El Impuesto Sobre El Valor Añadido

EL IMPUESTO
SOBRE EL VALOR
AÑADIDO
(IVA)
1
IMPUESTO
SOBRE EL
VALOR
AÑADIDO
Entregas de
Adquisiciones
bienes y Importaciones
intracomunitari
prestaciones de de bienes
as de bienes
servicios
• El IVA se aplica en la Península e Islas Baleares.

• En la comunidad de Canarias se rige el Impuesto
General Indirecto Canario. (IGIC)
• En las comunidades de Ceuta y Melilla se aplica el
Impuesto sobre Producción, Servicios e
Importaciones.(IPSI)
2
EL HECHO
IMPONIBLE
 El hecho imponible del IVA lo
constituyen todas aquellas
operaciones que originan la
obligación de pagar el
impuesto.
3
EL SUJETO PASIVO
Los sujetos pasivos del IVA son los empresarios o profesionales que
realizan las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas al impuesto.
El sujeto pasivo debe cumplir las obligaciones

 En el IVA, el sujeto pasivo es materiales y formales propias del impuesto:
• Expedir facturas.
la persona que vende un • Realizar las declaraciones periódicas con
producto o presta un servicio, Hacienda.
• Llevar los libros registro.
mientras que
el contribuyente es
el consumidor, que soporta
y paga realmente el impuesto.
4
Clasificación
de las operaciones
comerciales
• Operaciones sujetas al IVA
• Operaciones no sujetas al IVA
• Aquellas que no cumplen los requisitos para aplicar el
impuesto o a las que, por razones de técnica
impositiva, no se les aplica el IVA.
• Operaciones exentas de IVA
• Determinadas operaciones a las que no se les aplica
un impuesto, a pesar de estar sujetas a él. La
exención supone una previa sujeción al impuesto, por
lo que no debe confundirse con la no sujeción.
• Limitada: no pueden deducir el IVA
soportado en sus adquisiciones.
• Plena: pueden deducir el IVA soportado en las
adquisiciones
5
El impuesto general indirecto
canario (IGIC)
 Es un tributo que grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios llevadas a cabo por
empresarios y profesionales, así como las importaciones de bienes, realizadas en las islas Canarias.
 Tipo 0 %. Productos sanitarios, agua, alimentos, periódicos, libros, vivienda de protección oficial y transporte aéreo. El
tipo 0 % se establece para permitir la deducción del impuesto soportado en las adquisiciones de bienes y servicios.
 Reducido 3 %. Transporte terrestre, reparación de vehículos, industria química, textil, papelera y maderera.
 Reducido 5 %. Aplicable a las entregas e importaciones de bebidas energéticas y bebidas refrescantes y gaseosas con
azúcares o edulcorantes añadidos.
 General 7 %. Se aplica sobre productos que no están en el resto de categorías.
 Incrementado 9,5 %. Compra de embarcaciones, buques y artefactos navales.
 Especial 13,5 %. Aplicado a los artículos de lujo, como la joyería, la perfumería y la peletería, y a las bebidas alcohólicas.
 Tipo especial 20 % y 35 %. Elaboración del tabaco negro (20 %) y rubio (35 %).
 Algunas actividades están exentas de tributar el IGIC, como la asistencia sanitaria, la educación, la asistencia social,
las entidades deportivas, los seguros, las operaciones financieras, los servicios postales o el comercio minorista.
 En las islas Canarias, las empresas y los profesionales pagan el porcentaje de IGIC que se aplique a la operación (IGIC
soportado). Cuando esta empresa o profesional preste sus servicios o venda sus productos, cargará a sus clientes,
en la factura, el IGIC (IGIC repercutido).
6
La base imponible
 La base imponible es el importe total de la contraprestación
o prestación de servicios de las operaciones sujetas al IVA.
Conceptos que no se
Conceptos que se incluyen en la base imponible incluyen en la base
imponible
• Gastos, portes, transportes, seguros. • Los descuentos
previos o
• Las subvenciones vinculadas a las operaciones simultáneos a la
sujetas. operación.
• Los suplidos
• Los envases y embalajes facturados, aunque justificados
sean susceptibles de devolución.
Base imponible en las importaciones. La base
imponible resulta de sumar al valor de aduana estos
conceptos:
• Los impuestos, derechos de importación y otros
gravámenes, con excepción del IVA.
• Los gastos accesorios, como comisiones,
embalajes, transportes y seguros, hasta el primer
lugar de destino en la UE.
7
El IVA en el comercio
internacional
 Operaciones Intracomunitarias: las realizadas con Estados miembros de la Unión Europea.
 Importación/exportación: las operaciones con países no miembros de la Unión Europea.
8
Declaración Procedimiento que permite cuantificar lo
del impuesto que debe pagar un contribuyente en un
determinado periodo de tiempo. En el
caso del IVA, es el sujeto pasivo quien
debe liquidar el impuesto.
  Deducción por  Ingresos y  Plazo para

Deduccione
adquisición de devoluciones deducir
s
bienes de
inversión
Los empresarios y El derecho a deducir
El periodo de tiempo
ha de ejercerse en
profesionales que Se consideran de que comprende cada
el periodo de
sean sujetos inversión los bienes declaración se
corporales muebles, declaración en que
pasivos del IVA denomina «periodo se hayan soportado
semovientes o inmuebles
pueden deducir, de declaración», que las cuotas deducibles
que estén normalmente
destinados a ser puede ser mensual o o en las declaraciones
de las cuotas trimestral.
utilizados por un periodo de los periodos
devengadas a sus de tiempo superior a un sucesivos, siempre
clientes, las año, como instrumentos que no hayan
cuotas de trabajo o medios de
transcurrido cuatro
explotación, y cuyo valor
soportadas en sus sea igual o superior a
años contados a
adquisiciones. 3005,06 €, IVA no partir del nacimiento
incluido del derecho a deducir.
9
Devengo del IVA
Clase de
Momento del devengo
operación
Entrega de Cuando se ponen a
bienes disposición del comprador.
Prestacion
En el momento en que se
 El devengo es el momento en el es de
prestan.
que nace la obligación de contribuir servicios
porque se entiende realizada la Importacio En el momento de la
operación sujeta al impuesto nes de solicitud de la importación
bienes en la aduana.
Adquisicion
Cuando se considera
es
efectuada la entrega en
intracomun
territorio español.
itarias
En el momento del cobro
Pagos total o parcial por los
anticipados importes
percibidos.
10

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