TEMA 4

MECANISMOS DE
IMPORTACIN

FINANZAS Y NEGOCIOS
INTERNACIONALES

PROCEDIMIENTOS DE IMPORTACIN
Y REGLAMENTACIN ADUANERA
EN BOLIVIA

POLITICA ARANCELARIA

Es el conjunto de normas que hacen a la

aplicacin de gravmenes o impuestos
que afectan el precio de los bienes
extranjeros cuando estos se importan para
su uso o consumo.
La poltica arancelaria tambin contempla la
aplicacin de medidas correctivas de
precios
para
asegurar
condiciones
equitativas de competencia como los
derechos compensatorios, antidumping o de
salvaguardia
Tambin se contempla en la poltica
arancelaria las medidas de estabilizacin
de precios frente a fluctuaciones de precios
en el mercado internacional (franja de
precios)
3

TIPOS DE POLITICA ARANCELARIA

P.A.

UNIFORME.- Aplica un arancel lineal

(flat) para todo el universo arancelario.
Ej. Bolivia (10%)

P.A.

DIFERENCIADA.- Aplica distintos niveles

arancelarios segn el valor agregado de los
productos y en base a sus sectores con
mayor grado de sensibilidad.
Ej. Comunidad Andina (5, 10, 15 y 20%) o
Bolivia

TRIBUTOS ADUANEROS Y GRAVAMEN

ARANCELARIO
Los tributos aduaneros constituyen todo tipo de gravamen cuya
recaudacin est a cargo de la Aduana en la intervencin de las
mercancas que ingresan o salen del territorio aduanero nacional

El G. A, los derechos compensatorios, antidumping, de

salvaguardia y los derechos variables
Los impuestos internos aplicables a las importaciones
El Gravamen Arancelario es el nico derecho o tasa que grava las
mercancas de origen extranjero, para efectos de proteccin.
Objeto del Gravamen : proteccin/recaudacin
Tipos de Gravmenes arancelarios:
- Derechos ad-valorem
- Derechos Especficos
- Derechos mixtos

LEGISLACION ADUANERA
BOLIVIANA
6

LEY
LEY
DE
DE1929
1929

Desactualizada por su antigedad

285 Decretos
Complejizada en el tiempo

321 Resoluciones
215 Reglamentos

Unidad de la Norma

LEY
LEY
GENERAL
GENERAL
DE
DE
ADUANAS
ADUANAS
1999
1999

Coordinacin de Conceptos
Asignacin de Roles claros a los actores del Sector
Precisin en la definicin de conceptos
Armonizacin con las prcticas de Comercio
Internacional
7

LOS TRIBUTOS ADUANEROS

SON TRIBUTOS
ADUANEROS

BASE IMPONIBLE
SOBRE LA CUAL
SE LIQUIDAN

EL GRAVAMEN ARANCELARIO,
SI PROCEDEN, LOS DERECHOS DE
COMPENSACION, LOS DERECHOS
ANTIDUMPING.

EL VALOR EN ADUANA,
DE ACUERDO A LAS
NORMAS DEL GATT-1994.

LOS IMPUESTOS INTERNOS.

- Impuesto al Valor Agregado
- Impuesto a los Consumos Especficos
- Impuesto Especial a los Hidrocarburos

VALOR EN ADUANA
GRAVAMEN ARANCELARIO
CARGOS ADUANEROS

Mercaderas Exentas de GA

La importacin de mercancas en virtud de Tratados o

Convenios internacionales o Acuerdos de Integracin
Econmica (respaldados por Certificado de Origen).

Las importaciones realizadas por los miembros del cuerpo

diplomtico y consular o de los representantes de organismos
internacionales, debidamente acreditados en el pas.

Las importaciones realizadas por organismos de asistencia

tcnica debidamente acreditados en el pas autorizadas bajo
Resolucin Bi Ministerial de los Ministerios de Relaciones
Exteriores y Culto y de Hacienda.

La importacin de mercancas donadas a entidades pblicas.

La importacin autorizada por el Ministerio de Hacienda, de

mercancas donadas a organismos privados sin fines de lucro
(ONGs, Asociaciones, etc.).

AUXILIARES DE LA FUNCION
PUBLICA ADUANERA

Despachante de Aduana.- El Despachante de Aduana es el

auxiliar de la funcin pblica aduanera, como persona natural y
profesional, sea que acte a ttulo propio o como representante
legal de una Agencia Despachante de Aduana.

Agencias Despachantes de Aduana.- Las Agencias

Despachantes de Aduana podrn constituirse bajo cualquiera de
las formas jurdicas reconocidas por el Cdigo de Comercio, a
objeto de desarrollar servicios relacionados con el despacho de
mercancas. No obstante, slo el despachante autorizado y
matriculado actuar como tal ante la Aduana. El representante
legal de la sociedad, debe ser despachante de aduanas.

El Despachante de Aduanas y la Agencia Despachante de Aduanas,

son responsables de la correcta aplicacin de la normativa aduanera
en actos y procedimientos aduaneros en los que intervienen.
10

AUXILIARES DE LA FUNCION PUBLICA

ADUANERA

Transportador Internacional es toda persona

autorizada por la Aduana Nacional de Bolivia, la
cual se responsabiliza por la correcta ejecucin de
la operacin de transporte, bajo el Rgimen de
Trnsito Aduanero Internacional.
As mismo, el Transportador Internacional debe
sujetarse a la normativa de la Ley de Cargas en lo
referido a la capacidad de arrastre permitida y
condiciones tcnicas de las unidades de transporte.

11

FORMALIDADES ADUANERAS

Requisito de ingreso al territorio nacional.- La

obligatoriedad de presentar ante la aduana de ingreso, la
mercanca, el conocimiento de embarque y el manifiesto
internacional de carga.

Registro en los puertos de trnsito.- En los puertos en

los cuales opera la Aduana Boliviana, se debe obtener el
Manifiesto Internacional de Carga.

Ingreso por medios propios.- Solo para vehculos con

peso entre 12 y 20 toneladas, con autorizacin de la
Aduana y vehculos con peso superior a 20 toneladas con
solo la presentacin del manifiesto Internacional de carga.

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FORMALIDADES ADUANERAS
Entrega

de las mercanca en aduana de

destino.La
obligacin
de
entregar
al
concesionario del deposito de la Aduana de
destino la mercanca, el conocimiento de
embarque y el manifiesto internacional de carga

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Despacho Aduanero
El despacho aduanero es el conjunto de trmites
y formalidades aduaneras necesarias para
aplicar a las mercancas a uno de los regmenes
aduaneros establecidos en la legislacin
Boliviana.
El Despacho Aduanero se inicia y formaliza con
la presentacin de la Declaracin de Mercancas.

14

REGIMENES ADUANEROS
LOS REGIMENES
ADUANEROS SON:
DEFINITIVOS
DEFINITIVOS

ESPECIALES

1.- IMPORTACION.
2.- EXPORTACION.

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REGIMENES ADUANEROS DEFINITIVOS

IMPORTACIN PARA EL CONSUMO

REIMPORTACIN EN EL MISMO ESTADO
EXPORTACIN DEFINITIVA

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REGIMENES ADUANEROS
ESPECIALES
TRANSITO ADUANERO.
TRANSBORDO.
DEPOSITO EN ADUANA.
ADMISION TEMPORAL PARA

REEXPORTACION DE
MERCANCIAS EN EL MISMO ESTADO.
ADMISION TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO
ACTIVO (RITEX).
REPOSICION DE MERCANCIAS EN FRANQUICIA
(EXONERACION) ARANCELARIA.
EXPORTACION TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO
PASIVO.
DESTINOS ADUANEROS DE EXCEPCION.

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SON DESTINOS ADUANEROS DE EXCEPCION:

REGIMEN DE VIAJEROS.

TRAFICO O ENVIOS DE PAQUETES Y DE

CORRESPONDENCIA.

INGRESO Y SALIDA DE DOCUMENTOS (COURRIER).

CABOTAJE.

TIENDAS LIBRES DE TRIBUTOS (DUTY FREE SHOPS).

MUESTRAS.

CONSOLIDACION DE CARGA INTERNACIONAL.

MATERIAL PARA USO AERONAUTICO.

BIENES DE USO MILITAR Y MATERIAL BELICO.

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Regmenes
Definitivos de
Importacin
Importacin a Consumo
Reimportacin en el Mismo
Estado

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BASES DEL RGIMEN DE IMPORTACIN

EN BOLIVIA
Poltica

comercial de apertura
Bajos niveles arancelarios - bajo costo de acceso al
mercado
Solo se establece la proteccin arancelaria - no se aplican
otros mecanismos correctivos
Libre importacin de bienes y servicios
Dbil control aduanero
Multiplicidad de acuerdos de liberacin comercial
Frgil estructura para la defensa de la competencia y el
consumidor

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REGIMENES ADUANEROS RELACIONADOS

CON LA IMPORTACION

Importacin para el Consumo

Rgimen de Importacin con exoneracin de tributos

aduaneros

Importacin temporal para re-exportacin en el mismo

estado

Importacin temporal para perfeccionamiento activo

(RITEX)

Importacin temporal para mantenimiento o reparacin

Reimportacin en el mismo estado

Reimportacin con valor agregado

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ESTRUCTURA DEL RGIMEN DE

IMPORTACION

GRAVAMEN
RGIMEN

ARANCELARIO

IMPOSITIVO

OTROS

CARGOS ADUANEROS

OTRAS

EROGACIONES

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GRAVAMENES ARANCELARIOS
ARANCEL FLATT DEL 10%

S/ CIF Frontera (bienes internados va terrestre)

S/ CIF Aeropuerto (bienes internados va area)

(s/ 25% del flete areo)

S/CIF Zona Franca (mercaderas vendidas en ZF)

REBAJAS ARANCELARIAS

50% p/ bienes de capital

100% p/ libros de enseanza

Rebaja variable s/Acuerdos

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RGIMEN IMPOSITIVO
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Tasa Aplicable : 14,94%

S/ CIF + GA + Otros cargos

IMPUESTO AL CONSUMO ESPECIFICO (ICE)

Tasa Aplicable : Variable

S/ CIF + GAC + Otros cargos

IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS (IEH)

Tasa Aplicable : Variable

S/ CIF + GAC + Otros cargos

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OTROS CARGOS ADUANEROS

Se consideran otros cargos aduaneros a los cargos
no arancelarios determinados en las disposiciones
generales y las multas que se apliquen dentro del
rgimen aduanero de importacin.
Ej.: Actualizaciones del GA, Intereses y multas
por mora y otros.

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OTRAS EROGACIONES
GASTOS

PUERTO (Planilla de Gastos Puerto)

APORTE

GREMIAL - Aporte Gremial 3 x 1000

(aporte a la cmara de Industria y Comercio)

OTROS

GASTOS

- Gastos de despacho ($us. 20)

- Pliza de Importacin (Bs. 200)
- Comisin Agencia Despachante de Aduanas
- Otros.

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AUTORIZACIONES PREVIAS
MINISTERIO DEFENSA
Armas, municiones, explosivos
MINISTERIO DE GOBIERNO
Sustancias controladas L.1008
MINISTERIO DE HACIENDA
Maquinas para acuar monedas. Monedas y billetes
MINISTERIO EDUCACION
Libros de enseanza bsica
MINISTERIO SALUD
Farmacuticos y otros
MIN. AGRICULTURA
Productos agroqumicos

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PROHIBICIONES OPERACIONALES

Cambio de destino aduanero

Cambio de destino a zona franca

Reexpedicin entre las zonas francas

Solo se permite el cambio de destino en puertos de transito.

Se permite la reexpedicin zona franca comercial a industrial

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MODALIDADES DE DESPACHO
ADUANERO DE IMPORTACIN

Despacho

general

Despacho

anticipado

Despacho

Inmediato

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DESPACHO ANTICIPADO
Despacho

anterior al ingreso de las

mercancas.

No

se acepta en aduanas de zonas francas ni

fronteras (solo aduanas interiores y
aeropuertos)

Para

mercancas que no pueden ingresar al

recinto aduanero

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MERCANCIAS SUJETAS A DESPACHO

ANTICIPADO

Elementos qumicos radioactivos

rganos, sangre, plasma, etc.

Sueros y vacunas

Animales vivos

Productos rpida descomposicin

Diarios y publicaciones

Cintas audiovisuales

Materiales explosivos

Armas y municiones

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DESPACHO INMEDIATO

Solo en las aduanas aeropuerto

Presentacin de la declaracin jurada de valor

Plazo de regularizacin de diez (10) das posterior al

despacho

En el plazo establecido se deben cancelar los

derechos arancelarios y los impuestos

Mercancas Sujetas al despacho inmediato (ver

articulo 129 del Reglamento de la Ley de Aduanas
DS 25870).

32

Regmenes Especiales de
Importacin

Importacin

a Consumo

Reimportacin

en el Mismo Estado

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REIMPORTACION DE MERCANCIAS EN
EL MISMO ESTADO

Rgimen que permite la importacin par el consumo,

con exoneracin de tributos aduaneros cuando la
mercanca ha sido exportada temporalmente, siempre
que no haya sufrido transformacin.

Plazo para la reimportacin es de 5 aos para

maquinaras y equipo con contratos de servicio y de
un ao para el resto de las mercancas exportadas
temporalmente.

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RGIMEN DE INTERNACIN TEMPORAL PARA

REEXPORTACION EN EL MISMO ESTADO

Es

el rgimen aduanero que permite recibir en

territorio nacional, con suspensin del pago de
tributos
de
importacin,
mercancas
identificables y no consumibles con un fin
determinado y por un plazo pre establecido,
dentro del cual deben reexportarse sin haber
sufrido modificaciones, salvo la depreciacin
normal resultante del uso que se haya hecho
de ellas.

35

MERCANCIAS ADMITIDAS
Muestras

con valor comercial

Vehculos,

aparatos e instrumentos para espectculos,

conferencias y exposiciones

Equipos

y herramientas para la reparacin de

maquinarias

Equipos

para filmacin de pelculas y videos.

Maquinarias,

equipos instrumentos y herramientas para

construccin de carreteras y las consignadas a las
empresas petroleras, amparados c/contrato

Otras

mercancas (Art. 163 DS 25870)

36

CAMBIO DE REGIMEN
El

cambio de rgimen de internacin temporal a

despacho a consumo dar lugar al trmite normal de
importacin para lo cual se sujetar a la actualizacin
de los tributos suspendidos y el cobro de intereses.

De

igual forma se puede realizar una reexportacin

de mercancas en el mismo estado.

37

REGIMEN DE TRANSITO ADUANERO

Rgimen por el que se autoriza el trnsito de
mercancas amparadas en un documento de trnsito
aduanero.
- Trnsito a terceros pases
- Trnsito hacia Aduana interior
- Trnsito hacia Zonas Francas
- Trnsito interno

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REGIMEN DE DEPOSITO EN
ADUANA
Rgimen que permite almacenar mercancas extranjeras en
lugares autorizados y bajo control de la Aduana, sin el pago
de tributos
- Depsito temporal: 60 das / concesionario
- Depsito de Aduana : 2 aos

- Depsito Transitorio: 60 das en AGD`s

- Depsitos Especial: 60 das para carga
peligrosa (extensin del concesionario)

39

RGIMEN DE INTERNACIN TEMPORAL

PARA LAS EXPORTACIONES (RITEX)

Es el rgimen aduanero que permite recibir

ciertas mercancas, dentro del territorio
aduanero nacional, con suspensin del
pago de los tributos aduaneros e
impuestos, destinadas a ser reexportadas
en un perodo de tiempo determinado,
luego de haber sido sometidas a una
transformacin, elaboracin o reparacin.

40

Materias Primas y Bienes

Intermedios

Importacin

Exportacin

360 das
Libre del pago
de aranceles e
impuestos
Alrededor de 30%

Prohibidas las
reexportaciones a Zona
Franca

41

RITEX: Definiciones importantes

Coeficiente

Tcnico.- Es la cantidad mxima de

materias
primas
y
bienes
intermedios
admitidos temporalmente, necesaria para la
obtencin de una unidad del producto de
exportacin. Este coeficiente incluye en su
composicin a las mermas, desperdicios y,
cuando exista, los sobrantes.

Desperdicio.-

Es el residuo sin valor comercial

de materias primas o bienes intermedios
admitidos temporalmente, resultante del
proceso productivo.

42

RITEX: Definiciones importantes

Materia

Prima / bien intermedio.- Es toda

sustancia, elemento o materia destinada a
ser incorporada en el proceso productivo.
Sobrante.- Es el residuo con valor comercial
de materias primas y/o bienes intermedios
admitidos temporalmente, resultante del
proceso productivo.

43

RITEX: Tributos suspendidos

y Plazo de Permanencia
Los

tributos

aduaneros

impuestos

suspendidos bajo este rgimen son: el

Impuesto al Valor Agregado (IVA), el
Impuesto a los Consumos Especficos
(ICE) y el Gravamen Arancelario (GA).

Plazo de permanencia: 360 das desde la

fecha de aceptacin de la declaracin de

admisin temporal de las mercancas
(Plazo nico improrrogable).

44

Garantas en Operaciones RITEX

Cada

operacin de Admisin Temporal debe

ser garantizada mediante una Boleta de
Garanta Bancaria o fianza de seguro, a
favor de la Aduana Nacional, por el 100 %
del monto total de los tributos suspendidos.

Alternativamente

se puede presentar una

Declaracin Jurada de Liquidacin y Pago
(Form. 506) suscrita en formulario
preimpreso y firmada por el representante
legal de la empresa, sujeta al Cdigo
Tributario en caso de incumplimiento.
45

Devolucin
Impositiva
a las Exportaciones
CEDEIMs

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PRINCIPIOS DE LA EXPORTACION

PRINCIPIO

DE

NEUTRALIDAD

IMPOSITIVA.-

La

exportacin definitiva no podr estar sujeta a la

aplicacin de los impuestos (directos o indirectos)
que gravan las ventas en el mercado local. Asimismo,
se establece la devolucin de los gravmenes e
impuestos que hubieren sido incorporados en el
costo de exportacin por la importacin o compra
local, o contratacin de servicios.

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Tributos Sujetos a Devolucin

Los impuestos sujetos a la Devolucin Impositiva en
Bolivia son los siguientes:
Gravmen Arancelario - GA
Impuesto al Valor Agregado IVA
Impuesto a los Consumos Especficos ICE

48

Plazos para acogerse a la

Devolucin Impositiva a las
Exportaciones
La presentacin de la DUDIE debe realizarse a
partir del primer da hbil del mes siguiente
al que se efectu la exportacin (Fecha del
Certificado de Salida). A partir de esa fecha,
los exportadores tienen un plazo de ciento
ochenta das (180) calendario para solicitar la
devolucin de impuestos internos y del GA.
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Mecanismo de Devolucin
Impositiva

El mecanismo utilizado para hacer efectiva la Devolucin

de Impuestos es el Certificado de Devolucin de
Impuestos (CEDEIM), que es un ttulo valor transferible
por simple endoso, con vigencia indefinida y podr ser
utilizado por el tenedor final para el pago de cualquier
tributo cuya recaudacin est a cargo del ANB o el SIN
conforme a la legislacin vigente

Los mismos pueden ser descontados o transados en la

Bolsa de Valores o en bancos.

50

Plazo para el Recojo de los

CEDEIM`s
Los

CEDEIM que no han sido recogidos por el

exportador dentro del plazo de noventa (90)

das calendario, a partir de la fecha de
emisin del mismo, sern anulados por el
Servicio de Impuestos Nacionales.

51

ZONAS FRANCAS
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

52

REGIMEN ESPECIAL
ZONAS FRANCAS

INDUSTRIALES

LAS
MERCANCIAS
SON
SOMETIDAS A OPERACIONES DE
PERFECCIONAMIENTO PASIVO
AUTORIZADAS

COMERCIALES

LAS
MERCANCIAS
PUEDEN
PERMANECER SIN LIMITE DE
TIEMPO, SIN TRANSFORMACION Y
EN ESPERA DE UN DESTINO
POSTERIOR.
53

Definicin y Objeto
Se

definen como reas de terreno delimitadas y

cercadas sin solucin de continuidad, dotadas de la
infraestructura adecuada para operaciones
autorizadas.
Las zonas francas funcionan bajo el principio de
segregacin aduanera y fiscal o bajo el principio de
extraterritorialidad aduanera y fiscal.

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Tipos de Zonas Francas

Se establece la creacin de dos tipos de zonas
francas:
a) zonas francas comerciales (Zofracom) solo
para desarrollar operaciones
comerciales y de
terminales de depsito
b) zonas francas industriales (Zofrain)
para
operaciones de procesamiento destinado a la
exportacin.

55

Operaciones Aduaneras con las

Zonas Francas
Importacin

desde terceros pases

Exportacin

desde territorio aduanero

Exportacin

Temporal a ZF

Importacin

Temporal desde ZF Comerciales

Importacin

Temporal desde ZF Industriales

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LIBERACION DE IMPUESTOS
GAC
IVA
IT

(ARANCEL)

(VALOR AGREGADO)

(IMP. A TRANSACCIONES)

IUE

(IMP. A LAS UTILIDADES)

TASAS
ICE

MUNICIPALES

(CONSUMO ESPECIFICO)

IMP.

A LA PROPIEDAD

57

Ilcitos Aduaneros

58

Ilcitos Aduaneros
TODA ACCION U OMISION QUE INFRINJA O QUEBRANTE
LA LEY GENERAL DE ADUANAS, SUS REGLAMENTOS Y
DEMAS DISPOSICIONES, CONSTITUYE UN ILICITO ADUANERO

LOS ILICITOS SE CLASIFICAN EN:

DELITOS

CONTRAVENCIONES

59

LOS DELITOS ADUANEROS

COMETE DELITO ADUANERO LA PERSONA QUE

MEDIANTE ACCION U OMISION, POR SI SOLA, O
POR INTERMEDIO DE OTRAS PERSONAS INCURRA
EN HECHOS Y CONDUCTAS TIPIFICADAS EN LA
LEY COMO DELITOS ADUANEROS.

60

LOS DELITOS ADUANEROS

EL CONTRABANDO:
CONTRABANDO
INCURRE EN DELITO DE
CONTRABANDO,
QUIEN
DISPONGA O REALICE
TRFICO INTERNACIONAL
DE
MERCANCAS,
EN
FORMA CLANDESTINA O
SIN LA DOCUMENTACIN
LEGAL.
TAMBIEN ES DELITO EL
INGRESO O SALIDA DE
MERCANCIAS DE ZONAS
FRANCAS
SIN
LA
DOCUMENTACION LEGAL.

SANCION:
- PRIVACION DE LIBERTAD.
- DECOMISO DE MERCANCIAS.
- MULTA.
- ADMINISTRATIVAS.
Inhabilitacin para realizar
operaciones aduaneras
Inhabilitacin para el comercio.
Prdida de las concesiones,
privilegios y prerrogativas.
Cancelacin de la inscripcin
en los registros pblicos.
61

LOS DELITOS ADUANEROS

LA DEFRAUDACIN
ADUANERA:
TODA OPERACIN ADUANERA EN QUE
DOLOSAMENTE SE DECLARE CALIDAD,
CANTIDAD, VALOR, PESO U ORIGEN
FALSOS.

SANCION:

MULTA.
PRIVACION DE LIBERTAD.

OTROS DELITOS ADUANEROS:

ADUANEROS
USURPACION DE FUNCIONES.
SUSTRACCION DE PRENDA ADUANERA.
FALSIFICACION DE DOCUMENTOS.

SANCION:
PRIVACION DE LIBERTAD.

FALSEDAD ADUANERA.

Y MULTA EN EL DELITO

ASOCIACION DELICTUOSA

DE FALISIFICACION DE

COHECHO ACTIVO ADUANERO.

TRAFICO DE INFLUENCIAS.

DOCUMENTOS ADUANEROS

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CONTRAVENCIONES ADUANERAS
COMETE CONTRAVENCIN ADUANERA, QUIEN EN EL
DESARROLLO DE UNA OPERACIN O GESTIN ADUANERA,
INCURRA EN ACTOS U OMISIONES QUE INFRINJAN O
QUEBRANTEN LA LEY Y DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS
DE INDOLE ADUANERA, QUE NO CONSTITUYAN DELITOS
ADUANEROS. POR EJEMPLO:
Los errores de transcripcin en declaraciones aduaneras.
La cita de disposiciones legales no pertinentes.
La falta de informacin solicitada por la Aduana Nacional.

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64