PRESUPUESTOS

Unidad 1
CONCEPTOS BSICOS DEL
SISTEMA PRESUPUESTARIO
Tema 1: Planificacin
Funcin de la Administracin que estudia
por anticipado las situaciones futuras de
una organizacin social, desde el punto
de vista del qu hacer".
Mediante la planificacin se logra
"decidir hoy lo que se har maana".

Tema 1:
actividades de la
planificacin
1- Investigacin
2- objetivos y polticas
3- alternativas de accin
4- recursos
5- seleccin de alternativas
6- programa
7- presupuesto

Tema 1:
actividades de la
planificacin
1- Investigacin
Investigacin: Cuando se conoce el
pasado y el presente por experiencia o
por investigacin, se puede decir que
tenemos un diagnstico y que, por lo
tanto, podemos elaborar un pronstico.
Lo ltimo incluye algunas proyecciones
hacia el futuro e indica lo que
sucedera por "inercia".

Tema 1:
actividades de la
2- planificacin
Objetivos y Polticas

Corresponde a la etapa cuando se est en

condiciones de fijar metas, objetivos o
fines, es decir, cuando se fijan los
resultados globales finales que se desean
lograr y adems se definen las polticas
generales (afirmaciones generales e
imperativas o declaraciones de intencin
que facilitan la adopcin de decisiones por
parte de los subordinados) que guiarn la
accin futura encaminada a lograr los
objetivos deseados.

Tema 1:
actividades de la
planificacin

3- Alternativas de Accin
Corresponde a la etapa cuando se han
buscado y planteado conjuntos de
actividades alternativas que conllevan
una combinacin de recursos
diferentes, compatibles con los
objetivos y polticas de la empresa o del
grupo social que las dirige.

Tema 1:
actividades de la
4- Recursos
planificacin

Corresponde a la etapa cuando se ha

preparado una estimacin de la cuanta
de los recursos que demandar cada
una de las alternativas anteriores. Esta
estimacin se refiere a un clculo, a
grosso modo del tiempo que se
necesitar, de los recursos materiales,
humanos y financieros a utilizar. Esto
significa preparar un presupuesto de
tiempo y recursos materiales preliminar.

Tema 1:
actividades de la
5- Seleccin
de Alternativas
planificacin

Es cuando se ha seleccionado una

alternativa, a la luz de antecedentes
esencialmente objetivos de manera de
poder conocer las razones que justifican la
eleccin. Entre los antecedentes para la
seleccin, debern figurar los costos, las
facilidades de cierto orden que la empresa
dispone para la realizacin del programa,
los efectos que se lograrn en las
relaciones con terceros, el grado en que el
programa cumplir los objetivos iniciales,
etc.

Tema 1:
actividades de la
planificacin
6- Programa

Corresponde a la etapa en que la alternativa

seleccionada ha sido estructurada y
desarrollada en detalle y debe definirse la
Programacin en el tiempo de las actividades
y tareas concretas a ejecutar; la asignacin de
actividades y tareas a ejecutar por unidades
administrativas y personas; la asignacin de
recursos materiales a los mismos; los
procedimientos y reglamentos en grandes
lneas, que darn soluciones por anticipado a
posibles situaciones especficas que se
presenten en la ejecucin del programa.

Tema 1:
actividades de la
planificacin
7- Presupuesto

Es cuando se ha preparado, para la

alternativa seleccionada, una
estimacin detallada de recursos
fsicos y humanos traducidos a
unidades monetarias y asegurado su
financiamiento o definido su dficit. La
informacin se obtiene del programa.
Por ejemplo, si el programa dice que se
necesitar maquinarias, personal, etc.,
aqu debern traducirse a unidades
monetarias.

Tema 2:
Control

Funcin de la administracin que pone

nfasis en la medicin de los resultados
histricos mediante la comparacin de
estndares y la acumulacin de la
experiencia, para que en una nueva
planificacin se corrijan las
desviaciones detectadas. El control
acta despus que una actividad ha
sido planificada y ejecutada, por lo
tanto, el control es ineficaz hacia el
pasado, ya ste no puede ser
modificado.

Tema 2:
Etapas del control
A- Objetivos del Control
B- resultados
C- medicin
D- comparacin
E- evaluacin y anlisis de las
desviaciones
F- informe final

Tema 2:
Etapas del control
A- Objetivos del Control
Definir aquellos aspectos relevantes
que merecen ser controlados, es decir,
considera el principio de la excepcin.
Por ejemplo, conocer el rendimiento de
los vendedores.

Tema 2:
Etapas del Control
B- Resultados
Recolectar informacin sobre el trabajo
realizado. Aqu se debe disponer de los
registros que han acumulado la
informacin histrica. Para seguir con
el ejemplo anterior, habra que conocer
la distribucin de ventas por
vendedores y otras materias afines.

Tema 2:
Etapas del Control
C- Medicin
Medir a travs de alguna unidad de
medida los resultados. Es decir, hay
que elaborar o procesar la
informacin y sacar indicadores. Por
ejemplo. ventas totales mensuales
por vendedor, o promedio de venta
diaria por vendedor, etc.

Tema 2:
Etapas del Control
D- Comparacin

Comparar los indicadores anteriores

con los mismos indicadores o cifras
que aparecen en el Programa. Las
cifras que aparecen en el programa,
para este efecto pasan a constituir el
estndar o el patrn de medida. De la
comparacin se obtendr una nueva
informacin, que constituirn las
desviaciones ocurridas. Por ejemplo,
el vendedor "A" aument en un 50%

Tema 2:
Etapas del Control
E- Evaluacin y Anlisis de las
Desviaciones
Se hace un estudio de las magnitudes de
las diferencias (positivas o negativas
respecto al patrn o estndar). Este estudio
est encaminado al descubrimiento de las
causales de tales diferencias. Aqu debern
plantearse hiptesis, comprobarlas y
seleccionarlas. Por ejemplo, las ventas del
Vendedor "A" aumentaron debido a que
abarc un mayor territorio.

Tema 2:
Etapas del Control
F- Informe Final
Las conclusiones del control debe ser
conocidas por las autoridades que
intervienen en la administracin de las
organizaciones. Este informe
contendr las desviaciones relevantes
y las causas de tales desviaciones.
Podra o no podra concluirse en este
informe las recomendaciones
tendientes a evitar los errores. No es
el propsito entrar en la discusin de

Tema 3:
Contabilidad y Presupuesto
1- Se "unen" en el tiempo

Tema 3:
Contabilidad y Presupuesto

Tema 3:
Contabilidad y Presupuesto

2- Son dinmicas: Las cifras

presupuestarIas son desplazadas por las

cifras contables, lo que obliga a una nueva
formulacin del presupuesto.
En el eje de tiempo, la idea anterior se
representa de la siguiente manera:

Tema 3:
Contabilidad y Presupuesto

3- Se necesitan mutuamente, para

proporcionar una nueva informacin

La informacin histrica y la informacin

estimada, coexisten en un perodo
determinado. Al confrontarlas entre s,
entregan una nueva informacin sobre la
marcha de la empresa o institucin, la
que permitir tener una mayor
experiencia para hacer las nuevas
presupuestaciones.

Tema 3:
Contabilidad y Presupuesto
4- Se formulan de manera diferente

El procesamiento de la informacin con

fines contables puede y debe ser hecho por
especialistas en dicha tcnica. En cambio, el
mecanismo de formulacin del presupuesto
requiere la participacin activa de todo el
personal que trabaja en la empresa, ya que
son ellos quienes estn en mejores
condiciones para hacer estimaciones sobre
actividades que les son bastante conocidas
y tambin porque son ellos quienes debern
cuidar que las previsiones se cumplan.

Tema 3:
Contabilidad y Presupuesto

5- Constituyen sistema integrado de

informacin

Para una mayor comprensin de la

naturaleza de la tcnica
presupuestara, es interesante
plantearse la siguiente cuestin: La
contabilidad y el presupuesto son
tcnicas independientes unas de otras
o por lo contrario, constituyen una
misma tcnica?

Tema 3:
Contabilidad y Presupuesto

5- Continuacin
La interpretacin de que la contabilidad y
el presupuesto no son tcnicas
independientes, se defiende por el hecho
de que ambas tendran una finalidad
comn. Esta finalidad comn, es la de
entregar un cmulo de informacin
financiera bsicamente, de lo que ha sido
y ser la empresa o institucin. Es decir,
contabilidad y presupuesto, son parte del
sistema financiero de una empresa o
institucin.

PRESUPUESTO

Es un plan de accin dirigido a

cumplir una meta prevista
Se expresa en valores y en
trminos financieros
debe cumplirse en determinado
tiempo y bajo ciertas condiciones
previstas
Se puede aplicar en cada centro
de responsabilidad de la
organizacin.

Otra definicin

Es
un
plan
integrador
y
coordinado,
Se
expresa
en
trminos
financieros
Se
refiere
a
operaciones
y
recursos que forman parte de una
empresa
Se formula para un perodo
determinado
con el fin de lograr los objetivos
fijados por la alta Gerencia.

Funciones de los
presupuestos
est relacionada con el Control
financiero de la organizacin.
Mediante el control
presupuestario pretende
descubrir qu es lo que se est
haciendo
compara los resultados con los
datos que se presupuestaron
verifica los logros
remedia las diferencias.

Rol de los presupuestos

preventivo

correctivos

Los presupuestos sirven en:

Empresas con
fines de lucro

Empresas sin
fines de lucro

Grandes
empresas

Pequeas
empresas

Importancia de los
presupuesto
Minimizan
riesgos

Son un
mecanismo
de revisin
de polticas

Sirven de
gua y
comparacin

Los planes se
mantienen dentro
de lmites
razonables
Cuantifican
financieramente
el plan total de
accin
Son un medio de
comunicacin

Objetivos de los
presupuestos

Planear las actividades de la empresa

para un perodo determinado.

Controlar y medir resultados
cuantitativos y cualitativos
Coordinar los diferentes centros de
costos
Planear los resultados en dinero y
volmenes
Controlar los ingresos y egresos
Coordinar y relacionar las actividades
Lograr los resultados de las operaciones
peridicas

Principio
Los principios consisten en
ciertas verdades convencionales
que sirven de fundamento a la
disciplina del conocimiento. Los
principios que se estudiarn dicen
relacin con el contenido de los
presupuestos; con sus aspectos
formales de presentacin y con su
formulacin y ejecucin.

Principios

Estticos:

Principios Presupuestarios

Estticos:

Principio de la integridad
Este principio sostiene que los
presupuestos deben ser completos
y exhaustivos, entendindose por
ellos dos aspectos:
Uno que se muestren los gastos e
ingresos estimados (o los recursos
y productos o recursos y servicios)
por separado y en forma bruta y,
El otro que dentro de cada grupo,
se incluyan todos los elementos

Principios Presupuestarios

Estticos:

Principio de la unidad

Este principio sostiene que adems de

tratar por separado los elementos del
presupuesto (recursos y productos;
ingresos y gastos), stos deben ser
presentados en un solo presupuesto.
Por otro lado, tambin sostiene que en
aquellos casos, en que prepara ms de
un presupuesto, stos deben estar
unificados a travs de algn criterio,
por ejemplo, los presupuestos de
compras, de ventas, de produccin y
otros pueden formar el Presupuesto de
Operaciones de una empresa

Principios Presupuestarios

Estticos:

Principio de la claridad
Este principio sostiene que las
cifras deben ser clasificadas segn
ciertos criterios coherentes, por
ejemplo "por motivos del gasto", con
su respectiva identificacin o
codificacin. En palabras simples,
las cifras no deben estar
presentadas en forma muy global,
pero tampoco en forma muy
detallada. El objetivo final que
persigue este principio, es el de
permitir el rpido reconocimiento
del grupo al cual pertenece un

Principios Dinmicos

Principios Presupuestarios
Dinmicos
Principio de la exactitud

Este principio sostiene que debe

resguardarse el mximo de
rigurosidad en las estimaciones
de los distintos elementos de los
presupuestos. Se sostiene lo
anterior, porque las cifras del
presupuesto, servirn con
posterioridad como patrones o
estndares, a base de los cuales
se compararn los resultados
reales.

Principios Presupuestarios
Dinmicos
Principio de la anticipacin del
presupuesto
Los presupuestos deben ser
aprobados con anterioridad a la
fecha de comienzo del perodo
financiero que regir. Este
principio a pesar de ser tan obvio,
muchas veces no se cumple en la
realidad. Conviene anticipar que un
presupuesto deber empezar a
formularse con bastante antelacin
a su perodo de vida til.

Principios Presupuestarios
Dinmicos
Principio de la especializacin
cualitativa
Los gastos o recursos aprobados
mediante la tcnica
presupuestara, lo son para cumplir
determinados objetivos o fines
medidos a travs de los ingresos o
productos, o bien, a la inversa, a
travs del presupuesto, y no otro,
con una determinada cuanta de
recursos o gastos.

Principios Presupuestarios
Dinmicos
Principio de la especializacin
cuantitativa

Se refiere ms bien a la parte

egresos o recursos de un
presupuesto, y sostiene que no
deben emplearse recursos ms all
del lmite aprobado en el
presupuesto, pues ah est
autorizado el mximo estimado por
la empresa para el perodo en
estudio. Por lo tanto, son
inaceptables los egresos que
excedan aquellas sumas.

Principios Presupuestarios
Dinmicos
Principio de la especializacin
temporal
Se refiere a que todas las actividades y su
correspondiente empleo o generacin de
recursos en la organizacin, slo son
vlidos dentro del perodo previsto o
estimado. Ms all del perodo, no se
podrn girar egresos con cargo a los
tems contemplados en el presupuesto
vencido. Si los tems no se usaron, el
excedente posible pasa automticamente
a congelarse en el saldo.

Principios Presupuestarios
Dinmicos
Principio del Residuo
Sostiene que todos aquellos
egresos previstos que no sean
significativos por su monto o por su
variabilidad de ocurrencia, sean
agrupados en un solo tem de
Residual, bajo la categora de
Residuos, Varios o Miscelnea.
Idntico criterio para el caso de los
ingresos.

Principios Presupuestarios
Dinmicos
Principio de la Participacin

En la preparacin, aprobacin y
ejecucin del presupuesto deben
participar todas las personas que
tengan alguna responsabilidad. El
objetivo de este principio, es hacer del
presupuesto una herramienta de
delegacin de autoridad y asignacin
de responsabilidades. Adems y
dependiendo del tipo de presupuesto de
que se trate, existe una gama infinita
de criterios para poder ordenar los
tems.

Clasificacin de los
presupuestos

Segn su flexibilidad

Segn perodo que

cubren

Segn campo de
aplicabilidad de la
empresa

Segn el sector en
el cual se utilicen

Segn su flexibilidad
Rgidos, estticos, fijos o
asignados
Son aquellos que se
elaboran para un nico
nivel de actividad y no
permiten realizar ajustes
necesarios
por
la
variacin que ocurre en
la realidad. Dejan de
lado el entorno de la
empresa
(econmico,
poltico, cultural etc.).

Segn su flexibilidad
Flexibles o variables

Son los que se elaboran para

diferentes niveles de actividad y
se pueden adaptar a las
circunstancias cambiantes del
entorno. Son de gran aceptacin
en el campo de la
presupuestacin moderna. Son
dinmicos adaptativos, pero
complicados y costosos.

Segn perodo que cubren

A

corto plazo
Son los que se realizan para cubrir
la planeacin de la organizacin en
el ciclo de operaciones de un ao.
Este sistema se adapta a los pases
con economas inflacionarias.
A largo plazo
Este tipo corresponde a los planes
de desarrollo que, generalmente,
adoptan los estados y grandes
empresas.

Segn campo de aplicabilidad de

la empresa
De

operacin o econmicos
Tienen en cuenta la planeacin
detallada de las actividades que se
desarrollarn en el periodo siguiente
al cual se elaboran y, su contenido se
resume en un Estado de Ganancias y
Prdidas.
Financieros
En estos presupuestos se incluyen
los rubros y/o partidas que inciden
en el balance.

Segn el sector en el cual se utilicen

Presupuestos

del Sector Pblico

son los que involucran los planes,
polticas, programas, proyectos,
estrategias y objetivos del Estado. Son el
medio ms efectivo de control del gasto
pblico y en ellos se contempla las
diferentes alternativas de asignacin de
recursos para gastos e inversiones.
Presupuestos del Sector Privado
Son los usados por las empresas
particulares. Se conocen tambin como
presupuestos empresariales. Buscan
planificar todas las actividades de una
empresa.

Presupuesto Maestro
Un presupuesto maestro es un estado formal
de las expectativas de la administracin
considerando ventas, costos, produccin y
otras transacciones financieras de la empresa
para el perodo venidero.
Expresado de otro modo, el presupuesto
maestro es un conjunto de estados
financieros proyectados mas un conjunto de
presupuestos de operacin.

Estructura del Presupuesto Maestro

PRESUPUESTO DE
VENTAS
PRESUPUESTO DE
PRODUCCION
PRESUPUESTO DE
COMPRAS DE MD
PRESUPUESTO DE
USO DE MD
PRESUPUESTO DE
USO DE MOD
PRESUPUESTO DE
USO DE GF
PRESUPUESTO DE
COSTO DE
VENTAS
PRESUPUESTO DE
INVENTARIO
FINALES
PRPTO DE
GASTOS DE
ADMINISTRACION
PRESUPUESTO DE
GASTOS DE
VENTAS

PRESUPUE
STO
MAESTRO
PRESUPUESTO
S OPERATIVOS

PRESUPUESTO
S
FINANCIEROS

PRESUPUESTO DE
CAJA
BALANCE
PROYECTADO
ESTADO DE
RESULTADOS
PROYECTADO
PRESUPUESTO DE
INVERSIONES

PRESUPUESTOS OPERACIONALES
A.

Reflejan los
resultados de
las decisiones
de operacin.
Consta de:

PRESUPUESTODE
VENTAS
PRESUPUESTODE
PRODUCCION
PRESUPUESTODE
COMPRASDEMD
PRESUPUESTODE
USODEMD
PRESUPUESTODE
USODEMOD

PRESUPUESTOS
OPERATIVOS

PRESUPUESTODE
USODEGF
PRESUPUESTODE
COSTODEVENTAS

PRESUPUESTODE
INVENTARIOFINALES
PRESUPUESTODE
GASTOSDE
ADMINISTRACION

PRESUPUESTODE
GASTOSDEVENTAS

Presupuesto de Ventas
El presupuesto de ventas constituye la base de
cualquier sistema presupuestario, ya que
representa el punto de partida de las
operaciones de la empresa, pues los niveles de
inventario y la produccin y, por consiguiente,
los costos estn directamente relacionados
con el grado de actividad de las ventas.
El presupuesto de ventas establece el nivel de
actividad al que deber desarrollarse la tarea
empresarial y determina los ingresos
esperados.

Factores a considerar en el Presupuesto de Ventas:

Volumen de ventas pasado
Condiciones econmicas del entorno y de la
Empresa.
Margen de utilidad del producto
Estudios de investigacin de mercado
Polticas de precio
Publicidad y promociones
Calidad del cuerpo de vendedores
La competencia
Estacionalidad del producto
Capacidad de produccin

Estructura del Presupuesto de Venta

Un presupuesto de venta requiere tener en
consideracin dos variables, las cuales son:
PRONOSTICO DE VENTA
ESTIMACIN DE PRECIO DE VENTA

DETALLE
UNIDADESPROYECTADAS
XPRECIODEVENTA
=VENTANETA
IVADF
=VENTABRUTA

PERIODO1

PERIODO2

PERIODO3

Ejemplo
Una empresa se tiene el siguiente pronostico en
unidades para 3 meses: 10.000; 12.000 y 14.000 las
que se vendern a un precio neto de $600 cada
unidad
Solucin:
DETALLE

PERIODO1

PERIODO2

10.000

12.000

14.000

600

600

600

=VENTANETA

6.000.000

7.200.000

8.400.000

IVADF

1.140.000

1.368.000

1.596.000

=VENTABRUTA

7.140.000

8.568.000

9.996.000

UNIDADESPROYECTADAS

XPRECIODEVENTA

PERIODO3

Pronstico de Venta
En el lenguaje cotidiano pronstico de
ventas y presupuesto de ventas vienen a
ser casi sinnimos, en realidad es
importante hacer una distincin.
Se habla de pronstico de ventas cuando se
refiere a la estimacin en s y al mtodo
para obtenerla, esta prediccin puede o no
convertirse en presupuesto.

Mtodos para pronosticar las Ventas

Mtodos no estadsticos:
son aquellos que usan tcnicas simples de
asociacin de informacin para estimar un
suceso futuro.
Mtodos estadsticos:
son aquellos que se apoyan en herramientas
provenientes de esta disciplina para
relacionar las variables y obtener una
prediccin.

Mtodos no estadsticos
Pronstico directo sin sesgo:
Es el que da directamente un individuo, sin que se le
conozcan sesgos (errores) con respecto a pronsticos que ha
realizado en el pasado.
Ejemplo:
El pronostico de un ejecutivo para cada mes del trimestre es
el que se indica en el cuadro inferior
Los datos permiten que el pronstico de ventas sea el
promedio de cada mes
MESES

MNIMO

MAXIMO

PROMEDIO

ENERO

4.000

8.000

6.000

FEBRERO

7.000

10.000

8.500

MARZO

9.000

15.000

12.000

PRONOSTICO

26.500

Ejercicio 1
Elabore el PRONOSTICO DE VENTAS Y PRESUPUESTO DE VENTAS a partir de los
siguientes datos:
MESES
MNIMO
MXIMO
PROMEDIO
Precio Neto Unitario
Mes 1

8.600

18.000

12.000

Mes 2

9.400

16.000

12.000

Mes 3

9.900

18.100

12.000

Mes 4

10.600

20.400

12.600

Mes 5

10.400

21.800

12.600

Mes 6

11.300

21.900

12.600

PRONOSTICO
DETALLE
Unidades Proyectadas
X Precio De Venta
= Venta Neta
IVA DF
= Venta Bruta

Mes 1

Mes 2

Mes 3

Mes 4

Mes 5

Mes 6

Ejercicio 2
Elabore el PRONOSTICO DE VENTAS Y PRESUPUESTO DE VENTAS a partir de los
siguientes datos:
MESES
MNIMO
MXIMO
PROMEDIO
Precio Neto
Unitario
(PRONOSTICO)
Mes 1

7.500

14.000

5.000

Mes 2

4.900

10.000

5.000

Mes 3

7.900

14.100

5.000

Mes 4

9.600

15.600

6.500

Mes 5

11.400

18.900

6.500

Mes 6
DETALLE PRONOSTICO
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6

12.500
PV NETO

20.000
VENTA NETA

IVA DF

6.500
VENTA
BRUTA

Mtodos no estadsticos
Pronstico directo con sesgo sistemtico:
Se produce cuando una persona con una excelente
capacidad de pronstico, pero sistemticamente se
equivoque en un mismo sentido y proporcin, por
ejemplo que sea optimista y siempre estime
alrededor de un 10% ms de lo que en realidad se
vende o lo contrario estime en forma pesimista.
MESES
Estimacin

ENERO

FEBRERO

MARZO

100.000

200.000

300.000

Sesgo optimista (10%) (se resta)

10.000

20.000

30.000

PRONOSTICO

90.000

180.000

270.000

Ejercicio 2
Elabore el PRONOSTICO DE VENTAS Y PRESUPUESTO DE VENTAS a partir de los
siguientes datos:
MESES
PRONOSTICO
SESGO UNDS. PROYEC
Precio Neto Unitario
Mes 1

40.000

10%

12.000

Mes 2

42.000

10%

12.000

Mes 3

48.000

10%

12.000

Mes 4

55.000

15%

12.600

Mes 5

52.000

15%

12.600

Mes 6

56.000

15%

12.600

PRONOSTICO
DETALLE
Unidades Proyectadas
X Precio De Venta
= Venta Neta
IVA DF
= Venta Bruta

Mes 1

Mes 2

Mes 3

Mes 4

Mes 5

Mes 6

Ejercicio 2
Elabore el PRONOSTICO DE VENTAS Y PRESUPUESTO DE VENTAS a partir de los
siguientes datos:
MESES
PRONOSTICO
SESGO
UNDS.
Precio Neto Unitario
CON SESGO
PROYEC
PESIMISTA
Mes 1

18.000

12%

8.000

Mes 2

18.000

12%

8.000

Mes 3

18.000

12%

9.000

Mes 4

25.000

18%

9.000

Mes 5

25.000

18%

10.000

Mes
6
DETALLE
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6

26.000 PV NETO 18% VENTA NETA

PRONOSTICO

IVA DF

10.000
VENTA
BRUTA

Pronstico personal con probabilidad

de ocurrencia

Como pocas personas se atreven a hacer un pronstico directo,

sobre todo cuando la incertidumbre acerca del futuro es muy
fuerte, para conseguir un pronstico directo se puede pedir al
pronosticador que entregue tres pronsticos simultneos.
Un primer pronstico de tipo optimista, uno normal y uno
pesimista.
A cada una de estas tres variaciones de pronstico, le es
asignada (subjetivamente) una probabilidad de ocurrencia,
fundada en el conocimiento que se tenga respecto del
comportamiento del mercado y de la evolucin de la economa.
Ejemplo: el jefe de venta de una empresa estima para el primer
trimestre los siguientes datos
PROBABILIDAD

ENERO

FEBRERO

MARZO

OPTIMISTA

20%

12.000

9.000

15.000

NORMAL

50%

10.000

6.000

12.000

PESIMISTA

30%

7.000

4.000

6.000

PRONOSTICO

Solucin ejemplo de Pronstico con

probabilidad de ocurrencia
ENE (12.000 20%) (10.000 50%) (7.000 30%)
ENE 9.500
FEB (9.000 20%) (6.000 50%) (4.000 30%)
FEB 6.000
MAR (15.000 20%) (12.000 50%) (6.000 30%)
MAR 10.800

DETALLE
UNIDADESPROYECTADAS

ENERO

FEBRERO

MARZO

9.500

6.000

10.800

600

600

600

=VENTANETA

5.700.000

3.600.000

6.480.000

IVADF

1.083.000

684.000

1.231.200

=VENTABRUTA

6.783.000

4.284.000

7.711.200

XPRECIODEVENTA

EJERCICIO 3
Elabore el PRONOSTICO DE VENTAS Y PRESUPUESTO DE VENTAS a partir
de los siguientes datos:
optimista

normal

Pesimista

Precio venta UNITARIO NETO

MES 1

18.000

13.000

8.000

1.500

MES 2

20.000

15.700

9.500

1.500

MES 3

15.000

12.400

10.000

1.650

MES 4

16.500

14.000

9.800

1.650

MES 5

17.800

13.200

10.400

1.570

MES 6

18.600

14.600

9.600

1.570

PROBABILIDAD %

18%

DETALLE
UNIDADES PROYECTADAS
X PRECIO DE VENTA
= VENTA NETA
IVA DF
= VENTA BRUTA

60%
Mes 1

Mes 2

22%
Mes 3

Mes 4

Mes 5

Mes 6

EJERCICIO 3 a
Elabore el PRONOSTICO DE VENTAS Y PRESUPUESTO DE VENTAS a partir
de los siguientes datos:
optimista

normal

Pesimista

Precio venta UNITARIO NETO

MES 7

16.000

14.000

10.000

1.800

MES 8

15.000

12.000

9.000

1.800

MES 9

17.000

13.000

11.000

1.850

MES 10

16.500

13.500

11.500

1.850

MES 11

17.500

13.000

10.000

1.890

MES 12

19.000

15.000

12.000

1.890

PROBABILIDAD %
DETALLE
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6

30%

55%

PRONOSTICO

PV NETO

15%
VENTA NETA

IVA DF

VENTA
BRUTA

PRONSTICO DE PRODUCCIN
Para realizar esto, debe determinarse las unidades de
produccin presupuestadas de artculos terminados, lo
cual se expresa de la siguiente manera:
DETALLE

PERIODO

UNIDADES PROYECTADAS

000

+ INV. FINAL DESEADO DE PROD. TERMINADOS

000

- INV. INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

=UNIDADESAPRODUCIR

(000)
000

es muy importante considerar la poltica de inventarios,

iniciales y finales deseados, pues esto har variar el nmero
de unidades a producir.

EJEMPLO DE PRONOSTICO DE
PRODUCCION
SUPONGAMOS QUE A LOS DATOS DE VENTAS
PROYECTADAS, SE AGREGAN LAS SIGUIENTES
VARIABLES:
INV. FINAL DESEADO DE PROD. TERMINADOS= 10% del venta
mes anterior (La venta del mes de diciembre fue 9600
unidades
INV. INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS ENERO: 850
UNIDADES
DETALLE
UNIDADES PROYECTADAS

ENERO
9.500

FEBRERO
6.000

MARZO
10.800

SOLUCION DE EJEMPLO DE
PRONOSTICO DE PRODUCCION
DETALLE
UNIDADES PROYECTADAS

ENERO

FEBRERO

MARZO

9.500

6.000

10.800

+ INV. FINAL DESEADO DE PROD.

TERMINADOS

960

950

600

- INV. INICIAL DE PRODUCTOS

TERMINADOS

850

960

950

9.610

5.990

10.450

=UNIDADESAPRODUCIR

El Inventario inicial de cada mes corresponde

a las unidades que quedan del mes anterior

Ejercicio 4
de pronstico de produccin

La empresa el caramelo de oro tiene las siguientes ventas

proyectadas en bolsas.
La poltica de inventarios de Productos Terminados es la que se
indica:
DETALLE
mes1
Mes2
Mes3
Mes4
UNIDADES PROYECTADAS

9.400

9.000

12.000

12.500

Inv. Final deseado

1.900

2.200

2.500

2.600

Inventario inicial

2.300

DETALLE
UNIDADES PROYECTADAS
+ INV. FINAL DESEADO DE PROD.
TERMINADOS
- INV. INICIAL DE PRODUCTOS
TERMINADOS

=UNIDADESAPRODUCIR

mes1
9.400

Mes2
9.000

Mes3
12.000

Mes4
12.500

Ejercicio 4a
de pronstico de produccin

La empresa Zapatolnez tiene las siguientes ventas proyectadas

en docenas. La poltica de inventarios de Productos Terminados
es la que se indica:
DETALLE
mes1
Mes2
Mes3
Mes4
1.500

1.800

2.000

1.600

Inv. Final deseado

300

360

400

320

Inventario inicial

800

UNIDADES PROYECTADAS

DETALLE

Unidades
proyectadas

Mes 1

1.500

Mes 2

1.800

Mes 3

2.000

Mes 4

1.600

+ inventario
final
productos
terminados

(-) inventario
inicial
productos
terminados

UNIDADES A
PRODUCIR

PRESUPUESTO DE COMPRAS

Los datos del presupuesto de produccin generan una

necesidad de compra de materias primas necesarias para hacer
la produccin, tomando en cuenta las variaciones de inventarios
iniciales y finales deseados de materiales directos.
Se debe hacer una cdula por cada materia prima diferente que
requiera cada unidad terminada
DETALLE
ENERO
FEBRERO
MARZO
UNIDADES A PRODUCIR
X N MD por unidad en produccin
TOTAL MATERIAL DIRECTO
+ INV. FINAL DESEADO DE MD
- INV. INICIAL DE MD
= UNIDADES A COMPRAR
X Precio unitario de compra
= COMPRA NETA
+ IVA CF

Ejemplo Presupuesto de Compras MD

Supongamos por unidad terminada se requieren 3 unidades de

material directo
La poltica de inventarios es:
Inventario Final deseado (IFD) 20% del total requerido mensual
Inventario Inicial 6000 unidades. Precio unitario neto: $45
DETALLE
UNIDADES A PRODUCIR
X N MD por unidad en produccin
TOTAL MD (REQUERIDO MENSUAL)
+ INV. FINAL DESEADO DE MD

ENERO

FEBRERO

9.610

5.990

10.450

28.830

17.970

5.766

- INV. INICIAL DE MD

(6.000)

= UNIDADES A COMPRAR

28.596

X Precio unitario de compra

= COMPRA NETA
+ IVA CF
= COMPRA BRUTA

MARZO

45
1.286.820
244.496

EJERCICIO 5 Presupuesto de Compras

Supongamos por unidad terminada se requieren 4 unidades de material directo

ALFA Y 2 unidades de material directo BETA
La poltica de inventarios es:
Inventario Final deseado (IFD) ALFA 10% del total requerido mensual
Inventario Final deseado (IFD) BETA 25% del total requerido mensual
Inventario Inicial ALFA: 8.000 unidades. Inventario Inicial BETA: 5.000 unidades.
Precio unitario neto ALFA: $4.500 Precio unitario neto BETA: $5.200
DETALLE MATERIAL ALFA
UNIDADES A PRODUCIR
X N MD por unidad en produccin
TOTAL MD
+ INV. FINAL DESEADO DE MD
- INV. INICIAL DE MD
= UNIDADES A COMPRAR
X Precio unitario de compra
= COMPRA NETA
+ IVA CF
= COMPRA BRUTA

ENERO
10.500

FEBRERO
11.800

MARZO
13.400

EJERCICIO 5 Presupuesto de Compras

Supongamos por unidad terminada se requieren 4 unidades de material directo

ALFA Y 2 unidades de material directo BETA
La poltica de inventarios es:
Inventario Final deseado (IFD) ALFA 10% del total requerido mensual
Inventario Final deseado (IFD) BETA 25% del total requerido mensual
Inventario Inicial ALFA: 8.000 unidades. Inventario Inicial BETA: 5.000 unidades.
Precio unitario neto ALFA: $4.500 Precio unitario neto BETA: $5.200
DETALLE MATERIAL BETA
UNIDADES A PRODUCIR
X N MD por unidad en produccin
TOTAL MD
+ INV. FINAL DESEADO DE MD
- INV. INICIAL DE MD
= UNIDADES A COMPRAR
X Precio unitario de compra
= COMPRA NETA
+ IVA CF
= COMPRA BRUTA

ENERO
10.500

FEBRERO
11.800

MARZO
13.400