratificaciones Participación en Canasta de Navidad o

extraordinarias las utilidades de Condiciones de Transporte
similares – PDT-
la empresa trabajo - PDT- supeditado a la
PLAME (Código
PLAME (Código asistencia
0900/0903)
0900/0917)

6) 7) 8) 9) 10)

Asignación por Asignación por Bienes que la Movilidad, viáticos, Alimentación

educación cumpleaños, empresa otorgue gastos de proporcionada
matrimonio, a sus representación, directamente por el
nacimiento de trabajadores vestuario, etc. empleador
hijos, etc.

❑ Base Legal: Art. 19° del TUO de Compensación por Tiempo de Servicios – D.S. Nº 003-97-TR.
 Concepto no remunerativo (+) Deducción (-)
Condiciones de trabajo - PDT-PLAME Código 0706 Otros descuentos no deducibles de la
(Código 0900/0917) base imponible

❑ Base Legal: Art. 19°, incisos i) y j) del TUO de la Compensación por Tiempo de Servicios – D.S. Nº 001-97-TR.
 3. OTROS CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

▪ Asignación Extraordinaria por Trabajo Asistencial - AETA.- No se encuentra

afecta a las contribuciones de Essalud ni ONP pues la misma no tiene carácter
remunerativo, ni pensionable, ni sirve de base de cálculo para la CTS ni para ningún
otro beneficio.
El objeto del Decreto de Urgencia Nº 032-2002 radica en aprobar la asignación por
productividad que se viene otorgando al personal que desarrolla labor asistencial en el
sector salud, comprendida en la Ley de los Profesionales de la Salud y normas
complementarias.

▪ Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia otorgados por

Essalud.- Dichos conceptos no tienen naturaleza remunerativa.
 IV. PRINCIPALES CONCEPTOS AFECTOS A ONP

1) 3) 4) 5) 6)
2)

TRABAJO EN TRABAJO EN
ALIMENTACIÓN COMISIONES
COMISIONES O SOBRETIEMPO SOBRETIEMPO
ALIMENTACIÓN PRINCIPAL EVENTUALES A
PRINCIPAL EN DESTAJO (HORAS EXTRAS) (HORAS EXTRAS)
EN DINERO TRABAJADORES
ESPECIE 25% 35%

7) 8) 9) 10) 11) 12)

TRABAJO EN DÍA PRESTACIONES

FERIADO O DÍA DE INCREMENTO EN PREMIOS POR ALIMENTARIAS - REMUNERACIÓN
VACACIONES TRUNCAS
DESCANSO SNP 3.3 % VENTAS SUMINISTROS EN ESPECIE
DIRECTOS

13) 14) 15) 16)

17)

REMUNERACIÓN REMUNERACIÓN
REMUNERACIÓN ASIGNACIÓN ASIGNACIÓN
VACACIONAL INTEGRAL ANUAL
PERMANENTE FAMILIAR VACACIONAL
– CUOTA
 IV. PRINCIPALES CONCEPTOS AFECTOS A ONP

20) 21) 22) 23)

18) 19)

BONIFICACIÓN BONIFICACIONES
POR BONIFICACIONES
BONIFICACIÓN BONIFICACIÓN POR POR TIEMPO DE
PRODUCCIÓN, REGULARES
POR 25 Y 30 AÑOS RIESGO DE CAJA SERVICIOS
ASIGNACIONES OTORGADAS ALTURA, TURNO
REGULARMENTE DE SERVICIOS

24) 25) 26) 27) 28)

29)

COMPENSACIÓN POR MOVILIDAD DE

GRATIFICACIONES LICENCIA CON GOCE
TRABAJOS EN DÍAS DE OTRAS GRATIFICACIONE LIBRE
DE FIESTAS DE HABER
DESCANSO Y EN GRATIFICACIONES S PROPORCIONAL DISPOSICIÓN
PATRIAS Y
FERIADOS ORDINARIAS
NAVIDAD
 V. CONCEPTOS NO AFECTOS A ONP

1. CONCEPTOS NO AFECTOS ESTABLECIDOS POR EL DECRETO LEY N° 19990

El artículo 8 del Decreto Ley N° 19990 establece que para los fines del Sistema se
considera remuneración asegurable al total de las cantidades percibidas por el asegurado por los
servicios que presta a su empleador o empresa, cualquiera que sea la denominación que se les dé,
con las excepciones que se consignan en el artículo 9° de la citada norma.

A continuación, se presentan los conceptos no considerados remuneración asegurables por la norma

mencionada:
 Participación en las utilidades
Bonificación por riesgo de
de los trabajadores
pérdida de dinero
(Decreto Legislativo Nº 892)

Asignación anual sustitutoria

Bonificación por desgaste de
del régimen de participación
herramientas
en las utilidades
Conceptos que
no forman
parte de la
remuneración
Sumas y bienes entregados
Gratificaciones
asegurable
para la realización de sus
extraordinarias labores, movilidad, viáticos,
representación y vestuario
 2. CONCEPTOS QUE NO SON REMUNERACIÓN DE ACUERDO AL TUO DEL DECRETO
LEGISLATIVO N° 728 – D.S. Nº 003-97-TR.

No constituye remuneración computable para efectos de cálculo de los aportes y contribuciones a la

seguridad social así como para ningún derecho o beneficio de naturaleza laboral el valor de las
prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto.

❑ Base Legal: Artículo 6º del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.

No constituye remuneración para ningún efecto legal los conceptos previstos en los artículos 19º y 20º
del TUO de la Ley de CTS. Ejemplo: Canastas navideñas y otros similares, condición de trabajo,
movilidad supeditada a la asistencia, refrigerio que no constituye alimentación principal, participación
de las utilidades, etc.

❑ Base Legal: Artículo 7º del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.

A continuación se podrá apreciar los conceptos que no son remuneración de acuerdo al TUO del
Decreto Legislativo N° 650 (TUO de la Ley de CTS) – D.S. Nº 001-97-TR.
 CONCEPTOS QUE NO SON REMUNERACIÓN DE ACUERDO AL TUO DEL
DECRETO LEGISLATIVO N° 650 – D.S. Nº 001-97-TR.

Gratificaciones Participación en Transporte

las utilidades de Condiciones de Canasta de Navidad o
extraordinarias supeditado a la
la empresa trabajo similares
asistencia

Asignación por Asignación por Bienes que la Movilidad, viáticos, Alimentación

educación cumpleaños, empresa otorgue gastos de proporcionada
matrimonio, a sus representación, directamente por el
nacimiento de trabajadores vestuario, etc. empleador
hijos, etc.

❑ Base Legal: Art. 19° del TUO de la Ley de CTS – D.S. Nº 001-97-TR.
Tampoco se incluirá en la remuneración computable la alimentación proporcionada
directamente por el empleador que tenga la calidad de condición de trabajo por ser
indispensable para la prestación de los servicios, o cuando se derive de mandato
legal.

Base Legal: Art. 20° del TUO de La Ley de CTS.

 VI. INGRESOS AFECTOS A RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

1.- INGRESOS AFECTOS Y EJEMPLOS

INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en La remuneración de:
relación de dependencia, incluidos • Una vendedora en una tienda de
cargos públicos, electivos o no, productos electrodomésticos
como sueldos, salarios, asignaciones, • Un obrero calificado en un laboratorio
emolumentos, primas, dietas, farmacéutico.
gratificaciones, bonificaciones, • Un chef en un restaurante.
aguinaldos, comisiones, compensaciones • Un conductor de buses
en dinero o en especie, gastos de interprovinciales.
representación y, en general, toda • Un sectorista de Banca Pymes de una
retribución por servicios personales. entidad financiera.

(Base Legal: Artículo 34º del TUO de la Ley del Impuesto a la

Renta – D.S. Nº 179-2004-EF)
 INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

Participaciones de los trabajadores, ya sea que El monto por concepto de participación de

provengan de las asignaciones anuales o de utilidades que se paga a un empleado en una
cualquier otro beneficio otorgado en sustitución empresa industrial.
de aquellas.
Los ingresos provenientes de cooperativas de El ingreso de un socio de una cooperativa de
trabajo que perciban los socios. este tipo destacado en labores administrativas.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado La retribución cobrada por una persona
en forma independiente con contratos de contratada por una empresa comercial para que
prestación de servicios normados por la construya un depósito, fijándole un horario y
legislación civil, cuando el servicio sea prestado proporcionándole los elementos de trabajo y
en el lugar y horario designado por el empleador asumiendo la empresa los gastos que la
y éste le proporcione los elementos de trabajo y prestación del servicio demanda.
asuma los gastos que la prestación del servicio
demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestación de El monto pagado a un obrero de producción de
servicios considerados como Renta de Cuarta una fábrica metal-mecánica por reparar una
Categoría, efectuados para un contratante con caldera.
el cual se mantenga simultáneamente una
relación laboral de dependencia; es decir,
cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta
Categoría del mismo empleador.