Les soldes de gestion 

:
1- Marge brute :

Solde N°1 : Marge brute sur ventes en l’état

Achats revendus de marchandises Ventes de marchandises
(6111+/- 6114 – 6119) (7111 + 7113 – 7119)
Vers le solde N°3 : VA Marge brute

2- Production de l’exercice :

Solde N°2 : Production de l’exercice

Ventes de biens et services produits (712)
Variation des stocks de produits (+ ou -) (713)
Production de l’exercice
Vers le solde N°3 : VA
Immob. prod. Par l’entrep.pour elle-même (714)

3-La valeur ajoutée

Solde N°3 : Valeur ajoutée

Consommation de l’exercice Marge brute sur ventes en l’état
(612 + 613/614) (Solde N° 1)
Production de l’exercice
Vers le solde N°4 : EBE ou IBE Valeur ajoutée (Solde N° 2)

4- L’excédent brut d’exploitation (EBE) ou l’insuffisance brute d’exploitation (IBE)

Solde N°4 : Excédent ou insuffisance brute d’exploitation

Impôt et taxes (616)
Charges de personnel (617) Valeur ajoutée
(Solde N°4)
Excédent Brut d’Exploitation
Vers le solde N°5 : RE Subventions d’exploitation (716)

5-Le résultat d’exploitation

Solde N°5 : Résultat d’exploitation (+ ou -)

Autres charges d’exploitation (618) EBE (Solde N°5)

Dotations d’exploitation (619) Autres produits d’exploitation (718)

Résultat d’exploitation Reprises d’exploitation ; transferts de charges (719)

Vers le solde N°6 : RC
6-Le résultat courant

Solde N°6 : Résultat courant (+ ou -)

Charges financières Résultat d’exploitation
(63) (Solde N° 6)
Produits financiers
Vers le solde N° 7: R. net Résultat courant (75)

7-Le résultat net de l’exercice

Solde N°7 : Résultat net de l’exercice (+ ou -)

Charges non courantes (65) Résultat courant
Impôts sur les résultats (solde N° 6)
(67)
Résultat net de l’exercice
Produits non courants (75)
 Exercices ESG
EXERCICE 1 :
Vous disposez du CPC de la société « MODECONF -SA » relatif à l’exercice clos au 31/12/2011 en plus des informations
complémentaires remises par le comptable afin d’effectuer certains travaux.
COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (hors taxes) (Modèle Normal) Exercice clos le 31/12/2011

OPERATIONS DE TOTAUX DE TOTAUX DE

L’EXERCICE L’EXERCICE L’EXERCICE
Concernant PRECEDENT
ELEMENT Propres à
l’exercice
l’exercice
(1) précèdent
(3) = (1) + (2)
(2)
(4)
I Produits d’exploitation
Ventes de m/ses (en l’état)
Ventes de biens et services produits 4 060 000 4 060 000
E
X Chiffre d’affaires 4 060 000 4 060 000
Variations de stocks de produits - 126 000 - 126 000
P
Immobilisations produites par l’entreprise pour elle
L même
O Subventions d’exploitation
I Autres produits d’exploitation 15 000 15 000
T
II Reprises d’exploitation -transferts de charges 30 000 30 000
A
T TOTAL I 3 979 000 3 979 000
I Charges d’exploitation
O Achats revendus de marchandises
N
Achats consommé s de matiè res et fournitures 2 168 000 2 168 000
Autres charges externes 195 000 195 000
Impô ts et taxes 25 000 25 000
III Charges de personnel 620 000 620 000
Autres charges d’exploitation 15 000 15 000
Dotations d’exploitation 273 000 273 000
TOTAL II 3 296 000 3 296 000
RESULTAT D’EXPLOITATION (I -II) 683 000
IV Produits financiers
Produits des titres de participation et autres titres
F immob.
I Gains de change
N Intérêts et autres produits financiers 30 000 30 000
A Reprises financiè res -transferts de charges 12 000 12 000
N
V TOTAL IV 42 000 42 000
C
I Charges financières
E Charges d’inté rê ts 70 000 70 000
R Pertes de changes
Autres charges financières 53 000 53 000
VI
Dotations financières 34 000 34 000
TOTAL V 157 000 157 000
RESULTAT FINANCIER (IV -V) -115 000
VII RESULTAT COURANT (III+VI) 568 000
VIII Produits non courants
N P.C d’immobilisations 266 000 266 000
O Subventions d’équilibre
N Reprises sur subventions d’investissements 20 000 20 000
Autres produits non courants 15 000 15 000
C
O Reprises non courantes -transferts de charges
IX
U TOTAL VIII 301 000 301 000
R Charges non courantes
Informations complémentaires :
- Parmi les dotations d’exploitation : une dotation pour dépréciation de l’Actif Circulant : 71 000 DH ;
- Les dotations financières sont relatives aux provisions pour dépréciation des Titres et Valeurs de Placement (TVP) ;
- Les reprises d’exploitation correspondent à des reprises sur provisions pour dépréciation de l’Actif Circulant.
- Les reprises financières correspondent à des reprises sur provisions pour dépréciation des immobilisations financières.
- Les reprises sur subventions d’investissement sont prises en considération dans le calcul de la CAF.
- Le bénéfice distribué en cours de l’exercice est de 200 000 DH.
Travail à faire :
1- Etablir le Tableau de Formation de Résultat de l’entreprise au 31/12/2011.
2- Calculer et commenter la Capacité d’Autofinancement (CAF) et l’Autofinancement.

EXERCICE 2 :
En tant qu’employé(e) au service comptable et financier de la société anonyme « CHERIF IMPRESSION », le chef de service
vous a remet l’ESG relatif à l’exercice 2011 et vous demande de le compléter et de calculer la Capacité d’Autofinancement
(CAF) :

I. TABLEAU DE FORMATION DES RESULTATS (T.F.R)

EXERCICE
2011 2010
1 Ventes de marchandises (en l’état) ----
2 - Achats revendus de marchandises -----
I = Marge brute sur ventes en l’état -----
II + Production de l’exercice : (3 + 4 + 5) ……………………
3 Ventes de biens et services produits 7 454 190
4 Variation stocks de produits (+ ou -) 1 336 440
5 Immob. prod.par l’entrep. Pour elle-même ------
III - Consommation de l’exercice : (6 + 7) …………………….
6 Achats consommés de matières et fournitures 4 056 630
7 Autres charges externes 1 570 620
IV = Valeur ajoutée (I + II – III) ……………………
8 + Subventions d’exploitation -----
9 - Impôts et taxes 261 480
10 - Charges de personnel 1 036 290
V = Excèdent brut d’exploitation (EBE) …………………….
ou Insuffisance brut d’exploitation (IBE)
11 + Autres produits d’exploitation 26 340
12 - Autres charges d’exploitation ----
13 + Reprise d’exploitation ; transferts de charges ----
14 - Dotations d’exploitation (a) 846 180
VI = Résultat d’exploitation (+ ou -) ……………………
VII +/- Résultat financier (b) - 256 860
VIII = Résultat courant (+ ou -) (c) …………………..
IX +/- Résultat non courant 33 690
15 - Impôt sur les résultats 236 880
X = Résultat net de l’exercice (+ ou -) ……………………….
Dont 44 160 DH relatif à l’actif et au passif circulant.
Les charges financières comprennent entre autres, des dotations durables de 85 260 DH.
Les produits non courants comprennent des reprises durables de 43 680 DH
II. CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT (CAF)- AUTOFINANCEMENT

1 Résultat net de l’exercice …………………….

Bénéfice + ou Perte –
2 + Dotations d’exploitation (1) ……………………..
3 + Dotations financières (1) ……………………..
4 + Dotations non courantes (1) -----
5 - Reprises d’exploitation (2) -----
6 - Reprises financières (2) -----
7 - Reprises non courantes (2) (3)
8 - Produits des cessions d’immobilis. ------
9 + Valeurs nettes d’amort. Des imm. Cédées -----
I = Capacité d’autofinancement (C.A.F.) ………………..........
10 – Distributions de bénéfices 333 000
II = Autofinancement
A l’exclusion des dotations relatives aux actifs et passifs circulants et à la trésorerie
A l’exclusion des reprises relatives aux actifs et passifs circulants et à la trésorerie
Y compris reprises sur subventions d’investissement.

EXERCICE 3:
Extrait du CPC de l’exercice 2011
Postes Montants
Achats consommés de matières et fournitures 11 718 480
Autres charges externes 3 670 000
Impôts et taxes 305 640
Charges de personnel 4 637 200
Autres charges d’exploitation 102 560
Dotations d’exploitation (*) 794 400
Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées 68 000
Dotations non courantes (dotations durables en totalité) 147 800
Impôts sur les résultats 98 200
Ventes de biens et services produits 22 576 800
Variation de stocks de produits - 742 600
Reprises d’exploitation (relatives aux provisions pour dépréciation de l’actif circulant) 12 600
Produits des cessions des immobilisations 75 000
(*) Les dotations d’exploitation se ventilent en :
- Dotations aux amortissements : 723 400 DH ;
- Dotations aux provisions pour dépréciation de l’actif circulant : 42 870 DH ;
- Dotations aux provisions durables pour risques et charges : 28 130 DH.

Travail à faire :
Présenter l’Etat des Soldes de Gestion de l’exercice 2011.