FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y EDUCACIÓN

CODIGO TRIBUTARIO
TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES
TITULO II. DEUDOR TRIBUTARIO
TITULO III. TRANSMISION Y EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
DOCENTE: Mg. Julio Cesar Chamoli Perea
Integrantes:
. CANALES GALINDO, TANIA GRUPO:
• CHARAÑA BALDA, ROGER 01
• NINA ARTEAGA, INDRA NAYELI
• NONATO ALVARADO, HUGO ALEXANDER
• LAZARO PALOMINO, YENIFER
• SALAS TORIBIO, KATERIN GLORIA
• HUANCA ALVAREZ, LUCIA LEONOR
 TITULO I DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 1°.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria,
siendo exigible coactivamente.

Artículo 2°.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de
dicha obligación.

Artículo 3°.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria es exigible:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al vencimiento del plazo
fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del décimo sexto día del mes siguiente al
nacimiento de la obligación. "Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, desde el día siguiente
al vencimiento del plazo fijado en el Artículo 29 de este Código o en la oportunidad prevista en las
normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artículo.”
2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día siguiente al vencimiento
del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria.
A falta de este plazo, a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación.
Artículo 4.- ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. El Gobierno
Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así
como las entidades de derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa
calidad expresamente.

Artículo 5.- CONCURRENCIA DE ACREEDORES

Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance
a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos
Locales y las entidades de derecho público con personería Jurídica propia concurrirán en forma
proporcional a sus respectivas acreencias.
Artículo 6.- PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS
Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán
prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago
de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema
Privado de Administración de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, y los intereses y gastos
que por tales conceptos pudieran devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el Artículo 30 del Decreto
Ley Nº 25897; alimentos; e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.” La
Administración Tributaria podrá solicitar a los Registros la inscripción de Resoluciones de Determinación,
Ordenes de Pago o Resoluciones de Multa, la misma que deberá anotarse a simple solicitud de la
Administración, obteniendo así la prioridad en el tiempo de inscripción que determina la preferencia de los
derechos que otorga el registro. La preferencia de los créditos implica que unos excluyen a los otros según el
orden establecido en el presente artículo. Los derechos de prelación pueden ser invocados y declarados en
cualquier momento.
Artículo 7.- DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable.

Artículo 8.- CONTRIBUYENTE

Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria.

Artículo 9.- RESPONSABLE

Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste.

Artículo 10.- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION

En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que, por
razón de su actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al
acreedor tributario. Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o percepción a los
sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos.
 CAPITULO II: DEUDOR TRIBUTARIO
Artículo 11°.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL Los sujetos obligados a inscribirse ante la
Administración Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la obligación de
fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme ésta lo establezca.
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio El domicilio procesal podrá ser físico, en cuyo
nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio de la caso será un lugar fijo ubicado dentro del radio
facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la A.T urbano que señale la Administración Tributaria, o
electrónico, en cuyo caso, será el buzón
El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a
electrónico habilitado para efectuar la notificación
inscribirse ante la Administración Tributaria se considera
electrónica.
subsistente mientras su cambio no sea comunicado

La Administración Tributaria está facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal
cuando, a su criterio, éste dificulte el ejercicio de sus funciones.

La Administración Tributaria no podrá requerir el cambio de domicilio fiscal, cuando éste sea:
a) La residencia habitual, tratándose de personas naturales.
b) El lugar donde se encuentra la dirección o administración efectiva del negocio, tratándose de personas
jurídicas.
c) el de su establecimiento permanente en el país, tratándose de las personas domiciliadas en el extranjero
 Artículo 12º.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES Cuando las
personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como tal, sin admitir prueba en
contrario, cualquiera de los siguientes lugares:

a) El de su residencia habitual, presumiéndose ésta cuando exista permanencia en un lugar

mayor a seis (6) meses.

b) Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.

c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.

d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil (RENIEC).

Artículo 13º.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURIDICAS Cuando las personas
jurídicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir prueba en contrario, cualquiera
de los siguientes lugares:

a) Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva.

b) Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad.
c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
d) El domicilio de su representante legal; entendiéndose como tal, su domicilio fiscal, o en su
defecto cualquiera de los señalados en el Artículo 12º.

En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo, el que elija la
Administración Tributaria.
 Artículo 14º.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO
Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal, regirán las
siguientes normas:

a) Si tienen establecimiento permanente en b) En los demás casos, se presume como

el país, se aplicarán a éste las disposiciones su domicilio, sin admitir prueba en
de los Artículos 12º y 13º. contrario, el de su representante.

Artículo 15º.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE

PERSONALIDAD JURIDICA

Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen domicilio fiscal, se
presume como tal el de su representante, o alternativamente, a elección de la
Administración Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus integrantes.
 CAPITULO II
RESPONSABLES Y REPRESENTANTES
Articulo 16.- Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes,
con los recursos que administren o que dispongan, las personas siguientes:

2. Los representantes legales y 3. Los administradores o

los designados por las quiénes tengan la
1. Los padres, tutores y
personas jurídicas. disponibilidad de los bienes de
curadores de los incapaces.
los entes colectivos que
carecen de personería jurídica.

5. Los síndicos,
4. Los mandatarios, interventores o
administradores, liquidadores de quiebras y
gestores de negocios y los de sociedades y otras
albaceas. entidades.
 Artículo 17º.- RESPONSABLES SOLIDARIOS EN
CALIDAD DE ADQUIRENTES

Son responsables solidarios en calidad de adquirentes:

1. Los herederos y
legatarios, hasta el
límite del valor de los
bienes que reciban. 2. Los socios que reciban
bienes por liquidación de
sociedades u otros
3. Los adquirentes del activo y/o
pasivo de empresas o entes
colectivos con o sin personalidad
jurídica.
Artículo 18°.- RESPONSABLES SOLIDARIOS
Son responsables solidarios con el contribuyente:

1. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos

2. Los agentes de retención o percepción, cuando hubieren omitido la retención o percepción a
que estaban obligados.
3. Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retención hasta por el monto
que debió ser retenido, de conformidad con el artículo 118
4. Los depositarios de bienes embargados, hasta por el monto de la deuda tributaria en cobranza
5. Los acreedores vinculados con el deudor tributario según el criterio establecido en el Artículo
12° de la Ley General del Sistema Concursal
6. Los sujetos comprendidos en los numerales 2, 3 y 4 del Artículo 16
 Artículo 19°.- RESPONSABLES
SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR

Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo
hecho generador de obligaciones tributarias.
Artículo 20°.- DERECHO DE REPETICION

Los sujetos obligados al

pago del tributo, de
acuerdo con lo establecido
en los artículos
precedentes, tienen
derecho a exigir a los
respectivos contribuyentes
la devolución del monto
pagado.
 Artículo 21º.- CAPACIDAD TRIBUTARIA

Tienen capacidad tributaria las

personas naturales o jurídicas,
comunidades de bienes,
patrimonios, sucesiones
indivisas, fideicomisos,
sociedades de hecho,
sociedades conyugales u otros
entes colectivos.
 Artículo 23.- FORMA DE ACREDITAR LA
REPRESENTACIÓN Para presentar
declaraciones y escritos, acceder a información de
Artículo 22.- REPRESENTACIÓN DE terceros independientes utilizados como
PERSONAS NATURALES Y SUJETOS comparables en virtud a las normas de precios de
QUE CARECEN DE PERSONERÍA transferencia, interponer medios impugnatorios o
JURÍDICA La representación de los sujetos recursos administrativos, desistirse o renunciar a
que carezcan de personería jurídica, derechos, así como recabar documentos que
corresponderá a sus integrantes, contengan información protegida por la reserva
administradores o representantes legales o tributaria a que se refiere el artículo 85º, la
designados. Tratándose de personas naturales persona que actúe en nombre del titular deberá
que carezcan de capacidad jurídica para obrar, acreditar su representación mediante poder por
actuarán sus representantes legales o documento público o privado con firma legalizada
judiciales notarialmente o por fedatario designado por la
Administración Tributaria o, de acuerdo a lo
previsto en las normas que otorgan dichas
facultades, según corresponda.
 Artículo 25.- TRANSMISIÓN DE LA
Artículo 24.- EFECTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación
REPRESENTACIÓN Los representados tributaria se transmite a los sucesores y
están sujetos al cumplimiento de las demás adquirentes a título universal.
obligaciones tributarias derivadas de En caso de herencia la responsabilidad
la actuación de sus representantes. está limitada al valor de los bienes y
derechos que se reciba
 Artículo 27.- EXTINCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación
tributaria se extingue por los siguientes
medios:
1) Pago.
Artículo 26.- TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE
2) Compensación.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Los actos o
3) Condonación.
convenios por los que el deudor tributario
4) Consolidación.
transmite su obligación tributaria a un tercero,
5) Resolución de la Administración
carecen de eficacia frente a la Administración
Tributaria sobre deudas de cobranza
Tributaria.
dudosa o de recuperación onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes
especiales.
 El interés moratorio correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados
oportunamente, se aplicará hasta el vencimiento o determinación de la obligación
principal.

Es aplicable incluso cuando, con posterioridad al vencimiento o determinación de la

obligación principal, se hubiese modificado la base de cálculo del pago a cuenta o el
Artículo 34°.- coeficiente aplicable o el sistema utilizado para su determinación, por efecto de la
presentación de una declaración jurada rectificatoria o de la determinación efectuada
CÁLCULO DE sobre base cierta por la Administración

INTERESES EN LOS
ANTICIPOS Y PAGOS
A CUENTA
Artículo 35°.-

Artículo derogado por el Artículo 64º de la Ley Nº

27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
 Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria

Artículo 36°.- con carácter general.

En casos particulares, la Administración Tributaria está facultada a conceder aplazamiento
y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite
APLAZAMIENT con los siguientes requisitos:

O Y/O a) Que las deudas tributarias estén suficientemente garantizadas por carta fianza
bancaria, hipoteca u otra garantía a juicio de la Administración Tributaria.
FRACCIONAMI b) Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o
fraccionamiento

ENTO DE
DEUDAS
TRIBUTARIAS
 El órgano competente para recibir el pago no podrá negarse a
admitirlo, aun cuando no cubra la totalidad de la deuda
tributaria, sin perjuicio que la Administración Tributaria inicie
Artículo 37°.- OBLIGACION el Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo no
cancelado.
DE ACEPTAR EL PAGO
 Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarán en
moneda nacional, agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria y de
conformidad con lo siguiente:
a) Tratándose de pago indebido o en exceso que resulte como consecuencia de
cualquier documento emitido por la Administración Tributaria, a través del cual se
Artículo 38°.- exija el pago de una deuda tributaria, se aplicará la tasa de interés moratorio.
b) la tasa de interés no podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para
DEVOLUCIONES DE operaciones en moneda nacional.
PAGOS INDEBIDOS O EN
EXCESO
 a) Las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables,
documentos valorados denominados Notas de Crédito Negociables,
giros, órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta
Artículo 39°.- DEVOLUCIONES corriente o de ahorros.
b) Mediante Resolución de Superintendencia se fijará un monto mínimo
DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS para la presentación de solicitudes de devolución. Tratándose de
POR LA SUNAT montos menores al fijado.
c) En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de
la verificación o fiscalización efectuada a partir de la solicitud
mencionada en el inciso precedente, deberá proceder a la
determinación del monto a devolver considerando los resultados de
dicha verificación o fiscalización..
 CAPITULO III. COMPENSACION
CONDONACION Y CONSOLIDACION
ART. 40 1. Compensación automática.
2. Compensación de oficio por la administración tributaria.
COMPENSACION 3. Compensación a solicitud de parte.

ART. 41 • La deuda tributaria solo podrá ser condonada por

norma expresa con rango de ley.
CONDONACION

ART. 42 • La deuda tributaria se extinguirá cuando el acreedor de

la obligación tributaria se convierta en deudor de la
CONSOLIDACION misma.
 CAPITULO IV. PRESCRIPCION
• La acción de la administración tributaria
ART. 43
para determinar la obligación tributaria así
PLAZOS DE como la acción para exigir su pago y aplicar
PRESCRIPCION sanciones.

1.Desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo.

2.Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea
ART. 44 exigible.
3.Desde el 1 de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación
COMPUTO DE LOS tributaria.
4.Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en el que se cometido la
PLAZOS DE infracción o cuando no sea posible establecerla.
PRESCRIPCION 5.Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se efectuo el pago
indebido o en exceso.
 Artículo 45°.- INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
1. El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para determinar
la obligación tributaria se interrumpe

c) Por la notificación de
cualquier acto de la
Administración Tributaria e) Por la
a)Por la b) Por el dirigido al reconocimiento solicitud
presentación reconocimien o regularización de la de
de una to expreso de d)Por el fracciona
obligación tributaria o al
solicitud de la obligación pago parcial
ejercicio de la facultad de miento u
devolución tributaria. de la deuda
fiscalización de la otras
Administración Tributaria facilidades
para la determinación de de pago
la obligación tributaria
 2. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se interrumpe

a) Por la notificación de la orden de

pago.
e) Por la notificación de la resolución de
pérdida del aplazamiento y/o
b) Por el reconocimiento expreso de la fraccionamiento.
obligación tributaria

f) Por la notificación del requerimiento

de pago de la deuda tributaria que se
c) Por el pago parcial de la deuda.
encuentre en cobranza coactiva y por
cualquier otro acto notificado al
deudor
d) Por la solicitud de fraccionamiento u
otras facilidades de pago
 3. El plazo de prescripción de la acción de 4. El plazo de prescripción de la acción para
aplicar sanciones se interrumpe solicitar o efectuar la compensación, así como
para solicitar la devolución

a) Por la notificación de cualquier acto de

a) Por la presentación de la solicitud de
la Administración Tributaria
compensación.
b) Por la presentación de una solicitud de
b) Por la notificación del acto administrativo
devolución.
que reconoce la existencia y la cuantía de
c) Por el reconocimiento expreso de la
un pago en exceso o indebido u otro
infracción.
crédito.
d) Por el pago parcial de la deuda.
c) Por la compensación automática o por
e) Por la solicitud de fraccionamiento u
cualquier acción de la Administración
otras facilidades de pago.
Tributaria dirigida a efectuar la
compensación de oficio.
 Artículo 46°.- SUSPENSIÓN DE LA
PRESCRIPCIÓN

1. El plazo de prescripción de las acciones 2. El plazo de prescripción de la acción para

para determinar la obligación y aplicar exigir el pago de la obligación tributaria se
sanciones se suspende: suspende:

a) Durante la tramitación del procedimiento

contencioso tributario. a) Durante la tramitación del procedimiento
b) Durante la tramitación de la demanda contencioso tributario.
contencioso-administrativa, b) Durante la tramitación de la demanda
c) Durante el procedimiento de la solicitud de c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la
compensación o de devolución. condición de no habido.
d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el
condición de no habido. aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al tributaria.
amparo del presente Código Tributario, para que e) Durante el lapso en que la Administración
el deudor tributario rehaga sus libros y registros. Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza
(60) de la deuda tributaria por una norma legal.
f) f) Durante la suspensión del plazo
 3. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la
compensación, así como para solicitar la devolución se suspende:

c) Durante la
d) Durante la
a) Durante tramitación de la
suspensión
el demanda
b) Durante la del plazo para
procedimien contencioso-
tramitación del el
to de la administrativa, del
procedimiento procedimiento
solicitud de proceso
contencioso de
compensaci constitucional de
tributario. fiscalización a
ón o de amparo o de
que se refiere
devolución. cualquier otro
el
proceso judicial.
 Artículo 47°.- DECLARACION DE LA Artículo 48. MOMENTO EN QUE SE PUEDE
PRESCRIPCION OPONER LA PRESCRIPCIÓN

La prescripción puede oponerse en cualquier

La prescripción solo puede ser
estado del procedimiento administrativo o
declarada a pedido del deudor
proceso judicial. Si se solicita que se declare
tributario. Para tal efecto el escrito
la prescripción en un procedimiento no
mediante el cual se solicita la
contencioso, no puede oponerse esta en un
prescripción debe señalar el tributo y/o
procedimiento contencioso tributario en
infracción y período de forma
forma paralela, y viceversa.
específica.
el órgano encargado de resolver
requiere la subsanación de dicha
omisión dentro del plazo de diez (10)
días hábiles. Vencido dicho plazo sin la
subsanación requerida, se declara la
improcedencia.
 Artículo 49°.- PAGO VOLUNTARIO DE LA
OBLIGACION PRESCRITA

El Ahora bien, si el pago de la obligación o

pago voluntario de la obligación prescrit deuda prescrita no ha sido voluntario (por
ejemplo, vía ejecución de embargo o
a no da derecho a solicitar la devolución
remate se a hecho cobro de una de una
de lo pagado.
deuda prescrita) el deudo tributario tiene
Una de las características de la derecho a solicitar la devolución de lo
prescripción es que no puede ser cobrado por la administración tributario
renunciada