Derecho Tributario

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DERECHO

TRIBUTARIO
MODULO 2
ENFOQUE JURIDICO Y ECONOMICO DEL SISTEMA
T R I B U TA R I O

GRUPO 02

E S T U D I A N T E S : Caballero Bazoaldo Marioly Sonia

Caricari Meneces Griselda


Colque Rodrigurz Elsa
Choque Flores Ernesto Alex
Fernandez Caceres Claudia Monica
CONCEPTO
El derecho tributario puede definirse como un conjunto de principios y normas relacionadas
con los impuestos que regulan tanto los derechos como las obligaciones entre el estado
como contribuyente y quienes están legalmente obligados a pagar esos impuestos.
Toda obligación económica-generalmente de carácter financiero-establecida por la ley en
beneficio de las personas naturales y jurídicas, con base en supuestos de hecho establecidos
por la propia ley y encaminada a la consecución de los fines perseguidos por el Estado y
otros organismos públicos.

DEFINICIÓN
Es el conjunto de normas jurídicas que regulan la creación, recaudación y todos los
demás aspectos relacionados con los tributos, sean estos impuestos, tasas o
contribuciones especiales
AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO

 Didáctica: estudia el derecho tributario de forma independiente al estudio en


otras áreas del derecho.
 Estructural: se refiere al derecho tributario sustantivo – se relaciona con la
relación jurídico-tributaria, ya que las otras subdivisiones metodológicas de la
disciplina tributaria están vinculadas a definiciones de otras áreas del
derecho. Por ejemplo, los principios constitucionales que le
dan su contenido fundamental, así como
las leyes administrativas, procesales y penales que le sirven de base.
 Dogmática: el derecho tributario pretende poder generar efectos tributarios
con independencia de los efectos jurídicos de otras ramas del derecho.
DIVISION DEL DERECHO TRIBUTARIO
 Derecho Tributario sustancial
En particular, el derecho tributario sustantivo tiene la tarea de prever los
aspectos relevantes de la futura relación jurídica que resultara del impuesto
entre el estado y los contribuyentes.
• la relación jurídica tributaria
• El hecho imponible
• Las extensiones y los beneficios tributarios
• El sujeción activa y pasiva de la obligación tributaria
• Los elementos cuantitativos
• Los modos de extinción del vinculo jurídico
• Los derechos y garantías en materia tributaria
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
LEGALIDAD:
“Ningún impuesto es obligatorio sino cuando ha sido establecido conforme a las
prescripciones de la Constitución”.

Artículo 323. I. La política fiscal se basa en los principios de capacidad


económica, igualdad, progresividad, proporcionalidad, transparencia,
universalidad, control, sencillez administrativa y capacidad recaudatoria.

Art. 6º Ley 2492 I. Sólo la Ley puede: 1. Crear, modificar y


suprimir tributos, definir el hecho generador de la obligación
tributaria; fijar la base imponible y alícuota o el límite máximo y
mínimo de la misma; y designar al sujeto pasivo.
IGUALDAD:
Esto debe perseguirse con la recaudación proporcional o progresiva de los
impuestos, según corresponda. En la CPE, el articulo representa un marco
normativo impuesto al legislador, dentro del cual debe utilizar las herramientas
tecno económicas de las finanzas para crear una tributación que respete la
igualdad de los contribuyentes.
Capacidad contributiva del contribuyente: Se debe buscar captar con cada
impuesto cada una de las distintas manifestaciones de riqueza y someter al
sujeto a imposición total que grave al conjunto de su situación económica.
Art. 323º CPE: “Los impuestos y demás cargas obligan igualmente a todos (...)”.

GENERALIDAD:
Este principio alude al carácter extensivo de la tributación y significa que cuando
una persona física o jurídica se halla en las condiciones que marcan, según la ley,
la aparición del deber de contribuir, éste debe ser cumplido, cualquiera sea el
carácter del sujeto, sexo, nacionalidad, edad o estructura.
Proporcionalidad
Se refiere a que los impuestos que debemos pagar para los gastos
públicos, no resulten desmesurados en cuanto a las capacidades
económicas de los individuos.

Métodos de interpretación
La interpretación jurídica tiene por objeto descubrir el sentido y el
alcance de una ley. En ese sentido, corresponde al intérprete
determinar qué quiso decir la norma y en qué casos la misma resulta
aplicable.
Interpretación Pro Fisco O Pro
Contribuyente
- In Dubio Pro Fiscum: es la que realiza en favor del fisco y tiene como
fundamento el hecho de que el estado es el encargado de proteger las
libertad y los derechos de los particulares por lo que cumplirá su misión
con equidad.
-In Dubio Pro Contribuyente: es a favor del contribuyente, el fisco no
puede reclamar el pago de un tributo sin ley previa.

Métodos generales
Ningún profesional del derecho tributario debiera subestimar o negar que
la función de interpretar las normas tributarias es de una necesidad de
trascendental importancia a la hora de aplicarlas correctamente, y
corresponde especialmente a los jueces y funcionarios de la Administración
tributaria, comprender en su verdadero sentido y alcance el mandato
contenido en la norma impositiva en particular.
DOCTRINA DE LA REALIDAD ECONÓMICA
En la interpretación de las leyes debía tenerse en cuenta su finalidad, su
significado económico y el desarrollo de las circunstancias. Parágrafo II, Art. 8º
Ley 2492 En ese escenario, la Administración Tributaria y los jueces –
administrativos y jurisdiccionales- pueden apartarse del contenido de los
contratos, actos o fachadas jurídicas que pretendan disimular evasiones
tributarias fraudulentas, aplicando la norma tributaria de acuerdo a la realidad
de los hechos económicos.

CRITERIOS PARA IMPONER EL DEBER DE


TRIBUTAR
Nacionalidad: El Estado impone a sus ciudadanos el deber de tributar no sólo
por las rentas obtenidas en el país, sino también por las producidas en el
extranjero.

Domicilio o residencia: Un individuo es gravado en el país donde es considerado


residente, por las rentas que obtenga en TODOS los países.

Renta mundial o fuente mundial: Además de las rentas que tienen su origen en
el propio territorio, se gravarán las obtenidas por sus nacionales o domiciliados
en el resto del mundo. Las rentas se gravarán en el lugar donde fueron
obtenidas Las rentas obtenidas en el exterior no serán alcanzadas.

Principio de la imposición en la fuente o del país de origen: Las rentas se


gravarán en el lugar donde fueron obtenidas. Las rentas obtenidas en el
exterior no serán alcanzadas.
APLICABILIDAD Y EJECUTORIEDAD DE
LA LEY TRIBUTARIA
 Ejecutoriedad de la norma tributaria: Momento a partir del cual
deben ejecutarse las normas que devienen obligatorias.
 Aplicabilidad de las normas jurídicas tributarias materiales: “ La
norma se aplica a los hechos generadores ocurridos durante su
vigencia”. ( Se debe determinar el momento exacto en el que
acaeció el hecho generador).
Art. 124º CPE “solo dispone para lo
venidero y no tiene efecto retroactivo excepto en materia social
cuando lo determine expresamente, y en materia penal”.
Art. 164º CPE: “La ley rige a
partir de su publicación” .
Art. 150º CTB “las normas tributarias no tendrán
carácter retroactivo(…)”
TRIBUTOS
Concepto: cantidad de dinero o bienes que los ciudadanos deben pagar al estado para
sostener el gasto publico.
Características de los tributos:
 Son prestaciones dinerarias
 Se imponen por el poder de imperio del Estado, del cual el poder fiscal constituye una
manifestación
 Finalidad fiscalista: Obtención de recursos para el cumplimiento de los fines del Estado
En virtud de una ley

Ejemplo: “ el IVA es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo”.


IMPUESTO ART. 10
Concepto.- Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
una situación prevista por Ley, independiente de toda actividad estatal relativa
al contribuyente.
 Sirve para mantener financieramente al Estado.
 Consta de los siguientes elementos:
 Hecho imponible: razón por la que debemos pagar.
 Sujeto pasivo: todas las personas naturales o jurídicas obligados a pagar
impuestos.
 Base imponible: monto sobre el cual se debe pagar el impuesto.
 Tipo de gravamen: porcentaje que se calcula mediante formulas que rigen como y
cuanto corresponde pagar.
 Cuota tributaria: monto a pagar por motivo de impuesto.
TASA ART. 11
Concepto.- tributo cuya obligación esta vinculada jurídicamente a determinadas
obligaciones del estado, relacionadas directamente con el contribuyente .

Medio de financiación de servicios públicos, que satisfacen necesidades


publicas o colectivas.
 Hecho generador: prestación de un servicio publico.
 Afecta concretamente al usuario del servicio.
 Destino del producto: financia el servicio prestado
CONTRIBUCIONES ESPECIALES ART.12

Concepto.- Las contribuciones especiales son los tributos cuya obligación tiene
como hecho generador, beneficios derivados de la realización de determinadas
obras o actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiación de dichas obras o actividades que constituyen.
 Se paga con el propósito de apoyar al estado para:
 El financiamiento de obras publicas
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Concepto.- La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal, aunque su


cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.
 Es una obligación jurídica, se basa en la cancelación de un impuesto incluido en la
presentación de facturas o el registro de contabilidad.

Contribuyente
obligado a pagar
Administración
encargada de la
recaudación
TIPOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Obligación
Obligación de solo pagar el tributo
tributaria material
dentro de los plazos establecidos.
principal
Obligacion tributaria
material Obligación
tributaria material Se paga el tributo + mantenimiento de
accesoria valor+ intereses, fuera de plazo.

Deuda tributaria

Tributo + mantenimiento de valor+ intereses +


Adeudo tributario MULTA por incumplimiento a deber formal
TIPOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Ejemplo: Registrase en el padrón general de
HACER contribuyentes, emitir facturas habilitadas,
realizar el RCV, etc.
Obligacion tributaria
formal
NO HACER Ejemplo: Facturas manuales sin tachaduras ni
enmiendas

ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
Nos indica que grava el tributo.
Objeto Cada impuesto debe tener un objeto diferente
para que no haya doble tributación.
ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
Sujetos • ACTIVO => Estado
• PASIVO => contribuyentes o tercero responsable

Hecho generador Responde a cuando nace la obligación tributaria.

Base imponible Base sobre la cual se calcula el tributo

Alicuota Es el % que se aplica a la base imponible


OBLIGACIÓN JURÍDICA
TRIBUTARIA

La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal, aunque su


cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.

• INOPONIBILIDAD
La obligación nace en virtud a la Ley, no a la voluntad de los sujetos.

• VALIDEZ DE LOS ACTOS


La obligación no será afectada por ninguna circunstancia relativa a la validez o
nulidad de los actos.
HECHO GENERADOR O HECHO
IMPONIBLE
Es el presupuesto de la naturaleza jurídica o económica expresamente
establecido por Ley que da lugar al nacimiento de la obligación tributaria.

Perfeccionamiento (art 17) Condición contractual (art 18)


Son actos jurídicos sujetos a condición contractual,
Se considera lo ocurrido en el hecho
si las normas jurídicas tributarias especiales no
generador y existentes a su resultado
disponen lo contrario, el hecho generador se
considerará perfeccionado
Extensión, condiciones, requisitos y plazo (art 19)
Da a conocer la obligación tributaria establecida claramente por la Ley que
deberá especificar las condiciones y requisitos exigidos para su procedencia
SUJETOS A LA RELACIÓN
JURÍDICA TRIBUTARIA
SUJETO PASIVO SUJETO ACTIVO
El sujeto activo de la Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del
relación jurídica tributaria mismo, quien debe cumplir las obligaciones
es el Estado tributarias establecidas conforme las leyes

CONTRIBUYENTE SUSTITUTO
Es el sujeto pasivo respecto Son sustitutos en calidad de
del cual se verifica el hecho agentes de retención o de
generador de la obligación percepción
tributaria
BASE IMPONIBLE Y ALÍCUOTA

BASE IMPONIBLE ALÍCUOTA


Es la unidad de medida, valor o Es el valor fijo o porcentual
magnitud , determinada por la ley establecido por ley, que se
sobre la cual se aplica la alícuota aplica a la base imponible para
determinar el tributo a pagar
se determina:
 Base cierta
 Base presunta
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