Unidad II. - La Técnica Contable

UNIDAD II: LA
TECNICA
CONTABLE
UNIDAD 2 – LA TECNICA CONTABLE
Módulo I : El Sistema Contable
Material elaborado por: Alejandro Viteri

Curso: Asistente Administrativo Contable
¿ Que es el Sistema Contable?
«El sistema contable, a través de la técnica

contable, es el encargado de registrar (Libros
correspondientes: Diario, mayor, Auxiliares,
etc.), clasificar, resumir y presentar (Estados
financieros) los hechos económicos que ocurren
dentro de la organización, con el fin de apoyar
la toma de decisiones gerenciales de una
empresa.»
Los Procesos Contables
CORRIENTES DE ENTRADA PROCESOS CORRIENTES DE SALIDA
ESTADOS FINANCIEROS
Recopilación de Datos:
 Balance General
Facturas, boletas, notas 1.- Registrar  Estados de resultado
de débito, notas de
créditos, depósitos,
cheques, letras, kardex,
etc.
2.- Clasificar
3.- Resumir
y presentar
Usuarios del Sistema Contable
Usuarios Internos Usuarios Externos
- Nivel Estratégico ( Directorio,

Gerencia General) - Servicio Impuestos Internos
- Nivel Táctico (Gerencia Funcional, - Superintendencia Bancos
Jefes seccionales, supervisores) - Superintendencia Valores y Seguros
- Nivel Operativo (Operarios de línea, (controla Sociedades Anónimas)
personal administrativo, etc) - Acreedores, Accionistas, etc.
- Directivas Sindicales, etc.
Elementos del Sistema Contable
Todo Sistema Contable para su desarrollo debe contar con:
Un apego al conjunto de Principios y Normas Contables, de aceptación general, establecidos por el
Colegio de Contadores de Chile.
Procedimientos preestablecidos para el desarrollo del proceso del registro contable de las actividades.
Registros (Libros) y formularios legales.
Plan de Cuentas, el cual es detalle de las diferentes cuentas que se utilizarán para registrar las
transacciones que efectúe la empresa. Por tanto deberán existir un número suficiente de cuentas para
reflejar los Activos, Pasivos, Pérdidas y Ganancias que se vayan presentando de acuerdo a las
actividades que desarrolle la empresa.
Manual de Uso del Plan de Cuentas, el cual como su nombre lo indica, deberá establecer claramente el
tratamiento contable para cada una de las cuentas que conforman el Plan de Cuentas.
Personal calificado en el uso de la Técnica Contable y con conocimientos de la normativa legal vigente.
Objetivos del Sistema Contable
El Sistema Contable deberá proporcionar información útil para:
Conocer y demostrar los recursos que posee la empresa ; así como los cambios que hubieren
experimentado tales recursos a través del tiempo.
Las obligaciones monetarias que posee la empresa con otros agentes internos o externos a la
organización (proveedores, acreedores, trabajadores, etc.)
Dar a conocer el resultado, económico, obtenido durante el periodo.
Predecir flujos de efectivo
Apoyar a los administradores en la planeación, organización, dirección y control de los negocios.
Evaluar la gestión de los administradores de la empresa
Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
Ejercer control sobre las operaciones mercantiles y financieras del negocio

El Registro Contable
Este proceso consiste en registrar, en los libros de

contabilidad, todas las transacciones, que realiza una
empresa, que pueden ser expresadas en términos
monetarios (ventas, compras, etc.) .
No todas las transacciones, que ocurren en una

empresa, se pueden medir y describir objetivamente
en términos monetarios.
La contabilidad establece normas y procedimientos,

generalmente aceptados, para el registro de los
hechos económicos.
Métodos para el Registro Contable
Existen dos modalidades, autorizadas por el SII, para el registro contable:

◦ Libros contables físicos
◦ Libros contables electrónicos
La norma general establece que todo contribuyente que se encuentra bajo el

régimen de Renta Efectiva, demostrada con contabilidad completa y balance
general, debe llevar como mínimo los siguientes Libros Contables (físicos o
electrónicos):
◦ Libro Diario,
◦ Libro Mayor
◦ Libro de Inventarios y Balances
◦ Libro auxiliar de compras y ventas
◦ Otros auxiliares dependiendo del sistema contable adoptado (Jornalizador –
Centralizado)
Tipos de Registros Contables
Libro Diario: En este libro deben anotarse diariamente todas las operaciones
efectuadas por la empresa. Éstas reciben el nombre de Asientos Contables.
Libro Mayor: Las transacciones registradas en el libro diario se traspasan al libro

mayor. Su función es agrupar y sintetizar la información, de manera de
proporcionar la información necesaria para confeccionar el Balance. Este libro se
representa por una T, esquemática, por cada cuenta con su Debe y Haber.
Libro de Inventarios y Balances: En este libro se deben anotar todos los datos y
antecedentes que provienen del Libro Mayor. Es importante dejar constancia del
inventario inicial y, especialmente, del final, que va a incidir de manera directa en
el resultado del Balance. Este libro se divide en 2 partes: El Balance de
Comprobación y de Saldos y el Balance General.
Libro de Compras y Ventas: En este libro se deben registrar en un lado todas las
facturas de compras recibidas por la empresa, detallando por cada una de ellas: el
nombre del emisor de la factura, el N° de la factura, la fecha de la factura, el RUT, el
valor neto, el monto de IVA y el valor total.
En el otro lado de este libro, se den registrar detalladamente todas las facturas de
ventas emitidas por la empresa, indicando por cada una de ellas: el nombre a
quien se le emitió la factura, el RUT, el N° de la factura, la fecha de la factura, el
valor neto, el monto del IVA y el valor total. Además aquí también se debe anotar
el valor de las Boletas de Compra-Venta, indicando el valor del IVA y el N° de las
mencionadas boletas.
Libro de Remuneraciones: En este libro se deben detallar el nombre del

trabajador, el RUT, el sueldo base, otros haberes, descuentos legales y otros
descuentos y determinar el sueldo líquido a recibir por el trabajador.
Libro de Honorarios y Prestaciones de Servicio: En el se deben registrar las
Boletas de Servicios recibidas por la empresa y las que ella emita por las
prestaciones de servicios a terceros.
Tarjetas de Control de Existencias: En dichas tarjetas se debe llevar un control

pormenorizados de los movimientos en unidades físicas y valorizados,
correspondientes las existencias que posea la empresa.
Nota: La modalidad de «Libros Contables Electrónicos» permite operar con todos

los libros anteriores excepto las Tarjetas de Control de existencias (Kardex).
El Sistema Contable Jornalizador
«El Sistema Jornalizador obliga que todas las transacciones ocurridas día
a día en la empresa, primero se registren en el Libro Diario, para
posteriormente armar el Libro Mayor y así poder determinar el Balance
General. Este sistema fue útil cuando recién se inició la actividad
económica, de las empresas, pero al día de hoy es un sistema no
práctico, pues las transacciones diarias en el presente son numerosas y
el registro en el Libro Diario se transformaría en un “cuello de botella”.
Este sistema no utiliza Libros Auxiliares».
El Sistema Contable Centralizador
«En el Sistema Centralizador la información se

registra, primeramente, en los libros auxiliares
(Libro compra-venta, Remuneraciones, Caja,
etc.) para posteriormente ser traspasada,
periódicamente, al Libro Diario. Al adoptar este
sistema de registro existen Libros Auxiliares
obligatorios».
Características del Sistema Centralizador
1.- Simplifica el registro contable.
2.- Si se usa un sistema manual implica división del trabajo.
3.- Las operaciones se asientan cronológicamente en los diarios auxiliares los que a final del
mes se centralizan en forma resumida en el diario general a través de asientos.
4.- Los libros varían según la naturaleza de la empresa debiéndose llevar un libro por cada una
de las principales operaciones a realizar. La función y el diseño de los diarios auxiliares
dependerán de la empresa que lo adopte, teniendo presente el número de operaciones y las
necesidades de información que esta requiera.
5.- Al adoptar este sistema los libros auxiliares obligatorios son:
Libro de Compra-Venta
Libro de Caja
Libro de remuneraciones
6.- Otros libros auxiliares son optativos.
El Sistema Contable Centralizador
Módulo II : Los Estados Financieros

1.- ¿Qué son los Estados Financieros?
Los Estados Financieros, también

denominados Estados Contables, Informes
Financieros o Cuentas Anuales, son
informes que utilizan las instituciones para
informar de la situación económica y
financiera y los cambios que experimenta
la misma a una fecha o periodo
determinado.
Principales Estados Financieros
Los Principales Estados Financieros aceptados por las NIIF, en Chile, son:
A.- Balance
• También denominado Estado de Situación Financiera
B.- Estado de Resultados

• También denominado Estado de Pérdidas y Ganancias
C.- Estado de Flujos de Efectivo

• También denominado Estado de Fuentes y Usos
A.- Balance o Estado de Situación Financiera
«El Balance es el estado financiero que

refleja la situación patrimonial de
una empresa en un momento del tiempo.»
El Balance entrega información sobre:
 Los recursos (activos) que dispone la empresa.

 Origen de los mismos, es decir las obligaciones adquiridas por esos recursos (pasivos
y Patrimonio)
A los balances también se les denomina como: Estado de situación patrimonial,

Conciliación financiera, Estado de activo, pasivo y patrimonio.
Tipos de Balances
a.- Balance de Comprobación y Saldos
b.- Balance Clasificado
c.- Balance de 8 columnas
d.- Balance Consolidado
e.- Balance Pro Forma

Al final de determinadas fechas (ej. trimestralmente) las empresas confeccionan un Balance de Sumas y Saldos
(Comprobación), que, como su nombre lo indica se utiliza para certificar la ausencia de errores cuantitativos en el
registro (aunque no cualitativos).
Estas certificaciones parten por verificar la cuadratura de las columnas (debe y haber, por un lado y de los saldos
deudores y acreedores por otro). Esta verificación no valida que se haya podido contabilizar incorrectamente lo
siguiente:
1.-Omisión total o parcial de un asiento del Libro Diario al Libro Mayor
2.-Duplicidad total o parcial de un asiento del Libro Diario al Libro Mayor
3.-Errores de transcripción numérica
4.-Errores de anotaciones entre columnas (Debe y Haber o entre saldos)
En síntesis, es un documento de trabajo de tipo interno que normalmente no es externalizado (usuarios externos)
pues no permite una representación ajustada de la situación patrimonial.
b.- Balance Clasificado
El balance general clasificado, como su nombre lo indica, clasifica cada una de las cuentas
contables con saldos en función de:
1.Su naturaleza: activo, pasivo o patrimonio.

PASIVOS
1. Corrientes /Circulantes
2. Su funcionalidad:
ACTIVOS 2. No corrientes /Largo Plazo
3. Otros Pasivos
1. Corrientes /Circulantes
2. No corrientes /Fijos PATRIMONIO
Físicos
Financieros 1. Capital Neto
3. Otros Activos 2. Reservas
3. Resultados acumulados
4. Resultado del ejercicio
Imagen: Balance Clasificado
c.- Balance de 8 columnas
El balance de ocho columnas, balance tabulado o como balance de sumas y saldos, es una
extensión del balance de Comprobación y Saldos, es decir, al cierre de un ejercicio, a las
cuentas del libro mayor que han tenido movimiento en el ejercicio se determinan el total de
débitos, créditos y los saldos respectivos Deudor, Acreedor o cero.
Entonces 4 Columnas conforman este primer Balance: Columna Débitos, Columna Créditos,
Columna Saldo Deudor, Columna Saldo Acreedor.
Seguidamente se agregan 2 nuevas columnas denominadas Columnas de inventario, que

corresponde al activo y el pasivo, se determinan trasladando desde los respectivos saldos
deudores o acreedores del balance de comprobación y saldos de las cuentas que cumplen
dichas características.
Por último las 2 columnas finales donde se muestra el Resultado. Contiene a dos grandes
áreas, las pérdidas las cuales se determinan trasladando los saldos deudores de aquellas
cuentas que cumplen con dicha característica y las ganancias las cuales se determinan
trasladando los saldos acreedores de aquellas cuentas que cumplen con dicha característica.
Imagen: Balance de 8 columnas
d) Balance Consolidado y e) Balance Proforma
d) Balance Consolidado
Es un Balance Clasificado de un grupo de empresas vinculadas entre sí, y en el cual se
expresan tanto las relaciones con terceros como entre las sociedades del holding.
Estado de situación único, que se obtiene mediante la agrupación de los balances

individuales correspondientes a cada una de las empresas jurídicamente distintas, pero
pertenecientes a un grupo por existir un control común respecto a las mismas.
e) Balance Proforma
Estado financiero proyectado por la Empresa a una fecha o periodo futuro, basado en
cálculos estimativos de transacciones aún no realizadas proveniente del proceso de
cuantificación del plan anual de actividades de la Compañía que se plasma en un
presupuesto; un estado proforma.
B) Estado de Resultados
«Estado de resultados o Estado de pérdidas y

ganancias, es un estado financiero que
suministra información sobre el resultado
económico, operacional, de la empresa
durante un período del tiempo. Este resultado
puede ser de pérdida o ganancia.
Las partidas que lo conforman suelen

clasificarse en resultados operacionales y no
operacionales, de modo de informar a los
usuarios, de los estados financieros, la
capacidad del ente emisor de generar
utilidades en forma regular o no.
Imagen: Estado de Resultados
ESTADO DE RESULTADOS
 VENTAS
 (-) Devoluciones y descuentos
 INGRESOS OPERACIONALES
 (-) Costo de ventas
 UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
 (-) Gastos operacionales de ventas
 (-) Gastos Operacionales de administración
 UTILIDAD OPERACIONAL
 (+) Ingresos no operacionales
 (-) Gastos no operacionales
 UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS
 (-) Impuesto a la renta
 UTILIDAD LÍQUIDA
 (-) Reservas
 UTILIDAD DEL EJERCICIO

C) Estado de Flujo de Efectivo
Informa sobre los movimientos de efectivo y sus
equivalentes, distribuidas en tres categorías:
Actividades de Operación, de Inversión y de
Financiamiento.
Permite que la empresa realice diagnósticos

relacionados con la capacidad que tiene la entidad
de captar financiamiento externo; pone al
descubierto el destino que se le da al efectivo
recibido en el período y brinda información acerca
del crecimiento de la empresa
Imagen: Estado de Flujos de Efectivo
Módulo III: La Contabilidad y los Principios Contables

¿ Qué es la Contabilidad?
«La Contabilidad es una técnica que

permite proveer información cuantitativa
y oportuna, en forma estructurada y
sistemática, sobre las operaciones de una
organización, considerando los eventos
económicos que la afectan, para permitir
a ésta, y a terceros, la toma de decisiones
sociales, económicas y políticas.»
Características de la Información Contable
 Real
 Veracidad de los datos
Significativa
 Comparativa
Objetiva y verificable
Confiable
Relevante, económica, oportuna

Útil
¿ Que son los PCGA ?
Son un conjunto de reglas generales

que sirven de guía para unificar
criterios respecto al registro de los
hechos económicos y la presentación
de la información contable.
En la actualidad, el Colegio de
Contadores de Chile considera un total
de 18 principios contables.
Principios Contables Generalmente Aceptados
1.- Equidad
Los estados financieros deben

prepararse de modo que reflejen con
equidad los distintos intereses en
juego en una entidad dada.
2.- Entidad Contable
Los estados financieros se refieren a

entidades económicas específicas,
que son distintas al dueño o dueños
de la misma.
Principios contables generalmente aceptados
3.- Empresa en Marcha
Se presume que no existe un límite de

tiempo en la continuidad operacional de
la empresa.
4.- Bienes Económicos
Los estados financieros se refieren a

hechos, recursos y obligaciones
económicas susceptibles de ser
valorizados en términos monetarios.
5.- Moneda
La contabilidad se mide en términos

monetarios, lo que permite reducir todos
sus componentes heterogéneos a un
común denominador.
6.- Período Contable
Los estados financieros resumen la

información relativa a períodos
determinados de tiempo, los que son
conformados por el ciclo normal de
operaciones de la entidad,
requerimientos legales u otros.
7.- Devengado
Se deben tomar en consideración todos

los recursos y obligaciones del período,
hayan sido o no percibidos o pagados, de
manera de que los costos y los gastos
puedan ser debidamente relacionados .
8.- Realización
Los resultados económicos sólo deben

computarse cuando sean realizados, o
sea, cuando la operación que la origina
queda perfeccionada desde el punto de
vista de la legislación o prácticas
comerciales aplicables y se hayan
ponderado los riesgos inherentes a tal
operación.
9.- Costo Histórico
El registro de las operaciones se basa en

costos históricos (producción, adquisición o
venta).
10.- Objetividad
Los cambios en activos, pasivos y

patrimonio deben ser contabilizados tan
pronto sea posible medir esos cambios
objetivamente.
11.- Criterio Prudencial
Ante dos o más alternativas debe escogerse

la más conservadora.
12.- Significación o importancia relativa
Al ponderar la correcta aplicación de los

principios y normas, debe necesariamente
actuarse con sentido práctico.
13.- Uniformidad
Los procedimientos de cuantificación

utilizados deben ser uniformemente
aplicados de un período a otro. Cuando
existan razones fundadas para cambiar de
procedimientos, deberá informarse este
hecho y su efecto.
14.- Contenido de fondo sobre la forma
La contabilidad pone énfasis en el contenido

económico de los eventos, aun cuando la
legislación puede requerir un tratamiento
diferente.
Principios contables generalmente aceptados
15.- Dualidad Económica
La estructura de la contabilidad descansa en

esta premisa (partida doble) y está
constituida por: a) recursos disponibles para
el logro de los objetivos establecidos como
meta y b) las fuentes de éstos, las cuales
también son demostrativas de los diversos
pasivos contraídos.
16.- Relación Fundamental de los estados
financieros
Los resultados del proceso contable son

informados en forma integral mediante un estado
de situación financiera y por un estado de cuentas
de resultado, siendo ambos necesariamente
complementarios entre sí.
Principios
17.- Objetivos Generales de la contables
informacióngeneralmente
financiera aceptados
La información financiera está destinada básicamente

para servir las necesidades comunes de todos los
usuarios. También se presume que los usuarios están
familiarizados con las prácticas operacionales, el
lenguaje contable y la naturaleza de la información
presentada.
18.- Exposición
Los estados financieros deben contener toda la

información y discriminación básica y adicional que
sea necesaria para una adecuada interpretación de
la situación financiera y de los resultados
económicos del ente a que se refieren.
UNIDAD 3 – BASE CONCEPTUAL E HISTORICA DE LA
CONTABILIDAD
Módulo I: Activo, Pasivo, Patrimonio y la Igualdad del
Inventario

Los Activos de la Empresa
El Activo de una empresa es el conjunto de bienes

y créditos (lo que le deben) a su favor. Las
ACTIVO
= mercaderías, el dinero, los muebles, los vehículos,
las cuentas por cobrar, etc, constituyen ejemplos
de valores del activo.
Clasificación de los Activos
1. Activos Circulantes
Los Activos se 2.- Activos Fijos

clasifican en:
3. Otros Activos
Activos Circulantes
• Es el dinero y todo lo que pueda Ejemplos:

convertir en dinero en menos de  Dinero en caja y banco
un año (corto plazo).  Depósitos a corto plazo
 Documentos por cobrar
 Facturas por cobrar
 Deudas de clientes
 Mercaderías
 Materias primas, etc.
1.- Activos
Circulantes
Activos Fijos
• Son los bienes inmuebles y los Ejemplos:

bienes físicos que permiten la  Maquinarias y vehículos
operación de la empresa. Se  Muebles y equipos
relacionan con el largo plazo ya  Terrenos y edificios propios
que no son bienes para la venta.  Local comercial propio
2.- Activos Fijos

Otros Activos
• Son aquellos activos intangibles de Ejemplos:
la empresa que no se pueden  Derecho de llaves por un local
clasificar en las categorías  Uso de marcas comerciales
anteriores.  Patentes y licencias
 Activos Biológicos
3.- Otros Activos

Los Pasivos de la Empresa
El Pasivo está formado por todas las obligaciones

PASIVO
= financieras de una empresa. Estas obligaciones o
deudas, de la empresa pueden ser cuentas por
pagar, impuestos por pagar, etc.
Clasificación de los Pasivos
Circulante Ejemplos:
 Documentos x pagar
 Deudas a proveedores
PASIVO  Créditos bancarios a corto
plazo (< 1 año)
Largo Plazo Ejemplos:

 Crédito bancario > 1 año
 Crédito Hipotecario
El Capital de la Empresa
El Patrimonio, de la empresa, se obtiene al

PATRIMONIO
= calcular la diferencia (resta) entre el Total de
Activos y Pasivos de la empresa.
SI: La Igualdad del Inventario
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

- =
ENTONCES:
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

= +
Esta última ecuación constituye “La igualdad del inventario” principio

fundamental de la contabilidad.
Ejemplo: Igualdad del Inventario
La empresa “Model Top”, dedicada a la compra-venta de ropa, inicia sus

actividades comerciales determinando los siguientes valores:
 Cuentas por Pagar (crédito simple) = $ 400.000
 Depósitos en el Banco (Cuenta Corriente) = $ 700.000
 Mercaderías (Ropa) = $ 2.400.000
 Dinero en Caja (Efectivo) = $ 200.000
 Documentos por pagar (Cheques) = $ 800.000
 Muebles (Repisas, vitrinas, etc.) = $ 900.000

Estableciendo una separación entre los valores del activo y pasivo, determinamos
el monto de estos:
ACTIVOS PASIVOS
 Depósitos en el Banco = $ 700.000  Cuentas por Pagar = $ 400.000
 Mercaderías (Ropa) = $ 2.400.000  Documentos por pagar = $ 800.000
 Dinero en Caja (Efectivo) = $ 200.000
 Muebles = $ 900.000
Suma Activos: $ 4.200.000 Suma Pasivos: $ 1.200.000

Para mantener la igualdad del inventario se incorpora el patrimonio, que es la

diferencia entre los activos y pasivos de la empresa.
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
 Dinero en Caja (Efectivo) = $ 200.000  Patrimonio = $ 3.000.000
 Muebles = $ 900.000
Suma Activos: $ 4.200.000 Suma Pasivos + Patrimonio: $ 4.200.000

Invariabilidad del Capital
Desde un punto de vista económico,

las perdidas de un negocio disminuyen
su capital y las ganancias lo aumentan.
En contabilidad, por razones de
información, estas variaciones no se
registran directamente en el capital,
sino en conceptos complementarios a
este.
Ejemplo: Invariabilidad del Capital
Para ilustrar tomemos los datos del último ejemplo y agregaremos que se paga
arriendo con cheque por $ 50.000. La situación queda:
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

 Dinero en Caja (Efectivo) = $ 200.000  Patrimonio = $ 3.000.000
 Muebles = $ 900.000  Pérdida = ($ 50.000)
Ahora supongamos que se vende mercaderías por $ 3.000.000 al contado. Las
=
variaciones que esta transacción produce se reflejan de la siguiente manera:
ACTIVOS PASIVOS + PATRIMONIO
 Mercaderías (Ropa) = $0  Documentos por pagar = $ 800.000
 Dinero en Caja (Efectivo) = $ 3.200.000  Patrimonio = $ 3.000.000
 Muebles = $ 900.000  Pérdida = ($ 50.000)
 Ganancia = $ 600.000

La Igualdad del Inventario
ENTONCES: Considerando el ejemplo anterior a nuestra ecuación, esta queda:
ACTIVO
= PASIVO + CAPITAL + GANANCIA - PERDIDA
UNIDAD 4 – PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Módulo I.- El Asiento Contable y Tecnicismos en las
Cuentas

¿ Qué es una Cuenta Contable?
Una cuenta contable es una denominación que
permite registrar y clasificar , cronológicamente,
los movimientos que se generen, en la empresa,
según la naturaleza del hecho económico.
Ejemplo de cuentas:
 Caja: Se registran todos los movimientos del

efectivo (entradas, salidas).
 Banco: Se registran todos los movimientos en

la cuenta corriente de la empresa (entradas,
salidas)
 Documentos x pagar: Se registran todas las

deudas, documentadas, pendientes de pago
(cheques, facturas, letras, etc).
¿ Qué es un Plandede
El Plan Cuentas?
Cuentas es un listado que presenta las
cuentas necesarias para registrar los hechos
contables. Se trata de una ordenación sistemática
que forman parte del sistema contable de la
empresa.
Para facilitar el reconocimiento de cada una de las

cuentas el Plan de Cuentas suele ser codificado.
Este proceso implica la asignación de un símbolo
que puede ser un número, una letra o combinación
de ambos a cada cuenta.
El Plan de Cuentas se complementa con el Manual

de Cuentas, que presenta las instrucciones
necesarias para la utilización de las cuentas que
forman parte del sistema contable.
¿ Qué es un Asiento Contable?
El asiento contable es un tecnicismo empleado

para registrar las transacciones en el Libro Diario,
de acuerdo con el principio de Dualidad Económica
(Partida doble)
(Contabilidad – Gabriel Torres Salazar)
a)
Elementos de un asiento contable
Número de referencia = Corresponde a la numeración cronológica de las
transacciones y permite identificar cada uno de los asientos.
b) Fecha = Señala el día, mes y año del asiento contable (registro), independiente
de la fecha del documento o comprobante fuente que ha servido de base para
el registro de la transacción.
c) Valores de cargos y abonos = Los primeros se anotan en el Debe y los segundos

en el Haber frente a las respectivas cuentas. Aquí se verifica el principio de la
Partida Doble en el sentido que él o los valores de cargos deben ser iguales a el
o los valores de abonos.
d) Glosa = Se trata de un resumen o breve descripción de la transacción efectuada

que, por sí sola, debe ser suficiente para interpretar el asiento y la transacción
registrada.
FECHA DETALLE DEBE HABER

Ejemplo de Asiento
-1 -
Contable – Libro Diario
01-01-2013 Banco $ 25.000.000
Capital $ 15.000.000
Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras $ 10.000.000
Glosa: Inicio de actividad con aporte efectivo, Sr. Arias, y préstamo en

Banco Estado. Se depositan los fondos en Cta.Cte.

-2 -
07-01-2013 Caja $ 2.000.000
Banco $ 2.000.000

Glosa: Se retira de cta.cte, dinero en efectivo, para gastos menores

Las cuentas T - Libro Mayor
Debe (Nombre de la cuenta)
Haber
Cargos xxxxx Abonos xxxxx
Total Debe = Débito Total Haber = Crédito
La diferencia entre el Débito y el Crédito de una cuenta recibe el nombre de

Saldo. Entonces:
Débito > Crédito = SALDO DEUDOR

Débito < Crédito = SALDO ACREEDOR
Débito = Crédito : CUENTA SALDADA
Reglas en el tratamiento de las cuentas
1. Las cuentas de Activo se cargan por los aumentos y se abonan por las disminuciones.
2. Las cuentas de Pasivo se cargan por las disminuciones y se abonan por los aumentos.
3. Las cuentas de Patrimonio se cargan por las disminuciones y se abonan por los
aumentos.
4. Las cuentas de Pérdida se cargan por los aumentos y se abonan por las disminuciones.
5. Las cuentas de Ganancia se cargan por las disminuciones y se abonan por los
aumentos.
Reglas en el tratamiento de las cuentas
Respecto a los saldos, de una cuenta, tenemos las siguientes reglas:
1. Las cuentas de Activo tienen saldo deudor. El débito es siempre mayor que el
crédito.
2. Las cuentas de Pasivo tienen saldo acreedor. El débito es siempre menor que el
crédito.
3. Las cuentas de Patrimonio tienen saldo acreedor. El débito es siempre mayor que el
crédito.
4. Las cuentas de Pérdida tienen saldo deudor. El débito es siempre mayor que el
crédito.
5. Las cuentas de Ganancia tienen saldo acreedor. El débito es siempre menor que el
crédito.
Nota Importante: El límite máximo de disminución de una cuenta es llegar a estar

saldada, es decir, sin saldo porque el débito es igual al crédito.
Análisis de Transacciones
Para el registro contable, a través de cuentas, es preciso realizar previamente un
análisis, de las transacciones, identificando lo siguiente:
1.- Características de la transacción
2.- Cuentas que intervienen
3.- Naturaleza de la cuenta
4.- Variación
Veámoslo a través de un ejemplo:

N° Transacciones
Ejemplo: Análisis de transacciones
Cuentas que internienen Naturaleza de la cuenta
Variación Debe Haber
1 Aporte de capital Caja Activo Aumenta 2000

en efectivo Capital Patrimonio Aumenta 2000

2 Se deposita el aporte Banco Activo Aumenta 2000
de capital en cta.cte Caja Activo Disminuye 2000

3 Compra de muebles Muebles y útiles Activo Aumenta 300
con cheque a 30 días Dctos x pagar Pasivo Aumenta 300

4 Compra de mercaderia Mercadería Activo Aumenta 200
con cheque al día Banco Activo Disminuye 200

5 Pago de servicios Gastos adm.y venta Pérdida Aumenta 150
con cheque Banco Activo Disminuye 150

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«El sistema contable, a través de la técnica

CORRIENTES DE ENTRADA PROCESOS CORRIENTES DE SALIDA

Usuarios Internos Usuarios Externos

- Nivel Estratégico ( Directorio,

Registros (Libros) y formularios legales.

Dar a conocer el resultado, económico, obtenido durante el periodo.

Predecir flujos de efectivo

Apoyar a los administradores en la planeación, organización, dirección y control de los negocios.

Evaluar la gestión de los administradores de la empresa

Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.

Ejercer control sobre las operaciones mercantiles y financieras del negocio

Este proceso consiste en registrar, en los libros de

No todas las transacciones, que ocurren en una

La contabilidad establece normas y procedimientos,

Existen dos modalidades, autorizadas por el SII, para el registro contable:

La norma general establece que todo contribuyente que se encuentra bajo el

Libro Mayor: Las transacciones registradas en el libro diario se traspasan al libro

Libro de Remuneraciones: En este libro se deben detallar el nombre del

Tarjetas de Control de Existencias: En dichas tarjetas se debe llevar un control

Nota: La modalidad de «Libros Contables Electrónicos» permite operar con todos

«En el Sistema Centralizador la información se

Material elaborado por: Alejandro Viteri

Los Estados Financieros, también

B.- Estado de Resultados

C.- Estado de Flujos de Efectivo

«El Balance es el estado financiero que

El Balance entrega información sobre:

 Los recursos (activos) que dispone la empresa.

A los balances también se les denomina como: Estado de situación patrimonial,

b.- Balance Clasificado

c.- Balance de 8 columnas

d.- Balance Consolidado

e.- Balance Pro Forma

1.-Omisión total o parcial de un asiento del Libro Diario al Libro Mayor

2.-Duplicidad total o parcial de un asiento del Libro Diario al Libro Mayor

3.-Errores de transcripción numérica

4.-Errores de anotaciones entre columnas (Debe y Haber o entre saldos)

1.Su naturaleza: activo, pasivo o patrimonio.

Seguidamente se agregan 2 nuevas columnas denominadas Columnas de inventario, que

Estado de situación único, que se obtiene mediante la agrupación de los balances

«Estado de resultados o Estado de pérdidas y

Las partidas que lo conforman suelen

 (-) Devoluciones y descuentos

 (-) Costo de ventas

 UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL

 (-) Gastos operacionales de ventas

 (-) Gastos Operacionales de administración

 (+) Ingresos no operacionales

 (-) Gastos no operacionales

 UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS

 (-) Impuesto a la renta

 UTILIDAD DEL EJERCICIO

Permite que la empresa realice diagnósticos

Material elaborado por: Alejandro Viteri

«La Contabilidad es una técnica que

Relevante, económica, oportuna