 GRUPO N 2

 LEIDY PAOLA VELEZ SALGUERO

 SANDRA PAOLA CHAVERRA MENA
 MARVIS ANDRES LAGAREJO CORDOBA
 ELY JOHANA PALACIOS VALOYES
 SHARON ELIZABETH MENA MORALES
GESTIÓN DE INGRESOS
Y TRIBUTACIÓN
 Gestión de ingresos públicos
  Los ingresos públicos son aquellos percibidos por agencias
gubernamentales, son los recursos que potencialmente recibirá la
entidad territorial durante la vigencia fiscal correspondiente para
cumplir con sus planes y objetivos. 
 Las entidades territoriales deben tener claridad sobre las
posibilidades que tiene de obtener ingresos, para poder planear y
ejecutar acciones que le permitan acceder a los recursos en la
cantidad y oportunidad adecuadas para poder implementar las
inversiones requeridas.
 Ingresos corrientes
Los ingresos corrientes son aquellos recursos percibidos con relativa estabilidad,
esto es, que tienen vocación de permanencia y pueden predecirse con suficiente
certeza para limitar los gastos ordinarios.
Los ingresos corrientes se caracterizan porque:
 Su base de cálculo y su trayectoria histórica permiten predecir su volumen con
cierto grado de certidumbre.
 Su base aproximada es una base cierta ya que sirve de referente para la
elaboración del presupuesto anual.
 Constituyen las disponibilidades normales de la entidad destinadas a atender
sus actividades rutinarias.
Los ingresos corrientes a su vez se clasifican y componen
de la siguiente forma:

Tributarios: Son aquellos que llegan a las arcas municipales de manera regular.
Conformados por pagos obligatorios al gobierno, sin contraprestación, fijados en virtud de
la norma legal, compuestos por:
 Impuestos Directos: Como el Predial, Industria y Comercio, entre otros.
 Impuestos Indirectos: (Sobretasa a la Gasolina, alumbrado público, entre otros
No Tributarios:
Incluye los ingresos del gobierno municipal que, aunque son obligatorios
dependen de las decisiones o actuaciones de los contribuyentes o provienen de la
prestación de servicios del Municipio. Son aquellos que no son impuestos y se
reciben de manera regular: 
 Tasas
 Multas
 Transferencias (ejemplo: SGP)
 Rentas Contractuales
 Regalías
Recursos de capital:
Dentro de la clasificación presupuestaria, son aquellos que provienen de transferencias
destinadas a financiar inversiones y obras públicas, la venta de activos fijos (tierras y
terrenos, edificios e instalaciones y maquinarias y equipos) e intangibles; y el recupero de
préstamos.
 Fondos especiales:
 
Los Fondos Especiales, son aquellos ingresos creados y definidos en la Ley para la
prestación de un servicio público específico.
Contribuciones parafiscales:
 
 Las contribuciones parafiscales son los pagos que deben realizar los usuarios de
algunos organismos públicos, mixtos o privados, para asegurar el financiamiento de
estas entidades de manera autónoma.
Ingresos de los establecimientos públicos municipales:
 

El presupuesto de rentas y recursos de capital se deben identificar y clasificar por separado

las rentas propias y recursos de capital de los establecimientos públicos departamentales o
municipales, atendiendo las siguientes definiciones:
 Rentas Propias
 Recursos de Capital
Generalidades de los tributos.
 Un impuesto es una contribución obligatoria causada por un hecho de naturaleza
jurídica, exigida sin contraprestación alguna, que recae sobre personas naturales o
jurídicas, y tiene como destino atender los gastos que demanda el funcionamiento del
Estado, siendo la forma tradicional de financiar la provisión de bienes públicos.
La obligación tributaria precisada por ley
 La obligación tributaria precisada por ley, consta por lo general de varios elementos
que por ser presupuestados de dicha obligación deben estar fijados directamente en la
ley, ordenanza o acuerdo, y son:
 Sujeto Activo
 Sujeto Pasivo
 Hecho Generador
 Base Gravable
 Tarifa
 Período Gravable
 Causación
Los impuestos pueden clasificarse de diferentes maneras,
dependiendo desde que punto de vista se considere:

 Los impuestos directo

 De acuerdo con la capacidad de pago
 Los personales
 Desde el punto de vista de la administración por parte de las entidades territoriales
TRIBUTOS NACIONALES
 Los impuestos del nivel nacional son generados por el gobierno nacional, y sometidos a
consideración del Congreso para su aprobación, haciéndose efectivos a partir de la
sanción presidencial y publicación en el diario oficial; de acuerdo a lo dispuesto en el
Estatuto Tributario Nacional “Decreto 624 de 1989” y otras normas, se incluyen: el
impuesto al valor agregado (IVA), el Impuesto de Renta y complementarios, el
Impuesto de Timbre Nacional y los denominados contribuciones Especiales, a los
cuales a continuación son objeto de una breve descripción:
Sub clasificación de los tributos nacionales

 Impuestos Directos
 Impuesto al valor agregado –IVA
 Impuesto de timbre Nacional
 Contribuciones especiales
TRIBUTOS DEPARTAMENTALES
 Los ingresos tributarios del Nivel Departamental provienen de los impuestos
de consumo de cerveza, sifones y refajos, impuesto al consumo de vinos,
licores, aperitivos y similares, al consumo de cigarrillos, sobre tasa a la
gasolina, juegos permitidos, y degüello de ganado mayor, los impuestos
departamentales más significativos se incluyen a continuación:
TRIBUTOS DEPARTAMENTALES SUB
CLASIFICACION:

 Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos

 Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares:
 Impuesto al consumo de cigarrillos
 Impuesto al consumo de gasolina
 Degüello de ganado mayor
 Contribución sobre contratos de obras publicas
 Impuesto a ganadores de Loterías
 Impuesto a loterías foráneas
 NOTA:

 Para cada uno de los anteriores tributos departamentales, existe una base legal definida en la legislación colombiana, la
cual se puede identificar en la siguiente tabla:
 Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos: Ley 223 de 1995 y el Decreto reglamentario 380 de 1996.
 Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares.: Artículo 336 de la Constitución Política; Decreto
Extraordinario 1222 de 1986; Ley 223 de 1995; Artículo 49 de la Ley 788 de 2002.
 Impuesto al consumo de cigarrillos: Ley 14 de 1983; Decreto Extraordinario 1222 de 1986; Decreto Extraordinario
1280 de 1994: numeral 30 del artículo 98 de la Ley 101 de 1993 y todo el Decreto Extraordinario 1280 de 1994; Ley
223 de 1995.
 Impuesto al consumo de gasolina El artículo 117 de la Ley 488 de 1998 autoriza a los municipios, distritos y
departamentos, para adoptar la sobretasa a la gasolina motor extra y corriente, Artículos 117-127 de la Ley 488 de
1998.
 Degüello de ganado mayor Ley 8 del 7 de abril de 1909; Decreto Extraordinario 1222 del 18 de abril de 1986;
Contribución sobre contratos de obra pública  Artículo 120 de la Ley 418 de 1997; Artículo 37 de la Ley 782 de 2002;
Artículo 6 de la Ley 1106 de 2006.
 Impuesto a Ganadores de Loterías Artículos 20 y 30, Ley 1ª de 1961; Artículos 50 y 60, Ley 4ª de 1963; Artículo
10°, Ley 33 de 1968; Artículo 163, Decreto extraordinario 1222 de 1986.
 Impuesto a Loterías Foráneas  Ley 64 de 1923; Ley 133 de 1936; Decreto reglamentario 1977 de 1989.
TRIBUTOS MUNICIPALES

 En el nivel Municipal los ingresos tributarios están constituidos básicamente por el

Predial Unificado, el de Circulación y tránsito, sobre tasa ambiental, industria y
comercio, avisos y tableros, delineación urbana, espectáculos públicos, sobre tasa a la
gasolina, plusvalía urbanística, patentes marcas y herretes, contribución del 5% sobre
contratos de obra pública, sobre tasa bomberil, estampillas, pesas y medidas,
alumbrado público, sobre las ventas en el sistema de clubes, rifas municipales,
extracción de arena, piedra y grava; y el impuesto de ocupación de vías.
Sub clasificación:

Impuestos Directos
 Predial Unificado
 Circulación y tránsito
 Sobretasa ambiental
Impuestos Indirecto
 Industria y Comercio
 Avisos y tableros
 Delineación urbana
 Espectáculos públicos
 Espectáculos públicos con destino al deporte y la cultura
 Sobre tasa a la gasolina
 Plusvalía urbanística
 Degüello de ganado menor
 Sobretasa Bomberil
 Impuesto de Alumbrado Público
BASES LEGALES
Predial Unificado
 Ley 44 de 1990. Unifica este impuesto con otros. Esencialmente busca gravar la
propiedad de los bienes inmuebles, conforme al avaluó catastral.
Circulación y tránsito
 Ley 48 de 1968, artículos 214-260 del decreto 1333 de 1986, Ley 44 1990 art. 19 y Ley
488 de 1998, parágrafo 4, artículo 145, que elimina este impuesto, pero permite que lo
mantengan los municipios solo para servicios públicos, cuando lo hubieran adoptado
antes de dicha ley.
 Sobretasa ambiental
Ley 99 de 1993, artículo 44. Es una opción que los municipios podían asumir, entendida como una
sobretasa (entre el 1.5 por mil y el 2.5 por mil) sobre el avalúo de los bienes que sirven de base para
liquidar el impuesto predial, con destino a las Corporaciones Autónomas Regionales, para la
protección del medio ambiente.
 Industria y Comercio
Definido en el Decreto 1333 de 1986 y la Ley 14 de 1983.
 Avisos y tableros
Decreto 1333 de 1986, inicialmente para Bogotá lo estableció la Ley 97 de 1913 extendida
posteriormente a todos los concejos por la Ley 84 de 1915. A su vez, la Ley 14 de 1983, art. 37,
determinó que el impuesto de avisos y tableros se cobrará a todas las actividades comerciales,
industriales y de servicios, como complemento del impuesto de industria y 80 comercio. Esto quedó
ratificado por el Decreto 3070 de 1983.
 Delineación urbana
Artículo 233 del Decreto 1333 de 1986, incorpora este impuesto creado en la Ley 97 de 1913.
 Espectáculos públicos
Sobre el valor de cada boleta de entrada personal a espectáculos públicos de cualquier clase,
conforme a la Ley 12 de 1932. Ley 33 de 1968 y el Decreto 1333 de 1986.
Espectáculos públicos con destino al deporte y la cultura
Ley 181 de 1995 artículos 70 - 80 referidos a lo establecido en las Leyes 47 de 1968 y 30 de 1971.
 Sobre tasa a la gasolina
El artículo 117 de la Ley 488 de 1998 autoriza a los municipios, distritos y departamentos, para
adoptar la sobretasa a la gasolina motor extra y corriente, Artículos 117-127 de la Ley 488 de 1998
 Plusvalía urbanística
Se encuentra definida en los artículos 73-90 de la Ley 388 de 1997. Degüello de ganado
menor Ley 31 de 1945, y artículo 226 del Decreto-ley 1333 de 1986.
 Sobretasa Bomberil
Ley 322 de 1996, parágrafo del artículo 2. Impuesto de alumbrado público Literal d),
Artículo 1º, Ley 97 de 1913; Ley 84 de 1915; CORTE CONSTITUCIONAL C-504 del 3
de julio de 2002; CONSEJO DE ESTADO. Sección Cuarta. Sentencia del 17 de julio de
2008. Exp. 16170 CP.
  
EL SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACION

 Este sistema esta constituido por los recursos que la nación transfiere a los
entes territoriales (departamentos, distritos y municipios) para la financiación
de sus servicios a cargo como educación, salud, y estos recursos son
transferidos por mandato de los artículos 356 y 357 de la constitución política
de Colombia y son reformados por los actos legislativos 01 de 2001 y 04 de
2007 y reglamentados por las leyes 715 de 2001 y 1176 de 2007.
Este sistema para llevarse a cabo debe seguir
unos pasos obligatorios, los cuales son:

1. Los recursos del sistema general de participación provienen de los ingresos corrientes
de la Nación, tributarios y no tributarios del presupuesto general de la Nación.
2. Salen a título de Gastos de funcionamiento del presupuesto general de la Nación,
específicamente por el rubro de Transferencias Corrientes.
3. Ingresan a la estructura presupuestal del orden departamental y/o municipal, en el
concepto de Ingresos no tributarios, denominados comúnmente como transferencias.
4. Finalmente son ejecutados en la estructura presupuestal del orden departamental y/o
municipal, en el rubro de Gastos de Inversión para financiar los proyectos de
inversión de los distintos sectores; y en los casos que la ley permita financiar, se
puede financiar el servicio de la deuda; y los Gastos de funcionamiento equivalente
al 42% de libre destinación del propósito general en los municipios de categoría 4ª, 5ª
y 6ª.
Según las disposiciones de la ley 715 de 2001 y la
ley 1176 de 2007, las distribuciones por
componentes del sistema general de participaciones
se aplicarán de la siguiente manera:

¿A quién se transfieren?
Estos recursos se transfieren a los resguardos indígenas legalmente constituidos y
reportados al Departamento Nacional de Planeación por parte del DANE, a los
distritos y municipios respecto a la alimentación escolar, a los ribereños (Municipios y
Distritos con ribera en un rio determinado) y respecto al fondo nacional de pensiones
de las entidades territoriales (FONPET) se le transfiere a los departamentos, distritos
y municipios.
 ¿Cuánto se transfiere?
 Respecto a los resguardos indígenas se transfiere el 0,52% del SGP, para el rubro de
alimentación escolar se transfiere el 0,5% del SGP, en relación con los ribereños se
transfiere el 0,08% del SGP y para el FONPET se transfiere el 2,9% del SGP.
¿Con que criterio se distribuye?
 Resguardos Indígenas:
Se distribuyen en proporción a la población de cada resguardo en el total de la población
indígena.
 Alimentación Escolar
El 95% por equidad, definida como el peso relativo que se asigna a cada entidad territorial
de acuerdo con su matricula de la vigencia anterior para la cual se realiza la distribución,
certificada por el MEN, expandida por la dispersión poblacional y ponderada por el índice
de necesidades básicas insatisfechas o el indicador que los sustituya, determinado por el
DANE.
El 5% por eficiencia, entendida como el incentivo a cada entidad territorial que reduzca la
deserción escolar de un año a otro.
 Ribereños:
En proporción a los kilómetros de ribera de cada municipio o distrito.
 FONPET:
En la misma proporción en que se distribuyan los recursos del sistema general de
participación distintos de las asignaciones especiales.
 ¿A qué se destinan?
 Resguardos indígenas
Se destinan para la salud, educación, agua potable, vivienda y desarrollo agropecuario.
 Alimentación escolar
Se destinan para programas de alimentación escolar en distritos y municipios.
 Ribereños
Se destinan para reforestación, tratamiento de aguas residuales, manejo artificial de caudales y
compra de tierras para protección de microcuencas.
 FONPET
Se destinan para la provisión del pasivo pensional.
 
 DISTRIBUCION SECTORIAL
 Ampliando en detalle de las proporciones de recursos de propósitos generales, se
observa que:
S.G.P. para Educación
 En educación se observa que los recursos están destinados a:
 Pago del personal docente y administrativo de las instituciones educativas públicas, las
contribuciones inherentes a la nomina y sus prestaciones sociales.
 Construcción de la infraestructura, mantenimiento, pago de servicios públicos y
funcionamiento de las instituciones educativas.
 Provisión de la canasta educativa.
 Las destinadas a mantener, evaluar y promover la calidad educativa
 S.G.P. para Salud
 Para la salud los recursos están destinados para:
 Continuidad y ampliación de coberturas de afiliación en el régimen subsidiado.
 Prestación del servicio de salud a la población pobre no asegurada.
 Acciones en salud pública, Plan de Atención Básica (PAB).
S.G.P de Agua potable y saneamiento básico

 El destino de estos recursos es:

 Los subsidios que se otorguen a los estratos subsidiables de acuerdo con lo dispuesto en
la normatividad vigente.
 Pago del servicio de la deuda originado en el financiamiento de proyectos del sector de
agua potable y saneamiento básico, mediante la pignoración de los recursos asignados y
demás operaciones financieras autorizadas por la ley.
 Pre-inversión en diseños, estudios e interventorías para proyectos del sector de agua
potable y saneamiento básico.
 Formulación, implantación y acciones de fortalecimiento de esquemas organizacionales
para la administración y operación de los servicios de acueducto, alcantarillado y aseo,
en las zonas urbanas y rural.
 Construcción, ampliación, optimización y mejoramiento de los sistemas de acueducto y
alcantarillado, e inversión para la prestación del servicio público de aseo.
 Programas de macro y micro medición.
 Programas de reducción de agua no contabilizada.
 Adquisición de los equipos requeridos para la operación de los sistemas de agua potable
y saneamiento básico.