Defensa Fiscal: Paso A Paso

DEFENSA FISCAL
PASO A PASO
El precio del éxito
Lloraras antes Perderás Tu familia te

Sentirás dolor
de alcanzarlo amigos desanimara
La gente te Sentirás que

Dudaras de ti Desarrollaras
odiara sin te estas
miles de veces hábitos raros
razón volviendo loco
¡Pero todo
Perderás
valdrá la
Dinero
pena!
Puntos a valorar como defensores:
• 1. Honradez.
• 2. Sensibilidad.
• 3. Modestia.
• 4. Tenacidad.
• 5. Pasión.
• 6. Minuciosidad.
• 7. Pulcritud.
• 8. Brevedad.
• 9. Exactitud.
• 10. Elocuencia.
 11. Respeto.
 12. Autenticidad.
 13. Evitar rodeos.
 14. No citar doctrina como regla general.
 15. Autocrítica.
 16. Perspicacia.
 17. Nada es insignificante.
 18. Administrar el tiempo.
 19. Explotar el impulso o dejadez del contrario.
 20. Contar con plan B, C, D, etc.

Lo importante para el abogado es explicar al cliente,
sin tremendismo pero con realismo, el vía crucis
posible y las distintas opciones a corto, medio y largo
plazo
Porque no hay defensa
Los enemigos de la defensa son:

A) Apatía
B) Temor a la represalia
C) Costo
D) Tiempo
E) Ignorancia
Porque debe existir la defensa
A) Protección al patrimonio
B) Frenar o reprimir abusos de autoridades, legisladores y
jueces
C) Dignidad, respeto, valor civil.
D) Porque es un derecho
E) Para crear una nueva conciencia y bienestar de la
sociedad y que con ello prevalezca un verdadero estado
de derecho.
El posible éxito en la defensa
1) Tener o asistirle la razón.

2) Cuidar los plazos o términos.
3) La formalidad (por escrito,
limpieza, orden, pulcritud, etc.).
4) Las pruebas o evidencias.
5) Acreditamiento oportuno de la
personalidad o representación.
Historia de los impuestos
El origen de los impuestos podemos
encontrarlo en el Antiguo Egipto ya que el
primer sistema de impuestos conocido,
data entre los años 3.000 y 2.800 a. C.
Posteriormente, la Antigua Grecia también
creó una Hacienda Pública elemental que
se encargaba de la recaudación de los
tributos. A pesar de todo, no era un
sistema tributaria sólido y voluminoso. El
pago de impuestos era algo circunstancial
para cubrir ciertos gastos estatales.
Historia de los impuestos
Por último, el Imperio Romano también
implantó un sistema fiscal en el que los
ciudadanos tenían la obligación de
pagar impuestos al Estado. Comenzaron
estableciendo tributos del 1% que en
épocas de guerra o dificultades se
incrementaba hasta el 3%. Conforme
fue avanzando el Imperio y se consiguió
generar más riqueza, el sistema
tributario fue reforzado a pesar de que
se encontraban con el problema de
realización de censos precisos.
Elementos principales de los impuestos
• Hecho imponible: La situación o actividad

que motiva la obligación tributaria.
• Sujeto pasivo: La persona u organización
que enfrenta la obligación.
• Base imponible: El monto sobre el que se
aplica el impuesto.
• Tipo de gravamen: Se trata de la
proporción que se aplica a la base
imponible para calcular el monto a pagar.
• Cuota tributaria: Es la cantidad que se
debe pagar
Impuestos según origen
Impuestos indirectos: Son aquellos que se

aplican a bienes y servicios y por tanto
afectan “indirectamente” a las personas, el
más conocido es el impuesto al valor
agregado.
Impuestos directos: Son aquellos que gravan
directamente a las personas o empresas. Por
ejemplo, impuesto a la renta, ejemplo: a la
modificación positiva del patrimonio para
personas fisicas y a las utilidades o resultado
fiscal de las personas jurídicas y otros como
el futuro impuesto al patrimonio.
Impuestos en Mexico
En la época prehispánica las provincias

dominadas por Tenochtitlan pagaban tributos
en especie como chile, frijol y cacao.
Con la llegada de los españoles se estableció el
Registro de Contribuyentes Indígenas. El SAT
explica que el sistema tributario del México
virreinal era una mezcla del sistema tributario
anterior y el español. Durante el virreinato se
aportaban impuestos por bienes como los
naipes, el tabaco, la pólvora, el pulque y la sal.
Sin embargo, también había impuestos
exclusivos de la iglesia, como los diezmos y las
medias anatas eclesiásticas.
MEDIOS DE DEFENSA
Los actos de la administración pública deben estar fundados en las leyes, es

decir, la administración debe basar su actuación en la legalidad, sin embargo,
hay ocasiones en que la autoridad no se ajusta a la ley por interpretaciones
erróneas o deficiencias en sus actuaciones, provocando actos ilegales o
injustos.
También el legislador puede equivocarse cuando al emitir una ley, esta no se no
se ajusta a los preceptos constitucionales.
Ante la afectación de derechos, los particulares pueden hacer uso de los medios
de defensa que la propia Constitución y las leyes les otorgan, para impugnar las
leyes o los actos, procedimientos o resoluciones de las autoridades fiscales.
MEDIOS DE DEFENSA
La aplicación justa de las disposiciones legales, conlleva al mejoramiento

de las relaciones entre gobernantes y gobernados.
A fin de que los contribuyentes defiendan sus derechos o intereses,
veremos los diversos medios para impugnar ante las autoridades cuando
las resoluciones o actos que les emitan sean contrarios a sus intereses.
Conocer qué son y cómo se conforman los medios de defensa que en su
caso deban utilizarse cuando las resoluciones administrativas de las
autoridades no estén sustentadas conforme a derecho, es el objetivo de
esta participación.
PRINCIPIOS DEL DERECHO
ULPIANO
Lib. 1, de las reglas 1 Vivir como se Honeste vivire

debe
Digesto, Liba I Tít. IL
2 No hacer daño al Alterum non
otro laedere
3 Dar a cada uno lo Suun cuique

que es suyo tribuere
EL DERECHO
Se funda en la moral
JUSTICIA.- Justitia est constans et perpetua voluntas jus suun cuique

tribuendi.
Es la constante y perpetua voluntad de dar a cada uno lo suyo.
JURISPRUDENCIA.- Jursiprudentia est divinarum atque humanarum

rerum notitia justi atque injusti scientia.
Jurisprudencia es el conocimiento adquirido del derecho, la ciencia de
lo justo y de lo injusto
EL DERECHO y LA MORAL
Iuspositivismo e iusnaturalismo
• El iuspositivismo y el iusnaturalismo son términos que se
contraponen. Para el iuspositivismo las leyes y normas
jurídicas creadas por el ser humano son las únicas verdaderas.
Es decir el iuspositivismo surge de la propia condición
humana.
• Por su parte, el iusnaturalismo implica una serie de teorías
jurídicas y de términos en relación con la moral y la ética.
Asimismo, se relaciona con el derecho natural, el cual funda el
derecho desde la naturaleza humana.
Principios de los Derechos humanos
La palabra principio proviene del latín principium, que significa comienzo, y
a su vez la palabra pricipium deriva de prim que significa primero y cap que
significa tomar, es decir la conjunción significa lo que se toma en primer
lugar.
En derecho los principios son un conjunto de normas, valores, conductas
que se deben de tomar en cuenta para la aplicación del derecho.
En este eje, los principios de los derechos humanos son aquellas categorías
que las personas deben tomar en cuenta para la creación, aplicación y
promoción de los derechos humanos.
Las naciones a través de varios instrumentos filosóficos jurídicos han
desarrollado y adoptado como verdaderos los principios de universalidad,
interdependencia, indivisibilidad y progresividad.
Principio de Universalidad
El principio de universalidad consiste en que los DDHH corresponden a

todas las personas sin distinción de raza, credo, nacionalidad, edad,
preferencia sexual o cualquier condición que particularice a una persona.
Dicho principio tiene que ver con una de las características de igualdad y
no discriminación, sin embargo, en ocasiones específicas se deben analizar
los casos concretos para determinar la correcta aplicación del principio de
universalidad.
Principio de Interdependencia
El principio de interdependencia consiste en que los Derechos Humanos se

encuentran vinculado entre ellos. El principio de interdependencia señala
que si un derecho es reconocido, es obligatorio reconocer todos ya que
están conectados unos a otros.
El principio señala que los derechos humanos deben comprenderse como
un conjunto, ya sean derechos civiles, políticos, económicos o cualquier
otro tipo. Con la aplicación de la interdependencia se garantiza que se
apliquen los derechos como una universalidad para lograr que el goce y
ejercicio sea de manera integral.
Principio de Indivisibilidad
El principio de indivisibilidad consiste en que los derechos humanos no se

pueden dividir para su aplicación, protección o promoción de los Derechos
Humanos. No se puede decir que tienes 45% de libertad de expresión, por
lo que el derecho humano protegido se da por completo o no se da.
Cada derecho humano se debe aplicar en su totalidad con una
interpretación pro persona, siempre buscando la mejor protección y el
mayor alcance posible.
Principio de Progresividad
El principio de progresividad consiste en que los derechos humanos son

escalonados sin aceptar retrocesos, es decir que cada vez que se reconozca
un derecho humano tendrá que garantizarse su promoción y aplicación, lo
cual implica el gradual progreso y la obligación de los estados para que los
ciudadanos disfruten de los niveles de derechos humanos logrados.
Lista de Derechos Humanos
No existe una lista acotada de que son y que no son derechos humanos, ya
que como lo vimos en los puntos anteriores, los derechos humanos son
progresivos y muchos de ellos necesitan un análisis complejo para
aplicarlos al caso concreto.
La gente en internet busca listados de 5, 10, 30, 50 o más de derechos
humanos, y como ejemplo de un listado de derechos humanos
propondremos los contenidos en la declaración universal de los derechos
humanos, recalcando que no son todos los reconocidos, y que la aplicación
al caso concreto puede ser compleja.
• Todos los seres humanos nacen libres e iguales.
• Todas las personas tienen los derechos proclamados en esta carta.
• Todo individuo tiene derecho a la vida, la libertad y la seguridad.
• Nadie será sometido a esclavitud ni a servidumbre.
• Nadie será sometido a penas, torturas ni tratos crueles o inhumanos.
• Todo ser humano tiene derecho al reconocimiento de su personalidad jurídica.
• Todos tienen derecho a la protección contra la discriminación.
• Toda persona tiene derecho a un recurso efectivo ante los tribunales.
• Nadie podrá ser detenido, desterrado ni preso arbitrariamente.
• Toda persona tiene derecho a un tribunal independiente e imparcial.
• Toda persona tiene derecho a la presunción de inocencia y a penas justas.
• Toda persona tiene derecho a la privacidad, la honra y la reputación.
• Toda persona tiene derecho a la libre circulación y a elegir libremente su residencia.
• Toda persona tiene derecho al asilo en cualquier país.
• Toda persona tiene derecho a una nacionalidad y a cambiar de nacionalidad.
• Todos los individuos tienen derecho a un matrimonio libre y a la protección de la
familia.
• Toda persona tiene derecho a la propiedad individual o colectiva.
• Toda persona tiene derecho a la libertad de pensamiento, conciencia y religión.
• Todo individuo tiene derecho a la libertad de opinión y de expresión.
• Toda persona tiene derecho a la libertad de reunión y asociación.
• Toda persona tiene derecho a participar, directa o indirectamente, en el gobierno de
su país.
• Toda persona tiene derecho a la seguridad social.
• Toda persona tiene derecho al trabajo y la protección contra el desempleo.
• Toda persona tiene derecho al descanso y al disfrute del tiempo libre.
• Toda persona tiene derecho al bienestar: alimentación, vivienda, asistencia
médica, vestido y otros servicios sociales básicos.
• Toda persona tiene derecho a la educación y al libre desarrollo de la
personalidad.
• Toda persona tiene derecho a tomar parte en la vida cultural de su comunidad.
• Toda persona tiene derecho a un orden social que garantice los derechos de
esta carta.
• Toda persona tiene deberes con respecto a su comunidad.
• Nada de esta carta podrá usarse para suprimir cualquiera de los derechos.
fiscal
de lo
fiscal
El derecho tributario o derecho fiscal en lo general y en lo particular
1.- Lo sustantivo
2.- Lo procedimental
3.- Lo penal
4.- Lo internacional
5.- Lo procesal
Lo sustantivo
La legislación fiscal establece una serie de hipótesis a
cuya realización se asocia el nacimiento de la obligación
fiscal. Esas hipótesis, según Jarach, se llaman
hechos imponibles.
En otras palabras, cuando se realiza el presupuesto o

hipótesis señalado por la ley (hecho imponible), “surge
la obligación fiscal y, por lo tanto, hay un sujeto activo y
un sujeto pasivo de la obligación, siendo siempre el
sujeto activo el Estado”.
Una vez que un sujeto se ubica en el hecho generador,

surge lo que se conoce como relación jurídica tributaria.
Esta relación se refiere a la obligación de dar que tiene el

contribuyente frente al Estado (obligación de pago del
tributo).
En este sentido, señala Jarach, como la relación jurídica
tributaria nace de la ley (del hecho imponible), exige como
requisito fundamental para su nacimiento que se verifique
en la realidad fáctica el hecho o los hechos definidos
abstractamente por la ley como supuestos de la obligación.
El hecho imponible se define como el “acto, conjunto de

actos, situación, actividad o acontecimiento que, una vez
sucedido en la realidad, origina el nacimiento de la
obligación tributaria y tipifica el tributo que será objeto de
la pretensión fiscal”.
También se le define como “el hecho, hipotéticamente

previsto en la norma, que genera al realizarse, la obligación
tributaria”, o bien, “el conjunto de circunstancias,
hipotéticamente previstas en la norma, cuya realización
provoca el nacimiento de una obligación tributaria
concreta”.
Artículo 6o.- Las contribuciones se causan conforme
se realizan las situaciones jurídicas o de hecho,
previstas en las leyes fiscales vigentes durante el
lapso en que ocurran.
Dichas contribuciones se determinarán conforme a las

disposiciones vigentes en el momento de su
causación, pero les serán aplicables las normas sobre
procedimiento que se expidan con posterioridad.
Corresponde a los contribuyentes la determinación de

las contribuciones a su cargo, salvo disposición
expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben
hacer la determinación, los contribuyentes les
proporcionarán la información necesaria dentro de los
15 días siguientes a la fecha de su causación.
El principio de la contribución
Principios El principio de la obligatoriedad
Constitucionales El principio de la equidad

El principio de la proporcionalidad
Tributarios El principio del uso o destino de la
contribución
El principio de la legalidad
El principio de la definitividad
El principio de reserva de la ley
El principio de la renta universal o un sola
imposición
Principios El principio de supremacía jurídica
Constitucionales
Tributarios El principio de subordinación jerárquica
El principio de la fuente de riqueza o

territorialidad
El principio de audiencia previa
El principio del respeto al proceso
legislativo
El sujeto (activo y pasivo)
La base (la hipótesis de la causación sea

del sujeto o del acto, actividad o
Principios activo es decir: el motivo)
Legales La tasa o tarifa (la base o monto

imponible)
Tributarios El objeto (el porque del tributo)
La época de pago (forma y fecha)
Las facultades y atribuciones (lo que la

autoridad puede y no puede hacer)
Las excepciones (la sustracción de la

hipótesis)
La actos de autoridad (la formalidad)
La determinación de contribuciones (como un acto
Principios bilateral –gobernado/autoridad- sujeto a

requisitos)
Legales La aplicación de la norma en toda su extensión

(estricta, supletoria e interpretativa)
Tributarios El crédito fiscal (las cinco sucesivas fases)
La extinción del tributo (caducidad y prescripción)
Los diversos procedimientos (la notificación, las

visitas domiciliarias, las facultades de
comprobación, el procedimiento económico
coactivo)
La competencia y el desvió de poder (los diversos

tipos de competencia y la legitimación)
CRITERIO JUDICIAL PUNTO RELEVANTE
La necesidad de que la carga tributaria de los
gobernados esté establecida en una ley, no significa
tan solo que el acto creador del impuesto deba
emanar de aquel poder… sino fundamentalmente
Séptima Época; Registro: que los caracteres esenciales del impuesto y la
232797; Jurisprudencia;
forma, contenido y alcance de la obligación
SJF y G; Constitucional,
Administrativa. tributaria, estén consignados de manera expresa
en la ley, de tal modo que no quede margen para
la arbitrariedad de las autoridades exactoras ni
IMPUESTOS, PRINCIPIO para el cobro de impuestos imprevisibles o a
DE LEGALIDAD QUE título particular… la arbitrariedad en la
EN MATERIA DE, imposición, la imprevisibilidad en las cargas
CONSAGRA LA tributarias y los impuestos que no tengan un
CONSTITUCION claro apoyo legal, deben considerarse
FEDERAL. absolutamente proscritos en el régimen
constitucional mexicano, sea cual fuere el
pretexto con que pretenda justificárseles.
41
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. OBEDECEN A UN
DEBER DE SOLIDARIDAD. El sistema tributario tiene como
objetivo recaudar los ingresos que el Estado requiere para
satisfacer las necesidades básicas de la comunidad,
haciéndolo de manera que aquél resulte justo -equitativo y
proporcional, conforme al artículo 31, fracción IV, de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos-, con
el propósito de procurar el crecimiento económico y la más La nueva forma para pagar impuestos
justa distribución de la riqueza, para el desarrollo óptimo de
los derechos tutelados por la Carta Magna. Lo anterior, en Jurisprudencia
virtud de que la obligación de contribuir -elevada a rango
constitucional- tiene una trascendencia mayúscula, pues no se Novena Época 1ª. Sala
trata de una simple imposición soberana derivada de la
potestad del Estado, sino que posee una vinculación social, Tomo XXX Julio 2009 pag. 284
una aspiración más alta, relacionada con los fines perseguidos
por la propia Constitución, como los que se desprenden de la
interpretación conjunta de los artículos 3o. y 25 del Texto
Fundamental, consistentes en la promoción del desarrollo
social -dando incluso una dimensión sustantiva al concepto de
democracia, acorde a estos fines, encauzándola hacia el
mejoramiento económico y social de la población- y en la
consecución de un orden en el que el ingreso y la riqueza se
distribuyan de una manera más justa, para lo cual
participarán con responsabilidad social los sectores público,
social y privado.
“En este contexto, debe destacarse que, entre otros aspectos inherentes a la responsabilidad social a que se
refiere el artículo 25 constitucional, se encuentra la obligación de contribuir prevista en el artículo 31,
fracción IV, constitucional, tomando en cuenta que la exacción fiscal, por su propia naturaleza, significa una
reducción del patrimonio de las personas y de su libertad general de acción. De manera que la propiedad
tiene una función social que conlleva responsabilidades, entre las cuales destaca el deber social de contribuir
al gasto público, a fin de que se satisfagan las necesidades colectivas o los objetivos inherentes a la utilidad
pública o a un interés social, por lo que la obligación de contribuir es un deber de solidaridad con los menos
favorecidos. Asimismo, se debe considerar que la solidaridad en el pago de las contribuciones es un principio
inmerso en el artículo 25 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos al señalar dicho
precepto que corresponde al Estado la rectoría del desarrollo nacional que fortalezca su régimen democrático
y que mediante el fomento del crecimiento económico y el empleo y una distribución del ingreso y la riqueza
más justa, permita el pleno ejercicio de la libertad y la dignidad de los individuos, grupos y clases sociales. “
FISCUS
Cesta, cestillo para guardar dinero (de ahí lo de la caja de caudales) el tesoro, el
fisco, la hacienda publica, el tesoro imperial. Por ejemplo, referido a un impuesto
estaba el iudaicos fiscus, que era el impuesto que pagaban los judíos en provecho
del emperador romano. El adjetivo latino FISCALIS-E es lo relativo al fisco. Este
termino latino tiene su origen remoto en el griego fiscos, que denotaba la cesta o
bolsa de cuero hecha especialmente para guardar monedas.
Se entiende por fisco el erario o la hacienda publica, también se refiere al conjunto
de los organismos públicos que se ocupan de la recaudación de impuestos.
TRIBUTO
Participio pasado del verbo; atribuir, distribuir, el verbo

tribuo, procede a su vez de la palabra tribus-us; tribu, que en
su origen significo la división del pueblo romano, de ahí la
idea de la repartición de un impuesto, la palabra culta
tributus-i, significa impuesto, tributo, contribución,
atestiguada en español desde el siglo XIII. El sufijo uto, tiene
matiz peyorativo
Los habitantes de una nación deben contribuir
al sostenimiento del gobierno en una
Principios proporción lo mas cercana posible a su
capacidad económica
de Adam
Smith Libro: La riqueza de las naciones
1.- Justicia
2.- Certidumbre
3.- Comodidad
4.- Economía
A.- Principio de generalidad
B.- Principio de justicia
C.- Principio de uniformidad
Principios D.- Principio de certidumbre
universales E.- Principio de comodidad
tributarios F.- Principio de economía
G.- Principios constitucionales
H.- Principios legales tributarios
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
DE LAS CONTRIBUCIONES
Art. 31 FR. IV
Equidad
Proporcionalidad
Legalidad
Uso o destino de la contribución
Proceso de formación de la norma
Elementos de las contribuciones
SUJETO
OBJETO
BASE
TASA O TARIFA
ÉPOCA DE PAGO
CLASIFICACION DE LAS CONTRIBUCIONES
Art. 2 Código Fiscal de la Federación

I Impuestos
II Aportaciones de Seguridad Social
III Contribuciones de mejoras
IV Derechos
El reconocimiento de los derechos de los contribuyentes en la
Constitución y en las leyes no hacen que automáticamente se
cumplan. En algunas ocasiones una mala interpretación, un mal
cálculo o una omisión, pueden hacer que estos derechos sean
ignorados o violentados por parte de las autoridades.
Conociendo esta posibilidad, los contribuyentes deben de tener
claro el camino y los medios de defensa que pueden tomar ante
una situación polémica que no respeten sus derechos como
pagadores de impuestos.
A continuación, los tres instrumentos a los cuales el
contribuyente puede acudir cuando la autoridad realice actos que
no respetan su derecho como pagador de impuestos.
1.- La Defensa Administrativa:
Este tipo de defensa se realiza a través de los recursos
administrativos, es decir, se pueden impugnar actos y
resoluciones de las autoridades fiscales.
Los principales recursos administrativos son:
a) Recurso de Revocación (Código Fiscal de la
Federación):
Es un medio de control interno con el propósito que la misma
autoridad fiscal revise su propia actuación. Se determina si
estuvo conforme al derecho, para luego revocar, modificar o
confirmar la resolución impugnada.
b)Recurso de Inconformidad (Ley de Seguro Social):
Procede contra los actos que lesionen los derechos como
contribuyentes de los patrones, asegurados o beneficiarios
(trabajadores y sus dependientes).
c) Recurso de Inconformidad (Ley del INFONAVIT):
Procede en los casos de desacuerdo de las empresas y de los
trabajadores o sus beneficiarios, sobre la inscripción, derecho a
créditos, cuantía de aportaciones y descuentos, así como
cualquier acto que lesione sus derechos como trabajadores
inscritos.
d) Recurso de Revocación (Ley de Comercio Exterior)
Es un medio de control interno que tiene el propósito de que la
autoridad fiscal revise su actuación para determinar si estuvo
conforme a derecho.
2. La Defensa Jurisdiccional:
Este tipo de mecanismo de defensa pone a un tercero imparcial
que dirime las controversias entre la autoridad fiscal y el
contribuyente. Aquí la autoridad fiscal no es la que resuelve.
a) Juicio Contencioso Administrativo Federal:
El contribuyente no satisfecho por la resolución de algún caso
administrativo o por verse afectado por actos de la autoridad,
decretos y acuerdos de carácter general puede demandar la
nulidad del acto, decreto o acuerdo ante el Tribunal Federal de
Justicia Administrativa.
b) Juicio de Amparo:
Cuando una persona acude ante un órgano judicial para
reclamar un acto de un órgano del Estado o una ley, cuando
siente que vulnera sus derechos como contribuyente.
3. La Defensa No Jurisdiccional
Son aquellos mecanismos que sin utilizar la función
jurisdiccional, promueven y protegen los derechos de los
gobernados mediante procesos propios, usualmente más
flexibles.
La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON)
constituye un mecanismo no jurisdiccional y cuenta con los
siguientes servicios:
1.Quejas y Reclamaciones
2.Asesorías
3.Representación Legal y Defensa
4.Acuerdos Conclusivos
DERECHO CONSTITUCIONAL
Artículo 16 de la Constitución General de la República (primero párrafo)
Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles

o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la
autoridad competente, que funde y motive la causa legal del
procedimiento.
....
….
DERECHO CONSTITUCIONAL
ACCESOALAJUSTICIA
Art. 17.-
...
Toda persona tiene derecho a que se le administre justicia por tribunales que
estarán expeditos para impartirla en los plazos y términos que fijen las leyes,
emitiendo sus resoluciones de manera pronta, completa e imparcial. Su servicio
será gratuito, quedando, en consecuencia, prohibidas las costas judiciales.
Siempre que no se afecte la igualdad entre las partes, el debido proceso u otros
derechos en los juicios o procedimientos seguidos en forma de juicio, las
autoridades deberán privilegiar la solución del conflicto sobre los formalismos
procedimentales.
DEFENSA FISCAL
RESOLUCIONES ACTOS
• Determinantes de contribuciones • Requerimiento de Pago
omitidas • Embargo
• Multas • Aseguramiento de bienes
• Negativas saldos a favor • Embargo precautorio
• Cualquiera de carácter definitivo que • Inmovilización de cuentas
cause agravio bancarias
• Restricción o cancelación del sello
digital
SEGURO
SOCIAL
– Impugnación de – Rectificación de la
Cutas obrero patronales prima de riesgos
de Trabajo y su
– Impugnación de multa
– Multas
diferencias en
– Cédulas de
la Industria de
Diferencias.
la
– Capitales constitutivos
Construcción.
INFONAVI
T
Ley INFONAVIT Determinación de
Art. 30. crédito fiscal por
Organismo Fiscal omitir enterar
Autónomo. aportaciones o
amortizaciones
Facultades de de adeudos del
comprobación. trabajador que
Las aportaciones son adquiere crédito.
créditos fiscales. Cedulas de
diferencias
Ventajas y desventajas del medio de defensa administrativo
RECURSO DE REVOCACIÓN
VENTAJAS DESVENTAJAS
 No se requiere exhibir garantía (144) • Lo resuelve la propia autoridad que emitió el acto
(121)
 La suspensión existe hasta que se resuelva el recurso
(133-A) • La parcialidad es notoria
 Ante la negativa ficta o resolución desfavorable • Opera la Negativa Ficta (131)
procede Juicio de Nulidad (131)
• Solo opera nulidad ante la falta de
 Las pruebas pueden ser copias simples (123) competencia (133-A)
 El seguimiento lo puede hacer cualquier persona y
no forzosamente un abogado (19)
 Opera contra Actos de Trámite (117-II)
Ventajas y desventajas del medio de defensa administrativo
RECURSO DE INCONFORMIDAD
VENTAJAS DESVENTAJAS
 No se requiere exhibir garantía (144) • Lo resuelve la propia autoridad que emitió el acto
(121)
 La suspensión existe hasta que se resuelva el recurso
(133-A) • La parcialidad es notoria
 Ante la negativa ficta o resolución desfavorable • Opera la Negativa Ficta (131)
procede Juicio de Nulidad (131)
 Las pruebas pueden ser copias simples (123) • Solo opera nulidad ante la falta de
competencia (133-A)
 El seguimiento lo puede hacer cualquier persona y
no forzosamente un abogado (19)
 Opera contra Actos de Trámite (117-II)
ARGUMENTOS
MEDIO DE DEFENSA NOMBRE QUE ADQUIEREN LOS

ARGUMENTOS
Recurso de Revocación Agravios
Juicio de Nulidad Conceptos de Impugnación
Juicio de Amparo Conceptos de Violación

Agravios de forma Agravios de fondo
Firma del funcionario Competencia de la autoridad
Debida notificación o citación Fundamentación y
motivación
Correcta identificación del Existencia real de los hechos
contribuyente (nombre, controvertidos
domicilio, RFC, etc.)
Incorrecta identificación de Apreciación incorrecta

los notificadores o ejecutores de los hechos
o auditores controvertidos
NORMAS
Autoaplicativas Heteroaplicativas
La Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) ha Publicado por el Poder Judicial de la Federación y el
establecido por lo menos tres criterios para identificar Instituto de Investigaciones Jurídicas de la
las leyes autoaplicativas. Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM)
Primer criterio: Al momento de ser promulgada crea, La fracción primera del art. 107 de la nueva Ley de
modifica o extingue relaciones jurídicas de manera Amparo dice que el juicio de amparo indirecto
inmediata a su promulgación, sin requerir ningún acto procederá: «Contra normas generales que por su sola
jurídico posterior para ser aplicada. entrada en vigor o con motivo del primer acto de su
El segundo criterio que la Suprema Corte de Justicia de aplicación causen perjuicio al quejoso». En este
la Nación ha desarrollado para saber si una norma es orden de ideas, queda claro que las leyes
autoaplicativa es el que podría denominarse «el criterio heteroaplicativas pueden ser sometidas al juicio de
de la conexidad». constitucionalidad. Si una norma heteroaplicativa
El tercer criterio es el siguiente: si una norma jurídica efectivamente está en tensión con el articulado
de forma inmediata, y desde que entra en vigor, constitucional, entonces el juez deberá ordenar que
modifica las relaciones jurídicas de un grupo de sujetos esa ley heteroaplicativa, o su primer acto jurídico de
identificables frente al Estado o a terceros, ya sea aplicación, no sea el criterio que se le aplique al
otorgándoles derechos, o bien imponiéndoles nuevas quejoso, y no solo en ese proceso, sino también en
obligaciones, entonces esa ley se considera cualquier otro proceso en el que él sea parte y se
autoaplicativa. pretenda usar la misma norma para juzgar su
situación jurídica.
ACTO CONSENTIDO
Se estima que hay actos consentidos cuando el contribuyente ha manifestado su voluntad en
forma expresa o tacit,a inequívoca e indubitable con el acto de autoridad y que no ha sufrido
coacción ni intimidación por parte de los agentes fiscales.
Debe reputarse como consentido el acto que no se impugnó por el medio establecido por la ley, ya
que si se hizo uso de otro no previsto por ella o si se hace una simple manifestación de
inconformidad, tales actuaciones no producen efectos jurídicos tendientes a revocar, confirmar o
modificar el acto reclamado en amparo, lo que significa consentimiento del mismo
por falta de impugnación eficaz.
Acto que presume la aceptación de su contenido por el destinatario por no haber sido recurrido en los plazos
legalmente establecidos.
ACTO CONSENTIDO
Emisor Pleno
Fecha de publicación 01 Mayo 1997
Número de resolución P. LXXVI/97
Fecha 01 Mayo 1997
Localizador 9a. Época; Pleno; S.J.F. y su Gaceta; V, Mayo de 1997;
Pág. 157
Número de registro 198696
Materia Común, Derecho Civil, Derecho Laboral y Seguridad
Social, Derecho Penal, Derecho Público y
Administrativo, Derecho Constitucional, Derecho
Procesal
Sentencia citada en: 4 sentencias
La Suprema Corte ha sustentado el criterio de que para tener por consentido un acto de autoridad,
es necesario que dicho acto exista, que le produzca un agravio al gobernado en su esfera jurídica y
que éste se haya conformado expresamente con él o lo haya admitido por manifestaciones de
voluntad que entrañen ese consentimiento. Por tanto, si la aquiescencia del quejoso se refiere a un
acto futuro, que es inexistente al momento de su manifestación de voluntad, no se cumple el
primer requisito necesario para que resulte aplicable la causal de improcedencia prevista en
la fracción XI del artículo 73 de la Ley de Amparo, en virtud de que lo normal es que el gobernado
consienta lo que conoce, una vez que haya ponderado los beneficios o perjuicios que puedan
derivar de su asentimiento, así como los fundamentos y motivos expresados en el acto de
autoridad, una vez que éste haya sido emitido, por lo que el consentimiento otorgado en esas
condiciones es ineficaz para sobreseerse en el juicio.
Amparo en revisión 250/96. E.I.C.R.. 4 de marzo de 1997. Once votos. Ponente: M.A.G.. Secretario:
H.S.C..
El Tribunal Pleno, en su sesión privada celebrada el seis de mayo en curso, aprobó, con el número
LXXVI/1997, la tesis aislada que antecede; y determinó que la votación es idónea para integrar tesis
jurisprudencial. México, Distrito Federal, a seis de mayo de mil novecientos noventa y siete.
Suprema Corte de Justicia de la Nación
Registro digital: 204707

Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Novena Época
Materias(s): Común
Tesis: VI.2o. J/21
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo II, Agosto de 1995, página 291
Tipo: Jurisprudencia
ACTOS CONSENTIDOS TACITAMENTE.
Se presumen así, para los efectos del amparo, los actos del orden civil y administrativo, que no
hubieren sido reclamados en esa vía dentro de los plazos que la ley señala.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEXTO CIRCUITO.

Amparo en revisión 104/88. Anselmo Romero Martínez. 19 de abril de 1988. Unanimidad de votos.
Ponente: Gustavo Calvillo Rangel. Secretario: Jorge Alberto González Álvarez.
Amparo en revisión 256/89. José Manuel Parra Gutiérrez. 15 de agosto de 1989. Unanimidad de
votos. Ponente: Gustavo Calvillo Rangel. Secretario: Humberto Schettino Reyna.
Amparo en revisión 92/91. Ciasa de Puebla, S.A. de C.V. 12 de marzo de 1991. Unanimidad de
votos. Ponente: Gustavo Calvillo Rangel. Secretario: Jorge Alberto González Álvarez.
Amparo en revisión 135/95. Alfredo Bretón González. 22 de marzo de 1995. Unanimidad de votos.
Ponente: Gustavo Calvillo Rangel. Secretario: José Zapata Huesca.
Amparo en revisión 321/95. Guillermo Báez Vargas. 21 de junio de 1995. Unanimidad de votos.
Ponente: Gustavo Calvillo Rangel. Secretario: José Zapata Huesca.
LEY DE AMPARO
Artículo 61. El juicio de amparo es improcedente:

I. Contra adiciones o reformas a la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos;
II. …
III. …
XIII. Contra actos consentidos expresamente o por manifestaciones de voluntad
que entrañen ese consentimiento;
XIV. Contra normas generales o actos consentidos tácitamente, entendiéndose por
tales aquéllos contra los que no se promueva el juicio de amparo dentro de los
plazos previstos
LEY DEL SEGURO SOCIAL
Artículo 294. Cuando los patrones y demás sujetos obligados, así como los
asegurados o sus beneficiarios consideren impugnable algún acto definitivo del
Instituto, podrán recurrir en inconformidad, en la forma y términos que establezca
el reglamento, o bien proceder en los términos del artículo siguiente.
Párrafo reformado DOF 20-12-2001
Las resoluciones, acuerdos o liquidaciones del Instituto que no hubiesen sido
impugnados en la forma y términos que señale el reglamento correspondiente, se
entenderán consentidos.
1. Inconstitucionalidad
Deficiencias 2.
3.
Ilegalidad
Ilegitimidad
más 4. Incompetencia
comunes 5. Falta o deficiencia de fundamentación y
motivación
de las 6. Vicios de procedimiento
autoridades 7.
8.
Caducidad y prescripción
Violación a la garantía de audiencia
y de sus (derecho de petición)
actos 9.
10.
Aplicación retroactiva de alguna ley
Imposición de sanciones por analogía o
|excesivas
INCONSTITUCIONALIDAD
Es la contraposición de un
acto administrativo con
respecto a la norma
prevista en la Constitución
Política, es decir
transgrede al alcance
constitucional y solo puede
ser declarada
inconstitucional por la
autoridad suficiente y
competente para así
declararlo, siendo ella, en
este caso, exclusivamente
el poder Judicial.
Es el reconocimiento que la misma
autoridad admite cuando se recurren
sus actos o cuando se impugna su
nulidad ante otra autoridad
administrativa con facultades
ILEGALIDAD juzgadoras, toda vez que tiene
atribuida una estructura de Tribunal, y
en materia fiscal, es a través de los
juicios de nulidad, que se plantean
ante el Tribunal Federal de Justicia
Administrativa antes Tribunal Fiscal de
la Federación.
DEFINICIÓN DE LEGALIDAD
Es la condición de validez de los actos de una autoridad y debe
manifestarse en dos sentidos y estos son distintos:
• a) Procedencia legal.- Que este vigente como acto susceptible de ser
realizado, es decir que este establecido en ley.
• b) Manifestación expresa.- Que así se acredite siempre en cada acto
de la autoridad.
ILEGITIMIDAD
Esta se orienta a la consideración de la autoridad en cuanto a

su legal creación y formal existencia y se vincula con la
legalidad, ya que esta se enfoca a los actos de autoridad en
cuanto a que solo pueden hacer lo que las leyes les permiten.
DEFINICIÓN DE
LEGITIMIDAD
Es la condición de creación y
existencia de la autoridad y se
manifiesta en dos épocas
distintas:
• a) Creación.- Cuando se
expiden las leyes y
reglamentos que le dan
origen, estableciendo sus
facultades y atribuciones.
• b) Existencia.- Al haber un
acto que quiera realizar,
deberá darlo a conocer de
manera concreta, ya que
ningún gobernado esta
obligado a saber si aun existe
o ya no.
COMPETENCIA
Aquí concurren los dos elementos

anteriores, es decir, la legitimidad y la
legalidad, traduciéndose que la
autoridad sea legitima y que la ley les
permita la realización de los actos que
decide emprender.
Es la condición de acción o potestad de la
autoridad con respecto a los actos,
conjugándose la legitimidad de la autoridad
y la legalidad y esta se divide en dos:
a) Subjetiva:
1.- Originaria
DEFINICIÓN DE 2.- Delegada
COMPETENCIA 3.- Por ausencia
b) Objetiva
1.- Territorial
2.- Temporal
3.- Material
4.- Espacial
5.- Monto
Podría traducirse de manera común, que se
refiere al señalamiento expreso de los
artículos sobre los cuales versa el acto
(fundamentos) y el señalamiento expreso de
FUNDAMENTACIÓN lo que le dio origen (motivos).
Y MOTIVACIÓN
El fin de la fundamentación y motivación, es
evitar se transgreda la garantía individual
consagrada en el Art. 16 de la Constitución
Política y en el 38 del Codigo Tributario.
Significa que la autoridad, en su
acto, debe indicar la causa por la
cual crea el acto de molestia, en que
fundamento se sustenta y además
que debe proceder con una
FUNDAMENTACIÓN explicación escrita que justifique su
Y MOTIVACIÓN actuación para la ejecución de dicho
acto, es decir debe contener dos
elementos:
• Justificación
• Orden
Son las violaciones o transgresiones a las
normas legales y reglamentarias que
debe reunir el personal oficial al ejecutar
el acto, en el ejercicio de sus funciones,
y son las formalidades procedimentales
de su actuación.
Vicios de Las más comunes:

1. Citatorios
procedimiento 2. Notificaciones
3. Ordenes de visita
4. Ejercicio de facultades de
comprobación
5. Oficios, actas, acuerdos,
resoluciones
6. Documentos, libros o registros
7. Resoluciones a recurso o solicitudes
8. Acatamiento de sentencias
Que quede claro, solo caducan las
facultades de las autoridades.
Las facultades que caducan son las que
tienen establecidas para determinar y
fijar en cantidad liquida contribuciones
CADUCIDAD omitidas, actualización, recargos y
sanciones.
• Art. 67 CFF (Impuestos federales)
• Art. 297 LSS (Seguro Social)
• Art. 30 LINFO (Aportaciones y
descuentos)
CADUCIDAD
Conviene citar que en materia de caducidad en aportaciones de
seguridad social (perdida de la facultad de la autoridad para
determinar y fijar obligaciones incumplidas) por conceptos
derivados de cuotas obrero patronales, capitales constitutivos,
aportaciones y descuentos así como las multas tanto al Seguro
Social como al Infonavit, se extingue a los cinco años a partir de
la fecha en que la autoridad tenga conocimiento del hecho
generador de la obligación y no cuando se da el supuesto (Arts.
30 LI, 297 LSS actuales), interrumpiéndose cuando se interpone
el recurso de inconformidad o los juicios fiscales.
CADUCIDAD
Ley del Seguro Social
Para confirmar lo expuesto, a continuación se transcribe la

siguiente resolución:
CADUCIDAD DE LAS FACULTADES DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO
SOCIAL PARA DETERMINAR CREDITOS A SU FAVOR.-
Debe computarse de acuerdo con lo previsto por la Ley del Seguro Social y no
conforme a lo establecido por el Código Tributario. La caducidad de las
facultades del Instituto Mexicano del Seguro Social para fijar en cantidad
liquida créditos a su favor, debe determinarse conforme a lo previsto por el
artículo 276 (hoy 297) de la Ley del Seguro Social, ordenamiento
específicamente aplicable a esta materia, no atendiendo a lo establecido por
el Código Tributario.
Texto aprobado en sesión de 18 de noviembre de 1986.
R.T.F. 2ª. Época. año VIII No. 83, noviembre de 1986.-Pág. 393.
CADUCIDAD Art. 30
Fracción I Segundo Párrafo
Ley del Infonavit Las facultades del Instituto para
comprobar el cumplimiento de las
disposiciones, así como para
determinar las aportaciones omitidas y
sus accesorios, se extinguen en el
término de cinco años no sujeto a
interrupción, contado a partir de la
fecha en que el propio Instituto tenga
conocimiento del hecho generador de
la obligación.
PRESCRIPCIÓN
Solo prescribe el pago, y para que
ello ocurra, tienen que transcurrir
cinco años, computándose desde el
día en que el pago pudo ser
legalmente exigido, pero hay que
tener cuidado, ya que se interrumpe
dicho termino, por cada gestión de
cobro notificada o que se haga del
conocimiento del contribuyente o
que lo reconozca éste.
Art. 30
PRESCRIPCIÓN Fracción I Tercer Párrafo
Ley del La prescripción de los créditos fiscales
correspondientes se sujetara a lo
Infonavit dispuesto en el Código Fiscal de la
Federación.
Art. 298
La obligación de enterar las cuotas y
PRESCRIPCIÓN los capitales constitutivos, prescribirá
a los cinco años de la fecha de su
Ley del Seguro exigibilidad.
La prescripción se regirá a su
Social consumación e interrupción por las
disposiciones aplicables del Código
Fiscal de la Federación.
Art. 146
PRESCRIPCIÓN El crédito fiscal se extingue por
Código Fiscal prescripción en el termino de cinco
años.
de la El término inicia a partir de la fecha en
Federación que el pago pudo ser legalmente
exigido.
Sobre la prescripción en materia de
cuotas obrero-patronales existen tesis
encontradas ya que establecen dichas
sentencias plazos distintos en cuanto a la
fecha en que son exigibles las
PRESCRIPCIÓN aportaciones de seguridad social.
Seguro Social Para comprender lo expuesto, en las

siguientes láminas veamos dichas tesis del
antes Tribunal Fiscal de la Federación, hoy
Tribunal Federal de Justicia
Administrativa.
Revisión Núm. 23787 Sesión 23 Agosto de 1989. RTFF, Año II Tercera Época
Núm. 20 Agosto de 1989 Pág. 36
PRESCRIPCIÓN DE CREDITOS POR CONCEPTO DE CUOTAS OBRERO
PATRONALES. EL PLAZO DEBE COMPUTARSE A PARTIR DE LA FECHA DE SU
EXIGIBILIDAD, DE ACUERDO CON EL ARTÍCULO 277 DE LA LEY DEL SEGURO
SOCIAL Y 27 DEL REGLAMENTO PARA EL PAGO DE CUOTAS Y
CONTRIBUCIONES DEL REGIMEN DEL SEGURO SOCIAL.
Conforme a lo previsto en el artículo 277 (hoy 298) y 27 del Reglamento para
el Pago de Cuotas y Contribuciones del Régimen del Seguro Social, el plazo de
prescripción de los créditos a cargo de los patrones por concepto de cuotas
obrero patronales debe computarse a partir de la fecha de su exigibilidad, es
decir a partir del décimo sexto día de los meses de enero, marzo, mayo, julio,
septiembre y noviembre de cada año, respecto de las liquidaciones
bimestrales vencidas que deben pagarse en los términos del artículo 3 del
ordenamiento reglamentario respectivo.
EL DERECHO DE
LEGALIDAD PARA LOS
GOBERNADOS
El derecho de los gobernados
contra los actos o multas de las
autoridades fiscales, consiste en el
poder que el gobernado tiene de
exigir a dichas autoridades fiscales,
que se sujeten en funcionamiento a
las normas legales establecidas al
efecto, lo que significa que los actos
que realice se verifiquen por los
órganos competentes, de acuerdo
con las formalidades legales, por los
motivos que fijen las leyes, con el
contenido que éstas señalen y
persiguiendo el fin que las mismas
indiquen.
Por lo tanto, el derecho a la legalidad se
EL compone en una serie de derechos:
• Derecho a la Competencia.
DERECHO • Derecho a la Forma.
DE • Derecho al Motivo.
• Derecho al Objeto.
LEGALIDAD • Derecho al Fin Prescrito por la Ley.
PARA LOS Igualmente la doctrina señala, que cualquier
alteración indebida de alguno de estos
GOBERNAD derechos, debe encontrar en la legislación
OS los medios
restablecimiento.
eficaces para su
MEDIOS DE DEFENSA ANTE EL
FISCO
Recuerde que la defensa fiscal es un medio para salvaguardar su

patrimonio así como la subsistencia del medio de la obtención de
sus ingresos.
No se vale que las autoridades fiscales impongan sus actos

administrativos o multas contrarias a derecho y menos se vale que
el gobernado las pague por desconocimiento de los medios de
defensa que la Ley le confiere.
1. Las normas Sustantivas son las que estatuyen los derechos y
deberes de los sujetos de Derecho, en su vida de relación social.
Por ejemplo, las normas contenidas en los Códigos Civil, Penal,
Tributario, etc. Estas normas integran el denominado Derecho
Sustantivo o material. (ejem. Ley del Impuesto sobre la Renta,
Código Fiscal de la Federación, Ley del Seguro Social, etc.)
2. Las normas Adjetivas regulan el desarrollo del proceso, o sea, la

actividad jurisdiccional del Estado, a fin de obtener un
pronunciamiento que ponga fin a un conflicto; no determinan qué
es lo justo sino cómo se debe pedir la justicia. Constituyen lo que
se denomina Derecho adjetivo. Están contenidas, especialmente,
en los códigos procesales. El derecho procesal es el instrumento
necesario para que pueda realizarse la aplicación del Derecho
Sustantivo. (ejem. Código Federal de Procedimientos Civiles o
Código Nacional de Procedimientos Penales, etc.)
Características la norma jurídica
Las normas jurídicas pueden diferenciarse de otro tipo de reglas
del Derecho por sus características:
•Heterónomas: impuestas por otras personas ajenas al individuo
que se debe someter a ellas.
•Bilaterales: existen dos partes, la parte que debe cumplir las
normas y, por otro lado, la parte encargada de exigir su
cumplimiento.
•Carácter coercible: el cumplimiento se puede obligar a través de
sanciones.
Clasificación de las normas jurídicas
Existen varias formas de clasificar las normas jurídicas en función
de diversos aspectos
. A continuación, vemos algunas de las clasificaciones más
importantes.
1.- En función de la voluntad de los individuos: normas
imperativas (obligan a todos los individuos con independencia de
su voluntad) y normas dispositivas (los individuos pueden
modificarlas o eliminarlas por su propia voluntad).
2.- Según si están dictadas para la totalidad de las personas
(normas de derecho común) o bien para una determinada clase de
personas o cosas (normas de derecho especial).
Por el ámbito de aplicación, las normas pueden ser rígidas (solo
pueden aplicarse a los casos contemplados sin ninguna matización)
y de equidad (permiten matización en función de cada caso
concreto).
CLASIFICACIÓN DE LAS NORMAS JURÍDICAS
PRINCIPALES CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN.
Clasificar es un problema de perspectiva. Hay tantas

clasificaciones como criterios de división. Pero la selección de
éstos no debe ser caprichosa. Posible sería, aun cuando
enteramente ocioso, dividir los libros de una biblioteca
atendiendo al color de sus tejuelos, o formar grupos de normas de
acuerdo con el número de palabras de su expresión verbal. Las
clasificaciones tienen únicamente valor cuando responden a
exigencias de orden práctico o a necesidades sistemáticas.
Al dividir los preceptos jurídicos tendremos muy presente dicho
postulado.
Agruparemos las normas del derecho:
Desde el punto de vista del sistema a que pertenecen.
Desde el punto de vista de su fuente.
Desde el punto de vista de su ámbito espacial de validez.
Desde el punto de vista de su ámbito temporal de validez.
Desde el punto de vista de su ámbito material de validez.
Desde el punto de vista de su ámbito personal de validez.
Desde el punto de vista de su jerarquía.
Desde el punto de vista de sus sanciones.
Desde el punto de vista de su cualidad.
Desde el punto de vista de sus relaciones de complementación.
Desde el punto de vista de sus relaciones con la voluntad de los particulares.
Hay normas jurídicas que tienen por sí mismas sentido pleno, en
tanto que otras sólo poseen significación cuando se les relaciona
con preceptos del primer tipo.
Cuando una regla de derecho complementa a otra, recibe el
calificativo de secundaria.
Las complementadas, por su parte, llámanse primarias.
Las secundarias no encierran una significación independiente, y
sólo podemos entenderlas en relación con otros preceptos.
Son secundarias:
a) las de iniciación, duración y extinción de la vigencia;
b) las declarativas o explicativas;
c) las permisivas;
d) las interpretativas;
e) las sancionadoras.
Artículo 1º CFF.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a
contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas.
Las disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de
lo dispuesto por los tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo
mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público
específico.

La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las
leyes lo señalen expresamente.

Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar
impuestos. No quedan comprendidas en esta exención las entidades o
agencias pertenecientes a dichos estados.

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a
pagar contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que
establezcan en forma expresa las propias leyes.

Artículo 1º LFDC.- La presente Ley tiene por objeto regular los
derechos y garantías básicos de los contribuyentes en sus
relaciones con las autoridades fiscales. En defecto de lo
dispuesto en el presente ordenamiento, se aplicarán las leyes
fiscales respectivas y el Código Fiscal de la Federación.
Los derechos y garantías consagradas en la presente Ley en

beneficio de los contribuyentes, les serán igualmente aplicables
a los responsables solidarios.
Época: Novena Época
Registro: 173046
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Tomo XXV, Marzo de 2007
Materia(s): Administrativa
Tesis: VIII.3o.59 A
Página: 1667
DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE. LAS

DISPOSICIONES DE LA LEY FEDERAL RELATIVA SON
APLICABLES A TODOS LOS ACTOS DE LAS
AUTORIDADES FISCALES EN GENERAL Y NO SÓLO AL
EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN
INICIADAS A PARTIR DE SU ENTRADA EN VIGOR.
Época: Quinta Época
Registro: 323362
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
Tomo LXXXI
Tesis:
Página: 3310
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, ES COMPLEMENTARIO DE LA LEY

ADUANAL.
Época: Séptima Época
Registro: 238098
Volumen 109-114, Tercera Parte
Tesis:
Página: 85
RENTA, ARTICULO 13 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA. CUANDO OPERA

SU PREVALENCIA RESPECTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
Artículo 2º CFF.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones
de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen
de la siguiente manera:

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las
fracciones II, III y IV de este Artículo.

II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en
ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento
de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las
personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.

III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las
personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
públicas.

IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como
por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones
que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son
derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad
social a que hace mención la fracción II, las contribuciones correspondientes
tendrán la naturaleza de aportaciones de seguridad social.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que
se refiere el séptimo párrafo del Artículo 21 de este Código son accesorios de
las contribuciones y participan de la naturaleza de éstas. Siempre que en este
Código se haga referencia únicamente a contribuciones no se entenderán
incluidos los accesorios, con excepción de lo dispuesto en el Artículo 1o.

¿Qué es un impuesto?
Existen distintos tipos de impuestos. Todos de carácter obligatorio si se
realiza el hecho imponible que lo grava.
Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos
públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas,
como a personas jurídicas. (morales)
La colecta de impuestos es la forma que tiene el estado (como lo
conocemos hoy en día), para financiarse y obtener recursos para realizar
sus funciones.
Tipos de impuestos
Los impuestos pueden dividirse en multitud de categorías. Aquí cuatro de ellas:
•Impuesto directo. Grava directamente la obtención de renta de las personas
físicas y jurídicas. Grava la riqueza, conociendo quién es el sujeto pasivo
•Impuesto indirecto: Grava el consumo de la renta de la persona. En este caso, la
persona que reporta el dinero en la Administración Pública, no es el sujeto pasivo
del impuesto.
•Impuesto progresivo: El tipo impositivo (el porcentaje que se aplica sobre la base
gravada por el impuesto) crece si la renta es mayor.
•Impuesto regresivo: El tipo impositivo se reduce al aumentar la base sobre se
aplica el impuesto.
Aportaciones de seguridad social
Las aportaciones de seguridad social han sido definidas por la

doctrina, como las exacciones establecidas en la ley a favor de
ciertos entes públicos, para asegurar su financiamiento económico
en forma automática.
También se les conoce como contribuciones parafiscales
Contribuciones para mejoras
Son las contribuciones especiales en las que el beneficio del obligado

proviene de una obra pública que presuntamente beneficia a dicho
contribuyente al incrementar el valor de su o sus inmuebles. Sus
característica son: a) prestación personal; b) beneficio derivado de la
obra; c) proporción razonable; y d) destino del producido.
(Fuente: VILLEGAS, H. B. (2002). Curso de finanzas, derecho financiero y

tributario, Ed. Astrea, 8º Ed. Buenos Aires, p. 197)
TESIS SOBRE LA NATURALEZA DE
LAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
Séptima Época
Materias(s): Administrativa
Fuente: Semanario Judicial de la Federación. Volumen 127-132, Tercera Parte, página 106
Tipo: Aislada
SEGURO SOCIAL, NATURALEZA JURIDICA DE LAS CUOTAS DEL.

En el artículo 135 de la Ley del Seguro Social el legislador ordinario confirió el

carácter de aportaciones fiscales a las cuotas que deben cubrir los patrones
como parte de los recursos destinados al sostenimiento del Seguro Social,
considerándolas como contribuciones de origen gremial o profesional a cargo del
patrón, que hallan su fundamento en la prestación del trabajo y su apoyo legal
en lo dispuesto por el artículo 123 de la Carta Magna y por su ley reglamentaria;
de tal manera que las cuotas exigidas a los patrones para el pago del servicio
público del Seguro Social quedan comprendidas dentro de los tributos que
impone el Estado a los particulares por razones parafiscales, con carácter
obligatorio, para la satisfacción de los fines que persigue la persona jurídica que
tiene a su cargo la prestación de un servicio público en administración indirecta
del Estado. En tales circunstancias, no se puede considerar que la obligación de
cubrir las cuotas del Seguro Social sea de carácter civil, derivada de un acuerdo
de voluntades, sino que su imposición deriva de un imperativo legal.
Amparo directo 4622/78. Cigarros "El Aguila", S.A. de C.V. 29 de agosto de 1979.
Cinco votos. Ponente: Arturo Serrano Robles. Secretario: José Alejandro Luna
Ramos.

Instancia: Pleno
Séptima Época
Fuente: Semanario Judicial de la Federación. Volumen 42, Primera Parte, página
61
SEGURO SOCIAL. ARTICULO 135 DE LA LEY. CARACTER DE LAS CUOTAS A QUE EL

MISMO SE REFIERE.
El legislador ordinario, en el artículo 135 de la Ley del Seguro Social, dio el

carácter de aportaciones fiscales a las cuotas que deban de cubrir los patrones
como parte de los recursos destinados al sostenimiento del Seguro Social,
considerando a las cuotas como contribuciones de derecho público de origen
gremial o profesional a cargo del patrón, que desde el punto de vista jurídico,
económico o de clase social, puede estimarse como un cumplimiento de

prestación del patrón en bien del trabajador, constituyendo un salario
solidarizado o socializado que halle su fundamento en la prestación del trabajo y
su apoyo legal en lo dispuesto por el artículo 123 de la Carta Magna y su
reglamentaria. De tal manera que las cuotas exigidas a los patrones para el pago
del servicio público del Seguro Social, quedan comprendidas dentro de los
tributos que impone el Estado a las partes con fines parafiscales, con carácter
obligatorio para un fin consagrado en beneficio de una persona jurídica distinta
del Estado encargada de la prestación de un servicio público.
Séptima Época, Primera Parte:
Volumen 30, página 54. Amparo en revisión 4607/55. Manufacturas Unidas, S.A.
29 junio de 1971. Unanimidad de diecisiete votos. Ponente: Ezequiel Burguete
Farrera.
Volumen 37, página 39. Amparo en revisión 5976/69. Anderson Clayton & Co.,
S.A. 11 de enero de 1972. Unanimidad de diecisiete votos. Ponente: Mariano
Volumen 38, página 51. Amparo en revisión 8112/68. Empresas

Longoria. S.A. 23 de febrero de 1972. Unanimidad de quince
votos. Ponente: Ernesto Solís López.
Volumen 38, página 51. Amparo en revisión 2679/70.

Triturados y Concretos, S.A. 23 de febrero de 1972. Unanimidad
de quince votos. Ponente: Ernesto Solís López.
Volumen 38, página 51. Amparo en revisión 3490/71. Sociedad

Kyle de México, S.A. 23 de febrero de 1972. Unanimidad de
quince votos. Ponente: Ernesto Solís López.
Nota: En el Informe de 1972, la tesis aparece bajo el rubro

"SEGURO SOCIAL, LEY DEL.".
LA PARAFISCALIDAD
La parafiscalidad es aquella categoría de

tributos del gobierno que permiten financiar un
fin específico. Es decir, son aportes de los cuales
se conoce qué gastos o transferencias
sostienen.
LA PARAFISCALIDAD
Entre las características de las contribuciones parafiscales destacan:
• Las establecen el gobierno o un organismo público autorizado.
• Gravan a las personas que cumplen con determinadas características, por
ejemplo, a aquellos ciudadanos que tengan un trabajo dependiente por el cual
ganen X cantidad de euros al año.
• Son recursos que pertenecen al erario.
• Son pagos de carácter de obligatorio para los contribuyentes que corresponda.
• El dinero recaudado se invierte en solo un objetivo determinado.
• Difieren de los impuestos en qué no ingresan a un «pozo común» dentro del
erario. Por ejemplo, en el caso del Impuesto al Valor Agregado (IVA), este va a las
arcas públicas, pero una persona no puede saber con precisión cómo se ha usado
el IVA que paga regularmente.
• También debemos distinguir entre tasas y contribuciones parafiscales. Las
primeras son contraprestaciones por un servicio recibido personalmente por un
organismo o ente estatal. Esto es, por ejemplo, el pago por el trámite del
duplicado del documento de identidad. En cambio, la contribución parafiscal
busca financiar o solventar un fin de interés general, como una pensión universal.
SEGURO SOCIAL, CUOTAS DEL. SON CONTRIBUCIONES Y SE RIGEN POR LOS
PRINCIPIOS DE EQUIDAD Y PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIAS. Del examen
de lo dispuesto en los arts. 2 del Código Fiscal de la Federación y 260, 268,
269 y 271 y demás relativos de la Ley del Seguro Social, se desprende que
las cuotas al Seguro Social son contribuciones, no solo por la calificación
formal que de ellas hace el primero de los preceptos citados, al concebirlas
como aportaciones de seguridad social, o de las personas que se benefician
en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el
mismo estado sino que, por su naturaleza, son obligaciones fiscales que
deben ceñirse a los principios tributarios, ya que se advierte de la evolución
legislativa que el Instituto Mexicano del Seguro Social, constituido desde sus
orígenes como un organismo publico descentralizado de la administración
publica federal, se convirtió en un organismo fiscal autónomo encargado de
prestar el servicio publico de seguridad social, investido de la facultad de
determinar los créditos a cargo de sujetos obligados y cobrarlos a través del
procedimiento económico coactivo y que por lo mismo, en su actuación,
debe observar las mismas limitaciones que corresponden a la potestad
tributaria en materia de proporcionalidad, equidad, legalidad y destino del
gasto publico. (Jurisprudencia 18/95 9a. Época Pleno Tomo II Pag.62
INFONAVIT. LAS APORTACIONES PATRONALES TIENEN EL CARÁCTER DE CONTRIBUCIONES
Y SE RIGEN POR EL ARTICULO 31, FRACCION IV, CONSTITUCIONAL. Del examen de lo
dispuesto en el art. 2 del Código Fiscal de la Federación y 30 de la ley del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, se desprende que las aportaciones
patronales son contribuciones, tanto o por la calificación formal que de ellas hace el
primero de los preceptos citados, al concebir como aportaciones de seguridad social a
cargo de personas que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de las
obligaciones establecidas por la ley en materia de seguridad social o de las personas que
se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el
mismo estado pues las aportaciones son gastos de previsión social y tienen su origen en
la obligación que el art. 123 aparatado A fracción XII de la Constitución Política de los
estados Unidos Mexicanos le impone a los patrones a proporcionar habitaciones
cómodas e higiénicas a sus trabajadores, obligación que se cumple a través de tales
aportaciones que son administradas por el Instituto a fin de establecer un sistema de
financiamiento que permita otorgar a los trabajadores crédito barato y suficiente, como
porque el Infonavit constituye un organismo fiscal autónomo, investido de la facultad de
determinar los créditos a cargo de sujetos obligados y cobrarlos sujetándose a las normas
del Código Fiscal de la federación, por lo que en su actuación, debe observar las mismas
limitaciones que corresponden a la potestad tributaria en materia de proporcionalidad,
equidad, legalidad y destino del gasto publico. (Jurisprudencia 35/1998 Junio 1998)
Principio de reserva de ley

Octava Época Núm. de Registro: 213178
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito Tesis Aislada

Materia(s):
Tomo XIII, Marzo de 1994
Administrativa
Tesis: I.4o.A.605 A
Página: 395

LEY DEL SEGURO SOCIAL. SUS ARTICULOS CONTIENEN LOS ELEMENTOS QUE LA CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS EXIGE PARA
QUE LAS CONTRIBUCIONES QUE ESTABLECE SATISFAGAN EL REQUISITO DE CONSTITUCIONALIDAD.
Los elementos esenciales que la Constitución establece para que las contribuciones puedan considerarse legales son: a).-El objeto del impuesto. b).-El sujeto
pasivo. c).-La tasa base; y se puede agregar d).-La época de pago. Esos elementos deben estar fijados en la ley, por lo mismo no pueden ser objeto de
señalamiento en un reglamento. La Ley del Seguro Social en su articulado contempla los elementos mencionados. Así vemos que: los artículos 7 y 11 de la Ley
del Seguro Social se refieren al objeto de las cuotas obrero patronales, al señalar que las mismas se establecen para cubrir los seguros de riesgos de trabajo,
enfermedades y maternidad, invalidez, vejez, cesantía en edad avanzada, muerte y guarderías. Por lo que hace a los sujetos de las contribuciones de seguridad
social se mencionan en el artículo 19, fracción III, de la propia Ley, en cuanto impone a los patrones la obligación de "enterar al Instituto Mexicano del Seguro
Social el importe de las cuotas obrero patronales" y en tratándose de los trabajadores de la construcción la fracción V bis. Por cuanto hace a la base los
artículos 32 y 36 la establecen al señalar que es el salario la base de la cotización y señalan también cómo se integra el salario para tal fin. Por último, los
artículos 78, 79, 80, 81, 114 y 117 fijan la tasa para el pago de dichas contribuciones y el artículo 45 dispone la época de pago; por lo tanto, cabe concluir que
los elementos esenciales del impuesto los establece la ley. En consecuencia, si dichos elementos se encuentran contenidos en la Ley en cita, lógico es concluir
que las contribuciones que se establecen en dicho ordenamiento son constitucionales.
CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.
Amparo directo 1114/93. Ernesto Preciado Antebi. 2 de junio de 1993. Unanimidad de votos. Ponente: Hilario Bárcenas Chávez. Secretario: Emiliano
Hernández Salazar.

Décima Época Núm. de Registro: 2004260

Instancia: Segunda Sala Tesis Aislada
Libro XXIII, Agosto de 2013, Materia(s): Constitucional,

Tomo 2 Administrativa
Tesis: 2a. LXII/2013 (10a.)
Página: 1325

LEGALIDAD TRIBUTARIA. ALCANCE DE ESE PRINCIPIO CONSTITUCIONAL EN RELACIÓN CON LA BASE

GRAVABLE DE LAS CONTRIBUCIONES.
La Suprema Corte de Justicia de la Nación ha sostenido que el principio de legalidad tributaria, contenido en el artículo
31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, exige que los tributos se prevean en la
ley y, de manera específica, sus elementos esenciales, para que el sujeto obligado conozca con certeza la forma en
que debe cumplir con su obligación de contribuir a los gastos públicos y no quede margen para la arbitrariedad de las
autoridades exactoras. En tal sentido, para verificar si determinada prestación pública patrimonial viola el mencionado
principio por considerar que su base gravable no está debidamente establecida, debe partirse del análisis de la
naturaleza jurídica de la contribución relativa, pues si constituye un gravamen de cuota fija puede prescindirse de ese
elemento cuantificador del tributo, sin que ello implique una violación al indicado principio de justicia fiscal, al ser la
propia ley la que proporciona la cantidad a pagar,

por lo que el gobernado conocerá en todo momento la forma en que debe contribuir al gasto público; en cambio, si se
trata de un impuesto de cuota variable, debe verificarse que el mecanismo conforme al cual se mide o valora la
capacidad contributiva descrita en el hecho imponible, no dé margen al comportamiento arbitrario o caprichoso
de las autoridades exactoras, sino que genere certidumbre al causante sobre la forma en que debe cuantificar
las cargas tributarias que le corresponden, independientemente de que el diseño normativo pueda infringir algún
otro postulado constitucional.
Contradicción de tesis 379/2012. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Primero y Segundo,
ambos en Materias Penal y Administrativa del Décimo Séptimo Circuito. 15 de mayo de 2013. Mayoría de
cuatro votos. Disidente: Sergio A. Valls Hernández. Ponente: José Fernando Franco González Salas.
Secretario: Gabriel Regis López.
Nota: Esta tesis no constituye jurisprudencia, ya que no resuelve el tema de la contradicción planteada.

Novena Época Núm. de Registro: 163097
Instancia: Pleno Tesis Aislada
Materia(s): Constitucional,
Tomo XXXIII, Enero de 2011
Administrativa
Tesis: P. LXXVI/2010
Página: 56

LEGALIDAD TRIBUTARIA. EL ALCANCE DE ESE PRINCIPIO CONSTITUCIONAL NO TUTELA QUE

LA DEBIDA DEFINICIÓN DE LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE UN TRIBUTO SE HAGA BAJO UN
ENTORNO PROPORCIONAL Y EQUITATIVO.
La Suprema Corte de Justicia de la Nación ha sostenido que el principio de legalidad tributaria contenido
en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos exige que los
tributos se prevean en la ley y, de manera específica, sus elementos esenciales, para evitar que quede
a la arbitrariedad de las autoridades exactoras la fijación del gravamen, el cobro de impuestos
imprevisibles o a título particular, y para que el particular pueda, en todo momento, conocer la forma
cierta de contribuir al gasto público, al ser el legislador y no otro órgano quien los precise. Asimismo, al
atender a la interacción de dicho principio tributario con la garantía de seguridad jurídica, en su vertiente
de certeza manifestada en un suficiente desarrollo normativo, ha sostenido que el legislador no debe
prever fórmulas que representen, prácticamente, la indefinición de un concepto relevante para el cálculo
del tributo, ya que con ello se dejaría abierta la posibilidad de que sean las autoridades administrativas
quienes generen la configuración de los tributos, o bien, que el contribuyente promedio no tenga la
certeza de la forma

en que debe contribuir al gasto público. Sin embargo, este Alto Tribunal no ha
sostenido que en cumplimiento al principio de legalidad tributaria, el legislador esté
obligado, adicionalmente, a tutelar los diversos principios de proporcionalidad y
equidad, como si aquél fuera una meta-garantía constitucional que se infringiría
siempre que se faltara a la proporcionalidad o a la equidad aunque, desde luego, el
legislador debe velar por que no se violen los principios mencionados en último
término, sin que ello derive del principio de legalidad tributaria.

Amparo en revisión 1134/2009. CSI Leasing México, S. de R.L. de C.V. y otras. 27 de abril de 2010. Unanimidad de diez votos.
Ausente: Margarita Beatriz Luna Ramos. Ponente: José Ramón Cossío Díaz. Secretarios: María Estela Ferrer Mac Gregor Poisot,
Ricardo Manuel Martínez Estrada, Fanuel Martínez López, Jorge Luis Revilla de la Torre y Juan Carlos Roa Jacobo.
Amparo en revisión 1006/2009. Tyco Electronics Tecnologías, S.A. de C.V. 29 de abril de 2010. Unanimidad de nueve votos. Ausentes:
Margarita Beatriz Luna Ramos y Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Ponente: Juan N. Silva Meza. Secretarios: María Estela Ferrer Mac
Gregor Poisot, Ricardo Manuel Martínez Estrada, Fanuel Martínez López, Jorge Luis Revilla de la Torre y Juan Carlos Roa Jacobo.
Amparo en revisión 1346/2009. Aluprint, S.A. de C.V. 29 de abril de 2010. Unanimidad de nueve votos. Ausentes: Margarita Beatriz
Luna Ramos y Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Ponente: Olga Sánchez Cordero de García Villegas. Secretarios: María Estela Ferrer Mac
Gregor Poisot, Ricardo Manuel Martínez Estrada, Fanuel Martínez López, Jorge Luis Revilla de la Torre y Juan Carlos Roa Jacobo.
Amparo en revisión 441/2009. Grupo McGraw-Hill S.A. de C.V. y otra. 29 de abril de 2010. Unanimidad de nueve votos. Ausentes:
Margarita Beatriz Luna Ramos y Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Ponente: Margarita Beatriz Luna Ramos; en su ausencia hizo suyo el
asunto José Ramón Cossío Díaz. Secretarios: María Estela Ferrer Mac Gregor Poisot, Ricardo Manuel Martínez Estrada, Fanuel
Martínez López, Jorge Luis Revilla de la Torre y Juan Carlos Roa Jacobo.
El Tribunal Pleno, el treinta de noviembre en curso, aprobó, con el número LXXVI/2010, la tesis aislada que antecede. México, Distrito
Federal, a treinta de noviembre de dos mil diez.
Novena Época Instancia: Pleno Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Tomo: XVIII,
Diciembre de 2003 Tesis: P:XVIII/2003 Página: 15 Materia: Constitucional, Administrativa Tesis
aislada.
RENTA. EL ARTICULO 77, FRACCION XVI, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, REFORMADO
MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 29 DE DICIEMBRE
DE 1993, NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA. Conforme al citado principio
contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
los elementos esenciales del impuesto (sujeto, objeto, base, tasa y época de pago), así como la
forma, contenido y alcance de la obligación tributaria deben estar consignados expresamente en
la ley, de manera que no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades exactoras ni para el
cobro de impuestos imprevisibles o a titulo particular, sino que el sujeto pasivo conozca la forma
cierta y precisa de contribuir al gasto público y la autoridad aplique las disposiciones generales de
observancia obligatoria dictadas con anterioridad al caso; de ahí que la Constitución Federal
reserve a la ley la creación de las contribuciones. Ahora bien, la Suprema corte de Justicia de la
Nación ha establecido que en materia tributaria la reserva de ley es relativa, toda vez que, por una
parte, dicha materia no debe regularse en su totalidad por una ley formal, sino que es suficiente con
un acto normativo primario que contenga las reglas esenciales y defina los limites para las normas
secundarias posteriores
Novena Época Instancia: Pleno Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Tomo:
VI, Noviembre de 1997 Tesis: P:CXLVIII/97 Página: 78 Materia: Constitucional, Administrativa
LEGALIDAD TRIBUTARIA. ALCANCE DEL PRINCPIO DE RESERVA DE LEY. Este alto tribunal ha
sustentado el criterio de que el principio de legalidad se encuentra claramente establecido en
el articulo 31 constitucional, al expresar en su fracción IV, que los mexicanos deben contribuir
para los gastos públicos de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Conforme con dicho principio, es necesaria una ley formal para el establecimiento de los
tributos, lo que satisface la exigencia de que sean los propios gobernados, a través de sus
representantes, los que determinen las cargas fiscales que deben soportar, así como el
contribuyente pueda conocer con suficiente precisión el alcance de sus obligaciones fiscales,
de manera que no quede margen a la arbitrariedad. Para determinar el alcance o profundidad
del principio de legalidad, es útil acudir al de la reserva de ley, que guarda estrecha semejanza y
mantiene una estrecha vinculación con aquél. Pues bien, la doctrina clasifica la reserva de ley
en absoluta y relativa. La primera aparece cuando la regulación de una determinada materia
queda acotada en forma exclusiva a la ley formal; en nuestro caso, a la ley emitida por el
Congreso, ya federal, ya local. En este supuesto, la materia reservada a la ley no puede ser
regulada por otras fuentes. La reserva relativa, en cambio, permite que otras fuentes de la ley
vengan a regular parte de la disciplina normativa de determinada materia, pero a condición
de que la ley sea la que determine expresa y limitativamente las directrices, a las que dichas
fuentes deberán ajustarse;
esto es, la regulación de las fuentes secundarias debe quedar subordinada a las líneas esenciales que la ley
haya establecido para la materia normativa. En este supuesto, la ley puede limitarse a establecer los principios
y criterios dentro de los cuales la concreta disciplina de la materia reservada podrá posteriormente ser
establecida por una fuente secundaria, así no se excluye la posibilidad de que las leyes contengan remisiones
a normas reglamentarias, pero si que tales remisiones hagan posible una regulación independiente y no
claramente subordinada a la ley, lo que supondría una degradación de la reserva formulada por la
Constitución a favor del legislador. En suma, la clasificación de la reserva de ley en absoluta y relativa se
forma con base en el alcance o extensión que sobre cada materia se atribuye a cada especie de reserva. Si
en la reserva absoluta la regulación no puede hacerse a través de normas secundarias, sino solo mediante las
que tengan rango de ley, la relativa no precisa siempre normas primarias. Basta un acto normativo primario
que contenga la disciplina general o de principio, par que puedan regularse los aspectos esenciales de la
materia respectiva. Precisado lo anterior, este alto tribunal considera que en materia tributaria la reserva es
de carácter relativa, toda vez que, por una parte, dicha materia no debe ser regulada en su totalidad por una
ley formal, sino que es suficiente sólo un acto normativo primaria que contenga la normativa esencial de la
referida materia, puesto que de ese modo la presencia del acto normativo primario marca un límite de
contenido para las normas secundarias posteriores, las cuales no podrán nunca contravenir lo dispuesto en la
norma primaria,
PRINCIPIO DE
LEGALIDAD
Artículo 14.- A ninguna ley se dará efecto
Artículo 16.- Nadie puede ser molestado
retroactivo en perjuicio de persona alguna.
Nadie podrá ser privado de la libertad o en su persona, familia, domicilio, papeles o
de sus propiedades, posesiones o derechos,
posesiones, sino en virtud de
sino mediante juicio seguido ante los
mandamiento escrito de la autoridad
tribunales previamente establecidos, en el que
se cumplan las formalidades esenciales del competente, que funde y motive la
procedimiento y conforme a las Leyes
causa legal del procedimiento.
expedidas con anterioridad al hecho.
…
Artículo 31.- Son obligaciones de los
…
mexicanos:
IV.- Contribuir para los gastos

públicos, así de la Federación, como del
Distrito Federal o del Estado y Municipio
en que residan, de la manera proporcional
y equitativa que dispongan las leyes.
Artículo 9
Principio de Legalidad y de
Retroactividad
Nadie puede ser condenado por

acciones u omisiones que en el
momento de cometerse no fueran
delictivos según el derecho aplicable.
Tampoco se puede imponer pena más
grave que la aplicable en el momento
de la comisión del delito. Si con
posterioridad a la comisión del delito
la ley dispone la imposición de una
pena más leve, el delincuente se
beneficiará de ello.
Alcance general.
Deberes a cargo del legislador y juez nacional
Con respecto al principio de legalidad en el ámbito penal, la Corte ha señalado que la elaboración de los tipos
penales supone una clara definición de la CONDUCTA INCRIMINADA, que fije sus elementos y permita
deslindarla de comportamientos no punibles o conductas ilícitas sancionables con medidas no penales. En este
sentido, corresponde al juez penal, en el momento de la aplicación de la ley penal, atenerse ESTRICTAMENTE a
lo dispuesto por ésta y observar la mayor rigurosidad en el adecuamiento de la conducta de la persona
incriminada al tipo penal, de forma tal que no incurra en la penalización de actos no punibles en el
ordenamiento jurídico
(Caso De la Cruz Flores Vs. Perú. Fondo, Reparaciones y Costas. Sentencia de 18 de noviembre de 2004. Serie C
No. 115, Caso García Asto y Ramírez Rojas Vs. Perú. Excepción Preliminar, Fondo, Reparaciones y Costas.
Sentencia de 25 de noviembre de 2005. Serie C No. 137).
PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y DE IRRETROACTIVIDAD. ES APLICABLE EN
MATERIA PENAL Y SANCIONATORIA ADMINISTRATIVA
En relación con lo anterior, conviene analizar si el artículo 9 de la Convención

es aplicable a la materia sancionatoria administrativa, además de serlo,
evidentemente, a la penal. Los términos utilizados en dicho precepto parecen
referirse exclusivamente a esta última. SIN EMBARGO, ES PRECISO TOMAR EN
CUENTA QUE LAS SANCIONES ADMINISTRATIVAS SON, COMO LAS PENALES,
una expresión del poder punitivo del Estado y que tienen, en ocasiones,
naturaleza similar a la de éstas.
UNAS Y OTRAS IMPLICAN menoscabo, privación o alteración de los derechos
de las personas, como consecuencia de una conducta ilícita.
Por lo tanto, en un sistema democrático es preciso extremar las precauciones
para que dichas medidas se adopten con estricto respeto a los derechos
básicos de las personas y previa una cuidadosa verificación de la efectiva
existencia de la conducta ilícita.
Asimismo, en aras de la seguridad jurídica es indispensable que la norma
punitiva, sea PENAL O ADMINISTRATIVA, exista y resulte conocida, o pueda
serlo, antes de que ocurran la acción o la omisión que la contravienen y que se
pretende sancionar.
La calificación de un hecho como ilícito y la fijación de sus efectos jurídicos deben
ser preexistentes a la conducta del sujeto al que se considera infractor. De lo
contrario, los particulares no podrían orientar su comportamiento conforme a un
orden jurídico vigente y cierto, en el que se expresan el reproche social y las
consecuencias de éste.
Estos son los fundamentos de los principios de legalidad y de irretroactividad

desfavorable de una norma punitiva.
(Caso Baena Ricardo y otros Vs. Panamá. Fondo, Reparaciones y Costas. Sentencia
de 2 de febrero de 2001. Serie C No. 72).
OPERA RESPECTO DE LAS LEYES EMITIDAS TANTO ANTES DE LA EMISIÓN DE LA
SENTENCIA, COMO DURANTE SU EJECUCIÓN
Cabe destacar que el principio de retroactividad se aplica respecto de las leyes que
se hubieren sancionado antes de la emisión de la sentencia, así como durante la
ejecución de la misma, ya que la Convención no establece un límite en este sentido.
De conformidad con el artículo 29.b) de la Convención, si alguna ley del Estado Parte
u otro tratado internacional del cual sea Parte dicho Estado otorga una mayor
protección o regula con mayor amplitud el goce y ejercicio de algún derecho o
libertad, éste deberá aplicar la norma más favorable para la tutela de los derechos
humanos.
Es preciso recordar que la Corte en diversas
ocasiones ha aplicado el principio de la norma
más favorable para interpretar la Convención
Americana, de manera que siempre se elija la
alternativa más favorable para la tutela de los
derechos protegidos por dicho tratado. Según lo
ha establecido este Tribunal, si a una situación
son aplicables dos normas distintas, “DEBE
PREVALECER LA NORMA MÁS FAVORABLE
A LA PERSONA HUMANA”
La Corte considera que de conformidad con el principio de retroactividad de la norma penal
más favorable dichos tribunales debían compararlos aspectos más favorables de la misma
aplicables al caso concreto y determinar si se debía reducir las penas impuestas al señor
Canese o si se debía aplicar solamente la pena de multa, ya que esta última había dejado de
ser accesoria a la pena de privación de libertad para el delito de difamación y se había
convertido en alternativa autónoma.
Por todo lo expuesto, la Corte concluye que el Estado no aplicó en su debida oportunidad el
principio de retroactividad de la norma penal más favorable en el caso del señor Canese
durante un período de aproximadamente cuatro años, con lo cual violó, en su perjuicio, el
artículo 9 de la Convención, en relación con el artículo 1.1 de la misma
(Caso Ricardo Canese Vs. Paraguay. Fondo, Reparaciones y Costas. Sentencia de 31 de

agosto de 2004. Serie C No. 111).
LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
VII-J-SS-60
PRINCIPIOS DE RESERVA Y PRIMACÍA DE LA LEY . LAS REGLAS DE

LAS RESOLUCIONES MISCELÁNEAS FISCALES ESTÁN SUJETAS A ÉSTOS.- LAS
RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS DE CARÁCTER GENERAL QUE EXPIDAN LAS
AUTORIDADES EN EJERCICIO DE SUS FACULTADES, ESTÁN SUJETAS A LOS
PRINCIPIOS DE RESERVA Y PRIMACÍA DE LEY, EN LA MEDIDA EN QUE REFLEJAN LA
VOLUNTAD DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA EN EJERCICIO DE SUS POTESTADES, CON
EFECTOS GENERALES. EL PRINCIPIO DE RESERVA DE LA LEY DETERMINA QUE LAS
RESOLUCIONES MISCELÁNEAS FISCALES NO PUEDE REGULAR MATERIAS QUE
DEBEN SER NORMADAS EN LAS LEYES; MIENTRAS QUE EL PRINCIPIO DE
PRIMACÍA DE LA LEY, CONSISTE EN QUE LA MISCELÁNEA FISCAL DEBE ESTAR
PRECEDIDA POR UN ORDENAMIENTO LEGAL EN EL QUE ENCUENTRA SU
JUSTIFICACIÓN Y MEDIDA, TODA VEZ QUE SU FUNCIÓN SE LIMITA A DETALLAR Y
PRECISAR LA REGULACIÓN CORRESPONDIENTE, Y NO A CORREGIR
DISPOSICIONES Y PROCEDIMIENTOS LEGALES.
(Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/49/2012)

R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año III. No. 19. Febrero 2013. p. 149
GENERAL
VII-TASR-2HM-24
RESOLUCIONES MISCELÁNEAS EN MATERIA FISCAL.- PROCEDE DECLARAR SU NULIDAD SI VIOLAN EL

PRINCIPIO DE RESERVA DE LA LEY.- LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN, A TRAVÉS DE LA
JURISPRUDENCIA P./J. 79/2009, CUYO RUBRO ES "FACULTAD REGLAMENTARIA DEL PODER EJECUTIVO FEDERAL.
SUS PRINCIPIOS Y LIMITACIONES.", ESTABLECIÓ QUE LA LEGALIDAD DE LOS REGLAMENTOS EMITIDOS
EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 89, FRACCIÓN I CONSTITUCIONAL, DERIVA DE SU SUJECIÓN A LOS
PRINCIPIOS DE RESERVA DE LEY Y SUBORDINACIÓN JERÁRQUICA A LA MISMA, Y SI BIEN, LAS
RESOLUCIONES MISCELÁNEAS FISCALES NO SE EXPIDEN EN TÉRMINOS DEL NUMERAL DE CUENTA, LOS
MENCIONADOS PRINCIPIOS LE SON APLICABLES EN LA MEDIDA EN QUE ESTAS TIENDEN A
REGLAMENTAR, PORMENORIZAR O DETALLAR EL CONTENIDO DE LAS DISPOSICIONES FISCALES Y
ADUANERAS. ASÍ, CUANDO LA REGLA II.2.8.3.7 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2011, ESTABLECE
LA FACULTAD DE LAS AUTORIDADES FISCALES PARA ENVIAR A LOS GOBERNADOS PROPUESTAS DE PAGO DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA, CALCULADO A PARTIR DE LA INFORMACIÓN QUE DE ACUERDO AL ARTÍCULO 4 DE
LA LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO LE HAYA SIDO ENTREGADA AL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, POR LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS; SIN QUE NINGUNO DE LOS PRECEPTOS
LEGALES QUE CITA EN SU TEXTO Y CUYA OBSERVANCIA DEBIERA FACILITAR (6 Y 27 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN Y 175, PRIMER PÁRRAFO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA), CONTEMPLEN LA
POSIBILIDAD QUE LA AUTORIDAD PROPONGA AL CONTRIBUYENTE UN MONTO A PAGAR POR EL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA O ALGUNA OTRA CONTRIBUCIÓN, ADEMÁS, QUE ELLO SE HAGA DE FORMA UNILATERAL EN BASE A LA
INFORMACIÓN QUE OBRA EN SU PODER Y SIN PREVIAMENTE NOTIFICAR AL SUJETO DIRECTO DE LA
DETERMINACIÓN, EL CONTENIDO DE LA MISMA, EN DICHO ACTO SE ESTÁ CREANDO UNA FIGURA DE
DETERMINACIÓN DE CONTRIBUCIONES Y UN PROCEDIMIENTO PARA ELLO QUE LA LEY NO PREVÉ,
CONTRAVINIENDO ASÍ EL PRINCIPIO DE RESERVA DE LA LEY, POR LO QUE PROCEDE DECLARAR LA
NULIDAD DE LA RESOLUCIÓN MENCIONADA.
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 8040/12-11-02-1-OT.- Resuelto por la Segunda Sala Regional Hidalgo-México del tribunal federal de justicia fiscal y
administrativa, el 30 de abril de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Victorino M. Esquivel Camacho.- Secretaria: Lic. Emma Rebeca
Ciriaco Sánchez.
R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año III. No. 23. Junio 2013. p. 377
LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
Tipo de Documento: Precedente
Época: Séptima época
Instancia: Pleno
Publicación: No. 4 Noviembre 2011.
Página: 110
PRINCIPIOS DE RESERVA Y PRIMACÍA DE LA LEY. LAS REGLAS DE LAS
RESOLUCIONES MISCELÁNEAS FISCALES ESTÁN SUJETAS A ÉSTOS.-
Las resoluciones administrativas de carácter general que expidan las autoridades
en ejercicio de sus facultades, están sujetas a los principios de reserva y
primacía de ley, en la medida en que reflejan la voluntad de la administración
pública en ejercicio de sus potestades, con efectos generales. El principio de
reserva de la ley determina que las Resoluciones Misceláneas Fiscales no
puede regular materias que deben ser normadas en las leyes; mientras que el
principio de primacía de la ley, consiste en que la miscelánea fiscal debe
estar precedida por un ordenamiento legal en el que encuentra su justificación y
medida, toda vez que su función se limita a detallar y precisar la
regulación correspondiente, y no a corregir disposiciones y
procedimientos legales.
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 19228/07-17-03-4/437/11-PL-10-04.-
Resuelto por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, en sesión de 7 de septiembre de 2011, por unanimidad de 10
votos a favor.- Magistrado Ponente: Carlos Mena Adame.- Secretaria: Lic.
Mónica Guadalupe Osornio Salazar.
(Tesis aprobada en sesión de 12 de octubre de 2011)
LEGALIDAD – SEGURIDAD JURÍDICA
LEGALIDAD:
En general, “legalidad” significa de conformidad o estatuido por la LEY.
DERECHO HUMANO DE LEGALIDAD aquel en virtud del cual “los poderes

públicos están sujetos a la LEY”, de tal forma que todos sus actos deben ser
conforme a la LEY, bajo la pena de invalidez.
Esto es: ES INVÁLIDO todo acto de los poderes públicos que no sea conforme a la
LEY.
El principio de legalidad surge como "garantía de certeza y libertad ante la

arbitrariedad.”
LEGALIDAD
La autoridad sólo puede hacer lo que expresamente prevén

LAS LEYES emitidas con anterioridad al acto, tendrá seguridad de
que hay un margen en el que puede disfrutar de sus derechos y
bienes sin intervención de autoridad alguna.
Al imperar el referido régimen de facultades expresas, las

autoridades no pueden rebasar el límite legalmente
establecido sino fundadas en UNA LEY que explícitamente lo
permita, y si no lo hacen, el acto se torna contrario a LA LEY
como expresión de la voluntad popular soberana y, por ello, debe
ser anulado, conformándose así un esquema de garantías de
legalidad y de interdicción de la arbitrariedad, característico del
Estado moderno de derecho.
SEGURIDAD JURÍDICA EN MATERIA TRIBUTARIA. EN QUÉ
CONSISTE. La Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la
Nación ha sostenido que el principio de seguridad jurídica
consagrado en la Constitución General de la República, es la base
sobre la cual descansa el sistema jurídico mexicano, de manera
tal que lo que tutela es que el gobernado jamás se encuentre en una
situación de incertidumbre jurídica y, por tanto, en estado de
indefensión. En ese sentido, el contenido esencial de dicho principio
radica en "saber a qué atenerse" respecto de la regulación normativa
prevista en la ley y a la actuación de la autoridad. Así, en materia
tributaria debe destacarse el relevante papel que se concede a LA
LEY (tanto en su concepción de voluntad general, como de razón ordenadora) como
instrumento garantizador de un trato igual (objetivo) de todos ante LA
LEY, frente a las arbitrariedades y abusos de la autoridad, lo
que equivale a afirmar, desde un punto de vista positivo, la
importancia de LA LEY como vehículo generador de certeza, y
desde un punto de vista negativo, el papel de la ley como
mecanismo de defensa frente a las posibles arbitrariedades de los
órganos del Estado.
SEGURIDAD JURÍDICA EN MATERIA TRIBUTARIA. EN QUÉ
CONSISTE.
…De esta forma, las manifestaciones concretas del principio de

seguridad jurídica en materia tributaria, se pueden compendiar en la
certeza en el derecho y la interdicción de la arbitrariedad o
prohibición del exceso; la primera, a su vez, en la estabilidad del
ordenamiento normativo, suficiente desarrollo y la certidumbre sobre los
remedios jurídicos a disposición del contribuyente, en caso de no cumplirse
con las previsiones del ordenamiento; y, la segunda, principal, más no
exclusivamente, a través de los principios de proporcionalidad y jerarquía
normativa, por lo que la existencia de un ordenamiento tributario, partícipe
de las características de todo ordenamiento jurídico, es producto de la
juridificación del fenómeno tributario y su conversión en una realidad
normada, y tal ordenamiento público constituirá un sistema de seguridad
jurídica formal o de "seguridad a través del Derecho".
Jurisprudencia num. 139/2012 (10a.) Primera Sala, Enero 2013

Registro No. 165344
Localización:
Novena Época
XXXI, Febrero de 2010
Página: 2788
Tesis: I.4o.C.220 C
Tesis Aislada
Materia(s): Civil

ANTINOMIAS O CONFLICTOS DE LEYES. CRITERIOS DE SOLUCIÓN.
La antinomia es la situación en que dos normas pertenecientes a un
mismo sistema jurídico, que concurren en el ámbito temporal, espacial,
personal y material de validez, atribuyen consecuencias jurídicas
incompatibles entre sí a cierto supuesto fáctico, y esto impide su
aplicación simultánea. Antes de declarar la existencia de una colisión
normativa, el juzgador debe recurrir a la . . . . . . .
interpretación jurídica, con el propósito de evitarla o disolverla, pero si no se ve
factibilidad de solucionar la cuestión de ese modo, los métodos o criterios tradicionales
de solución de antinomias mediante la permanencia de una de ellas y la desaplicación de
la otra, son tres: 1. criterio jerárquico (lex superior derogat legi inferiori), ante la colisión
de normas provenientes de fuentes ordenadas de manera vertical o dispuestas en
grados diversos en la jerarquía de las fuentes, la norma jerárquicamente inferior tiene la
calidad de subordinada y, por tanto, debe ceder en los casos en que se oponga a la ley
subordinante; 2. Criterio cronológico (lex posterior derogat legi priori), en caso de
conflicto entre normas provenientes de fuentes jerárquicamente equiparadas, es decir,
dispuestas sobre el mismo plano, la norma creada con anterioridad en el tiempo debe
considerarse abrogada tácitamente, y por tanto, ceder ante la nueva; y, 3. Criterio de
especialidad (lex specialis derogat legi generali), ante dos normas incompatibles, una
general y la otra especial (o excepcional), prevalece la segunda, el criterio se sustenta en
que la ley especial substrae una parte de la materia
regida por la de mayor amplitud, para someterla a una reglamentación
diversa (contraria o contradictoria). En la época contemporánea, la
doctrina, la ley y la jurisprudencia han incrementado la lista con otros
tres criterios. 4. Criterio de competencia, aplicable bajo las
circunstancias siguientes: a) que se produzca un conflicto entre
normas provenientes de fuentes de tipo diverso; b) que entre las dos
fuentes en cuestión no exista una relación jerárquica (por estar
dispuestas sobre el mismo plano en la jerarquía de las fuentes), y c)
que las relaciones entre las dos fuentes estén reguladas por otras
normas jerárquicamente superiores, atribuyendo -y de esa forma,
reservando- a cada una de ellas una diversa esfera material de
competencia, de modo que cada una de las dos fuentes tenga la
competencia exclusiva para regular una cierta materia. Este criterio
guarda alguna semejanza con el criterio jerárquico, pero la relación de
jerarquía no se establece entre las normas en conflicto, sino de ambas
como subordinadas de una tercera; 5. Criterio de prevalencia, este
mecanismo requiere necesariamente de una regla legal, donde se
disponga que ante conflictos . . . .
producidos entre normas válidas pertenecientes a subsistemas
normativos distintos, debe prevalecer alguna de ellas en detrimento
de la otra, independientemente de la jerarquía o especialidad de
cada una; y, 6. Criterio de procedimiento, se inclina por la
subsistencia de la norma, cuyo procedimiento legislativo de que
surgió, se encuentra más apegado a los cánones y formalidades
exigidas para su creación. Para determinar la aplicabilidad de cada
uno de los criterios mencionados, resulta indispensable que no
estén proscritos por el sistema de derecho positivo rector de la
materia en el lugar, ni pugnen con alguno de sus principios
esenciales. Si todavía ninguno de estos criterios soluciona el
conflicto normativo, se debe recurrir a otros, siempre y cuando se
apeguen a la objetividad y a la razón. En esta dirección, se
encuentran los siguientes: 7. Inclinarse por la norma más
favorable a la libertad de los sujetos involucrados en el
asunto, por ejemplo, en el supuesto en que la contienda surge
entre una norma imperativa o prohibitiva y otra permisiva,
deberá prevalecer esta última.
Este criterio se limita en el caso de una norma jurídica bilateral que
impone obligaciones correlativas de derechos, entre dos sujetos, porque
para uno una norma le puede ser más favorable, y la otra norma
favorecerá más la libertad de la contraparte. Para este último supuesto,
existe un diverso criterio: 8. En éste se debe decidir a cuál de los
dos sujetos es más justo proteger o cuál de los intereses en conflicto
debe prevalecer; 9. Criterio en el cual se elige la norma que tutele
mejor los intereses protegidos, de modo que se aplicará la que
maximice la tutela de los intereses en juego, lo que se hace mediante
un ejercicio de ponderación, el cual implica la existencia de valores o
principios en colisión, y por tanto, requiere que las normas en conflicto
tutelen o favorezcan al cumplimiento de valores o principios distintos; y,
10. Criterio basado en la distinción entre principios y reglas, para
que prevalezca la norma que cumpla mejor con alguno o varios
principios comunes a las reglas que estén en conflicto. Esta posición se
explica sobre la base de que los principios son postulados que persiguen
la realización de un fin, como expresión directa de los valores
incorporados al sistema
jurídico, mientras que las reglas son expresiones generales
con menor grado de abstracción, con las que se busca la
realización de los principios y valores que las informan; de
manera que ante la discrepancia entre reglas tuteladas de los
mismos valores, debe subsistir la que mejor salvaguarde a
éste, por ejemplo si la colisión existe entre normas de
carácter procesal, deberá resolverse a favor de la que tutele
mejor los elementos del debido proceso legal.
CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA CIVIL DEL

PRIMER CIRCUITO.
Amparo directo 293/2009. Jacobo Romano Romano. 4 de
junio de 2009. Unanimidad de votos. Ponente: Leonel Castillo
González. Secretario: Rubén Darío Fuentes Reyes.
QUE ES LA ANTINOMIA
Contradicción u oposición Contradicción existente

entre el contenido de dos entre dos preceptos de una
normas jurídicas vigentes misma ley o entre dos o
mas leyes de igual fecha
declaradas en vigor.
Contradicción de dos
principios racionales entre
si. Contradicción de sentido
en dos partes del mismo
texto
Diccionario de derecho Diccionario para Juristas
Rafael de Pina Mayo Ediciones
Editorial Porrúa S. A. México 1981
15ª. Edición México 1988
Art. 5 Código Fiscal de la Federación
Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a
los particulares y las que señalan excepciones a las
mismas, así como las que fijan infracciones y
Interpretación sanciones son de aplicación estricta. Se considera
que establecen cargas a los particulares las
de las
normas que se refieren al sujeto, objeto, base,
tasa o tarifa.
Las otras disposiciones fiscales se interpretarán
disposiciones aplicando cualquier método de interpretación
jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se
fiscales aplicarán supletoriamente las disposiciones del
derecho común cuando su aplicación no sea
contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.
ART. 9 LEY DEL SEGURO SOCIAL
Interpretació Las disposiciones fiscales de esta Ley que establecen
n de las cargas a los particulares y las que señalan excepciones a

las mismas, así como las que fijan las infracciones y
sanciones son de aplicación estricta, Se considera que
disposiciones establecen carga las normas que se refieran al sujeto,
objeto, base de cotización y tasa.
fiscales A falta de norma expresa en esta Ley, se aplicaran
supletoriamente las disposiciones de la ley federal del
Trabajo, del Código o del derecho común, en ese orden,
cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza
propia del régimen de seguridad social que establece
esta Ley.
Métodos de interpretación
Gramatical Tiene su base en el lenguaje
estructurado
Sistemática la interpretación jurídica debe ser
analizada –conjuntamente e integral-
con otras normas.
Teleológica los fines últimos a los cuales está
destinada determinada institución
Antagónica se emplea para explicar o analizar un

precepto normativo de forma inversa
o antagónica
Histórica toda situación existente en la
actualidad es producto de
acontecimientos anteriores
Adecuadora Se ejecuta acondicionado o
adaptando a otros mandatos legales
o prohibitivos que –indirectamente-
tienen influencia con un ordenamiento
jurídico específico
Lógica Requiere de razonamientos que han

sido adquiridos con anterioridad, a
fin de que cumplan la función de
hipótesis
Tópica Suele ser aplicado por los jueces,
ya que ellos –según sus actividades
ejecutada por años- toman en
consideración su actividad
pragmática (lo que dice su trayecto
práctico) a diferencia de la
sintáctica (lo que dice una palabra
de un precepto legal).
Restrictiva También llamada interpretación
declarativa.
Estricta Repercusión equivalente al de los

términos literales usados en un texto
normativo
Evolutiva Precedentes judiciales y, también, al
progreso doctrinal
Extensiva Ésta extiende sus límites más allá
de las situaciones que se
encuentran, taxativamente,
expresas en una norma
Institucional Se caracteriza por poseer “razones
para la acción que pueden ser
identificadas sin necesidad de
evaluar moralmente su contenido
Memo Suele ser llamado como el método
coloquial de la interpretación
jurídica. Éste es considerado uno de
carácter simple, sin mucha dedicación
analítica
Registro digital: 238352 LEYES FISCALES QUE IMPONEN CARGAS A LOS
PARTICULARES, INTERPRETACION DE. En el artículo 11 del Código Fiscal
vigente, que dispone la aplicación estricta de las normas tributarias que
señalan cargas a los particulares, se abandonó el principio de aplicación
"restrictiva" del precepto relativo del código anterior, y actualmente el
intérprete debe buscar un equilibrio entre los intereses de los
particulares y los del Estado, utilizando para ello los diversos métodos
de interpretación, atendiendo incluso a la naturaleza económica de los
fenómenos contemplados por dichas normas.
Amparo en revisión 4895/74. Almacenes Magic Chef, S.A. 2 de octubre
de 1975. Unanimidad de cuatro votos. Ponente: Carlos del Río
Rodríguez.
Séptima Época, Tercera Parte: Volumen 76, página 39. Revisión fiscal
9/74. Compañía Universal de Industrias, S.A. (acumulados). 30 de abril
de 1975. Cinco votos. Ponente: Alberto Jiménez Castro. Volumen 78,
página 49 y Volumen 33, página 31. Revisión fiscal 5/71. Parafinas
Nacionales, S.A. 9 de septiembre de 1971. Cinco votos. Ponente: Carlos
del Río Rodríguez.
Nota: En el Volumen 33, página 31, la tesis aparece bajo el rubro
"NORMAS FISCALES QUE IMPONEN CARGAS A LOS PARTICULARES. SU
INTERPRETACION.". En el Informe de 1971, la tesis aparece bajo el
rubro "INTERPRETACION DE NORMAS FISCALES QUE IMPONGAN
CARGAS A LOS PARTICULARES.". Instancia: Segunda Sala Séptima Época
Materia(s): Administrativa Fuente: Semanario Judicial de la Federación.
Volumen 82, Tercera Parte, página 31 Tipo: Aislada
INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS. DEBE
ATENDERSE INCLUSO A LA NATURALEZA ECONÓMICA
DE LOS FENÓMENOS CONTEMPLADOS POR
AQUÉLLAS, MÁS ALLÁ DE EXPRESIONES LITERALES
O ENUNCIADOS FORMALES, NO SÓLO AL
ESTABLECER CUÁLES SON LOS SUPUESTOS
GRAVADOS, SINO TAMBIÉN AL FIJAR LÍMITES
EXCEPCIONALES AL HECHO IMPONIBLE.
Es un principio general de derecho, de aplicación a la
materia tributaria, que la intención, principios, sustancia o
REALIDAD GRAVADA, sean tomados en cuenta para
calificar los hechos al tenor de la normativa pertinente -
especialmente por su naturaleza y contenido económico-,
más allá de expresiones literales o enunciados formales.

Instancia: Primera Sala
Décima Época
Materias(s): Común
Tesis: 1a. II/2021 (10a.)
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación. Libro 83,
Febrero de 2021, Tomo I, página 837
Tipo: Aislada
INTERPRETACIÓN SISTEMÁTICA. PUEDE PREVALECER INCLUSO

SOBRE LO PRECISADO EN LAS EXPOSICIONES DE MOTIVOS O
EN LOS DICTÁMENES EMITIDOS POR LOS ÓRGANOS
LEGISLATIVOS, CUANDO RESULTE COHERENTE CON LA
VOLUNTAD OBJETIVA QUE SUBYACE A LA NORMA.
Hechos: En una sentencia emitida en un juicio de amparo indirecto la
Juez de Distrito, para atribuir el significado de un precepto, acudió a su
interpretación sistemática con otro artículo del mismo ordenamiento, no
obstante que en la exposición de motivos que dio origen a dicho
precepto se hubiese señalado lo contrario.
Criterio jurídico: La interpretación sistemática de las normas que

consiste en conferirles un significado, en atención al contexto
normativo o marco legal en que se ubican, puede prevalecer, incluso,
sobre el entendimiento subjetivo que el legislador les pretendió asignar
a través de los trabajos preparatorios (exposiciones de motivos,
dictámenes, opiniones, etcétera), siempre y cuando esa interpretación
resulte coherente axiológicamente o afín a la voluntad objetiva que
subyace a las normas.
.
Justificación: Lo anterior es así, porque la interpretación sistemática
se pondera por encima de dicho entendimiento subjetivo, de modo que
puede demostrarse racionalmente que la voluntad de la ley resulta
diversa a la voluntad del legislador en la exposición de motivos o
dictámenes que hayan dado origen a los preceptos materia de esa
interpretación.
Amparo en revisión 1068/2019. Aerovías de México, S.A. de C.V. 27 de

mayo de 2020. Unanimidad de cuatro votos de los Ministros Norma
Lucía Piña Hernández, Jorge Mario Pardo Rebolledo, Alfredo Gutiérrez
Ortiz Mena y Juan Luis González Alcántara Carrancá. Impedida: Ana
Margarita Ríos Farjat. Ponente: Norma Lucía Piña Hernández.
Secretario: Luis Mauricio Rangel Argüelles.
Esta tesis se publicó el viernes 12 de febrero de 2021 a las 10:14 horas
en el Semanario Judicial de la Federación.
En ese sentido, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Jus1cia
de la Nación en la tesis publicada en el Semanario Judicial de la
Federación, Séptima Época, Volumen 82, Tercera Parte, página 31,
cuyo rubro es: "LEYES FISCALES QUE IMPONEN CARGAS A LOS
PARTICULARES, INTERPRETACIÓN DE.", recomendó atender,
incluso, a LA NATURALEZA ECONÓMICA de los fenómenos
contemplados por dichas normas, al establecer que el intérprete
debe buscar un equilibrio entre los intereses de los particulares y los
del Estado. Así, dichos argumentos son aplicables no sólo al
establecer cuáles son los supuestos gravados sino también y, por
razones de equidad, cuando se fijen límites excepcionales al hecho
imponible (DEDUCCIONES).
CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA
DEL PRIMER CIRCUITO. Amparo directo 315/2009. México Cía. de
Productos Automotrices, S.A. de C.V. 19 de noviembre de 2009.
Unanimidad de votos. Ponente: Jesús Antonio Nazar Sevilla.
Secretario: Antonio Villaseñor Pérez.

Novena Época
Tesis: VIII.2o.48 A
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo IX, Abril de 1999, página 573
Tipo: Aislada
NORMA JURÍDICA FISCAL. SU INTERPRETACIÓN PUEDE SER DE ESTRICTA APLICACIÓN O NO,

SEGÚN CONTEMPLE UNA CARGA O BENEFICIO PARA EL PARTICULAR CONTRIBUYENTE.
En la interpretación de una norma jurídica fiscal, debe considerarse si establece cargas o beneficios a los
particulares contribuyentes, para determinar si son de estricta aplicación, o bien sea factible aplicar cualquier
método permitido por la hermenéutica jurídica que va desde el literal, gramatical, lógico, histórico, sistemático
y teleológico. Así, debe examinarse si la disposición se refiere al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, y si
efectivamente grava su esfera jurídica o patrimonial, o contempla un beneficio, caso este en que resulta
aplicable cualquier método de interpretación para desentrañar el sentido del concepto legal.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO.
Revisión fiscal 318/98. Administrador Local Jurídico de Ingresos de Torreón. 4 de febrero de 1999. Unanimidad
de votos. Ponente: Jesús R. Sandoval Pinzón. Secretario: Alberto Caldera Macías.
Véase: Semanario Judicial de la Federación, Octava Época, Tomo VII, abril de 1991, página 192, tesis I.3o.A.41 K,
de rubro: "INTERPRETACIÓN DE LA LEY, INSTRUMENTOS AL ALCANCE DEL ÓRGANO JURISDICCIONAL PARA LA.".

Novena Época
Tesis: 2a. CXLII/99
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo X, Diciembre de 1999, página 406
Tipo: Aislada
LEYES TRIBUTARIAS. SU INTERPRETACIÓN AL TENOR DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 5o. DEL CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN.
Conforme a lo establecido en el citado numeral, para desentrañar el alcance de lo dispuesto en las normas que
establecen el sujeto, objeto, base, tasa o tarifa de una contribución y las excepciones a ésta, las respectivas
disposiciones deben aplicarse en forma estricta, mientras que la interpretación del resto de las disposiciones
tributarias podrá realizarse aplicando cualquier otro método de interpretación jurídica. Ante tal disposición, la
Suprema Corte de Justicia considera que la circunstancia de que sean de aplicación estricta determinadas
disposiciones de carácter tributario, no impide al intérprete acudir a los diversos métodos que permiten
conocer la verdadera intención del creador de las normas, cuando de su análisis literal en virtud de las palabras
utilizadas, sean técnicas o de uso común, se genere incertidumbre sobre su significado, ya que el efecto de la
disposición en comento es constreñir a aquél a realizar la aplicación de la respectiva hipótesis jurídica única y
exclusivamente a las situaciones de hecho que coincidan con lo previsto en ella, una vez desentrañado su
alcance.
Contradicción de tesis 15/99. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Segundo en Materia Civil del Sexto Circuito, antes Segundo del propio circuito
y el Segundo en Materia Administrativa del Tercer Circuito, por una parte, y el Tercero en Materias Administrativa y de Trabajo del Cuarto Circuito,
anteriormente Tercero del propio circuito, por la otra. 15 de octubre de 1999. Unanimidad de cuatro votos. Ausentes: Mariano Azuela Güitrón y José Vicente
Aguinaco Alemán, quien fue suplido por Juventino V. Castro y Castro. Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretario: Rafael Coello Cetina.
Nota: Esta tesis no constituye jurisprudencia pues no trata el tema de la contradicción que se resolvió.

Novena Época
Tesis: 2a./J. 133/2002
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XVI, Diciembre de 2002, página 238
CONTRIBUCIONES. LAS DISPOSICIONES REFERENTES A SUS ELEMENTOS ESENCIALES, AUNQUE SON DE

APLICACIÓN ESTRICTA, ADMITEN DIVERSOS MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN PARA DESENTRAÑAR SU
SENTIDO.
El hecho de que el legislador haya establecido que las disposiciones fiscales que prevén elementos esenciales,
como son sujeto, objeto, base, tasa o tarifa de una contribución y las excepciones a ésta, son de aplicación
estricta, no significa que el intérprete no pueda acudir a los diversos métodos que permiten conocer la
verdadera intención del creador de aquellas disposiciones, cuando de su análisis literal en virtud de las palabras
utilizadas, sean técnicas o de uso común, se genere incertidumbre sobre su significado, ya que el efecto de lo
ordenado por el legislador es obligar a aquél a que realice la aplicación estricta de la respectiva hipótesis
jurídica única y exclusivamente a las situaciones de hecho que coincidan con lo previsto en ella, una vez
desentrañado su alcance.
Contradicción de tesis 15/99. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Segundo en Materia Civil del
Sexto Circuito, antes Segundo del propio circuito y el Segundo en Materia Administrativa del Tercer Circuito, por
una parte, y el Tercero en Materias Administrativa y de Trabajo del Cuarto Circuito, anteriormente tercero del
propio circuito, por la otra. 15 de octubre de 1999. Unanimidad de cuatro votos. Ausentes: Mariano Azuela
Güitrón y José Vicente Aguinaco Alemán, quien fue suplido por Juventino V. Castro y Castro. Ponente:
Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretario: Rafael Coello Cetina.
Amparo directo en revisión 1302/2001. United Parcel Service, Company. 23 de noviembre de 2001. Cinco votos.
Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretaria: Verónica Nava Ramírez.
Amparo en revisión 473/2001. Constructora Estrella, S.A. de C.V. 5 de abril de 2002. Cinco votos. Ponente:
Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretario: Carlos A. Morales Paulín.
Amparo en revisión 262/2001. San Vicente Camalú, S.P.R. de R.L. 18 de octubre de 2002. Cinco votos. Ponente:
Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretaria: Aída García Franco.
Contradicción de tesis 34/2001-SS. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Tercero y Quinto en
Materia Administrativa del Primer Circuito, Primero en Materia Administrativa del Tercer Circuito, Segundo en
Materia Administrativa del Segundo Circuito y Primero del Décimo Octavo Circuito, por una parte, y el Segundo
en Materia Administrativa del Tercer Circuito, por la otra. 18 de octubre de 2002. Cinco votos. Ponente:
Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretario: Rafael Coello Cetina.
Tesis de jurisprudencia 133/2002. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del
quince de noviembre de dos mil dos.

Novena Época
Tesis: IV.1o.A.44 A
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XXIII, Mayo de 2006, página 1795
Tipo: Aislada
LEYES FISCALES. SU INTERPRETACIÓN SISTEMÁTICA NO CONTRAVIENE EL PRINCIPIO DE APLICACIÓN ESTRICTA

QUE LAS RIGE.
La circunstancia de que sean de aplicación estricta determinadas disposiciones de carácter tributario, no impide
al intérprete acudir a los diversos métodos que permitan conocer la verdadera intención de quien las creó,
cuando de su análisis literal -en virtud de las palabras utilizadas- se genere incertidumbre sobre su significado;
de ahí que si se hace una interpretación sistemática de diversas disposiciones, no se contraviene el principio
de aplicación estricta que rige las leyes fiscales, tal como lo ha considerado la Suprema Corte de Justicia de la
Nación.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL CUARTO CIRCUITO.
Amparo directo 364/2005. Promociones La Silla, S.A. de C.V. 9 de marzo de 2006. Unanimidad de votos.
Ponente: Eduardo López Pérez. Secretario: Ricardo Alejandro Bucio Méndez.

Novena Época
Materias(s): Constitucional, Administrativa
Tesis: 2a./J. 26/2006
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XXIII, Marzo de 2006, página 270
INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS FISCALES QUE ESTABLECEN LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS
TRIBUTOS. SU ALCANCE EN RELACIÓN CON LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LEGALIDAD TRIBUTARIA
Y SEGURIDAD JURÍDICA.
Si bien es verdad que el juzgador, al momento de definir los elementos esenciales del tributo, debe partir del
texto literal de la norma, como exigencia lógica de su aplicación al caso concreto, ello no implica que le esté
prohibido acudir a los diversos métodos de interpretación reconocidos por la ciencia jurídica. Esto es así, ya que
los principios de legalidad tributaria y de seguridad jurídica, y las disposiciones legales que establecen fórmulas
dirigidas a condicionar la aplicación e interpretación de las normas tributarias, deben entenderse únicamente
en el sentido de impedir aplicaciones analógicas en relación con los elementos esenciales de los tributos.
Contradicción de tesis 181/2005-SS. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Cuarto y Tercero,
ambos del Décimo Quinto Circuito. 17 de febrero de 2006. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Margarita
Beatriz Luna Ramos. Ponente: Margarita Beatriz Luna Ramos; en su ausencia hizo suyo el asunto Guillermo I.
Ortiz Mayagoitia. Secretarios: Fernando Silva García y Paula María García Villegas.
Tesis de jurisprudencia 26/2006. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del
primero de marzo de dos mil seis.
Hermenéutica
Se refiere al arte de interpretar textos bien sean de carácter
sagrado, filosófico o literario.
Asimismo, a través de la hermenéutica se pretende encontrar el
verdadero significado de las palabras, tanto escritas como
verbales.
La hermenéutica tiene sus orígenes en la Antigüedad, cuando
diversos pensadores se concentraron en la tarea de interpretar los
textos o escrituras sagradas a fin de diferenciar la verdad de lo
espiritual,
y esclarecer aquello que resultaba ambiguo o
poco claro. Algunos de ellos fueron Filón de Alejandría, Agustín de
Hipona, Martín Lutero, entre otros.
Sin embargo, fue en la Edad Moderna que los estudios entorno a la
hermenéutica tomaron mayor forma tras las contribuciones del
filósofo Friedrich Schleiermacher, por lo que es
considerado como padre de la hermenéutica.
Entre sus principios propuestos por Schleiermacher destaca la idea

de comprender e interpretar el discurso tal cual lo expone el autor, y
luego proponer una interpretación aún mejor que ésta.
El término hermenéutica deriva del griego ἑρμηνευτικὴ

τέχνη (hermeneutiké tejne), que significa el ‘arte de explicar, traducir,
aclarar o interpretar’. Asimismo, la palabra hermenéutica se
relaciona con el nombre del dios griego Hermes, el dios mensajero
con la capacidad de descifrar significados ocultos.
Etimología
La Etimología es la rama de la lingüística encargada de estudiar y

descifrar las palabras. La etimología tiene la difícil tarea de
encontrar el significado, razón de ser, forma de expresarse y
adaptación a las diferentes culturas. Cuando una palabra nueva es
introducida en el diccionario de la RAE (Real Academia Española)
primero hace un recorrido etimológico en el que se estudia a fondo
la procedencia de la palabra, la combinación de las letras, el por que
esta asociada a esa característica u objeto que intenta definir, pero
mas aun, se realiza un análisis en el que se determina el impacto de
la relación de la palabra con el entorno socio cultural que la rodea.
.
Las palabras o grafemas, son una herramienta descriptiva, que
permite la libre comunicación entre las personas. La etimología se
orienta como propósito, la distribución de palabras alrededor del
mundo, dando claros conceptos de las mismas y explicando el como
aplicarlas. En ciertos casos, las palabras pueden tener diferentes
significados, dependiendo de la cultura que la acoja,
un ejemplo claro de esto es la palabra “Piso” en Venezuela hace
referencia al suelo cubierto de una capa de cemento o baldosa, pero
en otros países como Argentina, “Piso” define una habitación o
pequeño apartamento tipo estudio en un edificio en el centro de la
ciudad.
La etimología también se encarga del control y disciplina de los
modismos, los cuales no son más que deformaciones del lenguaje
claro y comprensible con fines de comodidad o flojera.
Existen países donde se ha dañado tanto el idioma que en ciertas
oportunidades resulta un poco engorroso traducir alguna oración,
gracias al modismo empleado.
La costumbre y la moda de inventar palabras nuevas con el fin de
que sirvan como anclaje para una canción han causado estragos en
el lenguaje estos últimos años.
El estudio de la etimología es muy importante en materias en las
que se busca la mejor comprensión de textos, el conocimiento
adquirido al estudiar la procedencia de una palabra es tan sutil. Que
la simple representación de una idea puede generar más concepto y
estructura a las causas a las que se les busca consecuencias.
¿Qué es la Filología?
La Filología no solo se basa en el estudio de una lengua
determinada, sino también de la cultura de los pueblos, así como en
la época en la que se escribió algún texto.
Además, se puede afirmar que este estudio profundo de las lenguas
está hermanado con la hermenéutica.
La Filología es la ciencia de las lenguas que estudia y analiza las
culturas, su literatura y gramática, con el objetivo de interpretar de
forma fiel textos para transmitir su mensaje y su intención original,
todo con el respaldo de la cultura que los permea.
El origen de la Filología como ciencia data de tiempos remotos.
Desde la antigua Grecia y Roma, muchos pensadores e
historiadores reproducían textos o mantenían la tradición oral de
antiguos relatos, siempre preocupados por conservar de forma fiel
las historias o sucesos relatados.
La Filología, en la actualidad, es una herramienta fundamental para
comprender sucesos pasados en el marco fiel de los
acontecimientos. A esto se debe la importancia que esta ciencia
otorga a estudiar las culturas y la lengua para realizar una
construcción histórica de los hechos narrados.
La clasificación de los idiomas, además del estudio de la gramática
y literatura, es de gran importancia, ya que confiere al filólogo las
herramientas necesarias para interpretar el mensaje que contiene
cualquier texto.
El término filólogo se refería originalmente a quienes profesaban un
intenso amor por las palabras; también se ha dicho que un
verdadero amante puede encontrar la belleza incluso dentro de un
texto gramaticalmente incorrecto.
Judicial
CARACTERISTICAS DE LA UNDECIMA EPOCA DE
LA CORTE
En esta Onceava Época, por palabras del

Ministro Zaldívar, Presidente de la Corte,
se van a privilegiar:
 La argumentación
 La ponderación
 La Inmediatez
CARACTERISTICAS DE LA UNDECIMA EPOCA DE LA CORTE
En esta nueva época cobrarán un protagonismo necesario la ratio

decidendi (La ratio decidendi son los argumentos fundamentales para decidir
sobre las pretensiones del litigio. Sin ellos, la sentencia quedaría huérfana de la
motivación exigible por la tutela judicial efectiva. Por su relevancia, e
innovación en el mundo jurídico, al fundamentar la declaración del derecho que
aporta la nueva sentencia, se alzan en criterio vinculante para el mismo órgano
jurisdiccional (salvo motivación del apartamiento) y para los inferiores cuando
sienta jurisprudencia) y el obiter dicta, (son argumentos complementarios que
actúan de criterio auxiliar de interpretación. Son producto de la reflexión, el
ingenio, el afán de robustecer la fundamentación de la sentencia o de puro estilo
didáctico al afrontar la redacción de la sentencia. Son prescindibles, pues sin
ellos, la sentencia daría respuesta a las partes y zanjaría el conflicto.) - Dos son
los elementos fundamentales en la doctrina del stare decisis del common
law (derecho anglosajón) que se distinguen dentro del “precedente
judicial” o sentencia: el obiter dictum y la ratio decidendi. - los cuales son
elementos esenciales dentro del sistema de precedentes, en donde se
distingue entre las razones que justifican el fallo y las consideraciones
que no lo hacen. Hasta antes de la reforma, en nuestro sistema no se
hacía énfasis en esta distinción.
CARACTERISTICAS DE LA UNDECIMA EPOCA DE LA CORTE
Comunicados de Prensa
No. 117/2021
Ciudad de México, a 01 de mayo de 2021
DA INICIO LA UNDÉCIMA ÉPOCA DEL SEMANARIO

JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN
Este 1 de mayo, por acuerdo del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de

la Nación (SCJN), da inicio la Undécima Época del Semanario Judicial
de la Federación (SJF), en respuesta a la Reforma Constitucional en
Materia de Justicia Federal, publicada el pasado 11 de marzo, la cual
establece importantes modificaciones a la estructura del Poder Judicial y
rediseña por completo el sistema de jurisprudencia en nuestro país.
A partir de la entrada en vigor de la Undécima Época, las resoluciones de la SCJN
aprobadas por mayoría de ocho votos en el Pleno y por mayoría de cuatro votos
en las Salas, en todos los asuntos de su competencia, serán obligatorias para todos
los Tribunales del país, transitando así, a un sistema de precedentes. De esta
manera, se elimina para la Suprema Corte el sistema de jurisprudencia por
reiteración, el cual establecía que las resoluciones del Alto Tribunal constituían
jurisprudencia, siempre y cuando lo resuelto en ellas se sustentara de manera
reiterada o seriada en cinco sentencias ejecutorias.
Cabe destacar que, con la reciente reforma constitucional y el inicio de la

Undécima Época del SJF, se robustece el rol de la Suprema Corte como un
auténtico tribunal constitucional y se sientan las bases para una transformación
profunda y de largo alcance a la justicia federal, en beneficio de todas y todos los
mexicanos.
El Semanario Judicial de la Federación es el órgano oficial de difusión de las

resoluciones del Poder Judicial, el cual fue creado, mediante el decreto del 8 de
diciembre de 1870. A lo largo de su historia se ha dividido en diversas épocas que
responden a cambios trascendentales en el orden jurídico nacional.
Con motivo de la reforma constitucional en materia de justicia federal, se rediseña el
sistema de creación de la jurisprudencia, al eliminarse el sistema de integración por
reiteración en los asuntos competencia del Alto Tribunal, además de establecerse que las
razones que justifiquen las decisiones contenidas en las sentencias dictadas por el Pleno de
la Suprema Corte de Justicia de la Nación por mayoría de ocho votos, y por las Salas, por
mayoría de cuatro votos, serán obligatorias para todas las autoridades jurisdiccionales de la
Federación y de las entidades federativas.
En su columna “Los Derechos Hoy”, el Ministro Presidente, Arturo Zaldívar, subrayó que
ninguna otra reforma había supuesto un cambio de paradigma tan profundo: “Cada
sentencia paradigmática tendrá un impacto real, y replicará sus beneficios para todas las
personas en una situación similar. Todos los derechos para todas las personas. De esto se
trata la siguiente etapa de la justicia constitucional”.
Enfatizó que “Si la Novena Época fue la de la independencia judicial y la Décima fue la del
desarrollo robusto de los derechos humanos, la Undécima será la época de su eficacia viva.
Será la época de una Constitución dinámica y transformadora”.
Estado de
derecho
México retrocedió en el Índice Global de Estado de
Derecho elaborado por la organización internacional World Justice
Project (WJP), donde obtuvo un puntaje de 0.42 que lo posicionó
en el lugar 115 de 140 países.
En 2021, México obtuvo un puntaje de 0.43 lo que lo llevó a

ocupar el lugar 113 de 139 países, es decir, descendió un
lugar, respecto al reporte previo.
El reporte de 2020 muestra que México retrocedió al lugar 104 de

128 países evaluados, con un puntaje general de 0.44,
retrocediendo también una posición, respecto a 2019, cuando
obtuvo un puntaje de 0.45, pero se posicionó en el lugar 99 de 126
países.
Dichos datos indican que, por cuarto año consecutivo,
México retrocedió en el Índice Global de Estado de Derecho.
“Entre sus tendencias más importantes está el deterioro del
factor que mide el orden y seguridad. También, se observan
las tendencias globales del deterioro del sistema de justicia
civil y el debilitamiento de los contrapesos no
gubernamentales como la sociedad civil y la prensa. A esto
se suma un estancamiento en materia anticorrupción”,
indicó el WJP.
Entre los rubros con mayores fortalezas en México destaca
el gobierno abierto y el respeto a la ley derivado de
la transición de poderes.
Ranking internacional
En el ranking, a nivel internacional, aparecen en los primeros
lugares Dinamarca con un puntaje de 90, Noruega con 0.89
y Finlandia con 0.87.
En contraste, en los últimos ligares aparece Venezuela con un
puntaje de 0.26, Camboya con 0.31 y Afganistán con 0.33.
De acuerdo con el estudio, el panorama no es bueno en
general, pues por quinto año consecutivo, el Estado de
Derecho se ha debilitado globalmente y cayó en 61% de los
países encuestados este año.
Este índice mide el Estado de Derecho a partir de la
evaluación de ocho factores: límites al poder gubernamental,
ausencia de corrupción, gobierno abierto, derechos
fundamentales, orden y seguridad, cumplimiento regulatorio,
justicia civil y justicia penal.
En sentido amplio, se entiende la jurisprudencia como todo el
conjunto de sentencias dictadas por cualquier tribunal que
ayuda a la interpretación de las normas y a la aplicación de la
normativa cuando resuelven un asunto.

Los jueces y tribunales se encargan de interpretar las leyes para
poder aplicar la ley con la mayor eficacia cuando dictan
sentencias. Las leyes son normas escritas previamente a las
cuales deben acudir los jueces como primera fuente del
derecho. No obstante, en ocasiones la interpretación de la
norma escrita no es evidente o existen vacíos legales, en los
que no existe legislación sobre el tema.
La Jurisprudencia
El Artículo 94 párrafo décimo

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
El Articulo 217 de la Ley de Amparo
El articulo 76 y 79 de la Ley Federal del Procedimiento

Contencioso Administrativo
Articulo 24 del Reglamento Interior del Tribunal Federal de

Justicia Fiscal y Administrativa
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos:

Artículo 94. Se deposita el ejercicio del Poder Judicial
de la Federación en una Suprema Corte de Justicia, en un
Tribunal Electoral, en Plenos Regionales, en Tribunales
Colegiados de Circuito, en Tribunales Colegiados de
Apelación y en Juzgados de Distrito.
Párrafo reformado DOF 31-12-1994, 22-08-1996,
11-06-1999, 11-03-2021
...
…
La ley fijará los términos en que sea obligatoria la
jurisprudencia que establezcan los Tribunales del Poder
Judicial de la Federación sobre la interpretación de la
Constitución y normas generales, así como los requisitos
para su interrupción.
Párrafo reformado DOF 06-06-2011, 11-03-2021
Ley de Amparo
Artículo 217. La jurisprudencia que establezca la Suprema Corte de Justicia de la Nación

será obligatoria para todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las
entidades federativas, con excepción de la propia Suprema Corte..

La jurisprudencia del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación será obligatoria
para sus Salas, pero no lo será la de ellas para el Pleno. Ninguna sala estará obligada a
seguir la jurisprudencia de la otra.
La jurisprudencia que establezcan los plenos regionales es obligatoria para todas las
autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas de su región,
salvo para la Suprema Corte de Justicia de la Nación y los plenos regionales.
La jurisprudencia que establezcan los tribunales colegiados de circuito es obligatoria

para todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas
de su circuito, con excepción de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, los plenos
regionales y los tribunales colegiados de circuito.
La jurisprudencia en ningún caso tendrá efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna.

Ley de Amparo

Artículo 215. La jurisprudencia se establece por precedentes
obligatorios, por reiteración y por contradicción.
Artículo 216. La jurisprudencia por precedentes obligatorios se
establece por la Suprema Corte de Justicia de la Nación,
funcionando en Pleno o en Salas.
La jurisprudencia por reiteración se establece por los tribunales
colegiados de circuito.
La jurisprudencia por contradicción se establece por el Pleno o
las Salas de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y por los
plenos regionales.
Ley de Amparo

CAPÍTULO II
Jurisprudencia por Precedentes Obligatorios
Artículo 222. Las razones que justifiquen las decisiones contenidas

en las sentencias que dicte el Pleno de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación, constituyen precedentes obligatorios para
todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las
entidades federativas cuando sean tomadas por mayoría de ocho
votos. Las cuestiones de hecho o de derecho que no sean
necesarias para justificar la decisión no serán obligatorias.
Artículo 223. Las razones que justifiquen las decisiones contenidas en

las sentencias que dicten las salas de la Suprema Corte de Justicia de
la Nación, constituyen precedentes obligatorios para todas las
autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades
federativas cuando sean tomadas por mayoría de cuatro votos. Las
cuestiones de hecho o de derecho que no sean necesarias para justificar
la decisión no serán obligatorias.
Ley de Amparo

CAPÍTULO III
Jurisprudencia por Reiteración
Artículo 224. La jurisprudencia por reiteración se establece por

los tribunales colegiados de circuito cuando sustenten, por
unanimidad, un mismo criterio en cinco sentencias no
interrumpidas por otra en contrario. Las cuestiones de hecho o de
derecho que no sean necesarias para justificar la decisión no
serán obligatorias.
Ley de Amparo

CAPÍTULO IV
Jurisprudencia por Contradicción de Criterios
Artículo 225. La jurisprudencia por contradicción se

establece al dilucidar los criterios discrepantes sostenidos entre
las salas de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, entre los
plenos regionales o entre los tribunales colegiados de circuito, en
los asuntos de su competencia.
Ley de Amparo

Artículo 226. Las contradicciones de criterios serán resueltas por:
I. El pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación cuando deban dilucidarse los
criterios contradictorios sostenidos entre sus salas;
II. El pleno o las salas de la Suprema Corte de Justicia de la Nación cuando deban
dilucidarse los criterios contradictorios sostenidos entre plenos regionales o entre
tribunales colegiados de circuito pertenecientes a distintas regiones, y
III. III. Los plenos regionales cuando deban dilucidarse criterios contradictorios entre los
tribunales colegiados de circuito de la región correspondiente.
Al resolverse una contradicción de criterios, el órgano correspondiente podrá acoger uno
de los criterios discrepantes, sustentar uno diverso, declararla inexistente o sin materia.
En todo caso, la decisión se determinará por mayoría. La resolución que decida la
contradicción de criterios, no afectará las situaciones jurídicas concretas de los juicios en
los cuales se hayan dictado las sentencias que sustentaron los criterios contendientes.
Ley de Amparo

CAPÍTULO V
Interrupción de la Jurisprudencia
Artículo 228. . Los tribunales no estarán obligados a seguir sus propias

jurisprudencias. Sin embargo, para que puedan apartarse de ellas deberán
proporcionar argumentos suficientes que justifiquen el cambio de criterio. En ese
caso, se interrumpirá la jurisprudencia y dejará de tener carácter obligatorio.
Los tribunales de que se trata estarán vinculados por sus propias jurisprudencias
en los términos antes descritos, incluso cuando éstos se hayan emitido con una
integración distinta.
Artículo 229. Interrumpida la jurisprudencia, para integrar la nueva se

observarán las mismas reglas establecidas para su formación.
LEY ORGÁNICA DEL PODER JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN

CAPÍTULO VII
DE LA JURISPRUDENCIA

Artículo 157. La jurisprudencia que establezca la Suprema Corte de
Justicia de la Nación, los plenos regionales y los tribunales colegiados de
circuito en los asuntos de su competencia distintos del juicio de amparo,
se regirán por las disposiciones de la Ley de Amparo, Reglamentaria de
los artículos 103 y 107 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, salvo en los casos en que la ley de la materia contuviera
disposición expresa en otro sentido.

Transitorios
DOF 07-06-2021
Décimo. Las jurisprudencias que se hubieran emitido antes de la entrada

en vigor del presente Decreto mantendrán su obligatoriedad, salvo que
sean interrumpidas en los términos que se prevén en el artículo 228 de
la Ley de Amparo, Reglamentaria de los artículos 103 y 107 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, al momento de la
interrupción.
Décimo Primero. Las tesis aisladas de la Suprema Corte de Justicia de la

Nación que se hubieran emitido con anterioridad a la entrada en vigor
del nuevo sistema de precedentes obligatorios, mantendrán ese carácter.
Únicamente las sentencias que se emitan con posterioridad a la entrada
en vigor del presente Decreto podrán constituir jurisprudencia por
precedente.

CAPITULO PRIMERO
DEL PLENO
Artículo 7o. La Suprema Corte conocerá funcionando en Pleno de los

asuntos de orden jurisdiccional que la Ley Orgánica le encomienda, y
conforme a los Acuerdos Generales que el propio Pleno expida en
ejercicio de la atribución que le confiere el párrafo séptimo del artículo
94 de la Constitución, de:
…
…
V. Las denuncias de contradicción entre tesis sustentadas por las Salas y
las que se susciten entre la Suprema Corte y las Salas del Tribunal
Electoral del Poder Judicial de la Federación, en términos del párrafo
quinto del artículo 99 de la Constitución, siempre que se requiera
establecer jurisprudencia sobre la materia de la contradicción;

Artículo 16. En la formulación de los proyectos se atenderán, en lo

conducente, los lineamientos siguientes:
…
…
VII. En la parte final del último considerando se fijarán las consecuencias
de la resolución que se adopte y, tratándose de contradicciones de tesis
en las que se resuelva la materia de la misma, la tesis jurisprudencial que
debe prevalecer, y

Artículo 17. Al elaborar los proyectos, se deberán transcribir solamente

las tesis que apoyen el criterio que se sustenta.
En los proyectos se citarán las tesis jurisprudenciales atendiendo
únicamente a su rubro y datos de identificación, salvo que resulte
indispensable incluir su texto; cuando se trate de tesis aisladas, deberán
citarse los precedentes, con el fin de advertir el momento en que se
forme la jurisprudencia.

Artículo 41. Con independencia de los asuntos a que se refiere el

artículo 21 de la Ley Orgánica, la distribución de competencias entre el
Pleno y las Salas estará sujeta a la facultad de aquél para expedir
Acuerdos Generales, a fin de lograr una adecuada distribución entre las
Salas de los asuntos que competa conocer a la Suprema Corte, así como
remitir a los Tribunales Colegiados aquellos asuntos en los que hubiera
establecido jurisprudencia o los que, conforme a los referidos acuerdos,
la propia Suprema Corte determine que deban conocer dichos órganos
jurisdiccionales para una mejor impartición de justicia, en términos del
séptimo párrafo del artículo 94 de la Constitución.
LEY FEDERAL DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
TÍTULO V De la Jurisprudencia
CAPÍTULO ÚNICO
ARTÍCULO 75. Las tesis sustentadas en las sentencias pronunciadas por

el Pleno de la Sala Superior, aprobadas por lo menos por siete
Magistrados, constituirán precedente, una vez publicadas en la Revista
del Tribunal.
También constituirán precedente las tesis sustentadas en las sentencias

de las Secciones de la Sala Superior, siempre que sean aprobadas
cuando menos por cuatro de los magistrados integrantes de la Sección de
que se trate y sean publicados en la Revista del Tribunal. Las Salas y los
Magistrados Instructores de un Juicio en la vía Sumaria podrán apartarse
de los precedentes establecidos por el Pleno o las Secciones, siempre
que en la sentencia expresen las razones por las que se apartan de los
mismos, debiendo enviar al Presidente del Tribunal copia de la sentencia
ADMINISTRATIVO
ARTÍCULO 76.- Para fijar jurisprudencia, el Pleno de la Sala Superior

deberá aprobar tres precedentes en el mismo sentido, no interrumpidos
por otro en contrario. También se fijará jurisprudencia por alguna Sección
de la Sala Superior, siempre que se aprueben cinco precedentes no
interrumpidos por otro en contrario.
ARTÍCULO 77. En el caso de contradicción de sentencias, interlocutorias

o definitivas, cualquiera de los Magistrados del Tribunal o las partes en los
juicios en las que tales tesis se sustentaron, podrán denunciar tal
situación ante el Presidente del Tribunal, para que éste la haga del
conocimiento del Pleno el cual, con un quorum mínimo de siete
Magistrados, decidirá por mayoría la que debe prevalecer, constituyendo
jurisprudencia.
La resolución que pronuncie el Pleno del Tribunal, en los casos a que este
artículo se refiere, sólo tendrá efectos para fijar jurisprudencia y no
afectará las resoluciones dictadas en los juicios correspondientes.
LEY FEDERAL DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

ARTÍCULO 78.- El Pleno podrá suspender una jurisprudencia, cuando en una

sentencia o en una resolución de contradicción de sentencias, resuelva en
sentido contrario a la tesis de la jurisprudencia. Dicha suspensión deberá
publicarse en la revista del Tribunal.

Las Secciones de la Sala Superior podrán apartarse de su jurisprudencia, siempre
que la sentencia se apruebe por lo menos por cuatro Magistrados integrantes
de la Sección, expresando en ella las razones por las que se apartan y enviando al
Presidente del Tribunal copia de la misma, para que la haga del conocimiento del
Pleno y éste determine si procede que se suspenda su aplicación, debiendo en
este caso publicarse en la revista del Tribunal.
LEY FEDERAL DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

Los magistrados de la Sala Superior podrán proponer al Pleno que suspenda

su jurisprudencia, cuando haya razones fundadas que lo justifiquen. Las Salas
Regionales también podrán proponer la suspensión expresando al Presidente del
Tribunal los razonamientos que sustenten la propuesta, a fin de que la someta a
la consideración del Pleno.

La suspensión de una jurisprudencia termina cuando se reitere el criterio en
tres precedentes de Pleno o cinco de Sección, salvo que el origen de la
suspensión sea jurisprudencia en contrario del Poder Judicial Federal y éste la
cambie. En este caso, el Presidente del Tribunal lo informará al Pleno para que
éste ordene su publicación.
ADMINISTRATIVO

ARTÍCULO 79.- Las Salas del Tribunal están obligadas a

aplicar la jurisprudencia del Tribunal, salvo que ésta
contravenga jurisprudencia del Poder Judicial Federal.

Cuando se conozca que una Sala del Tribunal dictó una sentencia
contraviniendo la jurisprudencia, el Presidente del Tribunal
solicitará a los Magistrados que hayan votado a favor de dicha
sentencia un informe, para que éste lo haga del conocimiento del
Pleno y, una vez confirmado el incumplimiento, el Pleno del
Tribunal los apercibirá. En caso de reincidencia se les aplicará la
sanción administrativa que corresponda en los términos de la ley
de la materia.
Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa:

Artículo 24.- La jurisprudencia emitida por el Pleno Jurisdiccional de la
Sala Superior o por las Secciones es obligatoria para las Salas del
Tribunal, de conformidad con lo dispuesto por la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo, a partir de la fecha de su
publicación en la Revista del Tribunal, por lo que deberán aplicarla en
los asuntos de su competencia, siendo responsabilidad de los
Magistrados que las integran velar por su cumplimiento.
Los precedentes del Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior o de las
Secciones surtirán sus efectos desde la fecha antes referida.
Se considerará como fecha de publicación de la Revista, el día en que
se incorpore a la página electrónica del Tribunal, debiendo señalarse
en la carátula, la fecha, el periodo al que corresponde y las páginas
que comprende.
El Tribunal llevará un archivo electrónico especial, en el que
conservará las publicaciones atrasadas de la Revista.
Comentarios:
Se recomienda revisar cada semana la pagina de la SCJN,

en la sección de tesis y consultar los viernes los criterios
que van surgiendo y revisar mes a mes la revista del
TFJFA, ya que el Tribunal Federal de Justicia
Administrativa también ha emitido criterios respecto a
interesantes temas por los cuales, no se ha pronunciado el
Poder Judicial de la Federación.
Esto es porque dicho Tribunal está especializado en la

materia fiscal y administrativa.
Jurisprudencia de la Corte Interamericana de
Derechos Humanos:
Se considera jurisprudencia de la Corte Interamericana de Derechos
Humanos a la totalidad de los criterios interpretativos contenidos en las
sentencias que emite dicha Corte, cuya sede se encuentra en San José, Costa
Rica.

Convención Americana de Derechos Humanos, Pacto de San José, Costa
Rica: de esta Convención, o en cualquier momento posterior, DECLARAR
QUE
"Artículo 62

1. Todo Estado parte puede, en el momento del depósito de su
instrumento de ratificación o adhesión QUE RECONOCE COMO
OBLIGATORIA DE PLENO DERECHO Y SIN CONVENCIÓN ESPECIAL, LA
COMPETENCIA DE LA CORTE SOBRE TODOS LOS CASOS RELATIVOS
A LA INTERPRETACIÓN O APLICACIÓN DE ESTA CONVENCIÓN."
JURISPRUDENCIA
Del concepto latino iuris prudentĭa, se conoce como jurisprudencia al

conjunto de las sentencias de los tribunales y a la doctrina que
contienen. El término también puede utilizarse para hacer referencia al
criterio sobre un problema jurídico que fue establecido por sentencias
previas y a la ciencia del derecho en general.
La jurisprudencia es una fuente del derecho, compuesta por los actos

pasados de los que ha derivado la creación o modificación de las normas
jurídicas. Por eso, en ocasiones, se dice que un cierto caso “ha sentado
jurisprudencia” para los tribunales de un país.
Los jueces, en muchos casos, deben fundamentar sus decisiones a partir

de un repaso de fallos precedentes. Esto quiere decir que se realiza una
revisión de la jurisprudencia
La jurisprudencia es la interpretación de la ley, de observancia
obligatoria, que emana de las ejecutorias que pronuncia la
Suprema Corte de Justicia de la Nación funcionando en Pleno o
en Salas, y por los Tribunales Colegiados de Circuito.
Doctrinariamente la jurisprudencia puede ser confirmatoria de la
ley, supletoria e interpretativa. Mediante la primera, las sentencias
ratifican lo preceptuado por la ley; la supletoria colma los vacíos
de la ley, creando una norma que la complementa; mientras que la
interpretativa explica el sentido del precepto legal y pone de
manifiesto el pensamiento del legislador. La jurisprudencia
interpretativa está contemplada en el artículo 14 de la Constitución
Federal, en tanto previene que en los juicios del orden civil la
sentencia definitiva deberá ser conforme a la letra o a la
interpretación jurídica de la ley; y la jurisprudencia tiene una
función reguladora consistente en mantener la exacta observancia
de la ley y unificar su interpretación, y como tal, es decir, en tanto
constituye la interpretación de la ley, la jurisprudencia será válida
mientras esté vigente la norma que interpreta.
Época: Novena
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su
Gaceta
Número: 183029
Fecha de publicación:
Paginas: 1039
Tesis: IX.1o.71 K
Tipo: Tesis aislada
Rubro: Jurisprudencia, Concepto de.

La jurisprudencia tiene facultades integradoras y va más allá de la norma, es
decir, la verdadera jurisprudencia es aquella complementaria o integradora de
las situaciones que no previó el legislador, adecuando la norma al caso
concreto, toda vez que en muchas ocasiones las circunstancias de hecho están
dando opciones distintas a lo establecido en un precepto legal. La Suprema
Corte y los tribunales, al fijar un criterio en una tesis jurisprudencial, estudia
aquellos aspectos que el legislador no precisó, e integra a la norma los
alcances que, no contemplados en ésta, se producen en una determinada
situación.
Tipo de Documento: Tesis aislada
Época: Octava época
Tomo: X, Septiembre de 1992
Página: 293
JURISPRUDENCIA, SU ALCANCE. Si bien es cierto que la jurisprudencia que establecen los tribunales
federales, tiene el carácter de obligatorio; también lo es que dicha jurisprudencia no deja de ser
más que la interpretación que de la ley hace el órgano jurisdiccional federal, por lo que no puede
tener el alcance de derogar la ley, ni siquiera equipararse a ésta. TERCER TRIBUNAL COLEGIADO
DEL SEGUNDO CIRCUITO.
Amparo directo 352/92. Mario Dávila Moreno. 8 de junio de 1992. Unanimidad de votos. Ponente:
María del Carmen Sánchez Hidalgo. Secretaria: María Concepción Alonso Flores.
Véase:
Apéndice al Semanario Judicial de la Federación 1917-1988, Segunda Parte, Tesis relacionada con
la Jurisprudencia 1062, página 1695.
Época: Octava época
Tomo: X, Octubre de 1992
Página: 364
JURISPRUDENCIA. EL CONTENIDO, ALCANCE Y DETERMINACIÓN

DEL SENTIDO DE LA NORMA EXISTENTE, SE FIJA CON LA. La
jurisprudencia que establece la Suprema Corte de Justicia de la
Nación, conforme al procedimiento indicado en el artículo 192 de
la Ley de Amparo, fija el contenido, alcance y determinación del
sentido de la norma preexistente, para el efecto de que los
juzgadores puedan aplicar esta última en forma debida y con
criterio uniforme cuando resuelvan el fallo correspondiente y tiene
fuerza obligatoria por disposición expresa de la Ley Reglamentaria
de los Artículos 103 y 107 Constitucionales; por tanto, mediante
función de tan gran importancia, es inexacto que dicho Alto
Tribunal, convierta a los juzgadores en legisladores y creadores
de nuevas normas. SEXTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA
CIVIL DEL PRIMER CIRCUITO.
Amparo directo 3570/92. Constructora Urbajal, S.A. 6 de agosto de

1992. Unanimidad de votos. Ponente: Enrique R. García Vasco.
Secretario: Rogelio Saldaña Hernández.
Época: Novena época
Tomo: XII, Septiembre de 2000
Página: 764
JURISPRUDENCIA. SI LAS RESOLUCIONES QUE LA ORIGINARON NO DESENTRAÑARON EL

ALCANCE Y SENTIDO QUE DEBE ATRIBUIRSE A LAS DISPOSICIONES LEGALES QUE
SUPUESTAMENTE INTERPRETA, EN RIGOR JURÍDICO NO CONSTITUYE CRITERIO
JURISPRUDENCIAL Y SU APLICACIÓN NO ES OBLIGATORIA. Según el artículo 94, párrafo
séptimo, constitucional, la jurisprudencia tiene como función cardinal la interpretación
de prevenciones del derecho positivo que por sus lagunas o contradicciones la requieran
(la interpretación), para su aplicación a casos concretos.
Para que surja un criterio jurisprudencial, de acuerdo con el
numeral 192, segundo párrafo, de la Ley de Amparo, en las
resoluciones o decisiones judiciales que le sirvan de base,
necesariamente tienen que concurrir argumentaciones
dirigidas a desentrañar el alcance y sentido que debe
atribuirse a las disposiciones legales, a través de algún
método interpretativo y de un exhaustivo análisis de la
norma. Resolver, en el quehacer de la función jurisdiccional,
significa desmembrar el problema para examinarlo,
razonarlo, y verter consideraciones que lleven a una
conclusión determinada del punto. Si de la lectura que se
realice a las ejecutorias que integran una jurisprudencia se
evidencia que no confluye un estudio analítico de la norma
o normas que interpreta, ni las razones jurídicas y la
precisión del método interpretativo al que se acudió para
llegar a una determinada conclusión, sino que únicamente
se mencionan cuestiones, sin discurrir sobre las mismas,
el criterio asentado en la jurisprudencia, en rigor
jurídico, no tiene el carácter de tal, porque la síntesis y
los razonamientos en ella plasmados, no se refieren a
lo realmente resuelto, examinado y dictaminado en las
sentencias que le sirven de precedente. PRIMER
TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA
DEL TERCER CIRCUITO.
Amparo en revisión (improcedencia) 308/99. Olimpia

Serrano Quezada. 9 de noviembre de 1999.
Unanimidad de votos. Ponente: Jorge Alfonso Álvarez
Escoto. Secretaria: Gabriela Guadalupe Huízar Flores.
Nota: Sobre el tema tratado existe denuncia de
contradicción número 40/2000 (antes 40/2000 SS),
pendiente de resolver en el Tribunal Pleno.
GENERALIDADES
DE LOS
MEDIOS DE DEFENSA
ADMINISTRATIVOS
Son instrumentos que la ley establece para
proteger a los contribuyentes afectados por la
¿QUÉ SON violación o no aplicación de las disposiciones
fiscales y son medios de control sobre los actos
LOS de autoridad.
MEDIOS DE Por lo tanto, a través de los medios de defensa,

DEFENSA? las resoluciones administrativas o actos de
autoridad son revisados para que se realicen
conforme a la ley.
Es la forma por medio de la cual la autoridad fiscal da a conocer
las decisiones respecto de los actos u omisiones cometidos por el
contribuyente, con lo que se define y da certeza a una situación
legal o administrativa.
¿QUÉ DEBE
Cabe mencionar, que la resolución administrativa debe reunir los
ENTENDERSE siguientes requisitos:
POR • Constar por escrito.

RESOLUCIÓN • Señalar la autoridad que la emite.
ADMINISTRAT •
•
Indicar el nombre de la persona a quien se dirige.
Estar firmada por el funcionario que la emitió.
IVA? • Estar fundada y motivada es decir, citar los preceptos
legales y precisar los hechos y situaciones que la
motiven, además de expresar el propósito de que se
trate.
• Señalar la causa legal de la responsabilidad solidaria.
• En la Constitución Política de los Estados
¿EN QUÉ Unidos Mexicanos.
DISPOSICIO • En el Código Fiscal de la Federación.

NES
LEGALES SE • En las Leyes Fiscales.
FUNDAMENT • En la Ley Federal del Procedimiento

Contencioso Administrativo
AN LOS
MEDIOS DE • En el Código Federal de Procedimientos Civiles.
DEFENSA? • En la Ley de Amparo.

• Los medios de defensa se deben hacer valer a
petición de la parte afectada.
¿CÓMO SE • La Administración Pública debe realizar todos

ACTIVAN sus actos con apego a las disposiciones legales
para no afectar los derechos de los
LOS contribuyentes.
MEDIOS DE • Nuestra Constitución establece en sus artículos

14 y 16 las garantías de legalidad y seguridad
DEFENSA? jurídica. Su cumplimiento hace necesaria la
existencia de procedimientos administrativos
adecuados que revisen los actos de la autoridad
para que se realicen conforme a la ley.
•Es un medio de defensa que la ley otorga a los
particulares afectados en sus derechos por un acto
administrativo, con la finalidad de obtener la
revocación o modificación del mismo, cuando sea
¿QUÉ ES EL demostrada su ilegalidad.
RECURSO •El recurso administrativo tiene por objeto proteger

ADMINISTRATI los derechos de los particulares y sujetar la actuación
VO? de la autoridad al régimen de derecho.
•Se promueven a petición de la persona agraviada por

el acto administrativo, con el objeto de demostrar la
ilegalidad del mismo.
En el siguiente cuadro se representan de manera gráfica los
recursos que se establecen en materia fiscal para la revisión de los
actos administrativos.
MEDIOS DE DEFENSA
En Forma Optativa
RECURSO ADMINISTRATIVO Juicio Contencioso

Recurso de Revocación Administrativo
Recurso de Inconformidad (Juicio de Nulidad)
Resolución Negativa a los Sentencia Contraria a los

Intereses del Contribuyente Intereses del Contribuyente
Amparo Directo ante el

Tribunal Colegiado de Circuito
MEDIOS DE DEFENSA FISCAL ADMINISTRATIVOS Y
JURISDICCIONALES Y NO JURISDICCIONALES
Esquemáticamente tenemos que un acto o multa de las autoridades fiscales,
puede recurrirse ante la misma autoridad emisora del acto o bien ante los
órganos jurisdiccionales, a continuación el camino que puede recorrer el medio
de defensa que pueda interponer el gobernado.
Medio de Defensa Fundamento
Aclaración Administrativa Justicia de Ventanilla Art.33-A CFF
Reconsideración Artículo 36 CFF
Solicitud de Reducción de Multas Artículo 74 CFF
Cancelación de Plano Artículo 46 del RCFF
Recurso Administrativo Artículos 116 y subsecuentes CFF
Juicio de Nulidad tradicional o en linea Artículo 13 LFPCA
Juicio sumario (nulidad) -$946,463.25- Artículos 58.1 a 58.15
Resolucion exclusiva de fondo (nulidad) Artículos 58.16 a 58.29
Amparo Directo e Indirecto Arts. 107, 170 Ley de Amparo

MEDIO DE DEFENSA
ADMINISTRATIVOS
Material elaborado por

José Manuel Morita Cancino
RECURSO
ADMINISTRATIVO
DE
REVOCACIÓN
•El recurso de revocación es un medio de defensa
legalmente establecido al alcance de los particulares
para impugnar los actos y resoluciones dictadas por
la autoridad en perjuicio de aquellos. Su
¿QUÉ ES EL interposición es optativa antes de acudir al Tribunal
Fiscal de la Federación.
RECURSO •Este medio de defensa permite a la autoridad revisar
DE sus actos a instancia de la parte interesada, cuando
se considere lesionada por una resolución o acto
REVOCACI administrativo que estime ilegal. De tal manera, que
si resulta fundado su agravio, la autoridad puede,
ÓN? confirmarlo, revocarlo o modificarlo con el objeto de
mantener la legalidad en el ejercicio de la función
administrativa, concurriendo al mismo tiempo a
garantizar los derechos e intereses de los
particulares.
¿CONTRA QUÉ RESOLUCIONES O ACTOS ADMINISTRATIVOS
PROCEDE EL RECURSO DE REVOCACIÓN?
En contra de Casos en que procede

Determinen:
 Contribuciones, accesorios (recargos, sanciones, gastos de ejecución y la
indemnización del 20% por cheques devueltos) y aprovechamientos.
 Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley.
Resoluciones definitivas  Dicten las autoridades aduaneras.
dictadas por autoridades  Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al
fiscales federales particular, excepto resoluciones emitidas en justicia de ventanilla y la revisión
de resoluciones no favorables al contribuyente cuando no se interpongan los
medios de defensa y hubiese transcurrido el plazo para presentarlos y
resoluciones sobre condonación de multas.
Exijan el pago de créditos fiscales, en los siguientes casos:

 Cuando el contribuyente argumente que éstos se han extinguido,
 Que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea
atribuible a la autoridad ejecutora.
 Se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización del 20% por
cheque presentado en tiempo y no sea pagado
 Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando el
Actos de autoridad fiscal contribuyente señale que no se ajustó a la ley.
federal  Afecten el interés jurídico de un tercero cuando afirme:
 Ser propietario de los bienes o negociaciones, o titular de los derechos
embargados.
 Tener derecho a que los créditos a su favor se paguen con preferencia
a los fiscales.
 Determinen el valor de avalúo de los bienes muebles, inmuebles o
negociaciones embargados.
•El escrito de interposición del recurso de revocación debe
presentarse ante la autoridad competente en razón del ¿EN QUÉ
domicilio del contribuyente o ante quien emitió o ejecutó
el acto impugnado, dentro de los 30 días siguientes a PLAZO SE
aquél en que haya surtido efectos su notificación.
DEBE
•El particular puede corregir, adicionar o modificar el
escrito original del recurso de revocación mediante la INTERPONE
presentación de otro escrito, siempre que este se presente
ante la autoridad fiscal dentro del término de 30 días y la
autoridad no haya emitido resolución al respecto.
R EL
RECURSO
•El recurso de revocación, podrá presentarse en la oficina
exactora más cercana al domicilio del recurrente. Si el
recurrente tiene su domicilio fiscal fuera de la población
DE
en que radique la autoridad competente o la que emitió o
ejecutó el acto o resolución impugnado podrá enviarlo por REVOCACI
correo certificado con acuse de recibo.
ÓN?
¿EN QUÉ •En estos casos, se tendrá como fecha de presentación
del recurso de revocación, la del día en que se entregue
PLAZO SE a la oficina exactora o se deposite en la oficina de
correos.
DEBE •En caso de muerte del particular afectado por un acto o
INTERPONE resolución administrativa recurrible, el plazo para la
presentación del recurso de revocación se suspenderá
R EL hasta por un año, si antes no se hubiera aceptado el
cargo de representante de la sucesión y siempre que el
fallecimiento haya acaecido durante el plazo de 30 días
RECURSO mencionado.
DE •También se suspenderá hasta por un año el plazo para

REVOCACI interponer el recurso de revocación, cuando se decrete
por autoridad judicial la incapacidad o declaración de
ausencia del particular afectado por un acto o resolución
ÓN? administrativa recurrible.
•La suspensión cesará cuando se acredite que se aceptó el
cargo de tutor del incapaz o representante legal del
¿EN QUÉ ausente, con el perjuicio del particular, si durante el plazo
de un año no se prevé sobre su representación.
PLAZO SE •Cuando el recurso de revocación se interponga porque el
DEBE procedimiento administrativo de ejecución no se ajustó a
la ley, las violaciones cometidas antes del remate podrán
INTERPONE hacerse valer en cualquier tiempo, antes de la publicación
de la convocatoria en primera almoneda, salvo que se
trate de actos de ejecución sobre bienes legalmente
R EL inembargables, de actos de imposible reparación material
o respecto de la impugnación de notificaciones, casos en
RECURSO que el plazo para interponer el recurso se computará a
partir del día siguiente al en que surta efectos la
DE notificación del requerimiento de pago o del siguiente al
de la diligencia de embargo.
REVOCACI •Si las violaciones tuvieran lugar con posterioridad a la

ÓN? convocatoria o se tratare de venta de bienes fuera de
subasta, el recurso se hará valer en contra de la resolución
que finque el remate o la que autorice la venta fuera de
subasta.
•El tercero que afirme ser propietario de los bienes o
¿EN QUÉ negociaciones, o titular de los derechos embargados, podrá
hacer valer el recurso de revocación en cualquier tiempo antes
PLAZO SE de que se finque el remate, se enajenen fuera de remate o se

adjudiquen los bienes a favor del fisco federal.
DEBE •El tercero que afirme tener derecho a que los créditos a su favor
se cubran preferentemente a los fiscales federales, hará valer el
INTERPONE recurso de revocación en cualquier tiempo antes de que se haya
aplicado el importe del remate para cubrir el crédito fiscal.
R EL •El fisco federal tiene preferencia para recibir el pago del crédito
RECURSO fiscal ante los diversos acreedores, con excepción de adeudos
garantizados con prenda o hipoteca, pensión alimenticia, salarios
DE
y sueldos devengados en el último año o indemnizaciones a los
trabajadores de acuerdo a la Ley Federal del Trabajo.
REVOCACIÓ •En caso de que el embargado o tercero acreedor no estén

conformes con la valuación de los bienes, podrán hacer valer el
N? recurso de revocación dentro de los diez días siguientes a aquel
en que surta efectos la notificación del avalúo practicado.
No procederá este recurso, contra los actos administrativos que:
¿EN QUÉ • No afecten el interés jurídico del recurrente. Se entiende que se

afecta el interés jurídico del particular, cuando el acto o
resolución de la autoridad limita sus derechos o le impone
CASOS NO
obligaciones.
• Constituyan resoluciones dictadas en recurso administrativo o en
cumplimiento de éstas o de sentencias.
PROCEDE • Hayan sido impugnados ante el Tribunal Fiscal de la Federación.
• Se hayan consentido, es decir, aquéllos contra los que no se
EL promovió el recurso en el plazo señalado al efecto.

• Sea conexo a otro que haya sido impugnado por algún recurso o
medio de defensa diferente.
RECURSO • No se amplíe el recurso administrativo o en la ampliación no se
exprese agravio alguno, si el particular niega conocer el acto
DE
impugnado.
• Se trate de actos revocados por la autoridad.
• Que tengan por objeto hacer efectivas fianzas otorgadas en
REVOCACI garantía de obligaciones fiscales a cargo de terceros.
• Se dicten por autoridad administrativa en un procedimiento de
ÓN?
resolución de controversias previstas en un tratado para evitar la
doble tributación, si el procedimiento se inició con posterioridad
a la resolución que resuelve un recurso de revocación o después
de la conclusión de un juicio ante el Tribunal Fiscal de la
Federación.
El recurso de administrativo de revocación deberá reunir los
requisitos siguientes:
¿QUÉ • Constar por escrito.

REQUISITOS • Citar el nombre, denominación o razón social y el domicilio
DEBE fiscal manifestado al registro federal de contribuyentes, para el
efecto de fijar la competencia de la autoridad, y la clave que le
SATISFACER correspondió en dicho registro.
EL ESCRITO • Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la

EN QUE SE promoción.
INTERPONE EL • En su caso, domicilio para oír y recibir notificaciones y el

nombre de la persona autorizada para recibirlas.
RECURSO
ADMINISTRATI • Estar firmada por el interesado o por quien esté legalmente
autorizado, a menos que el interesado no sepa o no pueda
VO DE firmar, caso en el que imprimirá su huella digital.
REVOCACIÓN? • Cuando no se cumplan estos requisitos, la autoridad fiscal

requerirá al interesado a fin de que en un plazo de 10 días
cumpla con el requisito omitido y, en caso de no subsanar la
omisión, la promoción se tendrá por no presentada.
Además de los requisitos anteriores en el escrito se deberán
¿QUÉ indicar los siguientes datos:
REQUISITOS
• La resolución o acto que se impugna.
DEBE • Los agravios que le cause la resolución o el acto
SATISFACER impugnados.
• Las pruebas y los hechos controvertidos de que se
EL ESCRITO trate.
EN QUE SE • Cuando no se cite alguno de estos datos o no se
ofrezcan las pruebas, la autoridad fiscal requerirá al
INTERPONE EL particular para que dentro del plazo de cinco días
cumpla con dichos requisitos. Si dentro de dicho plazo
RECURSO no se expresan los agravios, la autoridad desechará el
recurso.
ADMINISTRATI • Si no se señala el acto o resolución que se impugna se
tendrá por no presentado el recurso.
VO DE • Si no se indican los hechos controvertidos o las
REVOCACIÓN? pruebas, el promovente perderá el derecho a
señalarlos o se tendrán por no ofrecidas aquellas.
¿QUÉ • Los documentos que acrediten la personalidad cuando
se actúe a nombre de otro o de personas morales, o en
DOCUMENTOS los que conste que la autoridad fiscal la reconoció al
emitir el acto o resolución impugnada o que se cumple
SE DEBEN con los requisitos para la representación legal.
ANEXAR AL • El documento en que conste el acto impugnado, salvo
ESCRITO DE cuando se trate de la impugnación de la negativa ficta.
INTERPOSICIÓ • La constancia de notificación del acto o resolución

N DEL impugnado, excepto cuando el particular declare bajo
protesta de decir verdad que no recibió constancia o
RECURSO cuando la notificación se haya practicado por correo
certificado con acuse de recibo o se trate de negativa
ADMINISTRAT ficta.
IVO DE • Si la notificación fue por edictos, el particular deberá

señalar la fecha de la última publicación y el órgano en
REVOCACIÓN? que ésta se hizo.
• Cuando no se acompañe alguno de estos documentos, la
autoridad fiscal requerirá al particular para que los presente
dentro del término de cinco días. Y si no los presenta se tendrá
por no interpuesto el recurso.
¿QUÉ • Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en

DOCUMENTOS su caso.
SE DEBEN • En el supuesto de que las pruebas no se encuentren en poder del

ANEXAR AL recurrente y no las hubiere podido obtener a tiempo a pesar de
ESCRITO DE tratarse de documentos que legalmente se encuentran a su
disposición, deberá indicar el archivo o lugar en que se localizan,
INTERPOSICIÓ para que la autoridad requiera su remisión cuando ésta sea
legalmente posible.
N DEL
RECURSO • Para ello, se deberán identificar con precisión los documentos y,
tratándose de los que puede obtener directamente, bastará con
ADMINISTRATI que acompañe la copia sellada de la solicitud de los mismos.
VO DE • Se entiende que el particular tiene a su disposición los

REVOCACIÓN? documentos, cuando legalmente pueda obtener copia autorizada
de los originales o de sus constancias.
• Cuando no se acompañen las pruebas, se tendrán por no

ofrecidas.
¿QUÉ • Se admitirán toda clase de pruebas, con
excepción de la prueba testimonial y la de
PRUEBAS SE confesión de las autoridades mediante
PUEDEN absolución de posiciones. La petición de
informes y de documentos que consten en
OFRECER EN los expedientes administrativos de la
autoridad no se comprende en la
EL RECURSO excepción.
DE
• Las pruebas supervenientes se admitirán
REVOCACIÓ siempre que no se haya dictado resolución
N? en el recurso.
• Harán prueba plena la confesión expresa del
recurrente, las presunciones legales que no
admitan prueba en contrario y los hechos
legalmente afirmados por las autoridades en
documentos públicos, pero en el caso de que en
éstos se contengan declaraciones de verdad o
manifestaciones de hechos de particulares, los
documentos solo prueban plenamente que ante la ¿CÓMO SE
autoridad que los expidió se hicieron tales
declaraciones o manifestaciones, pero no prueban VALORAN
la verdad de lo declarado o manifestado.
LAS
• Las demás pruebas quedarán a la prudente
apreciación de la autoridad. Si por el enlace de las PRUEBAS?
pruebas rendidas y de las presunciones formadas,
las autoridades adquieren convicción distinta
acerca de los hechos materia del recurso, podrán
valorar las pruebas sin sujetarse a lo dispuesto en
párrafos anteriores, debiendo en este caso fundar
razonadamente esta parte de su resolución.
¿EN QUÉ TÉRMINO SE DEBE
DICTAR RESOLUCIÓN AL
RECURSO?
• La autoridad deberá dictar resolución y
notificarla en un término que no exceda
de 3 meses contados a partir de la fecha
de interposición del recurso, y que el
silencio de la autoridad significará que
se ha confirmado el acto impugnado, es
decir, que opera lo que comúnmente se
conoce como "negativa ficta".
• Esto deja abierta la posibilidad al

particular para impugnar en cualquier
tiempo la presunta confirmación del
acto o resolución, o bien esperar a que
se dicte la resolución expresa por parte
de la autoridad.
¿CÓMO SE REALIZA EL
ANÁLISIS DE LOS AGRAVIOS
POR LA AUTORIDAD?
•La resolución del recurso de revocación se
fundará en derecho y examinará todos los agravios
hechos valer por el recurrente, con la facultad de
la autoridad de invocar hechos notorios.
•Cuando uno de los agravios sea suficiente para

desvirtuar la validez del acto o resolución
impugnada, bastará con el examen de dicho
punto.
•La autoridad podrá corregir los errores que

advierta en la cita de los preceptos que se
consideren violados y examinar en su conjunto los
agravios, así como los demás razonamientos del
recurrente, a fin de resolver la cuestión
efectivamente planteada, pero sin cambiar los
hechos expuestos en el recurso.
¿CÓMO SE •También podrá revocar los actos o resoluciones
impugnadas cuando advierta una ilegalidad
REALIZA EL manifiesta y los agravios sean insuficientes, pero
deberá fundar cuidadosamente los motivos por los
ANÁLISIS que se consideran ilegales aquellos, precisando el
alcance de la resolución (suplencia de la queja).
DE LOS
AGRAVIOS •No se podrán revocar o modificar los actos
administrativos en la parte no impugnada por el
POR LA recurrente.
AUTORIDAD •La resolución expresará con claridad los actos que se

modifiquen y si la modificación es parcial, se indicará
? el monto del crédito fiscal correspondiente.
¿QUÉ EFECTOS SURGEN DE LA RESOLUCIÓN
QUE PONE FIN AL RECURSO DE REVOCACIÓN?
La resolución que ponga fin al recurso podrá:
• Desecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su

caso.
• Confirmar el acto o resolución impugnado.
• Ordenar reponer el procedimiento administrativo.
• Dejar sin efectos el acto o resolución impugnado.
• Modificar el acto o resolución impugnado, o dictar uno nuevo que lo sustituya
cuando el recurso sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente.
• Si la resolución ordena realizar un determinado acto o iniciar la reposición del
procedimiento, deberá cumplirse en un plazo de cuatro meses aun cuando
hayan transcurrido los plazos de 6 meses para concluir la visita domiciliaria o
revisión de gabinete y 5 años para que se compute la caducidad de las
facultades de la autoridad.
Artículo 117.- El recurso de revocación procederá contra:
I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades
CONTRA fiscales federales que:
QUE a) Determinen
aprovechamientos.
contribuciones, accesorios o
PROCEDE b) Nieguen la devolución de cantidades que procedan

conforme a la Ley.
EL c) Dicten las autoridades aduaneras.

d) Cualquier resolución de carácter definitivo que cause
RECURSO agravio al particular en materia fiscal, salvo aquéllas a que
se refieren los artículos 33-A, 36 y 74 de este Código.
DE II.- Los actos de autoridades fiscales federales que:
a) Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que
REVOCACI éstos se han extinguido o que su monto real es inferior al
exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la
ÓN autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de
ejecución o a la indemnización a que se refiere el artículo
21 de este Código.
CONTRA QUE PROCEDE EL
RECURSO DE REVOCACIÓN
Artículo 117.- El recurso de revocación
procederá contra:
b) Se dicten en el procedimiento administrativo

de ejecución, cuando se alegue que éste no se
ha ajustado a la Ley, o determinen el valor de
los bienes embargados.
c) Afecten el interés jurídico de terceros, en los

casos a que se refiere el artículo 128 de este
Código.
d) (Se deroga).
OPCION Artículo 120.- La interposición del recurso de
DEL revocación será optativa para el interesado antes
de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
RECURSO Administrativa.
DE Cuando un recurso se interponga ante autoridad

REVOCACI fiscal incompetente, ésta lo turnará a la que sea
competente.
ÓN
LEY FEDERAL DEL
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
ARTÍCULO 1o.- Los juicios que se

promuevan ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, se regirán
por las disposiciones de esta Ley, sin
perjuicio de lo dispuesto por los tratados
internacionales de que México sea parte. A
falta de disposición expresa se aplicará
supletoriamente el Código Federal de
Procedimientos Civiles, siempre que la
disposición de este último ordenamiento
no contravenga las que regulan el juicio
contencioso administrativo federal que
establece esta Ley.
LEY FEDERAL •Cuando la resolución recaída a un recurso administrativo,
no satisfaga el interés jurídico del recurrente, y éste la
DEL controvierta en el juicio contencioso administrativo federal,
se entenderá que simultáneamente impugna la resolución
PROCEDIMIE recurrida en la parte que continúa afectándolo, pudiendo
hacer valer conceptos de impugnación no planteados en el
NTO recurso.
CONTENCIOS •Asimismo, cuando la resolución a un recurso
administrativo declare por no interpuesto o lo deseche por
O improcedente, siempre que la Sala Regional competente
determine la procedencia del mismo, el juicio contencioso
ADMINISTRAT administrativo procederá en contra de la resolución objeto
del recurso, pudiendo en todo caso hacer valer conceptos
IVO de impugnación no planteados en el recurso.
ARTÍCULO 2o.- El juicio contencioso
administrativo federal, procede contra las
LEY FEDERAL resoluciones administrativas definitivas que
DEL establece la Ley Orgánica del Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa.
PROCEDIMIE Asimismo, procede dicho juicio contra los actos
NTO administrativos, Decretos y Acuerdos de carácter
CONTENCIOS general, diversos a los Reglamentos, cuando sean
autoaplicativos o cuando el interesado los
O controvierta en unión del primer acto de
ADMINISTRAT aplicación.
Las autoridades de la Administración Pública
IVO Federal, tendrán acción para controvertir una
resolución administrativa favorable a un
particular cuando estime que es contraria a la ley.
ARTÍCULO 13.- El demandante podrá presentar su
demanda, mediante Juicio en la vía tradicional, por escrito
ante la sala regional competente o, en línea, a través del LEY FEDERAL
Sistema de Justicia en Línea, para este último caso, el
demandante deberá manifestar su opción al momento de DEL
presentar la demanda. Una vez que el demandante haya
elegido su opción no podrá variarla. Cuando la autoridad
PROCEDIMIE
tenga este carácter la demanda se presentará en todos los
casos en línea a través del Sistema de Justicia en Línea.
NTO
Para el caso de que el demandante no manifieste su opción CONTENCIOS
al momento de presentar su demanda se entenderá que
eligió tramitar el Juicio en la vía tradicional. O
La demanda deberá presentarse dentro de los plazos que a ADMINISTRAT
continuación se indican:
I. De treinta días siguientes a aquél en el que se dé alguno IVO
de los supuestos siguientes:
Artículo 121 CFF. El recurso (revocacion) deberá
presentarse a través del buzón tributario, dentro de
los treinta días siguientes a aquél en que haya
Plazo para surtido efectos su notificación, excepto lo dispuesto
en el artículo 127 de este Código, en que el escrito
presentar el del recurso deberá presentarse dentro del plazo que
en el mismo se señala.
recurso de El escrito de interposición del recurso también podrá
enviarse a la autoridad competente en razón del
revocación domicilio o a la que emitió o ejecutó el acto, a través
de los medios que autorice el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general.
Si el particular afectado por un acto o
resolución administrativa fallece durante el
plazo a que se refiere este artículo, se
Plazo para suspenderá hasta por un año el plazo para
interponer el recurso, si antes no se hubiere
presentar el aceptado el cargo de representante de la
sucesión.
recurso de Párrafo reformado DOF 12-11-2021.
También se suspenderá el plazo para la interposición
revocación del recurso si el particular solicita a las autoridades
fiscales iniciar el procedimiento de resolución de
controversias contenido en un tratado para evitar la
doble tributación incluyendo, en su caso, el
procedimiento arbitral.
En este caso, la suspensión del plazo iniciará desde la
fecha en la que la autoridad competente del país
extranjero que recibió la solicitud de inicio del
procedimiento de resolución de controversias notifique a
Plazo para su contraparte en México la recepción de dicha solicitud;
tratándose de procedimientos cuyo inicio se solicite en
presentar el México, la suspensión iniciará desde la fecha en que la

solicitud haya sido recibida por la autoridad competente
de México. La suspensión del plazo cesará cuando surta
recurso de efectos la notificación del acto por el que la autoridad
competente de México haga del conocimiento del
revocación solicitante la conclusión del procedimiento, inclusive, en
el caso de que se dé por terminado a petición del
interesado, o bien, cuando haya sido declarado
improcedente.
Párrafo adicionado DOF 12-11-2021
En los casos de incapacidad o declaración de
ausencia, decretadas por autoridad judicial,
Plazo para cuando el particular se encuentre afectado por un
acto o resolución administrativa, se suspenderá el
presentar el plazo para interponer el recurso de revocación
hasta por un año. La suspensión cesará cuando se
recurso de acredite que se ha aceptado el cargo de tutor del
incapaz o representante legal del ausente, siendo
revocación en perjuicio del particular si durante el plazo
antes mencionado no se provee sobre su
representación.
Artículo 122 CFF.- El escrito de interposición del recurso deberá
satisfacer los requisitos del artículo 18 de este Código y señalar
además:
I. La resolución o el acto que se impugna.
II. Los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado.
III Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.
Cuando no se expresen los agravios, no se señale la resolución o el
Requisitos acto que se impugna, los hechos controvertidos o no se ofrezcan
las pruebas a que se refieren las fracciones I, II y III, la autoridad
del recurso fiscal requerirá al promovente para que dentro del plazo de cinco
días cumpla con dichos requisitos. Si dentro de dicho plazo no se
expresan los agravios que le cause la resolución o acto impugnado,
de revocación la autoridad fiscal desechará el recurso; si no se señala el acto que
se impugna se tendrá por no presentado el recurso; si el
requerimiento que se incumple se refiere al señalamiento de los
hechos controvertidos o al ofrecimiento de pruebas, el promovente
perderá el derecho a señalar los citados hechos o se tendrán por no
ofrecidas las pruebas, respectivamente.
Cuando no se gestione en nombre propio, la representación de las
personas físicas y morales, deberá acreditarse en términos del
artículo 19 de este Código.
Artículo 123.- El promovente deberá acompañar al escrito
en que se interponga el recurso:
I. Los documentos que acrediten su personalidad cuando
actúe a nombre de otro o de personas morales, o en los
que conste que ésta ya hubiera sido reconocida por la
autoridad fiscal que emitió el acto o resolución impugnada
o que se cumple con los requisitos a que se refiere el
primer párrafo del artículo 19 de este Código.
Pruebas a
II. El documento en que conste el acto impugnado. exhibir en el
III. Constancia de notificación del acto impugnado, excepto
cuando el promovente declare bajo protesta de decir recurso de
revocación
verdad que no recibió constancia o cuando la notificación
se haya practicado por correo certificado con acuse de
recibo o se trate de negativa ficta. Si la notificación fue por
edictos, deberá señalar la fecha de la última publicación y el
órgano en que ésta se hizo.
IV. Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen
pericial, en su caso.
Los documentos a que se refieren las fracciones anteriores,
podrán presentarse en fotocopia simple, siempre que obren
en poder del recurrente los originales. En caso de que
presentándolos en esta forma la autoridad tenga indicios de
que no existen o son falsos, podrá exigir al contribuyente la
presentación del original o copia certificada.
Pruebas a Cuando las pruebas documentales no obren en poder del
recurrente, si éste no hubiere podido obtenerlas a pesar de
exhibir en el tratarse de documentos que legalmente se encuentren a su
disposición, deberá señalar el archivo o lugar en que se
recurso de encuentren para que la autoridad fiscal requiera su
remisión cuando ésta sea legalmente posible. Para este
revocación efecto deberá identificar con toda precisión los documentos
y, tratándose de los que pueda tener a su disposición
bastará con que acompañe la copia sellada de la solicitud
de los mismos. Se entiende que el recurrente tiene a su
disposición los documentos, cuando legalmente pueda
obtener copia autorizada de los originales o de las
constancias de éstos.
La autoridad fiscal, a petición del recurrente, recabará las
pruebas que obren en el expediente en que se haya
originado el acto impugnado, siempre que el interesado
no hubiere tenido oportunidad de obtenerlas.
Cuando no se acompañe alguno de los documentos a que
Pruebas a se refieren las fracciones anteriores, la autoridad fiscal
requerirá al promovente para que los presente dentro del
exhibir en el término de cinco días. Si el promovente no los presentare
dentro de dicho término y se trata de los documentos a
recurso de que se refieren las fracciones I a III, se tendrá por no
interpuesto el recurso; si se trata de las pruebas a que se
revocación refiere la fracción IV, las mismas se tendrán por no
ofrecidas.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, en el
escrito en que se interponga el recurso o dentro de los
quince días posteriores, el recurrente podrá anunciar que
exhibirá pruebas adicionales, en términos de lo previsto
en el tercer párrafo del artículo 130 de este Código.
Artículo 124.- Es improcedente el recurso cuando se
haga valer contra actos administrativos:
I. Que no afecten el interés jurídico del recurrente.
II. Que sean resoluciones dictadas en recurso
Improcedenci administrativo o en cumplimiento de sentencias.
III. Que hayan sido impugnados ante el Tribunal
a del recurso Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
IV. Que se hayan consentido, entendiéndose por
de revocación consentimiento el de aquellos contra los que no se
promovió el recurso en el plazo señalado al efecto.
V. Que sean conexos a otro que haya sido impugnado
por medio de algún recurso o medio de defensa
diferente.
VI. (Se deroga).
VII. Si son revocados los actos por la autoridad.
VIII. Que hayan sido dictados por la autoridad
administrativa en un procedimiento de resolución de
Improcedenci
controversias previsto en un tratado para evitar la doble
tributación, si dicho procedimiento se inició con
posterioridad a la resolución que resuelve un recurso de
a del recurso revocación o después de la conclusión de un juicio ante el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
de revocación IX. Que sean resoluciones dictadas por autoridades
extranjeras que determinen impuestos y sus accesorios
cuyo cobro y recaudación hayan sido solicitados a las
autoridades fiscales mexicanas, de conformidad con lo
dispuesto en los tratados internacionales sobre asistencia
mutua en el cobro de los que México sea parte.
Artículo 124-A.- Procede el sobreseimiento en
los casos siguientes:
I.- Cuando el promovente se desista
expresamente de su recurso.
Sobreseimiento
II.- Cuando durante el procedimiento en que se
del recurso de
substancie el recurso administrativo sobrevenga
revocación
alguna de las causas de improcedencia a que se
refiere el artículo 124 de este Código.
III.- Cuando de las constancias que obran en el
expediente administrativo quede demostrado
que no existe el acto o resolución impugnada.
IV.- Cuando hayan cesado los efectos del acto o
resolución impugnada.
Artículo 125.- El interesado podrá optar por
impugnar un acto a través del recurso de revocación
o promover, directamente contra dicho acto, juicio
ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Opcionalidad Administrativa. Deberá intentar la misma vía elegida
si pretende impugnar un acto administrativo que sea
del recurso de antecedente o consecuente de otro; en el caso de
resoluciones dictadas en cumplimiento de las
revocación o emitidas en recursos administrativos,
contribuyente podrá impugnar dicho acto, por una
el
del juicio de sola vez, a través de la misma vía.
nulidad Si la resolución dictada en el recurso de revocación

se combate ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal
y Administrativa, la impugnación del acto conexo
deberá hacerse valer ante la sala regional del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
que conozca del juicio respectivo.
Los procedimientos de resolución de
controversias previstos en los tratados para evitar Opcionalidad
la doble tributación de los que México es parte,
son optativos y podrán ser solicitados por el del recurso
interesado con anterioridad o posterioridad a la
resolución de los medios de defensa previstos por de revocación
este Código. Los procedimientos de resolución de
controversias son improcedentes contra las
o del juicio de
resoluciones que ponen fin al recurso de
revocación o al juicio ante el Tribunal Federal de
nulidad
Justicia Fiscal y Administrativa.
Artículo 127. Cuando el recurso de revocación se
interponga porque el procedimiento administrativo
de ejecución no se ajustó a la Ley, las violaciones
cometidas antes del remate, sólo podrán hacerse valer
ante la autoridad recaudadora hasta el momento de la
publicación de la convocatoria de remate, y dentro de
Recurso de
los diez días siguientes a la fecha de publicación de la
citada convocatoria, salvo que se trate de actos de
revocación
ejecución sobre dinero en efectivo, depósitos en
cuenta abierta en instituciones de crédito,
por
organizaciones auxiliares de crédito o sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo, así como de
violaciones al
bienes legalmente inembargables o actos de imposible
reparación material, casos en que el plazo para PAE
interponer el recurso se computará a partir del día
hábil siguiente al en que surta efectos la notificación
del requerimiento de pago o del día hábil siguiente al
de la diligencia de embargo.
Artículo 128.- El tercero que afirme ser
propietario de los bienes o negociaciones, o
titular de los derechos embargados, podrá hacer
valer el recurso de revocación en cualquier Recurso de
tiempo antes de que se finque el remate, se
enajenen fuera de remate o se adjudiquen los revocación
bienes a favor del fisco federal. El tercero que
afirme tener derecho a que los créditos a su favor por tercero
se cubran preferentemente a los fiscales
federales, lo hará valer en cualquier tiempo antes
perjudicado
de que se haya aplicado el importe del remate a
cubrir el crédito fiscal.
Artículo 131.- La autoridad deberá dictar
resolución y notificarla en un término que no
Plazo para excederá de tres meses contados a partir de la
resolver el fecha de interposición del recurso. El silencio
de la autoridad significará que se ha
recurso de confirmado el acto impugnado.
revocación El recurrente podrá decidir esperar la resolución
expresa o impugnar en cualquier tiempo la
presunta confirmación del acto impugnado.
Artículo 132. La resolución del recurso se fundará en
derecho y examinará todos y cada uno de los agravios
hechos valer por el recurrente, teniendo la facultad de
invocar hechos notorios; pero cuando se trate de agravios
que se refieran al fondo de la cuestión controvertida, a
menos que uno de ellos resulte fundado, deberá
Requisitos examinarlos todos antes de entrar al análisis de los que se
planteen sobre violación de requisitos formales o vicios del
para resolver procedimiento.
La autoridad podrá corregir los errores que advierta en la
el recurso de cita de los preceptos que se consideren violados y examinar
en su conjunto los agravios, así como los demás
revocación razonamientos del recurrente, a fin de resolver la cuestión

efectivamente planteada, pero sin cambiar los hechos
expuestos en el recurso. Igualmente podrá revocar los actos
administrativos cuando advierta una ilegalidad manifiesta y
los agravios sean insuficientes, pero deberá fundar
cuidadosamente los motivos por los que consideró ilegal el
acto y precisar el alcance de su resolución.
No se podrán revocar o modificar los actos
administrativos en la parte no impugnada por el
recurrente.
La resolución expresará con claridad los actos
Plazo para que se modifiquen y, si la modificación es
parcial, se indicará el monto del crédito fiscal
resolver el correspondiente. Asimismo, en dicha resolución
recurso de deberán señalarse los plazos en que la misma
puede ser impugnada en el juicio contencioso
revocación administrativo. Cuando en la resolución se omita
el señalamiento de referencia, el contribuyente
contará con el doble del plazo que establecen las
disposiciones legales para interponer el juicio
contencioso administrativo.
Artículo 133.- La resolución que ponga fin al recurso
podrá:
I. Desecharlo por improcedente, tenerlo por no
interpuesto o sobreseerlo, en su caso.
II. Confirmar el acto impugnado.
Resoluciones III. Mandar reponer el procedimiento administrativo
o que se emita una nueva resolución.
al recurso de IV. Dejar sin efectos el acto impugnado.
revocación V. Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo
que lo sustituya, cuando el recurso interpuesto sea
total o parcialmente resuelto a favor del recurrente.
Cuando se deje sin efectos el acto impugnado por la
incompetencia de la autoridad que emitió el acto, la
resolución correspondiente declarará la nulidad lisa y
llana.
desechar [desechar]
(Esta palabra proviene del latín disiectāre). [
Conjugar verbo desechar]
tr. Excluir, rechazar, reprobar.
QUE ES EL - Menospreciar, desestimar.
DESECHAMIE
- Renunciar, no aceptar algo.
NTO
- Expeler, arrojar, fi Apartar de sí un temor,
pesar, sospecha, etc.
DRAE - Dejar de usar una prenda.
- Dar vuelta a la llave, descorrer el cerrojo,
etc., para abrir.
- Excluir.
QUE ES EL Del lat. supersedēre 'cesar, desistir'.
SOBRESEIMIE Conjug. c. leer.
NTO 1. tr. Cesar en el cumplimiento de una obligación pe
cuniaria.
2. tr. Der. Poner fin a un procedimiento penal o sanci
onador sin llegar a una resolución sobre el f
DRAE ondo.
MODELO
RECURSO DE REVOCACION EN
MATERIA FISCAL
(Nombre del contribuyente)
(Clave del RFC)
(Autoridad que emitió el acto)
Pre se nte
(1) (Nombre del promovente PF), con clave del Registro Federal de Contribuyentes
(clave), promoviendo por mi propio derecho, con domicilio fiscal en _____________
en esta ciudad, mismo que señalo para oír y recibir toda clase de notificaciones y
documentos y autorizando para recibirlas a ___________, comparezco para exponer:
(2) (Nombre del promovente), en mi carácter de (señalar la calidad que le da la

facultad para representar al contribuyente) de (Nombre del contribuyente PM), con
clave en el Registro Federal de Contribuyentes (clave del representado), con
domicilio fiscal en ____________________ en esta ciudad, personalidad que
acredito con (señalar el documento que le otorga facultades, especificando sus
características), el cual se acompaña al presente ocurso, y señalando como domicilio
para oír y recibir notificaciones y toda clase de documentos, la __________ (se
puede señalar el mismo domicilio), y autorizando para el efecto al ___________,
comparezco para exponer:
Que con el citado carácter, vengo a interponer el Recurso de
Revocación, en contra de la resolución contenida en el oficio,
número ______________, de fecha _________, dictado en el
expediente número ________ por la autoridad _________, donde se
establece un (crédito) por concepto de (especificar los impuestos,
recargos y las multas determinadas). Tuve conocimiento de la
resolución que hoy combato mediante el presente recurso, con fecha
_________, en que me fue notificada por la ___________.
Sirven de fundamento para interposición del recurso, lo dispuesto por

los artículos 116, 117 y 125 del Código Fiscal de la Federación.
Hechos
1.- Mi empresa tiene su domicilio en ________, el día ________ recibí la

notificación de ________ (orden de visita, revisión de gabinete, electrónica
requerimiento, solicitud de documentación, etc.).
2.- El día ____________, me fue notificada la resolución No. _____, emitida por
_____, en la que indebidamente se me determinó un crédito por la cantidad de
_________.
(Se deberán señalar todos aquellos sucesos que se presentaron durante la emisión del
acto que se impugna)

Agravios
Se enumeran todos aquellos actos que ocasionan perjuicio al contribuyente,

efectuando una relación entre el acto y la disposición que viola la autoridad,
ejemplo:
1.- Dentro del ejercicio fiscal, mi representada presentó en forma oportuna la

declaración anual de personas morales por el ejercicio comprendido del 1o. de enero
al 31 de diciembre de _____, como se demuestra con la copia que se acompaña.
Ahora bien, se señala en el oficio a foja 3, que la declaración se presentó fuera de los
plazos legales sin precisar, el porqué de su dicho, por lo que no se funda ni motiva la
imposición de la multa por la cantidad de $________
Por otro lado, la autoridad no tiene en cuenta para la imposición de la multa, que
conforme a lo dispuesto por el ______________________________ la declaración
anual deberá presentarse dentro de los 3 meses siguientes a la fecha en que termine
el ejercicio.
Pruebas
Testimonio notarial con el cual acredito mi personalidad.
La resolución impugnada contenida en el Oficio No. _______, emitida por la

_______ de fecha _______
Acta de notificación de la resolución impugnada contenida en el oficio No. ______.

(Documentos relacionados con los que se pretenda desvirtuar)
Las anteriores pruebas se relacionan con todos y cada uno de los puntos de hechos y
agravios expresados en este escrito.
Por todo lo anteriormente expuesto y fundado, atentamente pido se sirva.

PRIMERO. Tener por presentado en tiempo y forma el recurso de revocación, así
como el reconocer la personalidad con que me ostento.
SEGUNDO. Previos trámites administrativos, emitir resolución dejando sin efectos

la resolución impugnada, por las razones de improcedencia que se anotan en este
escrito.
México, Distrito Federal, ___________________
Respetuosamente
Firma de la persona física o del representante legal
(1) Promoviendo por propio derecho.
(2) Promoviendo vía representación.

MODELO
IMSS
___________, S.A. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL. ______.
ASUNTO: SE INTERPONE RECURSO
DE INCONFORMIDAD

INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL,
H. CONSEJO CONSULTIVO DELEGACIONAL
EN EL ESTADO DE ________,
P R E S E N T E.
___________________________, compareciendo en legal representación de la

empresa _________________________S.A. DE C.V., personalidad que se acredita con
la copia certificada del Testimonio Notarial número ____, mismo que se
acompaña a este recurso, con el registro patronal que se señala al rubro
superior derecho del presente ocurso, señalando como domicilio para recibir
notificaciones el ubicado en __________________, y autorizando para tales
efectos en términos de lo dispuesto por el artículo 19 del Código Fiscal de la
Federación a los Señores Abogados _________________________,
respetuosamente comparezco y,

EXPONGO:
Que por medio del presente escrito, y con fundamento en lo
dispuesto por los artículos 294 de la Ley del Seguro Social, así como 1,
2, 3, 4, 5, 6, y demás relativos y aplicables del Reglamento del Recurso
de Inconformidad vigentes, vengo en tiempo y en forma a interponer
en nombre de mi representada, RECURSO DE INCONFORMIDAD en
contra de la resolución contenida en el oficio número _____, de
fecha____________, emitida por la __________________________________de
_________, suscrita por el __________ en su carácter de ______________.

Por medio de la resolución citada la autoridad hoy recurrida,
_____________________________________________________, razón por la cual
se acude ante esta autoridad.
Motivan al presente recurso, los siguientes,

HECHOS :
1. _______________________________________________________________________________
S.A. DE C.V., es una Sociedad Mercantil constituida de conformidad con las
leyes del país.
2…
…

Ante la ilegalidad observada se deja a la empresa recurrente en un total
estado de indefensión, razón por la cual se acude ante este H. Consejo
Consultivo a solicitar que se deje sin efectos a la multicitada resolución,
expresando los siguientes agravios y conceptos de,
INCONFORMIDAD:
I.- En este primer concepto de inconformidad se manifiesta que la resolución

impugnada debe ser revocada de manera lisa y llana en razón de que la
misma fue dictada con base en hechos que no se realizaron y que fueron
distintos y porque se apreciaron en forma equivocada, emitiéndose en
contravención de las disposiciones legales aplicables y dejándose de aplicar
las debidas.
Lo anterior, en virtud de que de conformidad con lo dispuesto por los
artículos ___________________________________________del Reglamento de
Afiliación, Clasificación de Empresas y Recaudación vigente (en adelante
Reglamento),
________________________________________________________________________.

Para desarrollar con precisión lo anteriormente manifestado, es necesario
hacer un análisis exhaustivo de ___________ para notificar la rectificación de la
prima del seguro de Riesgos de Trabajo a mi mandante.
En primer lugar el articulo ___ del Reglamento en la parte que nos interesa,
textualmente dispone lo siguiente:
__________________________________________________________________________________
_____
__________________________________________________________________________________
_______La anterior fracción o articulo de la ley transcrito establece que el
Instituto está facultado para rectificar la clasificación de riesgos de trabajo
cuando sea por motivo de
________________________________________________________________, y en el presente
caso que nos ocupa se rectificó la clasificación de la empresa hoy recurrente,
con base en el dictamen de fecha __________, tal y como lo afirma la autoridad
recurrida en la resolución aquí impugnada.
Suponemos que el periodo revisado fue ____, y toda vez que la autoridad
recurrida motivó indebidamente su resolución por no establecer con certeza
cuál fue el lapso que revisó, ya que solamente se limitó en señalar que
“rectificó la clasificación de la empresa recurrente en base al dictamen de
fecha _______.
Por otra parte, el artículo ____fracción _____ del Reglamento (o de la Ley)
dispone textualmente lo siguiente:
En este orden de ideas, la fracción anterior dispone que cuando el Instituto

tenga duda sobre la información proporcionada por el patrón y a su criterio
no es lógica o coherente la clasificación al seguro de riesgos de trabajo en
que se encuentra ubicada alguna empresa rectificará la clasificación, misma
que tendrá vigencia ___________________________________.
De igual manera resulta aplicable la tesis aislada sustentada por la Cuarta
Sala Regional Metropolitana del Tribunal Fiscal de la Federación, visible en la
página 367 de la Revista de dicho Órgano Jurisdiccional número 17, Cuarta
Época, correspondiente a la edición del mes diciembre de 1999, que a la letra
dispone:
III.- Como tercer agravio, AD CAUTELAM Y SIN PERJUICIO DE LO EXPUESTO Y

HECHO VALER EN EL CONCEPTO DE INCORNFORMIDAD QUE ANTECEDE, se
manifiesta que la resolución aquí impugnada, se dictó en contravención de
las disposiciones legales aplicables y dejándose improcedentemente de
aplicar las debidas, circunstancias todas ellas que implican necesariamente
que este H. Consejo Consultivo Delegacional la revoque de manera lisa y
llana.
Se ofrecen por parte de nuestra representada, las siguientes,
PRUEBAS :
MODELO
INFONAVIT
En (localidad), a (día) de (mes) de (20xx)
•
Datos de la persona que presenta el documento:
H. COMISIÓN DE INCONFORMIDADES Y DE VALUACIÓN DEL INFONAVIT
PRESENTE.
__________________ en mi carácter de representante legal de la empresa denominada

_________________ personalidad que acredito en términos del testimonio notarial
número ________, pasado ante la fe del Notario Público el licenciado ______________,
titular de la notaría número ___ del ____________; con número de Registro Patronal
___________; señalando como domicilio para oír y recibir todo tipo de notificaciones el
ubicado en __________ número ________, colonia ____________, ___________
(localidad), C.P. _________ delegación _____________, y autorizando para oír y recibir
todo tipo de notificaciones aún las de carácter personal y valores, y para consultar el
expediente respectivo (imposición de autos) en forma conjunta o separada a
_______________, por lo anterior, con el debido respeto comparezco ante esta H. Comisión
para exponer:
Que por medio del presente escrito y con fundamento en los artículos 52 y 54 de
la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y 5o.,
6o., 7o., 8o., 9o., 11 y demás relativos del Reglamento de la Comisión de
Inconformidades y de Valuación del Infonavit y del Código Fiscal de la Federación,
vengo en tiempo y forma a interponer Recurso de Inconformidad en contra de
_______________, correspondiente al bimestre _____ de ___, con número de
crédito _________ por la cantidad de $___________
(_______________________________) por ser improcedente al referirse a
________________________________________________________
I. NOMBRE DEL PROMOVENTE Y DEL REPRESENTANTE

El nombre de la persona moral es ______________, quien comparece a través de
su representante legal el C. ________________.
II. DOMICILIO PARA RECIBIR NOTIFICACIONES
El domicilio para oír y recibir notificaciones es el ubicado en la calle de
__________ número ________, colonia ____________, ___________ (localidad),
C.P. _________ delegación _____________.
III. NÚMERO DE INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES
El número del Registro Federal de Contribuyentes de mi poderdante es
__________________.
IV. HECHOS
1. El día __ de ____ de ______, mi mandante cumplió con sus obligaciones en
materia de vivienda, consistentes en
__________________________________________________.
2. No obstante con fecha ______________, personal del Infonavit le notificó a
mi representada la cédula de liquidación de ____________, correspondientes al
bimestre _______ de ____ con número de crédito ________________, por un
importe de $___________ (_______________________________).
3. Sin embargo, la exigencia mencionada resulta improcedente, razón por la cual
se interpone el presente recurso de inconformidad, por causar a mi representada
los siguientes:
V. AGRAVIOS
(Se enumeran todos aquellos actos que ocasionan perjuicio al patrón,
relacionando cada acto con la disposición que viola, por ejemplo:
ÚNICO.- La cédula de liquidación de _________________ mencionada afecta la
esfera jurídica de mi representada, pues no se ajustan los supuestos con los que
la autoridad emisora del acto administrativo pretende fundar dicho documento.
Lo anterior es así, toda vez que mi mandante cumplió con sus obligaciones de
vivienda en términos del artículo _______________, el cual establece que
___________________.
Con lo anterior se evidencia que la autoridad recurrida no fundamenta y motiva la
causa legal de su actuar, incumpliendo así lo previsto por los artículos 16 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y 38 del Código Fiscal de la
Federación.
Por lo anterior se debe dejar sin efectos lisa y llanamente el crédito fiscal número
_____________________, pues la autoridad viola los principios de legalidad y
seguridad jurídica a que tiene derecho mi poderdante, razón por la cual es
procedente que esta H. Comisión dicte resolución estableciendo la procedencia del
presente recurso, declarándose fundado el mismo.)
VI. PRUEBAS
A) LA DOCUMENTAL PÚBLICA, consistente en el testimonio notarial número
________, pasado ante la fe del Notario Público el licenciado ______________,
titular de la notaría número ___ del ____________, solicitando en este acto se coteje
con la copia simple que se adjunta del mismo, para que me sea devuelto el primero
por serme útil para otros fines.

B) LAS DOCUMENTAL PÚBLICA, consistente en la cédula de liquidación de fecha
______________ con número ____________, del cual se deriva la obligación
impuesta a mi mandante consistente en _______________________, por un importe
de $___________ (_______________________________).Esta prueba se relaciona
con todos y cada uno de los hechos manifestados en el presente recurso.
C) LA DOCUMENTAL PRIVADA, consistente en ____________________ con lo cual
se acredita el debido cumplimiento de las obligaciones de mi poderdante. Esta
prueba la relaciono con todos y cada uno de los hechos manifestados en el
presente recurso.

D) LA INSTRUMENTAL PÚBLICA DE ACTUACIONES, consistente en todas y cada una
de las actuaciones de la autoridad emisora y notificadora del crédito fiscal, que
favorezcan a los intereses de mi mandante. Esta prueba se relaciona con todos y
cada uno de los hechos manifestados en el presente recurso.
E) LA PRESUNCIÓN LEGAL Y HUMANA, consistente en todos los razonamientos

lógicos-jurídicos que se deriven de la aplicación de la ley y de los actos realizados
por las partes, para que esta H. Comisión ________ del Infonavit, favorezca a los
intereses de la empresa_________________. Esta prueba se relaciona con todos y
cada uno de los hechos manifestados en el presente recurso.
Por lo anteriormente expuesto, solicito a este H. Cuerpo Colegiado se sirva a

proveer:
PRIMERO.- Tenerme por presentado en los términos del presente escrito

reconociéndome la personalidad con la que me ostento.

SEGUNDO.-Se tenga por autorizado el domicilio que señalo en el proemio del presente,
así como autorizadas para oír y recibir notificaciones aún las de carácter personal a las
personas que se mencionan.
TERCERO.- Admitir el presente recurso de inconformidad, así como admitir, desahogar

y valorar en su momento procesal oportuno todas y cada una de las pruebas ofrecidas.

CUARTO.- En el momento legal oportuno, declarar fundado el presente recurso de
inconformidad y ordenar la cancelación de los créditos recurridos

QUINTO.- Se me devuelva el original del testimonio notarial que se exhibe, previo
cotejo con su copia simple que se adjunta, lo anterior por serme útil el primero para
otros fines.

Ciudad de _______, a ___ de _________ de ________________.
PROTESTO LO NECESARIO
Firma
(Nombre y Apellidos)
Marco internacional para hacerse valer
Los tratados internacionales
Artículo 133. Esta Constitución, las leyes del Congreso

LA de la Unión que emanen de ella y todos los tratados que
estén de acuerdo con la misma, celebrados y que se
DEFENSA celebren por el Presidente de la República, con
aprobación del Senado, serán la Ley Suprema de toda la
Unión. Los jueces de cada entidad federativa se
arreglarán a dicha Constitución, leyes y tratados, a pesar
de las disposiciones en contrario que pueda haber en las
Constituciones o leyes de las entidades federativas.
Artículo reformado DOF 18-01-1934, 29-01-2016
Novena época
Instancia: Pleno
Tomo: X, Noviembre de 1999
Página: 46
TRATADOS INTERNACIONALES. SE UBICAN JERÁRQUICAMENTE POR ENCIMA DE
LAS LEYES FEDERALES Y EN UN SEGUNDO PLANO RESPECTO DE LA
CONSTITUCIÓN FEDERAL.
323
El problema respecto a la jerarquía de las demás
normas del sistema, ha encontrado en la
jurisprudencia y en la doctrina distintas
soluciones, entre las que destacan: supremacía
del derecho federal frente al local y misma
jerarquía de los dos, en sus variantes lisa y llana,
y con la existencia de "leyes constitucionales", y
la de que será ley suprema la que sea calificada
de constitucional. No obstante, esta Suprema
Corte de Justicia considera que los tratados
internacionales se encuentran en un segundo
plano inmediatamente debajo de la ley
fundamental y por encima del derecho federal y
el local.
324
Es la relativa a que en esta materia no existe limitación competencial entre la
federación y las entidades federativas, esto es, no se toma en cuenta la
competencia federal o local del contenido del tratado, sino que por mandato
expreso del propio artículo 133 el presidente de la República y el Senado pueden
obligar al Estado mexicano EN CUALQUIER MATERIA, independientemente de
que para otros efectos ésta sea competencia de las entidades federativas. Como
consecuencia de lo anterior, la interpretación del artículo 133
lleva a considerar en un tercer lugar al derecho
federal y al local en una misma jerarquía en
virtud de lo dispuesto en el artículo 124 de la ley
fundamental, el cual ordena que "Las facultades
que no están expresamente concedidas por esta
Constitución a los funcionarios federales, se
entienden reservadas a los Estados.". No se
pierde de vista que en su anterior conformación,
este Máximo Tribunal había adoptado una
posición diversa en la tesis P. C/92, publicada en
la Gaceta del Semanario Judicial de la
Federación, Número 60, correspondiente a
diciembre de 1992, página 27, de rubro:
326
"LEYES FEDERALES Y TRATADOS
INTERNACIONALES. TIENEN LA MISMA
JERARQUÍA NORMATIVA."; S i n e m b a r g o ,
e s t e Tr i b u n a l P l e n o c o n s i d e r a
oportuno abandonar tal criterio y
asumir el que considera la
jerarquía superior de los tratados
incluso frente al derecho federal.
Novena Época
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y
su Gaceta
XXVIII, Agosto de 2008
Página: 1083
Tesis: I.7o.C.46 K
Tesis Aislada
Materia (s): Común
DERECHOS HUMANOS, LOS TRATADOS

INTERNACIONALES SUSCRITOS POR MÉXICO
SOBRE LOS. ES POSIBLE INVOCARLOS EN EL
JUICIO DE AMPARO AL ANALIZAR LAS
VIOLACIONES A LAS GARANTÍAS INDIVIDUALES
QUE IMPLIQUEN LA DE AQUÉLLOS.
JURISPRUDENCIA INTERNACIONAL. SU
U T I L I DA D O R I E N TA D O R A E N M AT E R I A
DE DERECHOS HUMANOS.
Una vez incorporados a la Ley Suprema de toda la
Unión los tratados internacionales suscritos por
México, en materia de derechos humanos, y dado
el reconocimiento de la competencia contenciosa
de la Corte Interamericana de Derechos
Humanos, es posible invocar la jurisprudencia de
dicho tribunal internacional como criterio
orientador cuando se trate de la interpretación y
cumplimiento de las disposiciones protectoras de
los derechos humanos.
Declaración Universal de los Derechos Humanos
El 10 de diciembre de 1948, la Asamblea General de

LA las Naciones Unidas aprobó y proclamó la
Declaración Universal de Derechos Humanos, cuyo
DEFENSA texto completo figura en las páginas siguientes. Tras
este acto histórico, la Asamblea pidió a todos los
vía Países Miembros que publicaran el texto de la
Declaración y dispusieran que fuera “distribuido,
TRATADOS expuesto, leído y comentado en las escuelas y otros
establecimientos de enseñanza, sin distinción
fundada en la condición política de los países o de los
territorios".
La Asamblea General, proclama la presente
•*Declaración Universal de Derechos Humanos* como

LA ideal común por el que todos los pueblos y naciones
deben esforzarse, a fin de que tanto los individuos como
DEFENSA las instituciones, inspirándose constantemente en ella,
promuevan, mediante la enseñanza y la educación, el
respeto a estos derechos y libertades, y aseguren, por
medidas progresivas de carácter nacional e internacional,
su reconocimiento y aplicación universales y efectivos,
tanto entre los pueblos de los Estados Miembros como
entre los de los territorios colocados bajo su jurisdicción.
Artículo 2
LA Toda persona tiene todos los derechos y

libertades proclamados en esta Declaración,
DEFENSA sin distinción alguna de raza, color, sexo,
idioma, religión, opinión política o de cualquier
otra índole, origen nacional o social, posición
económica, nacimiento o cualquier otra
condición.
Declaración Universal de los
Derechos Humanos
Artículo 2
2. Además, no se hará distinción alguna fundada en la

condición política, jurídica o internacional del país o
territorio de cuya jurisdicción dependa una persona, tanto si
se trata de un país independiente, como de un territorio
bajo administración fiduciaria, no autónomo o sometido a
cualquier otra limitación de soberanía.
Artículo 3
Todo individuo tiene derecho a la vida, a la libertad y a la

seguridad de su persona.
Derechos Humanos
Artículo 7
Todos son iguales ante la ley y tienen, sin distinción,
derecho a igual protección de la ley. Todos tienen derecho a
igual protección contra toda discriminación que infrinja esta
Declaración y contra toda provocación a tal discriminación.
Artículo 8
Toda persona tiene derecho a un recurso efectivo ante los
tribunales nacionales competentes, que la ampare contra
actos que violen sus derechos fundamentales reconocidos
por la constitución o por la ley.
Derechos Humanos
Artículo 10
Toda persona tiene derecho, en condiciones de plena
igualdad, a ser oída públicamente y con justicia por un
tribunal independiente e imparcial, para la determinación
de sus derechos y obligaciones o para el examen de
cualquier acusación contra ella en materia penal.
Artículo 11
1. Toda persona acusada de delito tiene derecho a que se
presuma su inocencia mientras no se pruebe su
culpabilidad, conforme a la ley y en juicio público en el que
se le hayan asegurado todas las garantías necesarias para su
defensa.
Artículo 17
1. Toda persona tiene derecho a la propiedad, individual y

colectivamente.
2. Nadie será privado arbitrariamente de su propiedad.
Derechos Humanos
Artículo 30
Nada en esta Declaración podrá interpretarse en el sentido

de que confiere derecho alguno al Estado, a un grupo o a
una persona, para emprender y desarrollar actividades o
realizar actos tendientes a la supresión de cualquiera de los
derechos y libertades proclamados en esta Declaración.
PACTO INTERNACIONAL DE DERECHOS
CIVILES Y POLÍTICOS
FECHA DE APROBACION POR EL

SENADO DE LA 18 DE DICIEMBRE DE 1980
REPUBLICA
PUBLICACIÓN EN EL DIARIO
OFICIAL DE LA FEDERACON 09 DE ENERO DE 1981
338
Pacto Internacional de Derechos
Civiles y Políticos
Artículo 2
1. Cada uno de los Estados Partes en el presente Pacto se
compromete a respetar y a garantizar a todos los
individuos que se encuentren en su territorio y estén
sujetos a su jurisdicción los derechos reconocidos en el
presente Pacto, sin distinción alguna de raza, color, sexo,
idioma, religión, opinión política o de otra índole, origen
nacional o social, posición económica, nacimiento o
cualquier otra condición social.
Artículo 2
2. Cada Estado Parte se compromete a adoptar, con arreglo

a sus procedimientos constitucionales y a las disposiciones
del presente Pacto, las medidas oportunas para dictar las
disposiciones legislativas o de otro carácter que fueren
necesarias para hacer efectivos los derechos reconocidos en
el presente Pacto y que no estuviesen ya garantizados por
disposiciones legislativas o de otro carácter.
Artículo 2
3. Cada uno de los Estados Partes en el presente Pacto se
compromete a garantizar que:
a) Toda persona cuyos derechos o libertades reconocidos en
el presente Pacto hayan sido violados podrá interponer un
recurso efectivo, aun cuando tal violación hubiera sido
cometida por personas que actuaban en ejercicio de sus
funciones oficiales;
b) La autoridad competente, judicial, administrativa o
legislativa, o cualquiera otra autoridad competente prevista
por el sistema legal del Estado, decidirá sobre los derechos
de toda persona que interponga tal recurso, y desarrollará
las posibilidades de recurso judicial;
Artículo 17
1. Nadie será objeto de injerencias arbitrarias o ilegales en

su vida privada, su familia, su domicilio o su
correspondencia, ni de ataques ilegales a su honra y
reputación.
2. Toda persona tiene derecho a la protección de la ley
contra esas injerencias o esos ataques
Artículo 26
Todas las personas son iguales ante la ley y tienen derecho

sin discriminación a igual protección de la ley. A este
respecto, la ley prohibirá toda discriminación y garantizará a
todas las personas protección igual y efectiva contra
cualquier discriminación por motivos de raza, color, sexo,
idioma, religión, opiniones políticas o de cualquier índole,
origen nacional o social, posición económica, nacimiento o
cualquier otra condición social.
Artículo 48
1. El presente Pacto estará abierto a la firma de todos los
Estados Miembros de las Naciones Unidas o miembros de
algún organismo especializado, así como de todo Estado
Parte en el Estatuto de la Corte Internacional de Justicia y
de cualquier otro Estado invitado por la Asamblea General
de las Naciones Unidas a ser parte en el presente Pacto.
2. El presente Pacto está sujeto a ratificación. Los
instrumentos de ratificación se depositarán en poder del
Secretario General de las Naciones Unidas.
CONVENCIÓN AMERICANA SOBRE
DERECHOS HUMANOS
FECHA DE APROBACION POR EL 18 DE DICIEMBRE DE 1980

SENADO DE LA
REPUBLICA
PUBLICACIÓN EN EL DIARIO OFICIAL DE 09 DE ENERO DE 1981

LA FEDERACON
ENTRADA EN VIGOR 24 DE MARZO DE 1981
345
Convención Americana sobre Derechos
Humanos
“Pacto de San José de Costa Rica”
San José, Costa Rica del 7 al 22 de noviembre de
1969
Entrada en vigor internacional: 18 julio 1978
México. Aprobación Senado: 18 diciembre 1980.
Publicación DOF Aprobación: 9 enero 1981.
Vinculación de México: 24 marzo 1981,
Adhesión. Entrada en vigor para México: 24 mar
1981.
Publicación DOF Promulgación: 7 mayo 1981
346
Artículo 8. Garantías Judiciales
1. Toda persona tiene derecho a ser oída, con las debidas garantías y dentro de un
347
plazo razonable, por un juez o tribunal competente, independiente e imparcial,
establecido con anterioridad por la ley, en la sustanciación de cualquier acusación
penal formulada contra ella, o para la determinación de sus derechos y obligaciones
de orden civil, laboral, fiscal o de cualquier otro carácter.
2. Toda persona inculpada de delito tiene derecho a que se presuma su inocencia
mientras no se establezca legalmente su culpabilidad. Durante el proceso, toda
persona tiene derecho, en plena igualdad, a las siguientes garantías mínimas:
a) derecho del inculpado de ser asistido gratuitamente por el traductor o intérprete, si no comprende o no
habla el idioma del juzgado o tribunal;
b) comunicación previa y detallada al inculpado de la acusación formulada;
c) concesión al inculpado del tiempo y de los medios adecuados para la preparación de su defensa;
348 d) derecho del inculpado de defenderse personalmente o de ser asistido por un defensor de su elección y de
comunicarse libre y privadamente con su defensor;
e) derecho irrenunciable de ser asistido por un defensor proporcionado por el Estado, remunerado o no
según la legislación interna, si el inculpado no se defendiere por sí mismo ni nombrare defensor dentro
del plazo establecido por la ley;
f) derecho de la defensa de interrogar a los testigos presentes en el tribunal y de obtener la comparecencia,
como testigos o peritos, de otras personas que puedan arrojar luz sobre los hechos;
g) derecho a no ser obligado a declarar contra sí mismo ni a declararse culpable, y
h) derecho de recurrir del fallo ante juez o tribunal superior.
3. La confesión del inculpado solamente es válida si es hecha sin coacción de ninguna
naturaleza.
4. El inculpado absuelto por una sentencia firme no podrá ser sometido a nuevo juicio
por los mismos hechos.
5. El proceso penal debe ser público, salvo en lo que sea necesario para preservar los
intereses de la justicia.
349
Artículo 9. Principio de Legalidad y de Retroactividad
Nadie puede ser condenado por acciones u omisiones que en el

momento de cometerse no fueran delictivos según el derecho
aplicable. Tampoco se puede imponer pena más grave que la
aplicable en el momento de la comisión del delito. Si con
posterioridad a la comisión del delito la ley dispone la
imposición de una pena más leve, el delincuente se beneficiará
de ello.
Artículo 10. Derecho a Indemnización
Toda persona tiene derecho a ser indemnizada conforme a la

ley en caso de haber sido condenada en sentencia firme por
error judicial.
350
Artículo 11. Protección de la Honra y de la Dignidad
1. Toda persona tiene derecho al respeto de su honra y al reconocimiento de su

351
dignidad.
2. Nadie puede ser objeto de injerencias arbitrarias o abusivas en su vida privada,

en la de su familia en su domicilio o en su correspondencia, ni de ataques ilegales a
su honra o reputación.
3. Toda persona tiene derecho a la protección de la ley contra esas injerencias o

esos ataques.
Art. 21 DERECHO A LA PROPIEDAD PRIVADA
1 Toda persona tiene derecho al uso y goce de

sus bienes. La ley puede subordinar tal uso y
goce al interés social.
2. Ninguna persona puede ser privada de sus
bienes, excepto mediante el pago de
indemnización justa, por razones de utilidad
pública o de interés social y en los casos y según
las formas establecidas por la ley.
3. Tanto la usura como cualquier otra forma de
explotación del hombre por el hombre, deben
ser prohibidas por la ley.
352
Artículo 24. Igualdad ante la Ley
Todas las personas son iguales ante la ley. En consecuencia,
tienen derecho, sin discriminación, a igual protección de la
ley.
Artículo 25. Protección Judicial

1. Toda persona tiene derecho a un recurso sencillo y rápido
o a cualquier otro recurso efectivo ante los
jueces o tribunales competentes, que la ampare contra actos
que violen sus derechos fundamentals reconocidos por la
Constitución, la ley o la presente Convención, aun cuando tal
violación sea cometida por personas que actúen en ejercicio
de sus funciones oficiales.
353
2. Los Estados Partes se comprometen:
a) a garantizar que la autoridad competente prevista por el sistema legal del Estado decidirá sobre los
derechos de toda persona que interponga tal recurso;
b) a desarrollar las posibilidades de recurso judicial, y
c) a garantizar el cumplimiento, por las autoridades competentes, de toda decisión en que se haya
estimado procedente el recurso.
354
Artículo 29. Normas de Interpretación
Ninguna disposición de la presente Convención puede ser interpretada en el sentido de:
a) permitir a alguno de los Estados Partes, grupo o persona, suprimir el goce y ejercicio de los
derechos y libertades reconocidos en la Convención o limitarlos en mayor medida que la prevista
355 en ella;
b) limitar el goce y ejercicio de cualquier derecho o libertad que pueda estar reconocido de
acuerdo con
las leyes de cualquiera de los Estados Partes o de acuerdo con otra convención en que sea parte
uno de dichos Estados;
c) excluir otros derechos y garantías que son inherentes al ser humano o que se derivan de la
forma democrática representativa de gobierno, y
d) excluir o limitar el efecto que puedan producir la Declaración Americana de Derechos y Deberes
del Hombre y otros actos internacionales de la misma naturaleza.
TIPS LEGALES PARA MEDIOS DE DEFENSA
SEGURO SOCIAL E INFONAVIT
DETERMINACIÓN DE CAPITALES CONSTITUTIVOS

Violación a los artículos 14 y 16
Ausencia de motivación Constitución y 38 CFF así como 79
LSS
Violación a los artículos 14 y 16
Carencia de adecuada
Constitución y 38 CFF así como 79
fundamentacion
LSS
Falta de certeza jurídica Violación al artículo 14 Constitucional
Falta de competencia Violación artículo 38 CFF
Violación a los principios de las
Violación al artículo 31 Constitucional
contribuciones
Vicios de procedimiento Formalidad de las notificaciones
Ilegalidad Violación a numerales de la LSS
Violación a 14, 16
Constitución y 38 de
Facultades y atribuciones
Código Fiscal de la
TIPS LEGALES Federación
PARA MEDIOS DE Violación al artículo 16 CP
Competencia
DEFENSA y 38 CFF
SEGURO SOCIAL Ausencia de motivación Violación a los artículos 14
E INFONAVIT y 16 Constitución y 38 CFF
CRÉDITOS DE VIVIENDA Y
AMORTIZACIONES AL Carencia de adecuada Violación a los artículos 14
INFONAVIT fundamentacion y 16 Constitución y 38 CFF
Formalidad de las
Vicios de procedimiento
notificaciones
Procedimiento de Violación a las
ejecución formalidades
IMPOSICIÓN DE MULTAS
Falta de certeza jurídica Violación al artículo 14 Constitucional

Carencia de adecuada Violación a los artículos 14 y 16
fundamentacion Constitución y 38 CFF
Multas excesivas Violación al artículo 22 CPEUM
Violación al destino de las
Destino de los accesorios
contribuciones 31 CP y 1 CFF
Inexistencia de multas en
Violación al artículo 26 del CFF
responsabilidad solidaria
Carente de motivación Procedimiento para sancionar
RIESGOS DE TRABAJO Y LA DECLARACIÓN ANUAL
Subjetividad en la naturaleza de los Violación a legalidad, a motivación y a

riesgos de trabajo fundamentacion
Equidad Violación a dicho principio
Reserva y primacía de ley Violación a dichos principio
Calificación de la autoridad ausente de
Violación al derecho de audiencia
objetividad
Distorsión de la definición de riesgos
Violación a la legalidad
de trabajo
Extensión de supuestos Violación a legalidad
EMISIÓN DE CÉDULAS DE LIQUIDACIÓN POR DIFERENCIAS
Ausencia de motivación Violación a 16 CP y 38 CFF
Ausencia de fundamentacion Violación a 16 CP y 38 CFF
Falta de competencia Violación a 16 y 38 CFF
Vicios de procedimiento Violación a legalidad
Violación a las formalidades de los artículos

Irregulares notificaciones
134 a 137 del CFF
Ausencia de legitimidad Violación a 16 CP y 38 del CFF
Emisión de créditos prescritos o

Violación a derechos de los contribuyentes
caducados
FACULTADES DE COMPROBACIÓN

Violación a las formalidades de los
artículos 134 a 137 del CFF
Ausencia de certeza jurídica Violación al artículo 14 CP
TIPS LEGALES PARA MEDIOS DE APLICACIÓN DEL
DEFENSA PROCEDIMIENTO
ECONÓMICO COACTIVO
Violación a las formalidades de los artículos 134 a

137 del CFF
Embargos sobre bienes inembargables Violación al artículo 157 del CFF

PROCEDIMIENTO DE NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS DE LAS AUTORIDADES
Ausencia de fundamentación Violación a 16 CP y 38 CFF
Violación a las formalidades de los artículos 134 a

137 del CFF
Errores en la actuación del personal notificador Violación a la legalidad de las formalidades

COMPETENCIA DE FUNCIONARIOS
Ausencia de fundamentación Violación a 16 CP y 38 CFF
Falta de firma autógrafa Violación a 16 CP y 38 CFF

“Ningún vencido tiene justicia si lo ha de
juzgar su vencedor”
Francisco de Quevedoo
Más libros, más libres

Enrique Tierno Galván
Cada día sabemos más y entendemos menos
(Albert Einstein)
Vale más actuar exponiéndose a

arrepentirse de ello, que arrepentirse de
no haber hecho nada
(Giovanni Boccaccio)

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DEFENSA FISCAL

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JURISPRUDENCIA.- Jursiprudentia est divinarum atque humanarum

El principio de universalidad consiste en que los DDHH corresponden a

El principio de interdependencia consiste en que los Derechos Humanos se

El principio de indivisibilidad consiste en que los derechos humanos no se

El principio de progresividad consiste en que los derechos humanos son

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Corresponde a los contribuyentes la determinación de

Constitucionales El principio de la equidad

El principio de la fuente de riqueza o

La base (la hipótesis de la causación sea

Legales La tasa o tarifa (la base o monto

Las facultades y atribuciones (lo que la

Las excepciones (la sustracción de la

Principios bilateral –gobernado/autoridad- sujeto a

Legales La aplicación de la norma en toda su extensión

Tributarios El crédito fiscal (las cinco sucesivas fases)

La extinción del tributo (caducidad y prescripción)

Los diversos procedimientos (la notificación, las

La competencia y el desvió de poder (los diversos

Participio pasado del verbo; atribuir, distribuir, el verbo

Art. 2 Código Fiscal de la Federación

Artículo 16 de la Constitución General de la República (primero párrafo)

Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles

MEDIO DE DEFENSA NOMBRE QUE ADQUIEREN LOS

Recurso de Revocación Agravios

Juicio de Nulidad Conceptos de Impugnación

Juicio de Amparo Conceptos de Violación

Incorrecta identificación de Apreciación incorrecta

Registro digital: 204707

ACTOS CONSENTIDOS TACITAMENTE.

SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEXTO CIRCUITO.

Artículo 61. El juicio de amparo es improcedente:

Esta se orienta a la consideración de la autoridad en cuanto a

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Seguro Social Para comprender lo expuesto, en las

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