Contabilidad

General
CPC. Wendy Peláez Atoche
 Concepto:

Es una ciencia, que permite recolectar,

procesar, analizar e informar todos los
hechos económicos que realiza la empresa.
 CONCEPTO:
 Ciencia.- Es la ciencia que a través de un análisis e
interpretación de los registros contables permiten
conocer la verdadera situación económica y
financiera de las empresas.
 Arte.- Es el arte de clasificar, registrar y resumir en
forma significativa y en términos de dinero, las
operaciones y los hechos que son cuando menos de
carácter financiero.
 Sistema.- es el sistema que mide las actividades del
negocio, procesa esa información convirtiéndola en
informes y comunica estos hallazgos a los
encargados de tomar decisiones.
Concepto:
 Lenguaje.- Es el lenguaje del los negocios que
utilizan los empresarios para poder medir y
presentar los resultados obtenidos en el ejercicio
económico.
 Técnica.- se ocupa de recolectar, clasificar resumir
y registrar las operaciones mercantiles de un
negocio con el fin de interpretar sus resultados.
¿Qué es la contabilidad?

n ic a
Téc
¿Por qué es importante la contabilidad?

Genera y comunica información contable,

financiera y de gestión.
Calcula la utilidad o pérdida de un ejercicio.
Información de calidad; útil, confiable y
oportuno.
Perfecciona la toma de decisiones
(financiamiento, tributario, costeo)
 Objetivos

Administrativo:
 Suministrar información razonada, en
base a registros técnicos, de las
operaciones realizadas por un ente
privado o público.
 Apoyar a los administradores en la
planificación, organización y dirección
de los negocios.
 Ayudar a conformar una adecuada
información estadística nacional.
 Se puede conocer la eficacia o
deficiencia de la administración.
 Objetivos
Económico:
 Mide recursos
 Evalúa la gestión de los
administradores del ente económico
 Ejerce control sobre las operaciones
del ente económico
 Contribuir a la evaluación del
beneficio o impacto social que la
actividad económica representa para
la comunidad.
 Expresa las variaciones del
patrimonio del ente.
 La contabilidad representa la historia
de la empresa expresada en números.
Objetivos
Financiero:
 Proporcionar información a usuarios
externos de las operaciones realizadas
por un ente, fundamentalmente en el
pasado por lo que también se le
denomina contabilidad histórica.
 Tomar decisiones en materia de
inversiones y crédito.
 Fundamentar la determinación de
cargas tributarias, precios y tarifas.
 Brinda instrumentos que nos
proporcionan medios para adquirir
esos bienes tales como el dinero,
bonos, títulos, tarjetas de crédito, etc.
Funciones
 Analizar y clasificar mediante un
procedimiento ordenado y cronológico.
 Registrar, hacer conocer por asientos, las
actividades de un negocio
 Resumir las actividades mercantiles de las
operaciones que afectan el dinero
 Recoge y refleja las variaciones ocurridas
en periodos distintos comparativos
 Informa las relaciones capaces de
producirlas.
 Refleja las previsiones administrativas-
contables y controlarlas
 Ha de estar rodeada de garantías legales.
 Importancia de la Contabilidad
Para los inversionistas:

 Utiliza los términos y los conceptos

contables para describir los recursos y las
actividades de todo negocio, sea grande o
pequeño.

 Los libros contables sirven como medio de

prueba de las obligaciones y los contratos
celebrados.

 Por medio de la contabilidad saben si les

conviene o no seguir invirtiendo.
Importancia de la Contabilidad
Para el estado:

 La contabilidad es impuesta por la

ley en interés no solo del
comerciante si no, para el Estado,
porque gracias a los resultados
contables se cobran los tributos.

 Una persona debe explicar sus

ingresos y presentar una
declaración jurada de renta.
Importancia de la Contabilidad

Para los Dueños y Gerentes:

 Representa la historia de la
empresa expresada en
números, sus anotaciones
permiten evaluar el futuro y
utilizarlas cuando sea
necesario.

 Lleva un control de sus

negociaciones mercantiles y
financieras
Clasificación
Contabilidad Privada

Es aquella que clasifica, analiza y registra todas las operaciones

económicas, de empresas de socios o de particulares, para que les
permita tomar decisiones ya sea en el campo administrativo, financiero
y económico.
Se divide según las actividades que vaya a realizar:
 Contabilidad General
 Contabilidad Comercial
 Contabilidad de Costos
 Contabilidad Bancaria
 Contabilidad de Cooperativas
 Contabilidad Hotelera
 Contabilidad de Servicios
Clasificación
Contabilidad Publica
Esta contabilidad recibe el nombre de Gubernamental y
consiste en la mejor forma de controlar las recaudaciones y
los que realiza el estado, para la mejor prestación de
servicios a través de un periodo financiero o
presupuestario; esta clasificación comprende además del
gobierno central al municipio y beneficencia.
16
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

• Los Principios de contabilidad

representan acuerdos básicos en la
profesión contable que permiten
establecer la delimitación e identificación
del ente económico, así como las bases de
cuantificación de las operaciones y la
presentación de la información financiera
cuantitativa por medio de los estados
financieros.

17
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
 Equidad
 Partida Doble
 Ente
 Bienes Económicos
 Moneda Común Denominador
 Empresa en Marcha
 Valuación al Costo
 Periodo
 Devengado
 Objetividad
 Realización
 Prudencia
 Uniformidad
 Significación o Importancia Relativa.
 Exposición
 LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

 Constituyen postulados y  No son leyes únicas.

Constituyen lineamientos
convenciones que han sido generales que permiten
garantizar que :
logrados por concenso entre La información financiera
los contadores. sea entendida por todos.
Acontecimientos similares
 Son conceptos básicos que se informen uniformemente.

guian la preparación e  Para el Perú, los PCGA

están contenidos en las
interpretación de los EEFF. NIC oficializadas en el
Perú y en los
pronunciamientos técnicos
emitidos por la profesión
contable en el Perú.
PRINCIPIOS Y CONCEPTOS BÁSICOS
 EQUIDAD
La equidad entre intereses opuestos deber ser una
preocupación constante en contabilidad, puesto
que los que se sirven de, o utilizan los datos
contables pueden encontrarse ante el hecho de que
los intereses particulares se hallen en conflicto. De
esto se desprende que los estados financieros
deben prepararse de tal modo que reflejen, con
equidad, los distintos intereses en juego, en una
empresa dada.

21
PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL
ENTE ECONÓMICO

ENTIDAD BIENES ECONÓMICOS

 La información financiera  La información
se refiere a una entidad de financiera se refiere
negocios específicamente
a bienes económicos
definida, separada y
susceptibles de ser
distinta de los individuos
relacionados con ella.
valuados en términos
 Una misma persona puede monetarios.
tener tantos EEFF como
entes sean de su
propiedad..
 ENTIDAD

La actividad económica es realizada por

entidades identificables, las que
constituyen combinaciones de recursos
humanos, recursos naturales y aportes de
capital, coordinados por una autoridad
que toma decisiones encaminadas a la
consecución de los fines de la entidad.

23
 BIENES ECONÓMICOS

Los estados financieros a que se

refieren siempre a bienes
económicos, es decir, bienes
materiales e inmateriales que
posean valor económico y por ende
susceptible de ser valuados en
términos monetarios.

24
 PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y
DELIMITAN AL ENTE ECONÓMICO

MONEDA COMUN DENOMINADOR  Los acontecimientos que no son

monetariamente cuantificables no
 La información financiera refleja la son registrables. La contabilidad
situación financiera de un ente no ofrece una reseña completa de
mediante una moneda que permita las circunstancias de una empresa
agrupar y comparar fácilmente a ni un cuadro exacto de su
condición.
todos sus componentes.
 El dinero constituye el común  Por esto, no se debe buscar en un
denominador de las actividades estado contable todos los datos
económicas y sirve para medir y propios de la empresa, ni siquiera
analizar los acontecimientos y los más importantes.
transacciones contables.
 MONEDA COMÚN DENOMINADOR

Generalmente se utiliza como

común denominador, la moneda que
tiene curso legal en el país en que
funciona el ente. En el Perú de
conformidad con dispositivos
legales, la contabilidad se lleva en
moneda nacional.

26
PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL
ENTE ECONÓMICO

PERIODO CONTABLE
 Para poder medir el resultado de la
gestión de un ente, es necesario
considerar un lapso de tiempo. Se
denomina periodo al lapso que media
entre una fecha de medición y otra.
 La periodicidad supone que la actividad
económica de un ente puede ser dividida
en periodos arbitrarios de tiempo.
 ·        PERIODO ECONÓMICO

En la empresa en marcha es necesario medir el

resultado de la gestión de tiempo en tiempo, ya
sea para satisfacer razones de administración,
legales, fiscales o para cumplir con
compromisos financieros.

28
 PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA
PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN

EXPOSICIÓN
 Los estados financieros deben
contener toda la información y
discriminación básica y adicional
que sea necesaria para una
adecuada interrelación de la
situación financiera y de los
resultados económicos del ente
al que se refieren.
·   EXPOSICIÓN O REVELACIÓN
SUFICIENTE
Los estados financieros deben contener toda la
información y discriminación básica y adicional
que sea necesaria para una adecuada interpretación
de la situación financiera y de los resultados
económicos del ente a que se refieren.

30
 PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA
PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN

CONSISTENCIA
 Las prácticas y procedimientos contables permanecen
inalterados de periodo a periodo. Una vez que una empresa
ha decidido por el uso de un método contable, se tratará de
igual forma a todas las cuentas subsiguientes semejantes,
salvo prueba en contrario.

 De no ser así, no seria posible analizar las tendencias en el tiempo

ni comparar la información.
 Sí se desea realizar un cambio, este debe ser expresamente
informado, así como su efecto en la utilidad. Los auditores lo
expresan en su dictamen.
 Ejemplo: metodología de valorización de inventarios, tasa de
depreciación, vida útil de activos fijos.
 PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA
CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL
ENTE
EMPRESA EN MARCHA
Por este principio, los
 Se supone que la empresa valores actuales de reventa
operará continuamente en el de los activos carecen de
futuro y que no tiene importancia puesto que no
intenciones de ser liquidada o existe la intención de
venderlos como están.
reducir sustancialmente sus En el caso de negocios en
operaciones. Salvo prueba en liquidación o en quiebra,
contrario, se asume que la entidad deben utilizarse
permanecerá en operación el tiempo
procedimientos contables
suficientemente largo como para llevar a
especiales.
cabo sus objetivos y planes para recobrar el
costo de sus activos.
 ·        EMPRESA EN MARCHA

Se entiende que los estados financieros

pertenecen a una ¨empresa en marcha¨,
considerándose que el concepto que informa la
mencionada expresión, se refiere a todo
organismo económico cuya existencia temporal
tiene plena vigencia y proyección.

33
 PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA
CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL
ENTE
VALUACIÓN AL COSTO
 El valor del costo de
adquisición o producción Justificación
constituye el criterio principal  El costo es un valor confiable porque
de valuación. El registro está respaldado por las operaciones
contable de los activos, pasivos realizadas entre partes con intereses
y capital contable debe basarse opuestos.
en el costo y no en el valor  El costo actual es una evidencia
actual de mercado. objetiva de su valor.
 Muchos cometen el error de pensar  Es un fundamento relativamente
que existe una correspondencia objetivo puesto que no requiere de
entre el monto de los activos y el estimaciones sobre el valor.
valor real.  Se sacrifica pertinencia a cambio de
una mayor objetividad.
SI NO PAGO NADA POR EL OBJETO ADQUIRIDO,
ESTE NO APARECERA EN LOS REGISTROS
CONTABLES: HABILIDADES, ORGANIZACIÓN,
POSICIÓN DE MERCADO, NOMBRE O MARCA,
PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA
CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL
ENTE
VALUACIÓN AL COSTO

VALOR DE VALOR DE VALOR VALOR DE

REPOSICIÓN REALIZACIÓN PRESENTE MERCADO

Valor recuperable de Importe que

Importe en que se representa el
los activos que
incurriría para valor actualizado
representa el
reponer un activo de de las entradas y
importe en que se
las mismas salidas de
espera sea
características en el efectivo que
convertido un activo
momento actual generaría un
en el curso normal
de las operaciones activo, de
acuerdo con una
tasa de
descuento
·        VALUACIÓN AL COSTO
Los bienes y derechos deben valuarse a su costo
de adquisición o fabricación, salvo que ocurran
fenómenos posteriores que exijan un ajuste en
su costo, como por ejemplo la inflación.

36
 PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA
CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE

ASPECTO DUAL / PARTIDA DOBLE

 Cada acontecimiento que registra la contabilidad

afecta necesariamente a los dos sentidos de la
ecuación contable fundamental:

RECURSOS DE = DERECHOS SOBRE ESTOS RECURSOS

LA EMPRESA = DERECHOS DE ACREEDORES + DERECHOS DE LOS PROPIETARIOS
Lo que tengo = Lo que debo

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA
CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL
ENTE

BASE CONTABLE DEL DEVENGADO

 Se entiende que una transacción ha ocurrido cuando:

* Se han realizado transacciones con terceros.
* Han tenido lugar transferencias internas que
modifican la estructura de los recursos.
* Han ocurrido eventos económicos externos que
afectan a la empresa o a la estructura de sus
recursos.

 Las transacciones se reconocen contablemente

cuando ocurren independientemente de que hayan
sido cobradas o pagadas.
 DEVENGADO
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar
para establecer el resultado económico de una empresa
son todos aquellos que han sido aplicados durante
dicho periodo sin interesar si estos han sido pagados o
cobrados durante dicho periodo.

39
 CRITERIO CONSERVADOR O PRUDENCIA

Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del
activo, normalmente se debe optar por él mas bajo, o bien que una
operación se contabilice dé tal modo que la participación del propietario
sea menor. Este principio general se puede expresar también diciendo:
contabilizar todas las perdidas cuando se conocen y las ganancias
solamente cuando se hayan realizado.
·     SIGNIFICACIÓN O MATERIALIDAD
No existe una línea demarcatoria que fije, los limites de lo que
es y no es significativo, consecuentemente, se debe aplicar el
mejor criterio para resolver lo que corresponde en cada caso,
de acuerdo a las circunstancias, teniendo en cuenta factores
tales como el efecto relativo en el activo, pasivo, patrimonio o
en el resultado de las operaciones.

41
·        VALOR HISTÓRICO ORIGINAL

Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad

cuantifica se registran según los valores monetarios que se
afecten o su equivalente o la estimación razonable que de
ellos se hagan en el momento que se consideran realizados
contablemente.

42
.REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Pacifico Editores,(2010) “Nuevo Plan Contable
Empresarial “. 1RA. EDICION. Lima . Perú.

Zeballos, ERLY,( 2012). “ Contabilidad

General”.Editorial Printed. In Arequipa. Lima-
Perú.
Ley General de Sociedades. 1997. Ley Nº 26887.
 

43
ESCUELA DE NEGOCIOS Y
DESARROLLO GERENCIAL

CONTABILIDAD GENERAL
CPC Julio César López Asmat
2017
LA CUENTA

45
 1. CONCEPTO

 Llamaremos CUENTA en contabilidad a la

representación de distintos sujetos, bienes,
valores etc. que intervienen en la formación de
una empresa así como la preparación de
información contable respecto de la entidad.

46
 LAS CUENTAS
1. CONCEPTO

Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que
diariamente realiza una empresa.

2. ESQUEMA DE LA CUENTA “T”

La forma mas simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables es mediante el
esquema de la cuenta T. Sus partes son :

1 Nombre completo de la cuenta

1 Nombre
2 Debe, el lado izquierdo, para registrar los débitos
Debe Haber

3 Haber, el lado derecho, para registrar los créditos. Débitos Créditos

2 3
Según el P.C.G.E. Observamos :
CÓDIGO
Representa la Cuenta
Principal: 10 Efectivo y
equivalente de efectivo
CÓDIGO 101 Caja
Representa a la Sub
Cuenta: Caja 10.11 M. Nac.
CÓDIGO 10.12 M. Ext.
Representa a la
división de : Caja

¿Qué es un Código?
Es un símbolo numérico que representa a una cuenta en el P.C.G.E.
de esta se puede obtener: nivel de información y Clase de Cuenta

48
 2. RAYADO Y UBICACIÓN DE LAS CUENTAS

La forma más usual se asemeja a la letra T, en la

parte superior de la cuenta se registra el código y
nombre de la misma dividiéndose ésta en dos
partes:
Código Nombre de la Cuenta

DEBE HABER

La sección de la parte Izquierda se llama DEBE y

la sección de la parte Derecha se llama HABER
Dr. Jose Alzamora C. 49
 3. FUNCIONES DE LA CUENTA
A. Clasificativa.- Reúne los hechos contables, haciendo posible
ordenar los elementos que conforman parte de el patrimonio
de la empresa a tráves de los registros.

B. Histórica.- Recoge los elementos que intervienen en la

presentación de los hechos cuantificables atrávez del tiempo
los mismos que se podrán verificar en cualquier momento

C. Aritmética.- Reúne los hechos contables, cuantificables en

términos monetarios.
 ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CODIFICACIÒN:
PCGE

1.- ELEMENTO: Se identifica con el primer

dígito y corresponde a los elementos de los
estados financieros, excepto para el dígito “8” que
corresponde a la acumulación de información
para indicadores nacionales, y el dígito “0” para
cuentas de orden.
2.- CUENTA: a nivel de dos dígitos, es
normalmente el nivel mínimo de presentación de
estados financieros requeridos, en tanto clasifica
los saldos de acuerdo a naturalezas distintas;

51
 ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CODIFICACIÒN: PCGE
3.- Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos,
patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro,
desagregándose a nivel de tres dígitos;
4.- Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica
el tipo o la condición de la subcuenta, u otorga un mayor
nivel de especificidad a la información provista por las
subcuentas.
5.- Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos.
Indica valuación cuando existe más de un método para
medirla. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones
Inmobiliarias, al costo (código contable 31111) o,
Inmuebles, Maquinaria y Equipo, en el caso de haber sido
revaluados.

52
 EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

CÓDIGO ELEMENTO ESTADO FINANCIERO

1 Activo Estado SITUACION FINANCIERA

2 Activo Estado SITUACION FINANCIERA

3 Activo Estado SITUACION FINANCIERA

4 Pasivo Estado SITUACION FINANCIERA

5 Patrimonio Neto Estado SITUACION FINANCIERA
6 Gastos por Naturaleza Estado RESULTADO
7 Ingresos Estado RESULTADO
8 Saldos intermediarios Estado RESULTADO
9 Gastos por Función Estado RESULTADO
0 Cuentas de orden Estado SITUACION FINANCIERA

53
 5. CLASIFICACIÓN
5.1 POR SU VENCIMIENTO
A. VENCIMIENTO CORRIENTE:
Cuando el plazo de vigencia no es mayor a un año o ciclo económico;
también se les conoce como cuentas circulantes o de corto plazo, así por
ejemplo: mercaderías, facturas por cobrar, letras por cobrar prestamos a
corto plazo.
Temporal = corto plazo = circulante = hasta 12 meses

54
 5.1 POR SU VENCIMIENTO
B. VENCIMIENTO NO CORRIENTE:
Cuando el plazo de vigencia es mayor a un año o
ciclo económico, también se les conoce como no
circulantes o de largo plazo, por ejemplo las
deudas a largo plazo, las cuentas de capital social,
las reservas, los activos fijos etc.Es importante
resaltar que las cuentas de largo plazo tienen una
parte que es corriente y otra que es no corriente.
Permanentes = largo plazo = no circulante = más
de 12 meses
55
 ECUACIÓN CONTABLE
ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL
Cuando la empresa genera utilidades:
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL +
UTILIDAD
Cuando la empresa genera perdidas:

ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL - PERDIDA

 La Ecuación Contable

Activo = Pasivo + Patrimonio

Recursos Fuentes de los

Económicos Recursos
Económicos
a. Activo: Son los bienes y
derechos apreciables en dinero, b. Pasivo : Son todas las
de propiedad de la empresa. obligaciones contraídas por la
Representado entre otros en el empresa para su cancelación en el
dinero en caja o en bancos, las futuro.
mercancías, los muebles y los
vehículos, y derechos, las cuentas Características :
por cobrar y todos los créditos a ☺ La obligación tiene que haberse
su favor. causado, lo cual implica el deber de
hacer el pago
Características: El Activo se ☺ Existe una deuda con un beneficio
caracteriza por : cierto.

☺ Estar en capacidad de generar Movimiento de las Cuentas del

bienes o servicios
☺ Estar bajo el control de la empresa Pasivo
☺ Generar un derecho de reclamación
CUENTAS DEL PASIVO

Movimiento de las Cuentas de

Debe Haber
Activo

CUENTAS DEL ACTIVO Disminuyen Aumentan

Debe Haber Saldo

Crédito

Aumentan Disminuyen

Saldo
Débito
c. Patrimonio : Es la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Representa los aportes del dueño o
dueños para constituir la empresa, y además incluye las utilidades y reservas. Constituye un
Pasivo a favor de los dueños de la empresa por lo cual se maneja de igual forma que las cuentas del
pasivo.

Características:
☺ Esta constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueños de la empresa.
☺ Se incrementa con las Utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio contable.

APORTES SOCIALES
(Cuotas o partes de interés social )

Debe Haber
1.000.000 1.000.000
2.000.000
4.000.000

1.000.000 7.000.000
6.000.000
Saldo Credito
a. Ingresos : son los valores que recibe la b. Gastos : Una empresa debe efectuar
empresa cuando realiza una venta o pagos por los servicios y elementos
presta un servicio con el objetivo de necesarios para su buen
obtener una ganancia. Funcionamiento, esto constituye un
gasto o una pérdida por que esos
valores no son recuperables.

Movimiento de las Cuentas de Ejemplos: pago de sueldos,

arrendamiento, servicios públicos, entre
Ingreso otros.

CUENTAS DE INGRESOS Movimiento de las Cuentas de

Gastos
Debe Haber
CUENTAS DE GASTOS

Disminuyen Aumentan Debe Haber

Saldo
Aumentan Disminuyen
Crédito

Saldo
Debito
 EL PROCESO CONTABLE

Registro de Registro de
Compras Ventas
Balance
General

Estado de
Ganancias y
Inventarios y Hoja de Pérdidas
Diario Mayor Trabajo
Balances

Estado de
Cambios en el
P.N.

Caja Otros Flujo de

Efectivo
Balance de
Comprobación
AHORA A SEGUIR ESTUDIANDO

!!.SE VIENE EL OJALA NO SE ME ESCAPEN

EXAMEN….. !! LAS IDEASSSSSS…..

62
 LA CUENTA
-

Es un instrumento contable que sirve para

representar valores registrándose en ellas
los cambios que se producen en un
elemento patrimonial.

La cuenta, como base del nombre de

contabilidad o de donde se deriva el
nombre de CONTABILIDAD, sirve como
método para registrar las operaciones de la
empresa una por una, así como sus efectos
(aumento o disminución) en el activo,
pasivo, patrimonio, ingresos y gastos.
 ASENTAR O
CONTABILIZAR
ASENTAR se relaciona con el ASIENTO,
llamándose así a cada una de las
operaciones que se registran; una compra,
una venta, un gasto, un ingreso

CONTABILIZAR desde el punto de vista

técnico significa registrar en términos
contables.

BUSINESS RISK

64
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS SEGÚN EL
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
ELEMENT Se identifica con el primer dígito y corresponde a los
elementos de los Estados Financieros.

CUEN Está representada por un código compuesto de dos dígitos.

TA
SUBCUEN Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio,
ingresos y gastos, a nivel de tres dígitos.
TA Se descompone en 4 dígitos, otorga un
DIVISIONA mayor nivel de especificidad.
RIA
SUBDIVISIONA Se presenta a nivel de 5 dígitos.
RIA
AUMENTO Y DISMINUCIÓN DEL VALOR DE
ACTIVO LAS CUENTAS PASIVO
DEB HABE DEB HABE
E CARG R
ABON E CARG R
ABON

—PATRIMO—
O
AUMEN O
DISMINUCI O
DISMINUCI O
AUMEN
+TO ÓN ÓN
+TO

DEB
NIO HABE
E CARG ABON
R
O O
—
DISMINUCI AUMEN
ÓN
+TO
AUMENTO Y DISMINUCIÓN DEL VALOR DE
LAS CUENTAS
EGRESOS INGRESO
DEB
E CARG
HABE
R
DEB
E
S HABE
R
ABON CARG ABON

—
O
AUMEN O
DISMINUCI O
DISMINUCI O
AUMEN
+
TO ÓN —ÓN
+TO
DEB HABE DEB HABE
E R E R
I. AUMENTO Y DISMINUCIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO.
a. Se realiza el cobro de una factura a uno
de nuestros clientes por S/. 1,000.00 el
cliente
El cobro nos
del dinero paga
que en efectivo.
el cliente nos debe se nos
pagará utilizando la CAJA de la empresa.
FACTURA
CAJA = POR = 121
101
10 HABE DEB 121 HABE
COBRAR
DEB
E
3,5001 R E R
3,50
AUMENTO 0
DISMINUYE
 b. Se realiza el cobro de una factura a uno de
nuestros clientes por S/. 3,500.00 nuestro cliente
nos paga mediante un depósito en la cuenta
corriente de nuestra empresa.
El cobro del dinero que el cliente nos debe se nos
pagará mediante un depósito en nuestra cuenta
corriente
CUENTA CORRIENTE FACTURA POR COBRAR
= 104 = 121
DEB 10 HABE DEB 121 HABE
E 4
3,500
R E R
3,50
0
 c. Se realiza el cobro de una letra a uno de
nuestros clientes por S/. 4,500.00 el cliente
El cobro delnos paga
dinero que en efectivo.
el cliente nos debe se nos
pagará utilizando la CAJA de la empresa.

LETRA POR
CAJA = COBRAR = 121
101
10 123
DEB HABE DEB HABE
E 1
4,500
R E R
4,50
AUMENTO 0
DISMINUYE
 d. El 15 de abril la empresa Rayo S.A. le
presta dinero en efectivo por S/. 400.00 a
su trabajador Luis Ramos.
El préstamo en efectivo se realizará utilizando
la caja para sacar el dinero.

CAJA = PRÉSTAMO AL PERSONAL

101 = 1411 141
DEB 10 HABE DEB HABE
E 1 R E 1 R
400 400
 e. La empresa Girasol, transfiere dinero de su
cuenta corriente para aperturar la caja chica de
su empresa, el monto con el que aperturará la
caja chica es de S/. 4,500
Vamos a abrir una caja chica para pagos urgentes en
la empresa, entonces sacaremos dinero de nuestra
cuenta corriente.
FONDOS FIJOS = CUENTA CORRIENTE
102 = 104
DEB 10 HABE DEB 104 HABE
E 2 R E R
4,50
4,500
0
II. AUMENTO Y DISMINUCIÓN DE UNA CUENTA DE
ACTIVO Y UNA CUENTA DE PASIVO Y VICEVERSA.
a. La empresa Crisol paga una factura
que tenía por una deuda de S/. 1,200.00
CAJA = FACTURA POR PAGAR
10110 = 421 421
DEB HABE DEB HABE
E 1 R E R
1,200 1,200
II. AUMENTO Y DISMINUCIÓN DE UNA CUENTA DE
ACTIVO Y UNA CUENTA DE PASIVO Y VICEVERSA.
b. La empresa SBS paga una letra que
tenía por una deuda de S/. 2,500.00
CAJA = LETRA POR PAGAR =
101
DEB 10 HABE DEB
423
423 HABE
E 1 R E
2,500
R
2,500
II. AUMENTO Y DISMINUCIÓN DE UNA CUENTA DE
ACTIVO Y UNA CUENTA DE PASIVO Y VICEVERSA.
c. La empresa “El Rosal” decide comprar una
computadora para uso de gerencia, la
empresa firma una letra por pagar por el
monto deDE
EQUIPO S/.CÓMPUTO
3,000, y decide pagar
LETRA POR en= 30 días.
PAGAR
= 336
3361 423
DEB HABE DEB
423 HABE
E 1 R E R
3,000 3,000
 d. Pasados los treinta días, la empresa “El
Rosal” decide pagar la factura por la compra
de la computadora, para hacer este pago
cancelará con una transferencia bancaria.

CUENTA CORRIENTE LETRA POR PAGAR =

DEB 104
= 104HABE 423
423
DEB HABE
E R E R
3,00 3,000
0
III. AUMENTO Y DISMINUCIÓN DE UNA CUENTA DE
ACTIVO Y PATRIMONIO
a. El día 30 de junio la empresa “El Horizonte”
SA decide distribuir entre sus accionistas las
utilidades del año 2016. Las utilidades fueron
de S/. 10,000.00
UTILIDADES
= 591
CTA CTE = NO
DEB 104
104 HABE DEB
591
DISTRIBUIDA
HABE
E R E S R
10,00 10,000
0
IV. AUMENTO Y DISMINUCIÓN DE UNA CUENTA DE
PASIVO Y UNA CUENTA DE EGRESOS
a. El 15 de Noviembre la Librería El Saber SA
compra mercadería por S/. 4,000.00,
asumiendo una factura por pagar.
Factura por
Pagar = 421 Mercadería =
421 601 HABE
601
AUMENTO DEB HABE DEB
Tenemos una E R
4,00 4,000
E R AUMENTO
factura mas Una compra más
por pagar 0
V. AUMENTO Y DISMINUCIÓN DE UNA CUENTA DE
ACTIVO Y OTRA DE INGRESOS
a. La empresa Autoservicios Lux SA vende
mercadería por S/. 600.00, emitiendo una
factura por cobrar.
Factura por
Cobrar = 121 Mercadería =
DEB
121 HABE DEB
701
701 HABE
E R E R
600 600