UNIVERSIDAD MAYOR REAL Y PONTIFICIA

SAN
FRANCISCO XAVIER DE CHUQUISACA

CARRERA DE CONTADURIA PUBLICA

UNIVERSITARIOS:

CASTRO ALARCON EDWIN FRANZ

PEREZ PANIAGUA ERWIN DORIAN
VALLEJOS AVILA MAYRA NAYELI
VASQUEZ RODAS DAYANA
VEDIA LEON JUAN PABLO

DOCENTE: LIC. MARITZA CORONADO

MONTEAGUDO-BOLIVIA
2021
 IMPUESTOS
INTRODUCION
La actividad financiera se constituye en una buena fuente generadora de ingresos, los mismos que
en una alícuota parte van a parar alas arcas del tesoro nacional como el consecuencia del pago
tributos por los usuarios financiero.
TRIBUTOS:
Los tributos se constituyen en obligaciones en dinero que el estado, ejercicio en poder de imperio,
impone con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines (art.9° ley 2492)
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS.- según el art. 9 ley 2492, los tributos pueden
clasificarse en:
1. Impuestos
2. Tasas
3. Contribuciones especiales
4. Patentes municipales
Contabilidad para entidades financieras
-IMPUESTOS.- el art.10 se la ley 2492 señala “impuesto es el tributo cuya
obligación tiene Como echo generador una situacion prevista por ley,
independientemente de toda actividad estatal relative al constribuyente.
-TASAS .-De acuerdo al art.11 de la ley 2492, Las tasas son tributos cuyo hechos
imponibles consiste en la prestación de servicios o realización de actividades
sujetas a normas de derechos públicos individualizadas por el sujeto pasivo, cuando
ocurran las dos siguiente circunstancias.
1. Que dichos servicios actividades sean de solicitud o recepción obligatoria por
los administrados.
2. Que para los mismo este establecida sus reservas a favor del sector publico por
referirse a la manifestación del ejercicio de autoridad.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES:
Las contribuciones especiales son tributos cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización determinada obras o actividades
estatales.
PATENTES MUNICIPALES:
Los patentes municipales son las tasas o patentes cuyo hecho generador es de uso o
aprovechamientos de vienes de dominios públicos, así como la obtención de
autorización para la realización de actividades económicas.
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTO:
En el marco de la ley de clasificación y definición de impuesto y de regulación para la creación y
modificación de impuesto de dominio de los gobiernos autónomo ley 154, los impuesto se puede
clasificarse en:
IMPUESTO DE DOMINIO NACIONAL.- Son de dominio tributario privativo del nivel central del
estado, los impuesto que tengan los siguientes hechos generados:
 La venta o transmisión de dominio de bienes prestación de servicio y toda otra prestación cualquiera
fuera su naturaleza.
 Importaciones definitivas.
 La obtención de rentas, utilidades y/o beneficios por personas naturales y colectivas.
 Las transacciones financieras.
 Las salidas aéreas al exterior.
 Las actividades de juegos de azar, sorteos y promociones empresariales.
 La producción y comercialización de recursos naturales de carácter estratégicos.
IMPUESTO DE DOMINO DEPARTAMENTAL:
Los gobiernos autónomos departamentales, podrán crear impuestos que tengan los
siguientes hechos generadores:
• Las sucesión hereditaria y donaciones de bienes inmuebles y muebles sujetos
registro en públicos.
• La propiedad de vehículos a motor a navegación aérea y acuática.
• La afectación del medio ambiente excepto las causadas por vehículos
automotores y por actividades hidrocarburificas, mineras y electricidades siempre
y cuando contribuyan no infracciones o delitos.
IMPUESTOS DE DOMINIO MUNICIPAL :
Los gobiernos municipales podrán crear impuestos que tengan los siguientes hechos
generadores :
• Las propiedades de inmuebles urbanos y rurales , con las litaciones establecidas
en los párrafos I y III del art. 394 de la constitución política del estado .
• propidad de vehículos automotores terrestres .
• Las transferencias onerosas de inmuebles y vehículos automotores por personas
que no tengan por giro de negocio esta actividad , ni la realizada por empresas
unipersonales y sociedades como actividad comercial .
• El consumo especifico sobre la chicha del maíz.
• La afectación del medio ambiente por vehículos automotores ; siempre y cuando
no constituyan infracciones ni delitos .
N° NOMBRE ABRE NORMATIVA
V.
1 Impuesto al Valor Agregado IVA Ley 843 de 20/5/86
2 Régimen Complementario al IVA RC-IVA Ley 843 de 20/5/86
3 Impuestos a las Utilidades de las Empresas IUE Ley 1606 de 22/12/94
4 Impuesto a la Transacciones IT Ley 843 de 20/5/86
5 Impuestos a los Consumos en Especifico ICE Ley 843 de 20/5/86
6 Impuestos a las Sucesiones y a las Transacciones Gratuitas TGB Ley 926 de 25/3/87
de Bienes
7 Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior ISAE Ley 1151 de 23/2/90
8 Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados IEHD Ley 1606 de 22/12/94
9 Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH Ley 3058 de 17/5/05
10 Impuesto al Juego IJ Ley 060 de 25/11/10
11 Impuesto a la Participación en Juegos IPJ Ley 060 de 25/11/10
12 Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera IVME Ley 291 de 22/9/12
13 Impuesto a las Transacciones Financieras ITF Ley 2646 de 1/4/94
14 Alícuota Adicional al Imp. a las U. de las Emp. AA IUE Ley 843 de 30/9/14
IMPUESTOS MUNICIPALES
N° NOMBRE ABREV. NORMATIVA
1 Impuesto a las Propiedades de Bienes e inmuebles y vehículos IPB Ley 1606 de 22/12/94
automotores
2 Impuesto Municipal a las Transferencias de inmuebles y vehículos IMT Ley 1606 de 22/12/94
automotores
REGIMENES ESPECIALES
N° NOMBRE ABREV. NORMATIVA
1 Régimen Tributario Simplificado RTS DS 24484 de 29/1/97
2 Sistema Tributario Integrado STI DS 21642 de 30/6/87
3 Régimen Agropecuario RAU DS 24463 de 27/12/96
Unificado
LA ACTIVIDAD FINANCIERA Y LOS IMPUESTOS

Los impuestos aplicables a los bancos se determinan en función de sus propias actividades financieras y aquellas
en las cuales las entidades deba actuar como agente de retención por operaciones con sus clientes o con los
proveedores de bienes y servicios, lo que permiten establecer que una entidad financiera existan:
ACTIVIDADES PROPIAS SUJETAS A IMPUESTOS

1. El impuesto al valor agregado (IVA)

2. El impuesto a las transacciones (IT)
3. El impuesto sobre las utilidades de la empresa ( IUE )
4. El impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y vehículos automotores ( IPB )
5. El impuesto municipal a las transferencias ( IMT )

ACTIVIDADES COMO AGENTE DE RETENCION

6. Régimen complementario al IVA ( RC IVA )

 Dependientes
 Directos
2. El impuestos sobre las utilidades de la empresa ( IUE )
3. El impuesto a las transacciones financieras ( IT )
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – IVA

En la actividad bancaria y de las entidades financieras en general, es decir aquellas entidades que cuentan
con la autorización de funcionamiento otorgado por la ASFI, no todas las operaciones que se llevan a cabo
son sujetos pasivos del IVA, aspecto que determina que en este tipo de entidades existan las operaciones
siguientes:

1. Operaciones grabadas por el IVA

2. Operaciones no grabadas por el IVA

ALICUOTA

La alícuota general única del impuesto es del 13%. Esta alícuota es de aplicación general tanto para los
débitos como para los créditos fiscales de todo tipo de operaciones efectuadas por los contribuyentes sujetos
del gravamen.
OPERACIONES GRABADAS POR EL IVA

Se han de considerar aquellas que surgen por la prestación de cualquier servicio, distinta de una operación de
crédito (préstamo), y cuya retribución sea vía comisiones o por la venta de activos relacionados con la
actividad grabada.
En este sentido, estas operaciones o servicios bancarios cuya retribución sea
fundamentalmente vía comisiones corresponden a:

COMISIONES DE CARTERA Y CONTINGENTE

 519.01 Comisiones por apertura de créditos

 519.02 Comisiones por garantías otorgadas
 519.03 Comisiones por cartas de créditos
 519.04 Ganancia por compra de cartera
 519.99 Otras comisiones de cartera y contingente

COMISIONES POR SERVICIOS

 541.01 Comisiones importaciones

 541.02 Comisiones exportaciones
 541.03 Comisiones administraciones de cuentas corrientes
 541.04 Comisiones administraciones de cuentas fiscales
 541.05 Comisiones giros, transferencias y ordenes de pago
 541.06 Comisiones recaudaciones bursátiles
tributarias  541.16.M.01 Comisiones por custodias
 541.07 Comisiones cheques certificados de títulos de valores
 541.08 Comisiones cheques funcionario  541.16.M.02 Comisiones por
publico administración de títulos valores
 541.09 Comisiones cheques tesoro  541.16.M.03 Comisiones por
general de la nación transacción de títulos de valores
 541.10 Comisiones administración de  541.16.M.04 Comisiones por
valores y bienes colocación de títulos valores
 541.11 Comisiones valores al cobro  541.17 Comisiones tarjetas de debito
 541.12 Comisiones valores y bienes  541.18 Comisiones banca a domicilio
recibidos en consignación  541.19 Comisiones cajeros automáticos
 541.13 Comisiones administración de  541.20 Comisiones seguros
fidecomisos  541.21 Comisiones por administración
 541.14 Comisiones consignación de de carteras
cheques de viajero  541.99 Comisiones varias
 541.15 Comisiones tarjetas de créditos
 541.16 Comisiones por operaciones
 INGRESOS POR BIENES REALIZABLES

ξ 543.01 Venta de bienes adquiridos o construidos para la venta ( NG )

ξ 543.02 Venta de bienes recibidos en recuperación de créditos ( NG )
ξ 543.03 Venta de bienes fuera de uso
ξ 543.04 Venta de otros de bienes realizables
ξ 543.05 Disminución de previsión por desvalorización ( NG )
ξ 543.06 Disminución de previsión por tenencia (NG )

INGRESOS OPERATIVOS DIVERSOS

φ 545.01 Ingresos por gastos recuperados φ 545.05 Ingresos por servicios varios
φ 545.02 Ingresos por oficina jurídica φ 545.06 Ingresos por la generación de crédito fiscal
φ 545.03 Ingresos por alquiler de bienes φ 545.07 Ingresos por compensación del IT a través del
φ 545.04 Ingresos por asesoramiento y servicios de pago del IUE ( NG)
asistencia técnica φ 545.99 Otros ingresos operativos diversos
INGRESOS EXTRAORDINARIOS

 571.01 Ingresos extraordinarios

INGRESOS DE GESTIONES ANTERIORES

 581.01 Ingresos de gestiones anteriores

OPERACIONES NO GRABADAS POR EL IVA

Respecto a estas operaciones, es decir las que no se hallan grabadas por el IVA, corresponden
mencionar a los rendimientos o intereses que generan las operaciones financieras, entendiéndose
por tales las colocaciones de cartera o simplemente prestamos; similar tratamiento se aplica a los
depósitos recibidos de sus clientes.
DETALLE CONTABLE DE LAS OPERACIONES NO GRAVADAS POR EL IVA
CORRESPONDE A:
 511.00 PRODUCTOS POR DISPONIBILIDADES
 512.00 PRODUCTOS POR INVERCIONES TEMPORARIAS
 513.00 PRODUCTOS POR CARTERAS VIGENTES
 515.00 PRODUCTOS POR CARTERA VENCIDA
 516.00 PRODUCTOS POR CARTERAS EN EJECUCION
 517.00 PRODUCTOS POR OTRAS CUENTAS POR COBRAR
 518.00 PRODUCTOS POR INVERCIONES PERMANENTES FINANCIERAS
 531.00 RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS CASTIGADOS
• 531.02 recuperaciones de intereses
 542.00 GANANCIAS POR OPERACIONES DE CAMBIO Y ARBITRAJE
• 542.01 ganancias por operaciones de cambio y arbitraje

DETERMINACION DEL DEBITO FISCAL

El débito fiscal IVA resulta de la aplicación del 13 % sobre la suma total del importe de ingresos gravados. Al
impuesto así obtenido se le adicionara el que resulte de aplicar la alícuota establecida a las devoluciones
efectuadas, recisiones, descuentos, bonificaciones o rebajas obtenidas.
DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL

Para computar el crédito fiscal IVA se procede a la suma total del importe de gasto con factura y aplicando la
alícuota del 13%.
Se aclara que el sector bancario, al 100% del crédito IVA se aplica al factor del ingreso gravado, respeto del
total de ingreso para lograr el crédito fiscal proporcional que se utiliza para contrarrestar el débito fiscal.
El detalle de cuentas afectadas corresponde a:

 173.00 MOBILIARIO Y ENSERES

 174.00 EQUIPO DE INSTALACIONES
 175.00 EQUIPO DE COMPUTACION
 176.00 VEICULOS
 177.00 OBRAS DE ARTE
 181.00 BIENES DIVERSOS
• 181.02 bienes para el uso del personal
• 181.03 papelería, útiles y materiales de servicio
 182.00 CARGOS DIFERIDOS
• 182.01 gastos de organización
• 182.02 mejoras e instalaciones en inmuebles alquilados
 441.00 COMISIONES POR SERVICIOS  452.06 consultoría contratadas
 441.03 comisiones cámara de compensación  452.99 otros servicios contratados
 441.99 comisiones diversas  453.00 SEGUROS
 451.00 GASTOS DE PERSONAL  453.01 asalto, robo y fidelidad
 451.08 asignaciones familiares  453.02 incendios y aliados
 451.12 personal contratado  453.03 automotores
 451.13 honorarios a profesionales y técnicos  453.04 accidentes personales
 451.14 otras retribuciones  453.05 equipos electrónicos y tele impresoras
 451.17 refrigerios  453.06 responsabilidad civil
 451.18 uniformes  453.99 otros seguros
 451.19 capacitación
 451.99 otros servicios al personal
 452.00 SERVICIOS CONTRATADOS
 452.01 servicio de computación
 452.02 servicio de seguridad
 452.03 asesoría legal externa
 452.04 auditoria externa
 452.05 servicio de limpieza
 456.00 MANTENIMIENTO Y RECUPERACIONES
 456.01 mantenimientos y recuperaciones y muebles
 456.02 mantenimiento y preparaciones mobiliarios, equipos y vehículos
 456.99 otros mantenimientos y separaciones
 459.00 OTROS GASTOS DE ADMINISTRACION
 459.01 gastos notariales y judiciales
 459.02 alquiler
 459.03 energía eléctrica, agua y calefacción
 459.04 papelería, útiles y materiales de servicio
 459.05 suscripciones y afiliaciones
 459.06 propaganda y publicidad
 459.07 gasto de representación
 459.08 aporte por la ASFI
 459.09 aporte otras ent.
 459.10 donaciones
 459.11 multa ASFI
 459.12 aporte al fondo de restructuración financiera (FRF)
 459.13 gastos en comunicaciones y publicaciones en prensa
 459.99 diversos
5.7 LIQUIDACION DEL IVA.
Mediante el siguiente ejemplo procederemos a la liquidación del impuesto al valor agregado en una entidad
bancaria.
EJEMPLO 1.
El banco infinito S.A, presenta la siguiente información correspondiente al mes de septiembre del 2015 para el
cálculo y liquidación del IVA.
a) Ingreso gravado por IVA 582.720,00
b) Ingresos no gravados por el IVA 1.046.420,80
c) Compras respaldadas con factura 105.200,00
6.- IMPUESTO ALAS TRANSACIONES
6.1.- CARACTERISTICAS
Es un impuesto cuya base de cálculo es directa y acumulativa sobre las operaciones gravadas.
El IT se halla ligada con el IUE, toda vez que el IT es el principal impuesto gravado a los ingresos, por lo que
IUE pagado por las empresas se considera como un anticipo del
Asimismo, es necesario que el impuesto a las transacciones, por tratarse de un gravamen directo no es
trasladable al usuario y/o consumidor final.
6.2 ALICUOTA
La alícuota general es del 3%
6.3 OPERACIONES GRAVADAS POR EL IT
El impuesto grava las prestaciones de servicios tribuidos vía comisiones, intereses sobre crédito otorgados.
Las operaciones bancarias gravadas con el IT corresponde a:
 513.00 PRODUCTOS POR CARÁCTER VIGENTE
 515.00 PRODUCTOS POR CARÁCTER VENCIDA
 516.00 PRODUCTOS POR CARACTER EN EJECUCION
 517.00 PRODUCTOS POR OTRAS CUENTAS POR COBRAR
 519.00 COMISIONES DE CARTERA Y CONTINGENTE
 541.00 COMISIONES POR SERVICIOS
 542.00 GANANCIAS POR OPERACIONES DE CAMBIO Y ARBITRAJE
 543.00 INGRESO POR BIENES REALISABLES
 545.00 INGRESOS OPERATIVOS DIVERSOS
 545.01 ingresos por gastos recuperados
 545.02 ingresos por oficina jurídica
 545.03 ingresos por alquiler de bienes
 545.04 ingresos por asesoramiento y servicios de asistencia técnica
 545.05 ingresos por servicios varios
 545.06 ingresos por la generación de crédito fiscal IVA (NG)
 545.07 ingresos por compensación del IT a través del pago del IUE (NG)
 545.99 otros ingresos operativos diversos
 571.00 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
 581.00 INGREOS DE GESTIONES ANTERIORES
6.4 OPERACIONES NO GRAVADAS POR EL IT
De acuerdo a la ley 843 se hallan exentos del IT:
 EL SALARIO PERSONAL DE LOS DEPENDIENTES DE UNA EMPRESA SEA VARIABLE O
FIJO
 EL DESENPEÑO DE LOS CARGOS PUBLICOS
 LAS EXPORTACIONES
 LOS SERVICIOS PRESTADOS
 El estado nacional
 Departamentos
 Gobiernos municipales
 Participaciones descentralizadas y desconcentradas (BCB)
 LOS INTERES POR DEPOSITOS
 Caja de ahorro
 Cuentas corrientes
 Depósitos a plazo fijo
 Inversiones en valores (ley de mercado de valores n° 1834)
 LOS ESTABLECIMIENTOS DE EDUCACION PRIVADO
 LOS SERVIVIOS DE REPRESENTACIONES DIPLOMATICAS DE PAISES EXTRANJEROS Y LOS
ORGANISMOS INTERNACIONALES DEBIDAMENTE ACREDITADOS
 LA EDICION E IMPORTACION
 Libros
 Diarios
 Periódicos
 Revistas
 Publicaciones informativas en general
 LA COMPRA – VENTA DE VALORES
 COLOCACIONES DE CAPITALES
 TRANSFERENCIAS DE CARTERA YA SEA POR VENTA O CESION
 Financiera
 De seguros
 Pensiones
 Portafolios del mercado de valores
 ACTIVIDAD BURSATIL EN GENERAL
7 IMPUESTO A LA UTILIDAD DE EMPRESAS (IUE)
7.1 CARACTERISTICAS
Es un impuesto que grava la utilidad neta anual de la entidad, deduciendo a los ingresos brutos los gastos
permitidos. En territorio nacional
7.2 alícuota
Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas al pago del impuesto en un 25 %.
7.3 OPERACIONES GRAVADAS.
La utilidad resultante de los estados financieros al cierre de cada gestión anual, ajustadas de acuerdo a la ley
843 y decreto supremo N° 24051.
7.4 EXENCIONES
o Las actividades del estado nacional, las prefecturas departamentales, las municipalidades, las
universidades públicas.
o Las utilidades obtenidas por su asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas
o legalmente.
Los intereses a favor de organismos internacionales de crédito e instrucciones oficiales extranjeras, cuyos
convenios hayan sido ratificadas por el H. Congreso nacional
8 CUENTAS SUJETAS DEL “IVA” e “IT” POR OPERACIONES BANCARIAS.
L siguiente relación de las operaciones bancarias gravadas por estos impuestos, son de carácter enunciativo
y no limitativo, toda vez ante cambios en la economía y la aparición de nuevos servicios bancarios como
consecuencia de la evolución de las actividades financieras tanto nacionales como a nivel internacional-
I) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Se encuentran grabadas con este impuesto las siguientes operaciones:
A. CARTAS DE CREDITO
1. Comisiones por apertura y cierre
2. Comisiones por diferimiento
3. Comisiones enmienda
4. Porte
5. Formularios
6. Cables
7. Varios
8. Télex
9. Comisiones por uso de líneas en documentos vencidos
 
    
A. BOLETA DE GARANTIA. A. GIROS
1. Formularios
2. Portes C.1 GIROS EXTERIOR
3. Cables 1. Comisiones
B.1 BOLETA DE GARANTIA EN ME 2. Portes
3. Formularios cheques
4. Comisión cumplimiento de contrato 4. Cables
5. Comisión seriedad de propuesta 5. Comisiones sobre ventas travellers Cheks
6. Formularios 6. Comisión sobre Advance Account.
B.2 BOLETA DE GARANTIA EN MN
7. Comisión seriedad o presentación a
propuesta
8. Comisión cumplimiento de contrato pagos
diferidos
9. Formularios
C.2 GIROS INTERIOR E.3 CHEQUES SERTIFICADO LOCAL
1. Comisiones 8. Recuperaciones
2. Recuperaciones
E.4 GIRO CHEQUE
3. Gastos télex o teléfono
9. Ventas de formulario cheque
A. COBRANZAS DEL INTERIOR
10. Formularios
1. Comisiones
2. Formularios E.5 CHEQUES DE GERENCIA
3. Fotocopias Recuperaciones
4. Cables  
E.6 AVANCE EN CUENTA CORRIENTE
A. COBRANZAS DEL INTERIOR
1. Comisiones 11. Comisión mensual
2. Formularios 12. Comisión por sobregiro
E.1 TRANSFERENCIA DE FONDO AL INTERIOS E.7 VENTA DE CHEQUERA
3. Recuperaciones 13. Venta de chequeras
4. Cheques consultados al interior 14. Recuperaciones
5. Formularios
6. Consulta teléfono
E.2 CHEQUES CERTIFICADOS AL INTERIOR
7. Recuperaciones
I) IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES
 Se encuentran comprendidas en el objeto del impuesto todas las actividades
mencionadas en el numeral I, que pudiera realizar una entidad bancaria.