DECLARACIÓN ANUAL DE PERSONAS FÍSICAS,

ISR 2022

CPC y MDF José Antonio González Castro

Sugerencia para hacer una Declaración exitosa

CPC y MDF José Antonio González Castro

 Sugerencia para hacer una Declaración exitosa
1)Tener contraseña y/o e.firma vigente
2)Revisar la Información precargada
3)Tener a la mano tu Clabe interbancaria a 18 posiciones
4)Checar ingresos obtenidos con depósitos bancario
5) En su caso solicitar constancia de Ingresos y Retenciones
6) No duplicar ingresos “exentos” por Salarios
7) El ISR se causa cuando está efectivamente cobrado el Ingreso
8) Documentar los Datos informativos Obligatorios
9) Cumplir con los Requisitos de las Deducciones en Honorarios y
Actividades Empresariales (Estrictamente Indispensables)
10) Depósitos en Cuentas Bancarias, que no se pueda demostrar el
origen, hay que considerarlo como “Ingreso Acumulable”
CPC y MDF José Antonio González Castro
 ESTRUCTURA DE LA LISR PERSONAS FÍSICAS

Título IV LISR de las Personas Físicas

Capítulo II De los Ingresos por Actividades Empresariales y Profesionales

Sección I.- De las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales

(Régimen General)

Sección II.- Régimen de Incorporación Fiscal RIF (Derogado)

Sección III.- De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de

servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares. (Obligación)

Sección IV.- Del Régimen Simplificado de Confianza Personas Físicas. RESICO

CPC y MDF José Antonio González Castro
 TRABAJADORES OBLIGADOS A PRESENTAR
DECLARACIÓN ANUAL DE ISR
Presentar declaración anual en los siguientes casos:

a) Cuando además obtengan ingresos acumulables distintos de los señalados en este Capítulo.

b) Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que se presentará declaración anual.

c) Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año de que se trate o cuando
se hubiesen prestado servicios a dos o más empleadores en forma simultánea.

d) Cuando obtengan ingresos, por los conceptos a que se refiere este Capítulo, de fuente de
riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas no obligadas a efectuar las
retenciones del artículo 96 de esta Ley.

e) Cuando obtengan ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capítulo que
excedan de $400,000.00.
Art. 98-III LISR CPC y MDF José Antonio González Castro
 CLASIFICACIÓN DE LOS
«INGRESOS» DE LAS PERSONAS FÍSICAS
1) Ingresos Cobrados (Salarios, Honorarios, IAS, Arrendamiento, Actividades Empresariales,
etc).

2) Ingresos Exentos.- No sujetos al pago del ISR artículo 93 LISR.

3) Ingresos Informativos Obligatorios.- Cuando Rebasan 500 o 600 Mil Pesos respectivamente

4) Ingresos Gravados.- Base de ISR en Pagos Provisionales

5) Ingresos Acumulables.- Se suman en la Declaración Anula para la Determinación del ISR del
ejercicio

6) Ingresos No Acumulables.- Son aquellos a los que se le aplica una Tasa de ISR

7) Ingresos No afectos al ISR.- Son aquellos que no vienen considerados como ingresos en la
LISR, por ejemplo los que se reciben a través del Sindicato.

Título IV LISR CPC y MDF José Antonio González Castro

 Ingresos en Copropiedad y Sociedad Conyugal
Para efectos del artículo 92 de la Ley, tratándose de ingresos que deriven de
otorgar el uso o goce temporal o de la enajenación de bienes, cuando
dichos bienes estén en copropiedad o pertenezcan a los integrantes de una
sociedad conyugal, deberán presentar sus declaraciones de pagos
provisionales y del ejercicio, tanto el representante común como los
representados y los integrantes de la sociedad conyugal, por la parte
proporcional de ingresos que les correspondan a cada uno, excepto cuando
opten por aplicar lo dispuesto en el artículo 142 de este Reglamento.

Para efectos del párrafo anterior, cada contribuyente podrá deducir la parte
proporcional de las deducciones relativas al periodo por el que se presenta la
declaración
Art. 145 RLISR
CPC y MDF José Antonio González Castro
 Anexos de la Declaración Anual de ISR PF

I. Ingresos

II.Deducciones Personales

III.Determinación y Datos Informativos

Esquemas Reportablles

CPC y MDF José Antonio González Castro

 NO PRESENTAR AVISO AL SAT POR INGRESOS POR INTERESES
Para los efectos del artículo 136, fracción II de la Ley del ISR, las personas físicas que
únicamente perciban ingresos acumulables de los señalados en el Título IV, Capítulo
VI (Intereses) de la citada Ley, cuyos intereses reales en el ejercicio “excedan” de un
monto de $100,000.00 (cien mil pesos 00/100 M.N.), a que se refiere el artículo 135,
segundo párrafo de la Ley del ISR, deberán presentar la declaración anual a través
del Portal del SAT, mediante la utilización del Programa para Presentación de
Declaraciones Anuales de las Personas Físicas.

Las personas físicas que además de los ingresos mencionados en el párrafo anterior,
obtengan ingresos de los señalados en otros capítulos del Título IV de la Ley del ISR y
se encuentren obligadas a presentar la declaración anual a que se refiere el artículo
150 de la Ley del ISR, quedan “relevadas” de presentar el aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones ante el RFC por los ingresos derivados de
intereses, siempre que se encuentren inscritas en el RFC por esos otros ingresos.
Art.
Regla 3.17.2 RMF 2022 160 y 175 LISR ELABORO:ÉCPC y MDF José Antonio González Castro
 BENEFICIOS AL PRESENTAR DECLARACIÓN
ANUAL DE ISR PF
1. Pérdida por Intereses se podrá deducir de los demás ingresos, excepto en Salarios,
Honorarios y Actividad Empresarial, Art. 134 LISR.

2. Pérdida por Enajenación de Bienes Inmuebles, se podrá deducir de los demás Ingresos,
excepto en Salarios, Honorarios y Actividades Empresariales, Art. 122 LISR

3. Exceso de Deducciones por Arrendamiento, se podrá deducir de los demás ingresos,

excepto en Salarios, Honorarios y Actividades Empresariales, Art. 195 RLISR

4. Deducciones Personales “topadas”, Art. 151 LISR

5. Estímulo Fiscal hasta $ 152,000.00 anuales, Art. 185 LISR

CPC y MDF José Antonio González Castro

INGRESOS POR INTERESES

Ingresos “Pasivos”

Saldo a Favor de
ISR

CPC y MDF José Antonio González Castro

PÉRDIDA POR INTERESES e ISR Anual

CPC y MDF José Antonio González Castro

INGRESOS POR DIVIDENDOS

CPC y MDF José Antonio González Castro

 DATOS INFORMATIVOS EN LA ANUAL

 Viáticos
 Enajenación de Casa Superiores a
Habitación $ 500,000.00
 Herencias o Legados

 Préstamos
Superiores a $
 Donativos
600,000.00
 Premios

Art. 90 Y 150 LISR CPC y MDF José Antonio González Castro

 Presentación de la Declaración Anual por Préstamos, Donativos,
Premios, y casos en que se releva de presentar el aviso de
actualización de Actividades Económicas y Obligaciones

Para los efectos de los artículos 90, segundo y tercer párrafos, así como 138, último
párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas residentes en México que únicamente
obtuvieron ingresos en el ejercicio fiscal por concepto de préstamos, donativos y premios,
que en lo individual o en su conjunto excedan de $600,000.00 (seiscientos mil pesos
00/100 M.N.), deberán informar en la declaración del ejercicio fiscal, dichos ingresos.

Asimismo, las personas físicas que obtengan ingresos por los que deban presentar
declaración anual, además de los ingresos mencionados en el párrafo anterior, quedarán
“relevados” de presentar el aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones ante el RFC por los ingresos exentos, siempre que se encuentren inscritos en el
RFC por los demás ingresos.
Regla 3.11.1 RMF 22 CPC y MDF José Antonio González Castro
 RESTRICCIÓN DE CSD
I. Detecten que los contribuyentes, en un ejercicio fiscal y estando
obligados a ello, omitan la presentación de la declaración anual
transcurrido un mes posterior a la fecha en que se encontraban
obligados a hacerlo en términos de las disposiciones fiscales, o de dos
o más declaraciones provisionales o definitivas consecutivas o no
consecutivas.

Tratándose de contribuyentes que tributen conforme al Título IV,

Capítulo II, Sección IV (RESICO PF) de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
la restricción temporal se realizará cuando se detecte que omitió tres o
más pagos mensuales en un año calendario, consecutivos o no, o bien,
la declaración anual.
Art. 17-H Bis CFF CPC y MDF José Antonio González Castro
 SANCIONES E INFRACCIONES POR NO PRESENTAR
DECLARACIONES
I. Nopresentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos o las constancias que
exijan las disposiciones fiscales, o no hacerlo a través de los medios electrónicos
que señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o presentarlos a
requerimiento de las autoridades fiscales. No cumplir los requerimientos de las
autoridades fiscales para presentar alguno de los documentos o medios
electrónicos a que se refiere esta fracción, o cumplirlos fuera de los plazos
señalados en los mismos.
Para la señalada en la fracción I:

a) De $1,810.00 a $22,400.00, tratándose de declaraciones, por cada una de las obligaciones no declaradas. Si
dentro de los seis meses siguientes a la fecha en que se presentó la declaración por la cual se impuso la multa, el
contribuyente presenta declaración complementaria de aquélla, declarando contribuciones adicionales, por dicha
declaración también se aplicará la multa a que se refiere este inciso.

b) De $1,810.00 a $44,790.00, por cada obligación a que esté afecto, al presentar una declaración, solicitud, aviso o
constancia, fuera del plazo señalado en el requerimiento o por su incumplimiento
Art. 81 y 82 CFF CPC y MDF José Antonio González Castro
 SALDOS A FAVOR DE ISR PF
Para los efectos de los artículos 22 y 22-B del CFF, las personas físicas que presenten su
declaración anual del ejercicio fiscal inmediato anterior al que se refiere la presente
Resolución, mediante el formato electrónico correspondiente y determinen saldo a favor
del ISR, podrán optar por solicitar a las autoridades fiscales su devolución marcando el
recuadro respectivo, para considerarse dentro del Sistema Automático de Devoluciones
que constituye una facilidad administrativa para los contribuyentes, siempre que se opte
por ejercerla hasta el día 31 de julio del ejercicio a que se refiere la presente Resolución.

Las personas físicas que opten por aplicar la facilidad prevista en la presente regla, además
de reunir los requisitos que señalan las disposiciones fiscales, deberán:

I. Presentar la declaración del ejercicio fiscal inmediato anterior al que se refiere la presente
Resolución, utilizando la e.firma o la e.firma portable cuando soliciten la devolución del
saldo a favor, por un importe de $10,001.00 (diez mil un pesos 00/100 M.N.) a
$150,000.00 (ciento cincuenta mil pesos 00/100 M.N.)
Regla 2.3.2 RMF 2023 CPC y MDF José Antonio González Castro
 SALDOS A FAVOR DE ISR PF
Asimismo, los contribuyentes podrán utilizar la Contraseña para presentar la declaración del
ejercicio inmediato anterior al que se refiere la presente Resolución en los siguientes supuestos:

a) Cuando el importe del saldo a favor sea igual o menor a $10,000.00 (diez mil pesos 00/100
M.N.).

b) Cuando el importe del saldo a favor sea mayor a $10,000.00 (diez mil pesos 00/100 M.N.), y
no exceda de $150,000.00 (ciento cincuenta mil pesos 00/100 M.N.), siempre y cuando el
contribuyente seleccione una cuenta bancaria activa para transferencias electrónicas a 18
dígitos CLABE, a que se refiere la regla 2.3.5., la cual deberá estar a nombre del contribuyente
como titular y precargada en el aplicativo para presentar la declaración anual; de no seleccionar
alguna o capturar una distinta de las precargadas, deberá presentar la citada declaración
utilizando la e.firma o la e.firma portable.

La cuenta CLABE que el contribuyente seleccione o capture, se considerará que es la que

reconoce de su titularidad y autoriza para efectuar el depósito de la devolución respectiva .
Regla 2.3.2 RMF 2023 CPC y MDF José Antonio González Castro
 SALDOS A FAVOR DE ISR PF
II. Señalar en la declaración correspondiente el número de su cuenta bancaria para transferencias
electrónicas a 18 dígitos CLABE, a que se refiere la regla 2.3.5., la cual deberá estar a nombre del
contribuyente como titular y activa, así como la denominación de la institución integrante del sistema
financiero a la que corresponda dicha cuenta, para que, en caso de que proceda, el importe
autorizado en devolución sea depositado en la misma.

El resultado que se obtenga de la declaración que hubiere ingresado a la facilidad administrativa,

estará a su disposición ingresando al buzón tributario y en caso de contribuyentes no obligados a
contar con dicho buzón, o que promovieron algún medio de defensa en el que se les haya otorgado la
suspensión respecto del uso de este como medio de comunicación podrán verificar el resultado en el
apartado de Trámites disponible en el Portal del SAT.

Cuando el resultado que se obtenga no conlleve a la devolución total o parcial del saldo declarado, el
contribuyente podrá solventar las inconsistencias detectadas en el momento de realizar la consulta
del resultado, cuando se habilite la opción solventar inconsistencias ”, para lo cual, deberá contar con
su clave en el RFC, la Contraseña para el acceso al Portal y certificado de e.firma o la e.firma
portable, generándose automáticamente su solicitud de devolución vía FED.
Regla 2.3.2 RMF 2023 CPC y MDF José Antonio González Castro
 SALDOS A FAVOR DE ISR PF
No podrán acogerse a la facilidad prevista en esta regla, las personas físicas que:

I. Hayan obtenido durante el ejercicio fiscal inmediato anterior al que se refiere la presente
Resolución, ingresos derivados de bienes o negocios en copropiedad, sociedad conyugal o
sucesión.
II. Opten por solicitar devolución de saldo a favor por montos superiores a $150,000.00
(ciento cincuenta mil pesos 00/100 M.N.).
III. Soliciten la devolución por ejercicios fiscales distintos al año inmediato anterior al que se
refiere la presente Resolución.
IV. Presenten la declaración del ejercicio fiscal inmediato anterior al que se refiere la
presente Resolución, con la Contraseña, estando obligadas a utilizar la e.firma o la e.firma
portable, en los términos de la presente regla.
V. Presenten solicitud de devolución vía FED, previo a la obtención del resultado de la
declaración que hubiere ingresado a la facilidad administrativa.

Regla 2.3.2 RMF 2023 CPC y MDF José Antonio González Castro
 SALDOS A FAVOR DE ISR PF
VI. Presenten la declaración anual normal o complementaria, del ejercicio fiscal
inmediato anterior al que se refiere la presente Resolución, no habiendo elegido opción
de devolución.
VII. Presenten la declaración anual normal o complementaria, del ejercicio fiscal
inmediato anterior al que se refiere la presente Resolución, posterior al 31 de julio del
presente año.
VIII. Se trate de contribuyentes cuyos datos estén publicados en el Portal del SAT, al
momento de presentar su declaración de conformidad con lo dispuesto en los párrafos
penúltimo, fracción III y último del artículo 69 del CFF, así como a los que se les haya
aplicado la presunción establecida en el artículo 69-B del mismo Código, una vez que se
haya publicado en el DOF y en el Portal mencionado el listado a que se refiere el cuarto
párrafo del citado artículo 69-B.
IX. Los contribuyentes soliciten la devolución con base en comprobantes fiscales
expedidos por los contribuyentes que se encuentren en la publicación o el listado a que
se refieren los artículos 69 o 69-B del CFF, señalados en la fracción anterior
Regla 2.3.2 RMF 2023 CPC y MDF José Antonio González Castro
 SALDOS A FAVOR DE ISR PF
X. Al contribuyente se le hubiere cancelado el certificado emitido por
el SAT de conformidad con lo establecido en el artículo 17-H, fracción X
del CFF, durante el ejercicio fiscal inmediato anterior al que se refiere la
presente resolución.

Cuando en la declaración presentada se haya marcado erróneamente

el recuadro devolución cuando en realidad se quiso elegir
compensación, o bien, se marcó compensación” pero no se tengan
impuestos a cargo contra que compensar, podrá cambiarse de opción
presentando la declaración complementaria del ejercicio señalando
dicho cambio, antes del 31 de julio del ejercicio fiscal al que se refiere
la presente regla.
Regla 2.3.2 RMF 2023 CPC y MDF José Antonio González Castro
 CONTRIBUYENTES RELEVADOS DE PRESENTAR
DECLARACIÓN ANULA
Para los efectos de los artículos 81, fracción I del CFF, 98, fracción III, incisos a) y e), 136,
fracción II y 150, primer párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes personas físicas no
estarán obligados a presentar su declaración anual del ISR del ejercicio 2022, sin que tal
situación se considere infracción a las disposiciones fiscales, siempre que en dicho ejercicio
fiscal se ubiquen en los siguientes supuestos:

I. Hayan obtenido ingresos exclusivamente por salarios y en general por la prestación de

un servicio personal subordinado de un solo empleador, siempre que no exista ISR a cargo
del contribuyente en la declaración anual.
II. En su caso, hayan obtenido ingresos por intereses nominales que no hayan excedido de
$20,000.00 (veinte mil pesos 00/100 M.N.), en el año que provengan de instituciones que
componen el sistema financiero y,
III. El empleador haya emitido el CFDI por concepto de nómina respecto de la totalidad de
los ingresos a que se refiere la fracción I de esta regla.
Regla 3.17.11 RMF 2023 CPC y MDF José Antonio González Castro
 CONTRIBUYENTES RELEVADOS DE PRESENTAR
DECLARACIÓN ANUAL
No obstante, los contribuyentes a que se refiere la presente regla, podrán presentar
su declaración anual del ISR del ejercicio 2022.

La facilidad prevista en la presente regla no resulta aplicable a los siguientes

contribuyentes:

a) Quienes hayan percibido ingresos del Capítulo I, Título IV, de la Ley del ISR, en el
ejercicio de que se trate por concepto de jubilación, pensión, liquidación o algún
tipo de indemnización laboral, de conformidad con lo establecido en el artículo 93,
fracciones IV y XIII de la Ley del ISR.
b) Los que estén obligados a informar, en la declaración del ejercicio, sobre
préstamos, donativos y premios, de acuerdo con el artículo 90, segundo párrafo de
la Ley del ISR.
Regla 3.17.11 RMF 2023 CPC y MDF José Antonio González Castro
 TABLA y OTROS INGRESOS, Salarios e Intereses

Monto de los ingresos

Los contribuyentes a que se refiere este
amparados por comprobantes
fiscales efectivamente cobrados, Tasa Aplicable
artículo también podrán aplicar lo
sin impuesto al valor agregado
(Pesos Mensuales)
dispuesto en esta Sección cuando
además obtengan ingresos de los
Hasta $25,000.00 1.00% señalados en los Capítulos I (Salarios) y
Hasta $50,000.00 1.10%
VI (Intereses) del Título IV de esta Ley,
siempre que el total de los ingresos
Hasta $83,333.33 1.50%
obtenidos en el ejercicio inmediato
Hasta $208,333.33 2.00% anterior por las actividades
Hasta $3,500,000.00 2.50% mencionadas, en su conjunto, no
“excedan” de la cantidad a que se
refiere el primer párrafo de este
artículo.
Art. 113-E LISR CPC y MDF José Antonio González Castro
 OPCIÓN DE NO PRESENTAR DECLARACIÓN
ANUAL DE ISR
Podrán optar por no presentar la declaración a que se refiere el
párrafo anterior, las personas físicas que únicamente obtengan
ingresos acumulables en el ejercicio por los conceptos señalados
en los Capítulos I y VI de este Título, cuya suma no exceda de
$400,000.00, siempre que los ingresos por concepto de intereses
reales no excedan de $100,000.00 y sobre dichos ingresos se haya
aplicado la retención a que se refiere el primer párrafo del artículo
135 de esta Ley.

Artículo 150 segundo párrafo LISR CPC y MDF José Antonio González Castro
 NO OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIÓN ANUAL POR
OBTENCIÓN DE INTERESES y SALARIOS POR PF

1) No están obligadas a presentar declaración anual, las PF que

únicamente obtengan ingresos acumulables por salarios e
intereses, cuya suma no exceda de $ 400,000, siempre que los
ingresos por concepto de intereses reales no exceda de $ 100,000

 Ejemplo

No Obligación Si Obligación de Declaración anual

“A” “B”
Salarios $ 340,000 Salarios $ 395,000 80,000
Intereses 60,000 Intereses 6,000 101,000
Sumas $ 400,000 Sumas $ 401,000 181,000

Art.
Art. 150 segundo párrafo de 160
la LISRy 175 LISR ELABORO:ÉCPC y MDF José Antonio González Castro
 Declaración Anual 2022 Con Resico, Salarios e
Intereses
Actividades Empresariales 1,325,600.00
Honorarios 825,100.00 RESICO
Arrendamiento 654,200.00
Subtotal 2,804,900.00

Otros Ingresos

Salarios Gravados 478,900.00 Ingresos Acumulables 564,310.00

Intereses Reales 85,410.00
Subtotal 564,310.00 Límite Inferior 510,451.01
Excedente LI 53,858.99
Ingresos Totales 3,369,210.00 Tasa de ISR 30%
Impuesto Marginal 16,157.70
Ingresos por Resico 2,804,900.00 Cuota Fija 95,768.74
Tasa de ISR 2.50% ISR Causado 111,926.44
ISR por RESICO 70,122.50

Total de ISR Anual 182,048.94

Art. 150 LISR

CPC y MDF José Antonio González Castro
 Declaración Anual 2022 AE, Honorarios,
Arrendamiento, Salarios e Intereses
Actividades Empresariales 1,325,600.00 Ingresos Acumulables 3,369,210.00
Honorarios 825,100.00
Arrendamiento 654,200.00 Límite Inferior 1,299,380.05
Subtotal 2,804,900.00 Excedente LI 2,069,829.95
Tasa de ISR 34%
Otros Ingresos Impuesto Marginal 703,742.18
Cuota Fija 338,944.34
Salarios Gravados 478,900.00 ISR Causado 1,042,686.52
Intereses Reales 85,410.00
Subtotal 564,310.00

Ingresos Acumulables 3,369,210.00

No ejerciendo la opción de
RESICO
Art. 152 LISR
CPC y MDF José Antonio González Castro
 OBLIGACIÓN DE INSCRIBIR A LOS “SOCIOS” EN
EL RFC
Los representantes legales, socios y accionistas de las personas morales están
obligados a dar cumplimiento a las fracciones I, II, III y IV del apartado B de
este artículo, así como las personas que hubiesen adquirido sus acciones a
través de mercados reconocidos o de amplia bursatilidad y dichas acciones se
consideren colocadas entre el gran público inversionista, siempre que, en este
último supuesto, el socio o accionista no hubiere solicitado su registro en el
libro de socios y accionistas.

Art. 27 A-II CFF

CPC y MDF José Antonio González Castro
 Personas relevadas de presentar aviso de actualización al Régimen
de los Ingresos por Dividendos

Para los efectos de los artículos 27, apartados A, fracción III, B, fracción II y C, fracción V y 63 del
CFF; 29, fracción VII y 30, fracción V, incisos c) y d) del Reglamento del CFF, la autoridad fiscal
realizará el aumento de obligaciones al régimen de los ingresos por “dividendos” y en general
por las ganancias distribuidas por personas morales, sin necesidad de que el contribuyente
presente el aviso respectivo, cuando las personas físicas inscritas en el RFC con o sin
obligaciones fiscales en términos del artículo 27 del CFF, se ubiquen en el supuesto previsto en
el apartado A, fracción III de dicho artículo como socio o accionista, derivado de la información
proporcionada por el propio contribuyente, terceros relacionados, o bien, obtenida por la
autoridad por cualquier otro medio.

El contribuyente podrá formular las aclaraciones correspondientes aportando las pruebas

necesarias que desvirtúen la actualización de sus datos en el RFC realizada por la autoridad, en
los términos de la regla 2.5.8

Regla 2.5.5 RMF 22 CPC y MDF José Antonio González Castro

 DECRETO DE DIVIDENDOS, EFECTO EN LA PF
Procedimiento "A" "B" "C" "D"
Dividendo Percibido 1,000,000.00 1,200,000.00 1,600,000.00 2,000,000.00
Factor Integración 1.4286 1.4286 1.4286 1.4286
Base 1,428,600.00 1,714,320.00 2,285,760.00 2,857,200.00
Tasa de ISR 30% 30% 30% 30%
ISR a Pagar por PM 428,580.00 514,296.00 685,728.00 857,160.00
Ingreso Acumulable 1,428,580.00 1,714,296.00 2,285,728.00 2,857,160.00
Límite Inferior 1,299,380.05 1,299,380.05 1,299,380.05 1,299,380.05
Excedente 129,199.95 414,915.95 986,347.95 1,557,779.95
Tasa de ISR 34% 34% 34% 34%
ISR Marginal 43,927.98 141,071.42 335,358.30 529,645.18
Cuota Fija 338,944.35 338,944.35 338,944.35 338,944.35
ISR Causado 382,872.33 480,015.77 674,302.65 868,589.53
menos:
ISR Acreditable 428,580.00 514,296.00 685,728.00 857,160.00
ISR a cargo (favor) - 45,707.67 - 34,280.23 - 11,425.35 11,429.53

Art. 10 y 140 LISR CPC y MDF José Antonio González Castro.

 DECRETO DE DIVIDENDOS, EFECTO EN LA PF
Procedimiento "E" Intereses
Dividendo Percibido 3,000,000.00 Nominales 2,723,892.00
Factor Integración 1.4286 Reales -
Base 4,285,800.00 Pérdida 1,208,302.00
Tasa de ISR 30% ISR Retenido 518,194.00
ISR a Pagar por PM 1,285,740.00

Ingreso Acumulable 4,285,740.00 Declaración Anual

Límite Inferior 3,898,140.13
Excedente 387,599.87 Dividendos 4,285,740.00
Tasa de ISR 35% Intereses -
ISR Marginal 135,659.95 Total Ingresos 4,285,740.00
Cuota Fija 1,222,522.77
ISR Causado 1,358,182.72 Tarifa Art. 152 LISR
menos:
ISR Acreditable 1,285,740.00 Límite Inferior 3,898,140.13
ISR a cargo (favor) 72,442.72 Excedente 387,599.87
Tasa de ISR 35%
ISR Marginal 135,659.95
Cuota Fija 1,222,522.77
ISR Causado 1,358,182.72
menos:
ISR por Intereses 518,194.00
ISR Acreditable 1,285,740.00
ISR a cargo (favor) - 445,751.28
Art. 10 y 140 LISR CPC y MDF José Antonio González Castro.