Derecho Tributario
Derecho Tributario
Derecho Tributario
TRIBUTARIO
MODULO 2
ENFOQUE JURIDICO Y ECONOMICO DEL SISTEMA
T R I B U TA R I O
GRUPO 02
DEFINICIÓN
Es el conjunto de normas jurídicas que regulan la creación, recaudación y todos los
demás aspectos relacionados con los tributos, sean estos impuestos, tasas o
contribuciones especiales
AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO
GENERALIDAD:
Este principio alude al carácter extensivo de la tributación y significa que cuando
una persona física o jurídica se halla en las condiciones que marcan, según la ley,
la aparición del deber de contribuir, éste debe ser cumplido, cualquiera sea el
carácter del sujeto, sexo, nacionalidad, edad o estructura.
Proporcionalidad
Se refiere a que los impuestos que debemos pagar para los gastos
públicos, no resulten desmesurados en cuanto a las capacidades
económicas de los individuos.
Métodos de interpretación
La interpretación jurídica tiene por objeto descubrir el sentido y el
alcance de una ley. En ese sentido, corresponde al intérprete
determinar qué quiso decir la norma y en qué casos la misma resulta
aplicable.
Interpretación Pro Fisco O Pro
Contribuyente
- In Dubio Pro Fiscum: es la que realiza en favor del fisco y tiene como
fundamento el hecho de que el estado es el encargado de proteger las
libertad y los derechos de los particulares por lo que cumplirá su misión
con equidad.
-In Dubio Pro Contribuyente: es a favor del contribuyente, el fisco no
puede reclamar el pago de un tributo sin ley previa.
Métodos generales
Ningún profesional del derecho tributario debiera subestimar o negar que
la función de interpretar las normas tributarias es de una necesidad de
trascendental importancia a la hora de aplicarlas correctamente, y
corresponde especialmente a los jueces y funcionarios de la Administración
tributaria, comprender en su verdadero sentido y alcance el mandato
contenido en la norma impositiva en particular.
DOCTRINA DE LA REALIDAD ECONÓMICA
En la interpretación de las leyes debía tenerse en cuenta su finalidad, su
significado económico y el desarrollo de las circunstancias. Parágrafo II, Art. 8º
Ley 2492 En ese escenario, la Administración Tributaria y los jueces –
administrativos y jurisdiccionales- pueden apartarse del contenido de los
contratos, actos o fachadas jurídicas que pretendan disimular evasiones
tributarias fraudulentas, aplicando la norma tributaria de acuerdo a la realidad
de los hechos económicos.
Renta mundial o fuente mundial: Además de las rentas que tienen su origen en
el propio territorio, se gravarán las obtenidas por sus nacionales o domiciliados
en el resto del mundo. Las rentas se gravarán en el lugar donde fueron
obtenidas Las rentas obtenidas en el exterior no serán alcanzadas.
Concepto.- Las contribuciones especiales son los tributos cuya obligación tiene
como hecho generador, beneficios derivados de la realización de determinadas
obras o actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiación de dichas obras o actividades que constituyen.
Se paga con el propósito de apoyar al estado para:
El financiamiento de obras publicas
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Contribuyente
obligado a pagar
Administración
encargada de la
recaudación
TIPOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Obligación
Obligación de solo pagar el tributo
tributaria material
dentro de los plazos establecidos.
principal
Obligacion tributaria
material Obligación
tributaria material Se paga el tributo + mantenimiento de
accesoria valor+ intereses, fuera de plazo.
Deuda tributaria
ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
Nos indica que grava el tributo.
Objeto Cada impuesto debe tener un objeto diferente
para que no haya doble tributación.
ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
Sujetos • ACTIVO => Estado
• PASIVO => contribuyentes o tercero responsable
• INOPONIBILIDAD
La obligación nace en virtud a la Ley, no a la voluntad de los sujetos.
CONTRIBUYENTE SUSTITUTO
Es el sujeto pasivo respecto Son sustitutos en calidad de
del cual se verifica el hecho agentes de retención o de
generador de la obligación percepción
tributaria
BASE IMPONIBLE Y ALÍCUOTA