Exposicion Leasing

CONTRATOS LEASING
ngrid Johanna Tobn Trujillo

Jair Mrquez
Andrea Borja
Corporacin universitaria Minuto De Dios

UNIMINUTO
2015-1
LEASING
Que es?
Es un contrato mediante el cual una parte entrega a otra un activo productivo

para su uso y goce, a cambio de un canon (dinero) peridico, durante un
plazo convenido, a cuyo vencimiento, el bien se restituye a su propietario o
se transfiere al locatario, si este ultimo decide ejercer una opcin de
adquisicin que, generalmente se pacta a su favor
Principales caractersticas
Es un contrato bilateral; lo cual hay obligaciones reciprocas entre las partes

contractuales
Es un contrato consensual, para su perfeccionamiento solo basta con la voluntad de

las partes y no se requiere solemnidad alguna. Todo contrato es por escrito y en el
leasing inmobiliario seria normal llevarlo a escritura publica
Es oneroso, ambos contratantes persiguen con su celebracin un beneficio

econmico.
Es conmutativo. Tiene equilibrio entre las prestaciones de las partes
Es de trato sucesivo. Todo va cumplindose peridicamente durante la vigencia del

contrato
Es un contrato de naturaleza mercantil, pues por lo general este tipo de contrato

lo celebran grandes empresas con el fin de obtener una utilidad.
Es innominado pues en Colombia no se encuentra regulado por las normas del

cdigo de comercio, el cual define los contratos comerciales.
Pese a no estar regulado por el cdigo de comercio es un contrato de carcter

principal, es decir, que no requiere de la existencia de otro contrato para poder
existir.
Antecedentes
Tuvo su auge en 1994 y 1995 , cuando los activos dados en leasing por las compaas de
financiamiento comercial representaban 2.7 % del PIB y 6.5% de la cartera del sistema
financiero. Ya a partir de 1995 empez su descenso hasta el 2002 desde la fecha en la
cual se ha venido reactivando aunque sin lograr nivel anterior a 1995
FASES
1. (1972-1981) era una actividad comercial que no estaba vigilada aunque si se

diferenciaba el leasing financiero de un simple arrendamiento o conocido como leasing
operativo.
2. (1981-1988) se constituye como una actividad comercial y financiera por la

superintendencia de sociedades en el cual se gravaba canon de arrendamiento en tarifa
de IVA del 10 %,esta situacin ocasiono un incremento en el valor operativo siendo
afectado el empresario mismo por el costo de financiamiento.
3.(1989-1993) se dispone el control y vigilancia de las compaas por la superintendencia

bancaria y se calificaron como las sociedades de leasing como entidades de servicios
financieros, por ello se empezaron a regir por las normas de bancos y entidades
financieras.se dispone de depreciacin de lnea recta.
(1993- 2003) las sociedades pasan a convertirse en establecimientos de crditos (CFC)

(compaas de financiamiento comercial) lo cual permite la captacin de dinero del
publico as genera menos costos de capital para realizar las transacciones
LEY 223 DE 1995
Define el leasing financiero con beneficio fiscal un mecanismo bajo el cual se considera
como un gasto deducible del impuesto a la renta del 100% del canon de arrendamiento
causado o pagado, mientras que la CFC se encarga de depreciar el bien objeto del contrato.
Se estableci que este se aplicara a empresas con patrimonio bruto de hasta $5000 millones
en pesos del 1995.
En 2004 la reforma tributaria abolo la discriminacin por tamao para tener acceso a los
beneficios del leasing lo que significa que cualquier tipo de empresa, independiente del
tamao que quiera llevar a cabo operacin de leasing puede descontar de impuestos la
totalidad del canon del arrendamiento. Esto fe vigente hasta 2005
Tipos de leasing
Dos tipos fundamentales
LEASING FINANCIERO
Es un contrato en virtud en el cual una compaa de financiamiento comercial (la leasing )

entrega a una persona natural o jurdica (el locatario), la tenencia de un activo
productivo y que este segundo ha adquirido para su uso y goce a cambo de un pago
peridico de una suma de dinero (canon) durante un plazo pactado y a cuyo vencimiento,
el locatario tendr derecho a adquirir el activo por el valor de la opcin de adquisicin.
Elementos esenciales
Entrega de un bien para su uso y goce
Canon peridico y lleva implcito el precio del derecho a una opcin de adquisicin
Que el bien sea susceptible de producir la renta
Partes que intervienen

Mnimo dos partes, una CFC propietaria del bien objeto y un locatario persona
natural o jurdica quien recibe la tenencia del mismo
Forma de operar el leasing.
El Leasing Financiero opera mediante un sencillo contrato de arrendamiento en el
que:
El cliente elige el activo que necesita y el proveedor al que se lo quiere comprar.
La Compaa de Leasing compra el activo y se lo entrega al cliente en calidad de

arrendamiento financiero durante un periodo de tiempo previamente pactado.
El cliente paga un canon peridico por el uso y goce del activo durante todo el
contrato.
Al final del contrato, el cliente tiene la opcin de adquirir el activo por un

porcentaje pactado desde el inicio de la operacin, denominado opcin de
compra
Qu se puede adquirir a travs de Leasing Financiero?
Por Leasing se pueden financiar todos los activos generadores de renta, que las
empresas y personas naturales necesitan ya sean muebles o inmuebles, por ejemplo:
Maquinaria de produccin.
Activos requeridos para desarrollar proyectos de infraestructura en los sectores:

energtico, transporte, telecomunicaciones, agua potable y saneamiento bsico,
Equipo de construccin.
Plantas industriales.
Equipos de cmputo y telecomunicaciones.
Equipo de impresin.
Maquinaria agrcola.
Oficinas, bodegas y locales comerciales.
Vehculos de carga pesada, mediana o liviana.
Vehculos para ejecutivos y vendedores.
Equipo de oficina.
Equipo mdico.
Vivienda.
LEASING OPERATIVO
No esta tipificado pero el Art 5 del DEC 913 de 1993 establece que las CFC estn
facultadas para celebrar contratos de arrendamientos sin opcin de compra
(valor residual de los contratos de leasing financiero) los cuales se regirn por las
disposiciones comunes o sea los Art 1973 a 2035 de cdigo civil, la ley 56 de 1985
y el cdigo de comercio.
Sus elementos esenciales es la entrega de una cosa u objeto al arrendatario para
su uso y goce y el pago como contraprestacin de un canon que no tiene
amortizacin del bien para el arrendatario.
Su naturaleza es comercial y no financiera, por lo cual cualquier sociedad
comercial puede celebrar contratos de estos en calidad de arrendador
Elementos esenciales
Entrega del bien
El pago de un canon u precio del arrendamiento
La vocacin del bien para producir renta
Partes que intervienen

Mnimo dos partes, una CFC no tiene que ser necesariamente propietaria del bien
objeto y un locatario persona natural o jurdica quien recibe la tenencia del
mismo
Diferencias L.F. Y L.O.
La fundamental consiste en que el financiero siempre existe una opcin de adquisicin,

pactada desde el inicio del contrato a favor del locatario, y el operativo solo se presenta
esta opcin excepcionalmente, y de existir seria por el valor comercial del bien.
La vocacin en el financiero es pasar el bien al patrimonio del locatario y el operativo es

permanecer en poder del arrendador.
La duracin de los contratos suele ser de uno a tres aos en el leasing operativo,
mientras que suele exceder de dicho plazo en el financiero.
Por lo general, el leasing financiero es irrevocable durante el plazo pactado, mientras

que en el operativo se suele contemplar la posibilidad de rescisin anticipada.
Tanto los gastos de reparacin y mantenimiento como los riesgos tcnicos y de

obsolescencia corren a cargo del arrendador en el caso del leasing operativo y a cargo
del arrendatario en el del leasing financiero.
Modalidades
leasing internacional o Cross border leasing
Es un contrato en el cual las dos partes esenciales se encuentran en pases

distinto y se rigen por diferentes sistemas legales
En la regulacin colombiana cuando se trata de una operacin entre una

compaa de leasing extranjero y el locatario es domiciliado en Colombia, es
que el bien objeto del contrato se importa bajo el rgimen de importacin
temporal a largo plazo, si se cumplen los requisitos establecidos en la ley
para tal efecto.
Leasing de importacin
Es un contrato sobre equipos como bien dice afuera de Colombia

por lo cual debe hacerse la importacin. Regularmente en este tipo
el locatario encarga a la compaa de leasing la negociacin con el
proveedor del exterior del bien que el expresamente ha escogido
as como la importacin de equipo
Hay otra modalidad tambin en al cual se acuerda que el locatario

negocie e bien con el proveedor y haga la respectiva importacin, y
la compaa de leasing financie todos los gastos en que incurra por
tales conceptos
El canon solo se comienza a pagar cuando el bien importado es

recibido a satisfaccin del locatario.
Leasing de exportacin
Es un contrato sobre equipos que debe exportarse. En este la

compaa de leasing es colombiana y el locatario extranjero
su proceso es igual que el de un leasing internacional
Leasing sindicado
Es aquel en el que el activo objeto contractual

compaas de leasing sean nacionales o extranjeras
pertenece a dos o mas
La normatividad vigente dice que cuando una compaa colombiana quiera

participar como copropietaria con compaas extranjeras en una operacin de
leasing internacional, realizada con locatarios colombianos su participacin
no podr exceder del 15 %del costo del bien.
En tal caso que se hagan operaciones entre compaas nacionales el % de

copropiedad es acordado libremente entre ellos mismos
Subleasing
Se puede interpretar como una intermediaria en celebracin de contratos

entre una compaa de leasing puro y un locatario.
La norma colombiana solo autoriza el subarrendamiento o subleasing respecto

a bienes de sociedades extranjeras que se importen para dar leasing a
locatarios domiciliados residentes en Colombia.
Lease Back
Es un contrato de leasing en que el proveedor y el locatario son la misma

persona. Esta figura es usada por empresas que desean liberar recursos para
capital de trabajo, vendiendo a las compaas de leasing sus activos para
tomarlos en leasing.
Tambin se conoce como:
Retroleasing
Sale
Leasing inmobiliario
Un contrato en el cual el bien objeto es un inmueble
Leasing habitacional
Un contrato mediante el cual una entidad autorizada CFC entrega a un

locatario la tenencia de un inmueble destinado a vivienda para su uso y goce,
a cambio del pago de un canon peridico, durante un plazo convenido, a cuyo
vencimiento el bien se restituye a su propietario o se transfiere al locatario,
si este ultimo decide ejercer una opcin de adquisicin pactada a su favor y
paga valor.
Leasing de infraestructura
Se entiende aquel que versa sobre bienes destinados a la ejecucin de obras

o proyectos de infraestructura
La compaa de leasing adquiere el equipo y que el locatario requiere en el

desarrollo de proyectos de infraestructura y simultneamente se lo entrega
en arrendamiento con opcin de adquisicin, a plazos iguales o superiores 12
aos o al termino del contrato de concesin respectivo s existe.
Ventajas del leasing
El arrendatario puede utilizar elementos de produccin sin verse obligado a

efectuar su compra.
puede hacer uso de un bien sin tener que efectuar un importante desembolso
inicial ni tener que recurrir al endeudamiento.
Libre eleccin del bien por el arrendatario, ya que tiene la facultad de

eleccin del bien del que desea hacer uso
Se evita al cliente el pago del IVA de la compraventa, que corre a cargo de la

entidad de leasing
Fiscalmente, las cuotas abonadas en concepto de leasing se consideran gasto

deducible en el IS e IRPF, dentro de los lmites legales.
Etapas de un contrato de leasing

1.Inicio del contrato
Va desde la solicitud hasta la firma del contrato.
Comprende las siguientes acciones previas para el perfeccionamiento del contrato

y a la entrega del bien arrendado
Incluye el anlisis de la solicitud, el conocimiento del cliente, el manejo del

proveedor, los pasos para la compra del activo, la facturacin del mismo, la
redaccin del contrato, el pago del timbre y firmas de dctos.
2. Ejecucin del contrato
Etapa donde el locatario usufructa el bien a cambio del pago

peridico del canon.
Tambin en esta etapa se reliquidan los canones , si as fuese sido el

pacto se pagan y renuevan las plizas de seguros y se inspeccionan
los bienes
3. Finalizacin del contrato
Consiste en transferir al locatario el dominio del bien por el valor acordado al

inicio del contrato .
Gastos que puede acarrear el contrato

de leasing
Intereses ordinarios, ya sean fijos o variables.
Intereses de demora.
Comisin de apertura y comisin de estudio.
Comisin de modificacin de condiciones y garantas, por reclamacin de posiciones

vencidas, por amortizacin total o parcial, domiciliacin de los recibos en otra
entidad financiera o por impagos en los recibos presentados en otra entidad.
Honorarios de notara.

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ngrid Johanna Tobn Trujillo

Corporacin universitaria Minuto De Dios

Es un contrato mediante el cual una parte entrega a otra un activo productivo

Es un contrato bilateral; lo cual hay obligaciones reciprocas entre las partes

Es un contrato consensual, para su perfeccionamiento solo basta con la voluntad de

Es oneroso, ambos contratantes persiguen con su celebracin un beneficio

Es conmutativo. Tiene equilibrio entre las prestaciones de las partes

Es de trato sucesivo. Todo va cumplindose peridicamente durante la vigencia del

Es un contrato de naturaleza mercantil, pues por lo general este tipo de contrato

Es innominado pues en Colombia no se encuentra regulado por las normas del

Pese a no estar regulado por el cdigo de comercio es un contrato de carcter

1. (1972-1981) era una actividad comercial que no estaba vigilada aunque si se

2. (1981-1988) se constituye como una actividad comercial y financiera por la

3.(1989-1993) se dispone el control y vigilancia de las compaas por la superintendencia

(1993- 2003) las sociedades pasan a convertirse en establecimientos de crditos (CFC)

LEY 223 DE 1995

Es un contrato en virtud en el cual una compaa de financiamiento comercial (la leasing )

Entrega de un bien para su uso y goce

Que el bien sea susceptible de producir la renta

Partes que intervienen

El cliente elige el activo que necesita y el proveedor al que se lo quiere comprar.

La Compaa de Leasing compra el activo y se lo entrega al cliente en calidad de

Al final del contrato, el cliente tiene la opcin de adquirir el activo por un

Qu se puede adquirir a travs de Leasing Financiero?

Activos requeridos para desarrollar proyectos de infraestructura en los sectores:

Equipos de cmputo y telecomunicaciones.

Oficinas, bodegas y locales comerciales.

Vehculos de carga pesada, mediana o liviana.

Vehculos para ejecutivos y vendedores.

Entrega del bien

El pago de un canon u precio del arrendamiento

La vocacin del bien para producir renta

Partes que intervienen

Diferencias L.F. Y L.O.

La fundamental consiste en que el financiero siempre existe una opcin de adquisicin,

La vocacin en el financiero es pasar el bien al patrimonio del locatario y el operativo es

Por lo general, el leasing financiero es irrevocable durante el plazo pactado, mientras

Tanto los gastos de reparacin y mantenimiento como los riesgos tcnicos y de

Es un contrato en el cual las dos partes esenciales se encuentran en pases

En la regulacin colombiana cuando se trata de una operacin entre una

Es un contrato sobre equipos como bien dice afuera de Colombia

Hay otra modalidad tambin en al cual se acuerda que el locatario

El canon solo se comienza a pagar cuando el bien importado es

Es un contrato sobre equipos que debe exportarse. En este la

Es aquel en el que el activo objeto contractual

pertenece a dos o mas

La normatividad vigente dice que cuando una compaa colombiana quiera

En tal caso que se hagan operaciones entre compaas nacionales el % de

Se puede interpretar como una intermediaria en celebracin de contratos

La norma colombiana solo autoriza el subarrendamiento o subleasing respecto

Es un contrato de leasing en que el proveedor y el locatario son la misma

Tambin se conoce como:

Un contrato en el cual el bien objeto es un inmueble

Un contrato mediante el cual una entidad autorizada CFC entrega a un

Se entiende aquel que versa sobre bienes destinados a la ejecucin de obras

La compaa de leasing adquiere el equipo y que el locatario requiere en el

Ventajas del leasing

El arrendatario puede utilizar elementos de produccin sin verse obligado a