TEMA 4

MECANISMOS DE
IMPORTACIÓN

FINANZAS Y NEGOCIOS
INTERNACIONALES
“PROCEDIMIENTOS DE IMPORTACIÓN
Y REGLAMENTACIÓN ADUANERA
EN BOLIVIA”

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 POLITICA ARANCELARIA

 Es el conjunto de normas que hacen a la

aplicación de gravámenes o impuestos
que afectan el precio de los bienes
extranjeros cuando estos se importan para
su uso o consumo.
 La política arancelaria también contempla la
aplicación de medidas correctivas de
precios para asegurar condiciones
equitativas de competencia como los
derechos compensatorios, antidumping o
de salvaguardia
 También se contempla en la política
arancelaria las medidas de estabilización
de precios frente a fluctuaciones de
precios en el mercado internacional (franja
de precios)

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 TIPOS DE POLITICA ARANCELARIA
 P.A. UNIFORME.- Aplica un arancel lineal
(flat) para todo el universo arancelario.
Ej. Bolivia (10%)
 P.A. DIFERENCIADA.- Aplica distintos niveles
arancelarios según el valor agregado de los
productos y en base a sus sectores con
mayor grado de sensibilidad.
 Ej. Comunidad Andina (5, 10, 15 y 20%) o
Bolivia

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 TRIBUTOS ADUANEROS Y GRAVAMEN
ARANCELARIO
Los tributos aduaneros constituyen todo tipo de gravamen cuya
recaudación está a cargo de la Aduana en la intervención de las
mercancías que ingresan o salen del territorio aduanero nacional
 El G. A, los derechos compensatorios, antidumping, de
salvaguardia y los derechos variables
 Los impuestos internos aplicables a las importaciones

El Gravamen Arancelario es el único derecho o tasa que grava las

mercancías de origen extranjero, para efectos de protección.

Objeto del Gravamen : protección/recaudación

Tipos de Gravámenes arancelarios:

- Derechos ad-valorem
- Derechos Específicos
- Derechos mixtos

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LEGISLACION ADUANERA
BOLIVIANA

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 Desactualizada por su antigüedad
LEY 285 Decretos
DE 1929 Complejizada en el tiempo 321 Resoluciones

215 Reglamentos

Unidad de la Norma
LEY
Coordinación de Conceptos
GENERAL
DE Asignación de Roles claros a los actores del Sector
ADUANAS
Precisión en la definición de conceptos
1999
Armonización con las prácticas de Comercio
Internacional

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 LOS TRIBUTOS ADUANEROS
BASE IMPONIBLE
SON TRIBUTOS
SOBRE LA CUAL
ADUANEROS
SE LIQUIDAN

•EL GRAVAMEN ARANCELARIO,

EL VALOR EN ADUANA,
•SI PROCEDEN, LOS DERECHOS DE
DE ACUERDO A LAS
COMPENSACION, LOS DERECHOS
NORMAS DEL GATT-1994.
ANTIDUMPING.

• LOS IMPUESTOS INTERNOS.

- Impuesto al Valor Agregado VALOR EN ADUANA
- Impuesto a los Consumos Específicos GRAVAMEN ARANCELARIO
- Impuesto Especial a los Hidrocarburos CARGOS ADUANEROS

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 Mercaderías Exentas de GA

 La importación de mercancías en virtud de Tratados o

Convenios internacionales o Acuerdos de Integración
Económica (respaldados por Certificado de Origen).
 Las importaciones realizadas por los miembros del cuerpo
diplomático y consular o de los representantes de organismos
internacionales, debidamente acreditados en el país.
 Las importaciones realizadas por organismos de asistencia
técnica debidamente acreditados en el país autorizadas bajo
Resolución Bi Ministerial de los Ministerios de Relaciones
Exteriores y Culto y de Hacienda.
 La importación de mercancías donadas a entidades públicas.
 La importación autorizada por el Ministerio de Hacienda, de
mercancías donadas a organismos privados sin fines de lucro
(ONG´s, Asociaciones, etc.).

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 AUXILIARES DE LA FUNCION
PUBLICA ADUANERA
 Despachante de Aduana.- El Despachante de Aduana es el
auxiliar de la función pública aduanera, como persona natural y
profesional, sea que actúe a título propio o como representante
legal de una Agencia Despachante de Aduana.
 Agencias Despachantes de Aduana.- Las Agencias
Despachantes de Aduana podrán constituirse bajo cualquiera de
las formas jurídicas reconocidas por el Código de Comercio, a
objeto de desarrollar servicios relacionados con el despacho de
mercancías. No obstante, sólo el despachante autorizado y
matriculado actuará como tal ante la Aduana. El representante
legal de la sociedad, debe ser despachante de aduanas.

El Despachante de Aduanas y la Agencia Despachante de Aduanas, son responsables de

la correcta aplicación de la normativa aduanera en actos y procedimientos aduaneros en
los que intervienen.
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AUXILIARES DE LA FUNCION PUBLICA
ADUANERA
 Transportador Internacional es toda persona
autorizada por la Aduana Nacional de Bolivia, la
cual se responsabiliza por la correcta ejecución de
la operación de transporte, bajo el “Régimen de
Tránsito Aduanero Internacional”.
 Así mismo, el Transportador Internacional debe
sujetarse a la normativa de la Ley de Cargas en lo
referido a la capacidad de arrastre permitida y
condiciones técnicas de las unidades de transporte.

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 FORMALIDADES ADUANERAS

 Requisito de ingreso al territorio nacional.- La

obligatoriedad de presentar ante la aduana de ingreso, la
mercancía, el conocimiento de embarque y el manifiesto
internacional de carga.

 Registro en los puertos de tránsito.- En los puertos en

los cuales opera la Aduana Boliviana, se debe obtener el
Manifiesto Internacional de Carga.

 Ingreso por medios propios.- Solo para vehículos con

peso entre 12 y 20 toneladas, con autorización de la
Aduana y vehículos con peso superior a 20 toneladas con
solo la presentación del manifiesto Internacional de carga.

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 FORMALIDADES ADUANERAS

 Entrega de las mercancía en aduana de

destino.- La obligación de entregar al
concesionario del deposito de la Aduana de
destino la mercancía, el conocimiento de
embarque y el manifiesto internacional de carga

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 Despacho Aduanero

 El despacho aduanero es el conjunto de trámites

y formalidades aduaneras necesarias para
aplicar a las mercancías a uno de los regímenes
aduaneros establecidos en la legislación
Boliviana.
 El Despacho Aduanero se inicia y formaliza con
la presentación de la Declaración de Mercancías.

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 REGIMENES ADUANEROS

LOS REGIMENES
ADUANEROS SON:

DEFINITIVOS ESPECIALES

1.- IMPORTACION.
2.- EXPORTACION.

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REGIMENES ADUANEROS DEFINITIVOS

• IMPORTACIÓN PARA EL CONSUMO

• REIMPORTACIÓN EN EL MISMO ESTADO
• EXPORTACIÓN DEFINITIVA

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 REGIMENES ADUANEROS
ESPECIALES
 TRANSITO ADUANERO.
 TRANSBORDO.
 DEPOSITO EN ADUANA.
 ADMISION TEMPORAL PARA REEXPORTACION DE
MERCANCIAS EN EL MISMO ESTADO.
 ADMISION TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO
ACTIVO (RITEX).
 REPOSICION DE MERCANCIAS EN FRANQUICIA
(EXONERACION) ARANCELARIA.
 EXPORTACION TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO
PASIVO.
 DESTINOS ADUANEROS DE EXCEPCION.

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 SON DESTINOS ADUANEROS DE EXCEPCION:

 REGIMEN DE VIAJEROS.
 TRAFICO O ENVIOS DE PAQUETES Y DE
CORRESPONDENCIA.
 INGRESO Y SALIDA DE DOCUMENTOS (COURRIER).
 CABOTAJE.
 TIENDAS LIBRES DE TRIBUTOS (DUTY FREE SHOPS).
 MUESTRAS.
 CONSOLIDACION DE CARGA INTERNACIONAL.
 MATERIAL PARA USO AERONAUTICO.
 BIENES DE USO MILITAR Y MATERIAL BELICO.

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 Regímenes
Definitivos de
Importación
Importación a Consumo
Reimportación en el Mismo Estado

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BASES DEL RÉGIMEN DE IMPORTACIÓN
EN BOLIVIA

 Política comercial de apertura

 Bajos niveles arancelarios - bajo costo de acceso al
mercado
 Solo se establece la protección arancelaria - no se aplican
otros mecanismos correctivos
 Libre importación de bienes y servicios
 Débil control aduanero
 Multiplicidad de acuerdos de liberación comercial
 Frágil estructura para la defensa de la competencia y el
consumidor

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REGIMENES ADUANEROS RELACIONADOS
CON LA IMPORTACION

 Importación para el Consumo

 Régimen de Importación con exoneración de tributos
aduaneros
 Importación temporal para re-exportación en el mismo
estado
 Importación temporal para perfeccionamiento activo
(RITEX)
 Importación temporal para mantenimiento o reparación
 Reimportación en el mismo estado
 Reimportación con valor agregado

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 ESTRUCTURA DEL RÉGIMEN DE
IMPORTACION

 GRAVAMEN ARANCELARIO
 RÉGIMEN IMPOSITIVO
 OTROS CARGOS ADUANEROS
 OTRAS EROGACIONES

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 GRAVAMENES ARANCELARIOS
ARANCEL FLATT DEL 10%
 S/ CIF Frontera (bienes internados vía terrestre)
 S/ CIF Aeropuerto (bienes internados vía aérea)
(s/ 25% del flete aéreo)
 S/CIF Zona Franca (mercaderías vendidas en ZF)
REBAJAS ARANCELARIAS
 50% p/ bienes de capital
 100% p/ libros de enseñanza
 Rebaja variable s/Acuerdos

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 RÉGIMEN IMPOSITIVO
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
 Tasa Aplicable : 14,94%
 S/ CIF + GA + Otros cargos

IMPUESTO AL CONSUMO ESPECIFICO (ICE)

 Tasa Aplicable : Variable
 S/ CIF + GAC + Otros cargos

IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS (IEH)

 Tasa Aplicable : Variable
 S/ CIF + GAC + Otros cargos

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 OTROS CARGOS ADUANEROS
Se consideran otros cargos aduaneros a los cargos
no arancelarios determinados en las disposiciones
generales y las multas que se apliquen dentro del
régimen aduanero de importación.
Ej.: Actualizaciones del GA, Intereses y multas
por mora y otros.

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 OTRAS EROGACIONES
 GASTOS PUERTO (Planilla de Gastos Puerto)
 APORTE GREMIAL - Aporte Gremial 3 x 1000
(aporte a la cámara de Industria y Comercio)
 OTROS GASTOS
- Gastos de despacho ($us. 20)
- Póliza de Importación (Bs. 200)
- Comisión Agencia Despachante de Aduanas
- Otros.

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 AUTORIZACIONES PREVIAS
MINISTERIO DEFENSA
 Armas, municiones, explosivos

MINISTERIO DE GOBIERNO
 Sustancias controladas L.1008

MINISTERIO DE HACIENDA
 Maquinas para acuñar monedas. Monedas y billetes

MINISTERIO EDUCACION
 Libros de enseñanza básica

MINISTERIO SALUD
 Farmacéuticos y otros

MIN. AGRICULTURA
 Productos agroquímicos

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 PROHIBICIONES OPERACIONALES

 Cambio de destino aduanero

 Cambio de destino a zona franca
 Reexpedición entre las zonas francas
 Solo se permite el cambio de destino en puertos de transito.
 Se permite la reexpedición zona franca comercial a industrial

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 MODALIDADES DE DESPACHO
ADUANERO DE IMPORTACIÓN

 Despacho general
 Despacho anticipado
 Despacho Inmediato

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 DESPACHO ANTICIPADO

 Despachoanterior al ingreso de las

mercancías.
 No se acepta en aduanas de zonas francas ni
fronteras (solo aduanas interiores y
aeropuertos)
 Paramercancías que no pueden ingresar al
recinto aduanero

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 MERCANCIAS SUJETAS A DESPACHO
ANTICIPADO
 Elementos químicos radioactivos
 Órganos, sangre, plasma, etc.
 Sueros y vacunas
 Animales vivos
 Productos rápida descomposición
 Diarios y publicaciones
 Cintas audiovisuales
 Materiales explosivos
 Armas y municiones

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 DESPACHO INMEDIATO
 Solo en las aduanas aeropuerto
 Presentación de la declaración jurada de valor
 Plazo de regularización de diez (10) días posterior
al despacho
 En el plazo establecido se deben cancelar los
derechos arancelarios y los impuestos
 Mercancías Sujetas al despacho inmediato (ver
articulo 129 del Reglamento de la Ley de Aduanas –
DS 25870).

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 Regímenes Especiales de
Importación

 Importación a Consumo
 Reimportación en el Mismo Estado

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 REIMPORTACION DE MERCANCIAS EN
EL MISMO ESTADO
 Régimen que permite la importación par el consumo,
con exoneración de tributos aduaneros cuando la
mercancía ha sido exportada temporalmente, siempre
que no haya sufrido transformación.
 Plazo para la reimportación es de 5 años para
maquinarías y equipo con contratos de servicio y de
un año para el resto de las mercancías exportadas
temporalmente.

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RÉGIMEN DE INTERNACIÓN TEMPORAL PARA
REEXPORTACION EN EL MISMO ESTADO

 Es el régimen aduanero que permite recibir en

territorio nacional, con suspensión del pago de
tributos de importación, mercancías
identificables y no consumibles con un fin
determinado y por un plazo pre establecido,
dentro del cual deben reexportarse sin haber
sufrido modificaciones, salvo la depreciación
normal resultante del uso que se haya hecho
de ellas.

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 MERCANCIAS ADMITIDAS

 Muestras con valor comercial

 Vehículos,aparatos e instrumentos para espectáculos,
conferencias y exposiciones
 Equipos
y herramientas para la reparación de
maquinarias
 Equipos para filmación de películas y videos.
 Maquinarias,equipos instrumentos y herramientas para
construcción de carreteras y las consignadas a las
empresas petroleras, amparados c/contrato
 Otras mercancías (Art. 163 DS 25870)

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 CAMBIO DE REGIMEN
 Elcambio de régimen de internación temporal a
despacho a consumo dará lugar al trámite normal de
importación para lo cual se sujetará a la actualización
de los tributos suspendidos y el cobro de intereses.
 Deigual forma se puede realizar una reexportación de
mercancías en el mismo estado.

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 REGIMEN DE TRANSITO ADUANERO

Régimen por el que se autoriza el tránsito de

mercancías amparadas en un documento de tránsito
aduanero.
- Tránsito a terceros países
- Tránsito hacia Aduana interior
- Tránsito hacia Zonas Francas
- Tránsito interno

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 REGIMEN DE DEPOSITO EN
ADUANA

Régimen que permite almacenar mercancías extranjeras en

lugares autorizados y bajo control de la Aduana, sin el pago
de tributos
- Depósito temporal: 60 días / concesionario
- Depósito de Aduana : 2 años “
- Depósito Transitorio: 60 días en AGD`s
- Depósitos Especial: 60 días para carga
peligrosa (extensión del concesionario)

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 RÉGIMEN DE INTERNACIÓN TEMPORAL
PARA LAS EXPORTACIONES (RITEX)

Es el régimen aduanero que permite recibir

ciertas mercancías, dentro del territorio
aduanero nacional, con suspensión del
pago de los tributos aduaneros e
impuestos, destinadas a ser reexportadas
en un período de tiempo determinado,
luego de haber sido sometidas a una
transformación, elaboración o reparación.

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Materias Primas y Bienes
Intermedios

Importación Exportación

360 días Prohibidas las

reexportaciones a Zona
Libre del pago Franca
de aranceles e
impuestos
Alrededor de 30%
41
 RITEX: Definiciones importantes

 Coeficiente Técnico.- Es la cantidad máxima de materias

primas y bienes intermedios admitidos temporalmente,
necesaria para la obtención de una unidad del producto
de exportación. Este coeficiente incluye en su
composición a las mermas, desperdicios y, cuando exista,
los sobrantes.

 Desperdicio.- Es el residuo sin valor comercial de materias

primas o bienes intermedios admitidos temporalmente,
resultante del proceso productivo.

42
 RITEX: Definiciones importantes

 Materia Prima / bien intermedio.- Es toda

sustancia, elemento o materia destinada a
ser incorporada en el proceso productivo.
 Sobrante.- Es el residuo con valor comercial
de materias primas y/o bienes intermedios
admitidos temporalmente, resultante del
proceso productivo.

43
 RITEX: Tributos suspendidos
y Plazo de Permanencia
Los tributos aduaneros e impuestos suspendidos
bajo este régimen son: el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), el Impuesto a los Consumos
Específicos (ICE) y el Gravamen Arancelario (GA).

 Plazo de permanencia: 360 días desde la fecha de

aceptación de la declaración de admisión temporal
de las mercancías (Plazo Único improrrogable).

44
 Garantías en Operaciones RITEX

 Cada operación de Admisión Temporal debe ser

garantizada mediante una Boleta de Garantía Bancaria
o fianza de seguro, a favor de la Aduana Nacional, por
el 100 % del monto total de los tributos suspendidos.

 Alternativamente se puede presentar una “Declaración

Jurada de Liquidación y Pago (Form. 506)” suscrita en
formulario preimpreso y firmada por el representante
legal de la empresa, sujeta al Código Tributario en caso
de incumplimiento.

45
 “Devolución
Impositiva
a las Exportaciones”
CEDEIM´s

46
PRINCIPIOS DE LA EXPORTACION

 PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD IMPOSITIVA.- La

exportación definitiva no podrá estar sujeta a la
aplicación de los impuestos (directos o indirectos)
que gravan las ventas en el mercado local. Asimismo,
se establece la devolución de los gravámenes e
impuestos que hubieren sido incorporados en el
costo de exportación por la importación o compra
local, o contratación de servicios.

47
 Tributos Sujetos a Devolución

Los impuestos sujetos a la Devolución Impositiva en

Bolivia son los siguientes:

◦ Gravámen Arancelario - GA

◦ Impuesto al Valor Agregado – IVA

◦ Impuesto a los Consumos Específicos – ICE

48
 Plazos para acogerse a la
Devolución Impositiva a las
Exportaciones

La presentación de la DUDIE debe realizarse a

partir del primer día hábil del mes siguiente
al que se efectuó la exportación (Fecha del
Certificado de Salida). A partir de esa fecha,
los exportadores tienen un plazo de ciento
ochenta días (180) calendario para solicitar la
devolución de impuestos internos y del GA.

49
 Mecanismo de Devolución
Impositiva
 El mecanismo utilizado para hacer efectiva la Devolución
de Impuestos es el Certificado de Devolución de
Impuestos (CEDEIM), que es un título valor transferible
por simple endoso, con vigencia indefinida y podrá ser
utilizado por el tenedor final para el pago de cualquier
tributo cuya recaudación esté a cargo del ANB o el SIN
conforme a la legislación vigente
 Los mismos pueden ser descontados o transados en la
Bolsa de Valores o en bancos.

50
 Plazo para el Recojo de los
CEDEIM`s

 Los CEDEIM que no han sido recogidos por el

exportador dentro del plazo de noventa (90)
días calendario, a partir de la fecha de
emisión del mismo, serán anulados por el
Servicio de Impuestos Nacionales.

51
ZONAS FRANCAS

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

52
 REGIMEN ESPECIAL

ZONAS FRANCAS

INDUSTRIALES COMERCIALES

LAS MERCANCIAS SON LAS MERCANCIAS PUEDEN

PERMANECER SIN LIMITE DE
SOMETIDAS A OPERACIONES DE
TIEMPO, SIN TRANSFORMACION Y
PERFECCIONAMIENTO PASIVO EN ESPERA DE UN DESTINO
AUTORIZADAS POSTERIOR.

53
 Definición y Objeto
 Se definen como áreas de terreno delimitadas y
cercadas sin solución de continuidad, dotadas de la
infraestructura adecuada para operaciones
autorizadas.
 Las zonas francas funcionan bajo el principio de
segregación aduanera y fiscal o bajo el principio de
extraterritorialidad aduanera y fiscal.

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 Tipos de Zonas Francas

Se establece la creación de dos tipos de zonas

francas:
a) zonas francas comerciales (Zofracom) solo
para desarrollar operaciones comerciales y de
terminales de depósito
b) zonas francas industriales (Zofrain) para
operaciones de procesamiento destinado a la
exportación.

55
Operaciones Aduaneras con las
Zonas Francas
 Importación desde terceros países
 Exportación desde territorio aduanero
 Exportación Temporal a ZF
 Importación Temporal desde ZF Comerciales
 Importación Temporal desde ZF Industriales

56
 LIBERACION DE IMPUESTOS

 GAC (ARANCEL)
 IVA (VALOR AGREGADO)
 IT (IMP. A TRANSACCIONES)
 IUE (IMP. A LAS UTILIDADES)
 TASAS MUNICIPALES
 ICE (CONSUMO ESPECIFICO)
 IMP. A LA PROPIEDAD

57
Ilícitos Aduaneros

58
 Ilícitos Aduaneros
TODA ACCION U OMISION QUE INFRINJA O QUEBRANTE
LA LEY GENERAL DE ADUANAS, SUS REGLAMENTOS Y
DEMAS DISPOSICIONES, CONSTITUYE UN ILICITO ADUANERO

LOS ILICITOS SE CLASIFICAN EN:

DELITOS CONTRAVENCIONES

59
 LOS DELITOS ADUANEROS

COMETE DELITO ADUANERO LA PERSONA QUE

MEDIANTE ACCION U OMISION, POR SI SOLA, O
POR INTERMEDIO DE OTRAS PERSONAS INCURRA
EN HECHOS Y CONDUCTAS TIPIFICADAS EN LA
LEY COMO DELITOS ADUANEROS.

60
 LOS DELITOS ADUANEROS
EL CONTRABANDO:
CONTRABANDO SANCION:

INCURRE EN DELITO DE - PRIVACION DE LIBERTAD.

CONTRABANDO, QUIEN - DECOMISO DE MERCANCIAS.
DISPONGA O REALICE
TRÁFICO INTERNACIONAL - MULTA.
DE MERCANCÍAS, EN - ADMINISTRATIVAS.
FORMA CLANDESTINA O
SIN LA DOCUMENTACIÓN • Inhabilitación para realizar
LEGAL. operaciones aduaneras

TAMBIEN ES DELITO EL • Inhabilitación para el comercio.

INGRESO O SALIDA DE • Pérdida de las concesiones,
MERCANCIAS DE ZONAS privilegios y prerrogativas.
FRANCAS SIN LA
• Cancelación de la inscripción
DOCUMENTACION LEGAL. en los registros públicos.

61
 LOS DELITOS ADUANEROS

LA DEFRAUDACIÓN
ADUANERA:
SANCION:
TODA OPERACIÓN ADUANERA EN QUE
DOLOSAMENTE SE DECLARE CALIDAD, • MULTA.
CANTIDAD, VALOR, PESO U ORIGEN • PRIVACION DE LIBERTAD.
FALSOS.

. OTROS DELITOS ADUANEROS:

ADUANEROS
•USURPACION DE FUNCIONES. SANCION:
• SUSTRACCION DE PRENDA ADUANERA.
• PRIVACION DE LIBERTAD.
• FALSIFICACION DE DOCUMENTOS.
•FALSEDAD ADUANERA. • Y MULTA EN EL DELITO

•ASOCIACION DELICTUOSA • DE FALISIFICACION DE

•COHECHO ACTIVO ADUANERO. • DOCUMENTOS ADUANEROS
•TRAFICO DE INFLUENCIAS.

62
 CONTRAVENCIONES ADUANERAS

COMETE CONTRAVENCIÓN ADUANERA, QUIEN EN EL

DESARROLLO DE UNA OPERACIÓN O GESTIÓN ADUANERA,
INCURRA EN ACTOS U OMISIONES QUE INFRINJAN O
QUEBRANTEN LA LEY Y DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS
DE INDOLE ADUANERA, QUE NO CONSTITUYAN DELITOS
ADUANEROS. POR EJEMPLO:

• Los errores de transcripción en declaraciones aduaneras.

• La cita de disposiciones legales no pertinentes.
• La falta de información solicitada por la Aduana Nacional.

63
F I N 64