TRIBUTACIÓN I

Sistema tributario peruano

• Miñano Paredes, Greyce

• Poémape Ledezma, Alexandra Fabiola
• Rodríguez Chaupe, Elkin Wilder
• Terrones Espinoza, Rossy
• Vera Carrión, Maria
 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

DERECHO TRIBUTARIO Y TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA – LEY

CÓDIGO TRIBUTARIO DE DELITOS ADUANEROS

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES

 IMPUESTO A LA RENTA  IMPUESTO PREDIAL  SENATI

 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS  IMPUESTO A LA ALCABALA  SENSICO
 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO  IMPUESTO A LOS JUEGOS  ESSALUD
 RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO  IMPUESTO A LAS APUESTAS  ONP
 IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA  IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
 ITF  IMPUESTO A LOS ESPEC. PÚB. NO DEP.
 ITAN  IPM
 IMP. JUEGOS CASINO Y MAQ. TRAG.  IMPUESTO AL RODAJE
 IVAP  IMP. A LAS EMBARCACIONES DE
 IMP. EXT. PROM. DES. TUR. NAC. RECREO
 DERECHOS ARANCELARIOS  CONTRIBU. ESP. POR OBRAS PÚB.
 REGALÍAS MINERAS
 GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA
 TASAS
GOBIERNO NACIONAL
 IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
¿QUÉ GRAVA ESTE IMPUESTO?

Es un impuesto indirecto que grava

a determinados bienes específicos;
entre estos tenemos:

 La venta en el país a nivel de productor y la importación de

los bienes especificados en los Apéndices III Y IV del T.U.O.
de la Ley de IGV e ISC.
 Venta en el país de los bienes especificados en literal A del
apéndice IV.
 Juegos de azar y apuestas.
 Las mesas de juego de casino y máquinas tragamonedas en
explotación.
 T.U.O. DE LA LEY
DE IGV E ISC

APÉNDICE III APÉNDICE IV

B. PRODUCTOS C. PRODUCTOS D. PRODUCTOS

Antracitas, hullas, A. PRODUCTOS
AFECTOS A LA AFECTOS AL SUJETOS AL
gasolina para SUJETOS AL
APLICACIÓN SISTEMA DE APÉNDICE IV
motores de SISTEMA AL
DEL MONTO PRECIOS DE LITERAL A, B O
acuerdo a sus VALOR
FIJO VENTA AL C, SEGÚN
volúmenes de PRECIOS DE
alcohol y PÚBLICO
VENTAL AL
números de PÚBLICO
RON,, TASA 0%, 17%,
queroseno, 20%, 10%, 30%, Cigarrillos de
carburorreacctore 50%, 10%, 2%. tabaco negros y
s, gas licuado, rubios, pisco.
entre otros.
Líquidos
alcohólicos de 0º
a 20º
 EXONERACIONES E FINALIDADES
INAFECTACIONES

La venta en el país o la importación de Evitar el consumo de productos que

aeronaves. generen externalidades negativas
Exigir mayor carga impositiva a quienes
tienen mayor riqueza.
SUJETOS OBLIGADOS

En calidad de contribuyentes IMPORTADORES DE ORGANIZADORAS DE

PRODUCTORES
BIENES GRAVADOS JUEGOS DE AZAR

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
LO QUE OCURRA PRIMERO, SEA LA ENTREGA
DE COMPROBANTE O DEL BIEN.
VENTA DE BIENES EN EL PAÍS

IMPORTACIÓN DE BIENES FECHA EN QUE SE SOLICITA SU DESPACHO A

CONSUMO
 ¿CÓMO SE DETERMINA EL
IMPUESTO?

A. SISTEMA AL VALOR B. SISTEMA C. SISTEMA AL VALOR SEGÚN

ESPECÍFICO PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO

BASE IMPONIBLE BASE IMPONIBLE

VALOR DE VENTA VOLUMEN DE POR EL PRECIO DE VENTA
VALOR EN ADUANA
BIENES X MONTO SUGERIDO POR EL PRODUCTOR
FIJO MULTIPLICADO POR UN FACTOR ,
QUE SE OBTIENE DE:

¿CÓMO SE DECLARA Y PAGA?

Se determina de manera mensual considerando el cronograma aprobada

para dicha periodicidad de acuerdo al último dígito del Ruc y se utiliza el
PDT ISC formulario virtual N°615 versión 5.0.
CASO 1:
CASO PRÁCTICO
La empresa Apuestarápido S.R.L. ha emitido 10,000 billetes de loterías valorizados en S/
3.50 cada uno, de los cuales se han vendido 9,925 unidades. Después de realizado el
sorteo se ha determinado que el premio pagado es S/15,000 en un mes. Calcular el ISC a
pagar.
Aplicaremos el Sistema Específico por el volumen

SOLUCIÓN vendido o importado expresado en las unidades de

medida o de acuerdo a las condiciones

INGRESOS 9,925 x 3.50 34,737.5 establecidas por Ley; en este caso práctico vamos
PREMIO 15,000 a hallar el impuesto basándonos en el valor
establecido
JUEGOS DE AZAR Yen el Apéndice IV de la Ley que nos
APUESTAS
Loterías, bingos, rifas y sorteos…10%
BASE 34,737.5 - indica aplicar un 10%:
Eventos hípicos…2%
IMPONIBLE = 15,000
BASE ISC = 19,737.5 x 10%
IMPONIBLE = 19,737.50
ISC = 1,973.75
 CASO 2:

La empresa el Buen Amigo S.A dedicada a la fabricación venta de sidra perada y vermut,
afecto al ISC con la tasa del 20 % realiza en el mes de diciembre del 2019 las siguientes
operaciones

Compras
Detalle Valor de IGV 18% TOTAL, S/ Ventas
compra Valor de venta 429,923.00
Materias Primas 250,540 45,097.20 205,637.2 ISC 20% 85,484.60
Otros Materiales 70,560 12,700.80 0
BASE IMPONIBLE 515,907.60
Útiles de Oficina 5,230 441.40 83,260.80
IGV 18% 92,863.37
Gatos de 4,380 788.40 6,171.40
fabricación 5,108.40 PRECIO DE VENTA 608,770.97
TOTALES 330,710 59,527.80 390,237.8
0
SOLUCIÓN
La empresa se encuentra gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo en razón de que
la fabricación venta de sidra perada y vermuts están comprendidas en el Apéndice IV
bienes afectados al ISC con tasa del 20%

LIQUIDACION DEL ISC EN DICIEMBRE DEL 2019

ISC a pagar 85,984.60

IGV a pagar
IGV por ventas 42,863.37
IGV por compras (59,527.80) 3,333.57 IGV del mes
TOTAL 119,320.70
 IMPUESTO ESPECIAL A LA
MINERÍA
¿QUÉ GRAVA ESTE IMPUESTO? SUJETOS OBLIGADOS

La utilidad operativa obtenida por los TITULARES DE LAS CONCESIONES MINERAS

sujetos de la actividad minera.
CONCESIONARIOS QUE REALIZAN ACTIVIDADES
DE EXPLOTACIÓN DE RECURSOS MINERALES
EXONERACIONES METÁLICOS.

No se considerarán a aquellas que resulten

de empresas vinculadas luego de procesos
de reorganización empresarial.
 LEY Nº29789
IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA

NACIMIENTO DE ¿CÓMO SE DETERMINA EL ¿CÓMO SE DECLARA Y PAGA EL

LA OBLIGACIÓN IMPUESTO? IMPUESTO?

AL FINAL DE FORMULARIO VIRTUAL

CADA ¿DÓNDE SE
BASE IMPONIBLE Nº699 – PDT
TRIMESTRE PAGA?
POR TASA RÉGIMEN MINERO
EFECTIVA
PRINCIPALES
MEDIANOS Y PLAZO
CONTRIBUYENT
PEQUEÑOS
ES
BASE IMPONIBLE
TASA EFECTIVA
SUNAT VIRTUAL LOS ÚLTIMOS 12
SUCURSALE
UTILIDAD DONDE LO DÍAS HÁBILES DEL
S O AGENCIA
OPERATIVA ESTABLEZCA LA SEGUNDO MES
BANCARIAS
TRIMESTRAL ESTABLECIDA EN SUNAT SIGUIENTE AL
AUTORIZADA
FUNIÓN AL MARGEN NACIMIENTO DE LA
S
OPERATIVO DEL OBLIGACIÓN
TRIMESTRE
TRAMOS ANEXO IEM - IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA
TRAMOS MARGEN
Nº TASA MARGINAL
OPERATIVO
1 0% 10% 2.00%
2 10% 15% 2.40%
3 15% 20% 2.80%
4 20% 25% 3.20%
5 25% 30% 3.60%
6 30% 35% 4.00%
7 35% 40% 4.40%
8 40% 45% 4.80%
9 45% 50% 5.20%
10 50% 55% 5.60%
11 55% 60% 6.00%
12 60% 65% 6.40%
13 65% 70% 6.80%
14 70% 75% 7.20%
15 75% 80% 7.60%
16 80% 85% 8.00%
17 Más de 85% 8.40%
CASO 1: CASO PRÁCTICO

La empresa El Progreso S.R.L. tiene el siguiente Estado de Resultados del último

trimestre del año 2018.
EL PROGRESO S.R.L
Estado de Resultados
del 01 de octubre al 31 de diciembre
del 2018 ( en soles)

Ventas 3'000,000
Costo de Ventas ( 2'000,000)
Utilidad Bruta 1'000,000
G. Administrativos (50000)
Gasto de Ventas (30000)
UTILIDAD OPERATIVA 920,000
SOLUCIÓN

MgO: 0.30667 x
= = 30.67%
920,000/3'000,000 100
Observamos que debido al MgO de 30.67% nos
colocamos en el tramo Nº6, en donde la tasa
marginal es 4.00%.

Luego encontramos el total de la sumatoria de los

tramos del 1 al 5 para la 1º parte de la fórmula
encerrada ente [ ].
 CASO 2:

La empresa ¨MINERA RETAMAS¨ brinda los siguientes datos para obtener el impuesto especial a la minería
DATOS: UTILIDAD OPERATIVA

VENTAS 12´000 ESTADO DE RESULTADOS

000
Ventas 13´000 000
GASTOS 10%
ADMINISTRATIVOS Costo de Ventas 9´000 000
GASTOS DE VENTAS 15% UTILIDAD BRUTA 4´000 000
OTROS GASTOS 45,000 GASTOS 1´300 000
ADMINISTRATIVOS
OTROS INGRESOS 18,000 Gastos de Ventas 1´950 000
GASTOS FINANCIEROS 5% Otros Gastos 45 000
COSTO DE VENTAS 9´000 Otros Ingresos 18 000
000
UTILIDAD OPERATIVA 723 000
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 13´000 000
Costo de Ventas 9´000 000
UTILIDAD BRUTA 4´000 000
GASTOS 1´300 000
ADMINISTRATIVOS
Gastos de Ventas 1´950 000
Otros Gastos 45 000
Otros Ingresos 18 000
UTILIDAD OPERATIVA 723 000

Determinar el Margen Operativo

723 000 / 13´000 000 = 5.56 %

Determinar el Impuesto Especial a la Minería

723 000 x 2% = 14 460
 ¿QUÉ GRAVA? DETERMINACIÓN
Grava los ingresos o adquisiciones que los pequeños
contribuyentes puedan tener a lo largo de un mes de  Hasta s/. 5,000
haber realizado sus operaciones; para lo cual se ha  Más de s/. 5,000 hasta s/.8,000
establecido tramos; en los cuales nos da el monto fijo  Hasta s/.60,000 anual
a pagar de acuerdo de sus ingresos o adquisición
(aquel que sea mayor el importe).

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO

SIMPLIFICADO
SUJETOS OBLIGADOS DECLARACIÓN Y
PAGO
 Personas naturales y sucesiones
indivisas que tienen un negocio cuyos  Internet
clientes son consumidores finales.  Agentes bancarios o en bancos
 Personas naturales no profesionales, autorizados
domiciliadas en el país.
 CASO PRÁCTICO

Emma abrió su bodega el 1 de abril, realizó las siguientes transacciones:

 Compras para su tienda por S/. 3,000 (ADQUISICIONES)
 Ventas por S/. 4,250 (INGRESOS BRUTOS).
Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota mensual de
S/. 20 por el período Abril.
IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES ¿QUÉ GRAVA ESTE
FINANCIERAS IMPUESTO?

Acreditación o débito realizado en cualquier

modalidad de cuentas abiertas en las empresas
del sistema financiero

Los pagos a las empresas del Sistema

Financiero

Adquisición de cheques de gerencia, certificados

bancarios, cheques de viajero u otros
instrumentos financieros
 • Los titulares de cuentas de depósito abiertas
en el sistema financiero
SUJETOS OBLIGADOS
• Los sujetos que compren en efectivo cheques de
gerencia, certificados bancarios, cheques de
viajero u otros determinados instrumentos
financieros.
• Los beneficiarios de las cobranzas realizadas
por las entidades financieras.

EXONERACIONES

¿CÓMO SE
DETERMINA? Los abonos a cuentas de
Los abonos a cuentas que abran
Compensación de Tiempos
Tasa del 0.005% que se los Empleadores a nombre de
de Servicios (CTS) de los
aplica sobre el valor de la sus trabajadores o pensionistas, trabajadores.
operación afecta
 DECLARACIÓN Y
PAGO

• El agente de retención o percepción debe presentar una

declaración jurada en los que hubiera realizados
• El impuesto es declarado por las empresas al sistema financiero
las empresas realizan transferencia de fondos y cualquier otro
PM, PS dedicada a organizar sistemas de paso.
 CASO PRÁCTICO

La empresa Luz del Norte S.A dedicada a la compra y venta de

licores ha comprado a su proveedor 5 lotes de Licores Perada y
Vermuts el monto total de operación es de 45 000 el cual gira un
cheque a la orden de su proveedor. El monto de la operación está
afecta al ITF por el depósito que hizo.

Solución sería:
45,000 x 0.005 = 2.25
 IMPUESTO TEMPORAL A
LOS ACTIVOS NETOS
¿QUÉ GRAVA? Grava los activos netos.

 Son los contribuyentes que

generan rentas de tercera
¿QUIENES SON LOS categoría cuyo valor de los activos
OBLIGADOS? netos al 31 de diciembre del año
anterior supere un millón de Soles
(S/ 1 000,000).

• Por el artículo 4 de la Ley 28424, la base

imponible del impuesto está constituida
CÓMO SE DETERMINA EL por el valor de los activos netos
TRIBUTO consignados en el balance general
ajustado según el Decreto Legislativo N°
797.
 • Los sujetos que no hayan iniciado
sus operaciones productivas, así
como aquellos que las hubieran
EXONERACIONES E
iniciado a partir del 1 de enero del
INAFECTACIONES
ejercicio al que corresponde el pago.

• El Impuesto temporal a los activos

netos se declara mediante el PDT
CÓMO SE DECLARA Y PAGA EL ITAN – Formulario Virtual Nº 648.
IMPUESTO • pago de las obligaciones tributarias de
periodicidad mensual.
 CASO PRÁCTICO
SOLUCIÓN

La empresa Cielo Azul S.R.L. tiene como activo neto Vale decir que todos los aspectos mencionados en el ejemplo son
8’500,000 según Balance General; además de una sumamente importantes, ya que una desvalorización de existencias
sumará a los activos netos, mientras que los demás aspectos
desvalorización de existencias no admitidas de 40,200. Por pasarán a restar o deducir ya que esta Ley del ITAN considera
otro lado, tiene unas cuentas por cobrar producto de como deducciones a ciertas actividades

operaciones de exportación por 970,500, existencias Activo Neto según Balance 8'500,000
vinculadas a exportaciones por 900,500, maquinaria y Desvalorización de existencias
+ 40,200
no admitidas
equipo con una antigüedad no mayor a tres años de
(-) Cuentas por cobrar por exportaciones (970,500)
530,200 y finalmente un activo diferido determinado por
(-) Existencias vinculadas a exportaciones (900,500)
diferencias temporales en función de la NIC 12: Impuesto a (-) Maquinaria no mayor a 3 años (530,200)
(-) Activo diferido por IR (29,800)
las Ganancias y que no califica como activo para efectos 6'109,200
tributarios de 29,800; para lo cual me pide hallar el ITAN.
(1'000,000)
0.4% X 5'109,200

ITAN 20,436.80
 IMPUESTO A LOS JUEGOS
DE CASINOS Y MÁQUINAS
TRAGAMONEDAS
Grava la capacidad contributiva
¿QUÉ GRAVA?
evidenciada.

 son las entidades organizadoras y

¿QUIENES SON LOS titulares de autorización de los
OBLIGADOS? juegos de casino y máquinas
tragamonedas

• Se determina entre la diferencia del

ingreso promedio neto mensual y los
CÓMO SE DETERMINA EL gastos de mantenimiento de las maquinas,
TRIBUTO tragamonedas y medios de juego de
casinos y el monto total de s premios del
mes.
 • El Impuesto temporal a los activos
netos se declara mediante el PDT ITAN
CÓMO SE DECLARA Y PAGA EL – Formulario Virtual Nº 648.
IMPUESTO • pago de las obligaciones tributarias de
periodicidad mensual.

CASO PRACTICO

La empresa Garden City se dedica a la explotación de juegos de maquinas y tragamonedas, lo cual tiene como
ingresos brutos mensuales de 150,000 soles y por premios otorgados 140,200. Calcular el impuesto a los juegos
de casino y tragamonedas.
Ingresos 150,000
Premios 140,200
Ingresos Netos 9,800
2% Gastos de mantenimiento (196)
Base Imponible 9,604
Impuesto a pagar 12% 1,152.48
 IMPUESTO A LA VENTA DE
ARROZ PILADO
¿QUÉ GRAVA ESTE IMPUESTO?

Es el impuesto que deben pagar todas las

personas que realizan la primera venta de
arroz pilado en el país; además grava la • ARROZ DESCARILLADO
importación definitiva de arroz pilado y de las • ARROZ
siguientes variedades: SEMIBLANQUEADO
• ARROZ PARTIDO
• SALVADOS, MOYUELOS Y
DEMÁS RESIDUOS DEL
CERNIDO
  ¿QUÉ ES ARROZ
PILADO?
 ¿QUÉ ENTENDEMOS
POR PRIMERA VENTA?

 Las personas naturales.

SUJETOS OBLIGADOS  Las Sucesiones Indivisas.
 Las Sociedades Conyugales que tengan rentas.
 En general todas aquellas comprendidas en el
ARTÍCULO 9º DEL TUO DE LA LEY DE IGV E
ISC.
• La venta o importación de los bienes afectos
al IVAP no están afectos al ISC o IPM. DE LAS INAFECTACIONES
• Aquellas sujetas al IVAP no pueden Y DE LA APLICACIÓN DEL
acogerse al NUEVO RUS. NUEVO RUS
 ¿CÓMO SE CASO PRÁCTICO
¿CÓMO SE DECLARA
DETERMINA EL
Y PAGA? El señor Jorge Cerna se dedica a la
IMPUESTO?
comercialización de arroz, vende 500 sacos
de arroz pilado de calidad superior a la
distribuidora “Agro Carlitos” S.A. El valor de
LOS DEUDORES venta de cada saco es de 10 soles. El
BASE IMPONIBLE: se TRIBUTARIOS importe total asciende a 60,000. Hallar el
medirá de acuerdo al valor OBLIGADOS: IVAP.
de la primera venta presentarán sus
realizada en territorio declaraciones CONCEPTO MONTO
nacional. mediante el PDT IGV-
Renta Mensual, VALOR DE VENTA 60,000
Formulario 621. IVAP (4%) 2,400
TOTAL 62,400
LOS DEUDORES
TASA APLICABLE: es del 4% TRIBUTARIOS NO
sobre el valor de venta. OBLIGADOS: Lo harán
empleando el Sistema
Pago Fácil.
IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA
LA PROMOCIÓN Y DESARROLLO
TURÍSTICO NACIONAL
¿Q • Grava la entrada al territorio nacional de personas naturales nacionales o extranjeras,
UÉ empleando medios de transporte aéreo de tráfico internacional.
GR
AVA
?
EX • Tripulantes de las aeronaves de tráfico internacional.
ON • Los casos de arribo forzoso al territorio nacional, incluidos casos de emergencia médica.
ER • Los extraditados y deportados al Perú.
ACI
ON
SUJ
ES • Son sujetos pasivos las personas naturales o extranjeras, domiciliadas o no en el Perú que
ET ingresen voluntariamente empleando:
OS • Medios de transporte aéreo de tráfico internacional regular.
OB • Medios de transporte aéreo de tráfico internacional no regular.
LIG
AD
OS
 ¿CÓMO SE
CASO PRÁCTICO DETERMINA
¿CÓMO SE
DECLARA Y
EL
PAGA?
IMPUESTO?
SUJETOS PASIVOS ( pasajeros) 500
EL MONTO DEL
TRIPULANTES 40 IMPUESTO LO CANCELAN LAS EMPRESAS
ASCIENDE A AÉREAS DE TRÁFICO
DEPORTADOS 10 US$15.00. INTERNACIONAL A TRAVÉS DE
LAS CUALES LAS PERSONAS
DIPLOMÁTICOS 5
ARRIBAN AL TERRITORIO
NACIONAL.
SERÁ
CONSIGNADO EN
EL BILLETE O
BOLETO DE LAS EMPRESAS ACTÚAN COMO
PASAJE AÉREO Y AGENTES DE PERCEPCIÓN Y
NO FORMARÁ ESTÁN OBLIGADAS A DECLARAR Y
PARTE DE LA BASE PAGAR EL IMPUESTO
IMPONIBLE DEL
IGV.

MEDIANTE EL PDT
Nº0634.
REGALÍAS MINERAS
EL PAGO ES MENSUAL, SON SUJETOS
OBLIGADOS LAS CONCESIONES MINERAS,
INCLUYENDO A LAS EMPRESAS QUE
REALICEN ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN DE
RECURSOS METÁLICOS Y NO METÁLICOS
REGALÍA MINERA
- LEY 28258
LOS RECURSOS QUE LOS GOBIERNOS REGIONAL
Y LOCALES RECIBAN POR CONCEPTO DE
REGALÍA MINERASERÁ UTILIZADO PARA EL
FINANCIAMIENTO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN
GRAVAMEN ESPECIAL QUE ARTICULE LA MINERÍA AL DESARROLLO
TRIBUTACIÓN DE MINERÍA - LEY ECONÓMICO
MINERA 29790

SON OBLIGADOS LOS TITULARES DE LAS

CONCESIONES MINERAS Y A LOS
CESIONARIOS QUE REALICEN ACTIVIDADES
IMPUESTO ESPECIAL DE EXPLOTACIÓN; ES UN IMPUESTO
A LA MINERÍA - LEY TRIMESTRAL.
29789
GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA

QUÉ GRAVA EL
TRIBUTO?
Impuesto Especial a la Minería, el cual
grava la utilidad obtenida
c por los sujetos
de la actividad minera, proveniente de
las ventas de los recursos minerales
metálicos en el estado en que se
encuentren
 BASE DE CÁLCULO GRAVAMEN
SUJETOS AL PAGO DEL GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA – LEY N°
29790
ESPECIAL A LA MINERÍA – LEY N°
29790 La base de cálculo del GEM se determinará
por cada uno de los Contratos de Garantía
suscritos por los sujetos de la actividad
Son los sujetos de la actividad
minera en mérito y a partir de minera.
la suscripción de convenios c
con el Estado, respecto de
proyectos por los que se
mantienen vigentes Contratos
de Garantías y Medidas de
Promoción a la Inversión de
conformidad con el TUO de la
Ley General de Minería
DECLARACIÓN JURADA Y PAGO TRIMESTRAL
DEL GEM GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA
– LEY N° 29790
Los sujetos de la actividad minera presentarán la declaración y
efectuarán el pago trimestral del GEM, hasta el último día hábil
del segundo mes siguiente al nacimiento de la obligación.
Trimestre Período Fecha de vencimiento
Enero-Marzo 03 Último día hábil del mes mayo del mismo año.
Abril- Junio 06 Último día hábil del mes agosto del mismo año.

Julio-Setiembre 09 Último día hábil del mes noviembre del mismo año.

Octubre-Diciembre 12 Último día hábil del mes febrero del año siguiente.
 CASO
PRÁCTICO

La Cia Minera mantiene una concesión

minera por 10 años, y se encuentra obligado a
declarar trimestralmente el tributo de Regalía
Minera, para lo cual detalla la siguiente
información:

Utilidad Operativa Trimestral: 114,454.00

Venta Trimestral: 191,418.00

 Se pide determinar el Importe a pagar por

Regalía Minera.
Margen Operativo MgO = Margen Operativo
UO = Utilidad Operativa
MgO = UO IT = Ingresos Trimestrales
IT

MgO = 114, 454.00

191,418.00

MgO = 0.59792705
Tasa Efectiva TE = Σn-1 ( (Lsn-1 - Lin-1) * TMGn-1)
MgO = 59.79% + ( (MRO - Lin) * TMGn) ) / MgO
 SOLUCIÓN

TE = ( (Ls1 - Li1) * TMG1 ) + ( (Ls2 - Li2) * TMG2 ) + ….. + ( (Lsn-1 - Lin-1) *

TMG (n-1) ) + ( (MRO - Lin) * TMGn) ) / MgO

TE = (3.95% / 59.79%) = 6.60 %

GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA

GEM = 114,454 x 6.60% = S/. 7,556.00

TASAS
 Prestación o mantenimiento de los servicios
ARBITRIO públicos de Limpieza Pública, Parques y
Jardines Públicos y Serenazgo
S
Los propietarios de los predios cuando los
habiten, desarrollen actividades en ellos, se
encuentren desocupados o cuando un tercero use
el predio bajo cualquier título.

Los Arbitrios de Limpieza Pública, Parques y

Jardines Públicos y Serenazgo son de periodicidad
mensual y su recaudación es trimestral. El pago
puede efectuarse por cuotas trimestrales o al
contado.

Los Arbitrios Municipales pueden ser cancelados en

cualquiera de nuestras oficinas y agencia de los
siguientes bancos
LICENCIAS
 DERECHOS
Pago por diversos trámites:
• SEPARACIÓN CONVENCIONAL Y DIVORCIO ULTERIOR 271.80
• SOLICITUD DE SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DW EJECUCIÓN COACTIVA
• INTERPOSICIÓN DE TERCERÍA DE PROPIEDAD
• PRETENSIONES DIVERSAS SOBRE EXPEDIENTES COACTIVOS EN TRÁMITE
• MATRIMONIO CIVIL
• POSTERGACIÓN DE FECHA DE MATRIMONIO
• DISPENSA DE PUBLICACIÓN DE EDICTO MATRIMONIAL
• EXHIBICIÓN DE EDICTO MATRIMONIAL ENVIADO POR OTRA MUNICIPALIDAD
• RETIRO DE EXPEDIENTE MATRIMONIAL
• LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO PARA EDIFICACIONES CALIFICADAS CON
NIVEL DE RIESGO BAJO O RIESGO MEDIO, ETC.
GOBIERNOS LOCALES
 IMPUESTO PREDIAL
¿QUÉ GRAVA ESTE IMPUESTO?

Es un impuesto de periodicidad anual y grava

el valor de predios urbanos y rústicos. Se
considera predios a los terrenos ganados al
mar, edificaciones e instalaciones fijar, que no
se puedan separar.

LOS PROPIETARIOS DE LOS SUJETOS

PREDIOS GRAVADOS
OBLIGADOS
COPROPIETARIOS O
CONDOMINOS
 IMPUESTO PREDIAL

EXONERACIONES ¿CÓMO SE DETERMINA ¿CÓMO SE DECLARA Y

EL IMPUESTO? PAGA EL IMPUESTO?

PREDIOS PROPIEDA
DEL GOBIERNO APLICANDO A LA BASE DECLARACIÓN PAGO
CENTRAL, REGIONAL UNA ESCALA
O LOCAL PROGRESIVA
ACUMULATIVA
CUANDO LO
DE LOS GOBIERNOS DETERMINE LA SE REALIZA EN LA
EXTRANJEROS ADMINISTRACIÓN MUNICIPALIDAD QUE
TRIBUTARIA PARA LA CORRESPONDE
GENERALIDAD DE
LAS SOCIEDADES DE CONSTRIBUYENTES
BENEFICENCIA
 CASO PRÁCTICO
PREDIO: HABITACIÓN URBANA, CASA
HABITACIÓN
Valor de la construcción 18,145.44
MONTO DEL AUTOVALÚO:
Valor del terreno 20,000.00
BASE IMPONIBLE 38,145.44

UIT 2020: 4,300

De acuerdo al cuadro de tramos de

alícuotas pertenece al tramo primero

IMPUESTO 38,145.4
0.2% X
PREDIAL: 4
IMPUESTO
S/. 76.29
PREDIAL:
 IMPUESTO DE ALCABALA
El Impuesto de Alcabala es un impuesto que
grava las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o
¿QUÉ GRAVA ESTE IMPUESTO? gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.

EL COMPRADOR O ADQUIRIENTE
DEL INMUEBLE
¿QUIÉNES
SON LOS
OBLIGADOS DEBE PRESENTAR LA
A PAGAR? OBLIGACIONES SI LA
DECLRACIÓN JURADA DE
DEL TRANSFERENCIA SE
INSCRIPCIÓN DEL IMPUESTO
ADQUIRIENTE HIZO EN LIMA
PREDIAL
 EN EL SAT SI LA TRANSACCIÓN SE
REALIZA EN LIMA
¿DÓNDE SE PAGA?

EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL SI
SE HACE EN CUALQUIER OTRO
LUGAR

¿CUÁNTO SE PAGA?

PLAZO PARA PAGAR

LA BASE ES EL VALOR DE LA
TRANSFERENCIA

HASTA EL ÚLTIMO DÍA DEL MES

Y A LA BASE SE LE
SIGUIENTE AL DE REALIZADA LA
MULTIPLICA LA TASA DEL 3%
TRANSACCIÓN
 • EXHIBIR EL DNI DE LA PERSONA
QUE REALIZA LA TRANSACCIÓN.
• COPIA DEL DOCUMENTO DE LA
REQUISITOS PARA LA TRANSFERENCIA DE LA
LIQUIDACIÓN DEL PROPIEDAD
IMPUESTO • COPIA DEL AUTOVALÚO.

EN CASO DE VENDER EL LA PRIMERA VENTA NO SE

PREDIO LUEGO DE GRAVA, EXCEPTO POR EL
ADQUIRIRLO TERRENO

PODRÁ HACER EL DESCARGO DEL

IMPUESTO PREDIAL, Y ESTA OBLIGADO A
PRIMERA VENTA
PAGAR EL IMPUESTO PREDIAL.
 SOLUCIÓN:
CASO PRÁCTICO En el caso de la señora Haydee, como la transferencia se ha realizado en el mes de
enero de ese año, no es necesario hacer ningún ajuste al valor del autovalúo, por cuanto
La señora Haydee ha comprado el 24 de el ajuste es aplicable solo a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de
enero del 2018 un departamento en la cada año.
ciudad de Chiclayo al precio de s/. Comparando el valor de la transferencia (s/. 140,000) con el valor del autovalúo (s/.
140,000, ella quiere saber qué impuesto 98,000), para efecto de tomar el MAYOR VALOR, resulta el monto de 140,000.
debe pagar y cuál es el monto: Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al impuesto de alcabala, el tramo

Asumiendo los siguientes datos, comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble, veamos como determinamos
el valor de la Base Imponible para el cálculo del impuesto alcabala.
calculemos el Impuesto de Alcabala:

Ubicación de Inmueble: Chiclayo VALOR DE TRANSFERENCIA - BASE IMPONIBLE X

BASE IMPONIBLE = IMPUESTO DE
10UIT = IMPUESTO DE
ALCABALA
Valor de Transferencia: s/. 140,000 ALCABALA (3%)
BASE IMPONIBLE = S/. 140,000 - S/. 43,000
= 97,000 x 3%
Valor de autovalúo: s/. 24 de enero del BASE IMPONIBLE = S/.97,000 = 2,910

2018
 IMPUESTO A LOS JUEGOS
Grava la realización de actividades relacionadas con los
¿QUÉ GRAVA ESTE
juegos, tales como loterías, bingos y rifas; así como la
IMPUESTO?
obtención de premios en juegos de azar.
El impuesto no se aplica a los eventos de apuestas.

INAFECTOS
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o
institución que realiza las actividades gravadas, así
como quienes obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, Son aquella serie de juegos que generan
las empresas o personas organizadoras actuarán rentas y que no se encuentran gravados
como agentes retenedores. con el impuesto al juego, ejemplo: juegos
deportivos.
¿QUIÉNES SON LOS
OBLIGADOS?
 ¿CÓMO SE ¿CÓMO SE CASO PRÁCTICO
DETERMINA EL DECLARA Y
IMPUESTO? PAGA?
El valor nominal de 500 boletos de un juego de rifa es de 20 soles
cada uno, para esta rifa se está ofreciendo una licuadora “Oster” que

ES DE PERIODICIDAD tiene un valor de mercado de 500 soles, cual es la base imponible y el

ES ADMINISTRADO POR LA MENSUAL impuesto calculado.
MUNICIPALIDAD EN DONDE
SE CENTRA.
PARA LA ENTIDAD ORGANIZADORA:
SE CANCELA DENTRO DE
LOS 12 DÍAS DEL MES 500 boletos * 20,00 = 1,000.00
SIGUIENTE
LA TASA : PARA EL GANADOR DEL PREMIO:
-PARA BINGOS, RIFAS Y
SORTEOS ES DEL 10% El valor nominal del premio = 500.00
-PIMBALL, JUEGOS DE
VIDEOS Y DEMÁS IMPUESTO A PAGAR:
ELECTRÓNICOS 10%
Contribuyente: 1000*10% = 100.00
-LOTERÍAS Y OTROS
JUEGOS DE AZAR 10%
Agente de retención: 500*10%= 50.00

TOTAL, IMPUESTO = 150.00

 IMPUESTO A LAS APUESTAS
IMPUESTO A LAS
APUESTAS

¿QUIÉNES SON DETERMINACIÓN

¿QUÉ GRAVA?
LOS SUJETOS DEL MONTO DE
OBLIGADOS LOS PREMIOS

GRAVA A LOS EVENTOS HÍPICOS SE

INGRESOS DE LAS REFIERE A CARRERAS DE ES LA EMPRESA
CABALLOS. O INSTITUCIÓN SE HA DEJADO EN LIBERTAD A LOS
ENTIDADES ORGANIZADORES DE LOS EVENTOS
ORGANIZADORAS TAMBIÉN GRAVA AQUELLOS QUE REALIZA
LAS PARA PODER ENTREGAR LOS
DE EVENTOS EVENTOSDONDE SE PREMIOS Y MONTO POR CADA TIPO
HÍPICOS Y REALICEN APUESTAS CON ACTIVIDADES
GRAVADAS DE APUESTA
SIMILARES. PREMIOS, EXCEPTO
CASINOS
 ES DE PERIODICIDAD
MENSUAL

SE CALCULA SOBRE LA DIFERENCIA RESTANTE ENTRE

EL INGRESO TOTAL PERCIBIDO EN UN MES POR
¿CÓMO SE DETERMINA CONCETO DE APUESTAS Y EL MONTO TOTAL DE
EL IMPUESTO? PREMIOS

LA TASA DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS ES DE

IMPUESTO A LAS 20%, LA TASA PORCENTUAL DEL IMPUESTO A LAS
APUESTAS APUESTAS HÍPICAS ES DEL 12%

SE HACE DENTRO DE LOS 12

¿CÓMO SE DECLARA Y
DÍAS DEL MES SIGUIENTE AL
PAGA EL IMPUESTO
QUE SE OBTUVO LOS INGRESOS.
 CASO PRÁCTICO SOLUCIÓN:

En Hipódromo, se realizó una carrera de caballos por lo

BASE IMPONIBLE = Ingreso Total percibido – Monto Total de
que el consejo Directivo vendió boletos, en la cual los premios

aportadores de los boletos acertados tienen derecho = 500 x 1000 500 ---100%
= 500,000 2 ----- x%
proporcionalmente al valor unitario de cada una de ellas a
X= 0.4%
la suma recaudada.

Ante esto el organismo ha cumplido con todos los Cada persona tiene derecho a un 0.4% de 500,000 = 2,000
TOTAL, DE PREMIO OTORGADO = 2,000 X 10 = 20,000
requisitos, el costo de los boletos ha sido fijado por la
CÁLCULO DEL IMPUESTO:
organización, que es de 500 soles, los boletos emitidos
han sido 1000. CONCEPTO MONTO ( s/)

Al final de la carrera se pudo ver que acertaron 10 Ingreso total percibido 500000

personas, cada una poseedora de los boletos. Monto total de premios (20,000)
Base imponible 480000
El premio a otorgar se realiza en el mes de realizado la
Tasa ( 12%) 57600
apuesta. Determinar el impuesto a pagar:
 SUJETOS OBLIGADOS
Calidad de Contribuyentes

GRAVA  Personas Naturales  Personas Jurídicas DETERMINACIÒN DEL TRIBUTO

Registro de Propiedad Vehicular Base Imponible

Propietarios

< 3 años

Vehículos  Valor original de adquisición

 Automóviles  Valor original de Importación
 Camionetas
 Valor original de ingreso al
 Station Wagons
Antigüedad

Patrimonio
 Camiones
 Buses Tasa de Impuesto
 Ómnibuses IMPUESTO AL PATRIMONIO
1% del valor del vehículo
Aplicable
VEHICULAR Monto a pagar < 1.5 % UIT

EXONERACIONES E INAFECTACIONES DECLARACIÒN Y PAGO

 El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades Declaración
 Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales
Anualmente, el último día hábil del mes de febrero
 Entidades religiosas
 Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú. Pago
 Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución  Contado, hasta último día hábil mes febrero
 Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no  Fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales
formen parte de su activo fijo
CASO PRÁCTICO
 SUJETOS OBLIGADOS
Contribuyente
GRAVA DETERMINACIÒN DEL TRIBUTO
 Personas adquirientes de entradas.
Se realizan en locales y Base Imponible
Responsables Tributarios
parques cerrados.  valor de entrada
 Agente perceptor: Organizadores. Tasa de Impuesto
 Espectáculos taurinos
 Responsable Solidario:
 Carreras de caballos Conductor del local.
 Espectáculos taurinos 10%
 Espectáculos cinematográficos  Carreras de caballos 15%
 Otros espectáculos públicos  Espectáculos cinematográficos. 10%
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS  Otros espectáculos públicos 10%
PÚBLICOS NO DEPORTIVOS

EXONERACIONES E INAFECTACIONES DECLARACIÒN Y PAGO

Declaración
 Conciertos de música en general Anticipación de 7 días antes de realización
 Espectáculos de folclor nacional, teatro Pago
cultural, zarzuela, conciertos de música
clásica ópera, opereta, ballet y circo  Permanentes: Hasta 2º día hábil de cada semana
 Temporales: Hasta 2º día hábil siguiente a su realización
CASO PRÁCTICO
 DETERMINACIÒN DEL TRIBUTO DECLARACIÒN Y PAGO
IMPUESTO A LA PROMOCIÒN
Base Imponible
MUNICIPAL
 Valor de venta
 Total de la retribución
GRAVA  Valor de construcción
 En las importaciones, el valor en  Se declara junto con el
 Venta de bienes muebles en el país
 Prestación o utilización de servicios en el país aduana, más los derechos e IGV, mensualmente.
impuestos, con excepción del IGV.
 Contratos de construcción  1º día hábil mes siguiente
 Primera venta de inmuebles que Tasa de Impuesto
realicen los constructores a la obligación
 Importación de bienes Aplicable 2%  Utilizar el PDT
formulario virtual N° 621
EXONERACIONES E INAFECTACIONES
SUJETOS OBLIGADOS
 Conciertos de música en general
 Caballos, asnos, mulos. Contribuyente
 Pescados, crustáceos, moluscos.
 Papas frescas o refrigeradas. Personas realiza actividad gravada: vende bienes,
 Tomates frescos o refrigerados, etc. presta servicios, importa bienes afectos, etc.
 Transporte público de pasajeros.
 Servicio comida y bebidas, etc.. Responsables Tributarios
 Exportación de bienes o servicios No condición de contribuyente.
 Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
 Juegos de azar, etc.. Ejm: Comprador de bienes, cuando el vendedor no sea
domiciliado, los comisionistas, subastadores, martilleros, etc.
CASO PRÁCTICO
 SUJETOS OBLIGADOS
GRAVA  Productores y empresas vinculadas económicamente
a estos en las ventas realizadas en el país.
 Venta en el país a nivel productor  Importadores de gasolina.
 Importación de gasolina  Importadores y las empresas vinculadas a estos, en las
ventas que realicen en el país de los bienes gravados.

EXONERACIONES E INAFECTACIONES DETERMINACIÒN DEL TRIBUTO

 Combustible para naves y aeronaves IMPUESTO AL RODAJE Base Imponible

 Venta de combustibles semielaborados  Precio de planta que

no incluye ISC.
 Combustible para máquinas industriales  Base imponible valor
CIF aduanero
 valor de venta
DECLARACIÒN Y PAGO
Tasa de Impuesto
 Se declara mensualmente, Formulario 1662
Aplicable 8%
 Se paga realizada la adquisición
CASO PRÁCTICO
 GRAVA
SUJETOS OBLIGADOS
 Embarcaciones de
recreo y similares
 Persona natural, sucesión indivisa, sociedad conyugal
o persona jurídica propietaria de embarcación(es)
EXONERACIONES E INAFECTACIONES
 Adquiriente por transferencia de embarcación.
 Embarcaciones de recreo no
son parte de activo fijo
DETERMINACIÒN DEL TRIBUTO
 No obligadas a matricularse en IMPUESTO A LAS
las Capitanías de Puerto. EMBARCACIONES DE Base Imponible
RECREO  Valor original de adquisición,
DECLARACIÒN Y PAGO construcción, importación o
de ingreso al patrimonio,
Declaración
incluido los impuestos
 Portal de la SUNAT, formulario Virtual Nº1690
Tasa de Impuesto
Pago

 Hasta en 4 cuotas trimestrales. Aplicable 5%

 Sistema Pago Fácil mediante Formulario Virtual Nº1662
CASO PRÁCTICO
 ¿Qué grava el tributo?
Beneficios derivados de la
ejecución de obras públicas por
la Municipalidad.

Sujetos obligados
Propietarios de las propiedades beneficiadas.

Determinación
Calcularán el monto teniendo en
consideración el mayor valor que adquiera
la propiedad beneficiada por efecto de la
obra municipal.

CONTRIBUCIÓN ESPECIAL DE OBRAS

PÚBLICAS Pago
Procederá exclusivamente cuando
la Municipalidad haya comunicado
a los beneficiarios previamente.
OTRAS ENTIDADES
 DETERMINACIÒN DEL TRIBUTO
SUJETOS OBLIGADOS
Base Imponible

 Actividades Industriales comprendidas en la  Monto total remuneraciones

Categoría D del CIIU Tasa de Impuesto

 Empresa con más de 20 trabajadores el año anterior

Aplicable 0.75%
 Aporte voluntario, monto del 2% UIT vigente

SENATI
DECLARACIÒN Y PAGO
Declaración

 hasta el 30 de junio de cada año

Pago

 Mensualmente, a los 12º hábiles mes siguiente. Según cronograma 2020

CASO PRÁCTICO
 Finalidad brindar a los
0.75% empleados de las
empresas aportadoras
servicios de
CONTRIBUCIÓN AL SENATI educación industrial.

SUJETOS AFECTOS
OPERACIONES GRAVADAS EXONERACIONES

ACTIVIDADES DE
TOTAL DE
CONSTRUCCIÓN LAS PERSONAS NATURALES O
REMUNERACIONES DE LOS
EMPLEADOS, SIEMPRE QUE JURÍDICACS QUE
SEAN AFECTAS A ESTA DESARROLLEN ACTIVIDADES
CONTRIBUCIÓN. INDUSTRIALES, TEXTILES,
METÁLICAS, INSTALACIÓN,
MANTENIMIENTO, ENTRE
OTRAS
CONTRIBUCIÓN AL SENCICO (SERVICIO
NACIONAL DE CAPACITACIÓN PARA LA
INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN)

¿QUÉ GRAVA ESTA

CONTRIBUCIÓN?

Grava la totalidad de los

ingresos que perciban las
personas naturales o jurídicas
por concepto de materiales,
mano de obra, gastos generales.
¿QUÍENES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?

Sujetos al pago de la contribución al

SENCICO en calidad de
contribuyentes, las personas
naturales y jurídicas que perciban
ingresos por el desarrollo o
ejecución de actividades de
construcción, con o sin
exclusividad.
¿CÓMO SE DETERMINA LA CONTRIBUCIÓN?

¿CÓMO SE DECLARA Y
BASE IMPONIBLE PAGA?

Los contribuyentes tienen la obligación

de presentar al SENCICO una
Se determina por el total de los Declaración Jurada de obras de manera
ingresos percibidos o conjunta con la presentación de la
facturados al cliente por Declaración Anual del Impuesto a la
concepto de materiales, mano Renta; es decir tiene el mismo
de obra. vencimiento.
TASA: La tasa de aplicación Las empresas constructoras tendrán que
sobre la base imponible realizar el pago de esta contribución de
equivale a 0.2%, manera mensual dentro de los 15 días
hábiles del mes siguiente
¿Estarán afectos, al pago de la contribución al
SENCICO los adelantos en efectivo cobrados al
cliente para la ejecución de OBRAS y/o
SERVICIOS; clasificados en el CIIU-
CONSTRUCCION, por el concepto de Mano de
Obra y/o Materiales?

Respondiendo a ello podemos decir que basándonos

en la ley la respuesta es que Si, los adelantos en
efectivo se encuentran afectos al pago de la
contribución al SENCICO; según el Art. 21º del
Decreto Legislativo Nº 147 se establece que la tasa
del aporte será “aplicable sobre el total de los
ingresos que perciban por concepto de materiales,
mano de obra, gastos generales, dirección técnica,
utilidad y cualquier otro elemento facturado al
cliente.
 CASO PRÁCTICO

SOLUCIÓN
La constructora SebasConstruye S.A.C., tiene a su
cargo una planilla de 35 trabajadores de
construcción civil. Se solicita determinar el monto
de la contribución para el periodo diciembre 2019
S/ 55,000.00 X 0.20% = S/ 110.00
de acuerdo a los siguientes datos:

MONTO A PAGAR POR

SENCICO: 110 SOLES
 Finalidad financiar
0.20% la formación,
capacitación de los
trabajadores de
CONTRIBUCIÓN AL SENSICO
construcción en
todos sus niveles.

OPERACIONES DECLARAR Y SUJETOS AFECTOS

GRAVADAS PAGAR

EN CALIDAD DE
CONTRIBUYENTES
GRAVA LA TOTALIDAD
CONTRIBUYENTES DEBEN QUIENES PERCIBAN
DE LOS INGRESOS
PRESENTAR UNA INGRESOS POR EL
PERCIBIDOS POR
DECLARACIÓN JURADA DE DESARROLLO DE
CONCEPTO DE
OBRAS JUNTO CON LA ACTIVIDADES DE
MATERIALES, MANO
DECLARACIÓN ANUAL DE CONSTRUCCIÓN.
DE OBRA, ENTRE
OTROS. RENTA, ADEMÁS LAS
CONSTRUCTORAS DEBEN
PAGAR MENSUALMENTE,
DENTRO DE LOS 15 DÍAS
HÁBILES DEL MES
SIGUIENTE.
 CONTRIBUCIÓN POR ONP

¿QUÉ GRAVA ESTA CONTRIBUCIÓN?

¿QUÉ ES LA ONP? Grava la remuneración asegurable

percibida por el asegurador por los
servicios que presta a su empleador
o empresa.

Es un Organismo Público Técnico y • ALIMENTACIÓN PRINCIPAL EN DINERO

Especializado del Sector de Economía y
• ALIMENTACIÓN PRINCIPAL EN ESPECIE
Finanzas, que tiene a su cargo la
administración del Sistema Nacional de • COMISIONES O DESTAJO
Pensiones (SNP) a que se refiere el Decreto
Ley N° 19990, así como el Régimen de • TRABAJO EN SOBRETIEMPO
Seguridad Social para Trabajadores. (HORAS EXTRAS) 25%
¿QUIÉNES ESTÁN INAFECTOS O EXONERADOS?

NO FORMAN PARTE DE LA REMUNERACIÓN

ASEGURABLE
¿QUIÉNES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?

 Beneficiarios del Sistema Nacional de Pensiones

- SNP - ONP

 Eres beneficiario del Sistema Nacional de

Pensiones a cargo de la ONP si eres:

 Trabajador que presta servicios bajo el

régimen de la actividad privada;

 Trabajador al servicio del Estado afiliados a

este sistema.
¿CÓMO SE DETERMINA ESTA
DECLARACIÓN Y PAGO
CONTRIBUCIÓN?

El empleador puede presentar la

BASE IMPONIBLE: declaración desde el primer día
hábil del mes siguiente al que
Está constituida por el importe de generó la obligación de pagar los
tu remuneración devengada en el aportes a la ONP, hasta el plazo
mes. de vencimiento de sus
obligaciones de acuerdo al
último dígito de su RUC, según
TASA: La tasa aplicable es del el cronograma de declaraciones y
13% de la remuneración pagos establecido por la SUNAT.
devengada
 CASO PRÁCTICO

Un trabajador asegurado a tiempo parcial a quien se le paga

una remuneración mensual de 3,000 soles, deberá realizar el
cálculo del aporte sobre la remuneración al ser este importe
mayor a la RMV.

SOLUCIÓN:

S/ 3,000.00 X 13.00% = S/ 390.00

 CONTRIBUCIÓN POR ESSALUD

QUÉ GRAVA SUJETOS OBLIGADOS

EL MONTO QUE EL  A CARGO DEL

TRABAJADOR PERCIBE POR EMPLEADOR
SU TRABAJO REALIZADO,
PUEDE VARIAR CON EL  EN CASO SEA PENSIONISTA
AUMENTO QUE EL EL EMPLEADOR ES
TRABAJADOR PUEDA RESPONSABLE DE LA
OBTENER. RETENCIÓN DEL APORTE
CONCEPTOS NO AFECTOS A ESSALUD

CONCEPTOS QUE NO SON REMUNERACIÓN DE

ACUERDO AL TUO DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 650
 Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador
ocasionalmente.
 Cualquier forma de participación en las utilidades de la empresa
 El costo o valor de las condiciones de trabajo
 La canasta de Navidad o similares
 El valor del transporte, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo
y que razonablemente cubra el respectivo traslado.
 La asignación o bonificación por educación.
 Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaños, matrimonio, nacimiento de hijos,
fallecimiento y aquéllas de semejante naturaleza.
DETERMINACIÓN DEL
TRIBUTO DECLARACIÓN Y
PAGO
 Trabajadores en actividad:
La tasa aplicable es el 9% La contribución al Essalud está a
sobre tu remuneración. La cargo del Empleador, el mismo que
debe presentar y pagar los aportes
remuneración mínima
mensualmente a través de la Planilla
asegurable mensual no podrá
Electrónica.
ser inferior a la
Remuneración Mínima Vital. La puede presentar desde el primer
día hábil del mes siguiente al que
 Pensionistas: generó la obligación de pagar los
La tasa
aportes a la ONP.
aplicable es el 4% sobre tu
pensión.
 Finalidad ser como un
ahorro para los
trabajadores; para
13% brindarles en el
momento requerido su
pensión de jubilación;
CONTRIBUCIÓN A LA ONP
al igual que a sus
familiares, pensión de
viudez, orfandad, etc.

BENEFICIARIOS
OPERACIONES GRAVADAS EXONERACIONES

LA REMUNERACIÓN DEL
ASEGURADO PERCIBIDA GRATIFICACIONES EXT. PARA SER BENEFICIARIO
POR LA PRESTACIÓN DE EL REQUISITO ES
PARTICIP. UTILIDADES TRABAJAR EN UNA
SUS SERVIOS A UNA
EMPRESA. BONIF. POR RIESGO EMPRESA PRIVADA O
BONIF. POR RIESGO DE DINERO PÚBLICA; ASÍ COMO
TAMBIÉN COOPERATIVAS,
TRABAJADORAS DEL
HOJAR,ETC.
REGÍMENES
LABORALES
 SECTOR CONSTRUCCIÓN

Este sector es uno de los que tiene mayor

incentivo por parte del estado, según él se
encuentran clasificados aquellas empresas que
realicen:

 Preparación de terreno.

 Preparación de edificios completos o de partes

de obras de ingeniería civil.

 Acondicionamiento de edificios.
 Jornal básico
• Operario
CLASIFICACIÓN - Operario S/ 70.30
DE OBREROS
JORNALES
- Oficial S/ 55.40
• Oficiales

- - Peón S/ 49.70

• Peones
HORAS EXTRAS
BUC
 De trabajarse en dos medias jornadas, y
trabajarse las dos horas intermedias, estas serán  Operario 32 % del básico: S/
retribuidas con una sobretasa del 100 %. 22.50 Si es semanal se multiplica
por 6 días
 Después de la jornada ordinaria y hasta la décima
hora de la jornada y hasta las 11 de la noche;  Oficial 30 % del básico: S/ 16.62
cada hora extra se retribuye con una sobretasa del
60 %.
 Peón 30 % del básico: S/ 14.91
 De la décima hora de la jornada y hasta las 11 de
la noche; cada hora extra se retribuye con una
sobretasa del 100 %. Horas extras después de las
11 de la noche; la sobretasa se fija de común
acuerdo entre el empleador y el trabajador
ASIGNACIÓN POR ESCOLARIDAD

GRATIFICACIONES
Se abona al trabajador desde su ingreso a la
obra de tal manera que se paga a razón de un
dozavo de 30 jornales por cada hijo en la
Los trabajadores de construcción civil tienen
última semana de cada mes calendario.
derecho a 40 jornales básicos de gratificación
por fiestas patrias y 40 por navidad.

CTS

Equivale al 15% del total de jornales básicos

percibidos durante la prestación de servicios,
que corresponde a los días efectivamente
laborados.
 SECTOR AGRARIO

SUJETOS BENEFICIADOS

 Personas naturales o jurídicas que desarrollen principalmente

actividades de cultivo y/o crianza.

 Personas naturales o jurídicas que realicen principalmente

actividades agroindustriales fuera de Lima y Callao

 Personas naturales o jurídicas que desarrollen actividad

avícola que no utilice maíz amarillo duro importado en su
proceso productivo
 SUJETOS EXCLUÍDOS

 Aquellos que realicen actividades de la

industria forestal, actividades
agroindustriales relacionadas con trigo,
tabaco, semillas de ginosas, aceites y
cerveza.

 Sujetos que realicen actividad

agroindustrial dentro de Lima y Callao.
 CARACTERÍSTICAS ESPECIALES DEL
CUMPLIMIENTO DE LAS RÉGIMEN
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Tendrá derecho a percibir su remuneración
mínima, se calcula con un premio en relación con
Los beneficiarios deben estar al día en el pago de sus la remuneración mínima general, siendo que
obligaciones tributarias, en caso se incumplieran el corresponde a una suma mayor aproximadamente
pago de cualquier tributo, por 3 periodos consecutivos un 17% más, porque incluye CTS y las dos
o alternados se perderá el beneficio en el mencionado gratificaciones por año.
ejercicio. Remuneración Mínima 930 x 17% =

Remuneración Mensual del Sector Agrario

158.1

930
1088.1 %

30
36.27 Remuneración Mínima Diaria