APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE ref Oui Non N/A

CHAPITRE I - GENERALITES
A - OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE
L’analyse de l’organisation générale doit permettre :

- D’identifier les problèmes pouvant remettre en cause la

fiabilité des procédures particulières de chaque
fonction ;
- D’évaluer les possibilités de s’appuyer sur les travaux effectués
par le service d’audit interne.

B - ORGANISATION GENERALE DE
L’ENTREPRISE
Existe-t-il un organigramme de l’entreprise ?

Est-il diffusé, appliqué, reconnu ?

Les fonctions sont-elles correctement définies pour chaque
tâche ?

Existe-t-il un manuel des procédures internes ?

Si oui, est-il régulièrement mis à jour par des personnes
autorisées et diffusé ?

- Si des délégations de pouvoir sont accordées au

personnel,
- Sont-elles clairement définies ?
- Font-elles l’objet d’une diffusion au sein de l’entreprise ?
- Sont-elles régulièrement mises à jour ?
- L’utilisation qui en est faite est-elle contrôlée ?

Les moyens en personnel et en matériel sont-ils adaptés aux

besoins ?

Les fonds personnels de la direction sont-ils bien distincts

des fonds de l’entreprise ?

C - SYSTEME BUDGETAIRE
La gestion s’appuie-t-elle sur des prévisions ? PST/PAT

Dans l’affirmative, les prévisions sont-elles formalisées,

c’est-à-dire faites dans les cadres d’une procédure définie à
l’avance ?
Des budgets, Plan d'actiivté annuel, plan de tresorerie
prévisionnels
sont-ils établis ?
Leur réalisation est-elle vérifiée ou analysée ?
le HACP/projet PTF tient-elle une comptabilité prévisionnelle ?
Existe-t-il un tableau de bord à usage de la Coordinnation du
projet ?
Le projet établit-elle des prévisions de trésorerie ?
Sont-elles contrôlées et les écarts sont-ils justifiés ? x
D - ORGANISATION COMPTABLE
La comptabilité est-elle assurée par un cadre comptable compétent x
?
Le personnel comptable est-il équitablement rémunéré ? x
La qualification et la moralité du personnel comptable sont- x
elles vérifiées (casier judiciaire, références professionnelles
antérieures,…) ? x
Le personnel comptable suit-il une formation appropriée ?
Des employés travaillent-ils en dehors des heures normales x
de bureau ?
dans quelles circonstances précises ? x
L’organisation permet-elle l’accomplissement des travaux x
comptables par un autre personne que le titulaire du poste ?

Tous les employés prennent-ils des vacances annuelles ? x

Les tâches sont-elles effectivement attribuées à d’autres x
employés en l’absence du titulaire en vacance ou absent ?
Au moment de l'ouverture du courrier, le DRFM/comptable
est-il averti ou informé de tous les litiges ?

Existe-t-il une liste tenue À jour des comptes généraux

utilisés par l'entreprise ?
L'ouverture ou la clôture des comptes est-elle approuvée par
le DRFM/comptable ?
Existe-t-il un manuel des procédures comptables d'usage
courant?
Ces documents sont-ils régulièrement tenus À jour ?
Le plan comptable est-il conforme au plan
comptable professionnel et legal ?
Les fonctions sont elles clairement définies et es travaux
sont-ils exécutés conformément aux instructions données ?
A-t-on prévu une division des tâches ainsi que des
contrôles réciproques ?
dépenses sont-elles dissociées des fonctions de trésorier ?
Les imputations et les passations d'écritures sont elles
assurées par des personnes différents ?
Les livres ou autres documents comptables sont-ils
conservés dans des lieux sûrs et protégés contre tous risques
d’incendie ou de destruction ?
Leur accès est-il limité aux personnes autorisées ?
L'accès aux archives est-il strictement réglementé ?
Les livres légaux sont-ils régulièrement tenus ?
Sont-ils côtés et paraphés ?
Les comptes intermédiaires sont-ils établis à partir des
données de la comptabilité ?
Leur périodicité est-elle suffisante ?
- Au cas où l'informatique fait partie du système x
comptable, les contrôles sur les aspects suivant sont ils suffisants
installation ?
organisation ?
conception, analyse, programmation ?
exploitation ?
sécurité, risques, assurances?

la HACP tient-elle une comptabilité analytique ?

Cette comptabilité est-elle intégrée À la comptabilité
(générale ?
Sinon, les deux comptabilités sont-elles régulièrement
rapprochées ?
Cette comptabilité analytique permet elle d'obtenir des
informations sur les marges par produit ou famille de produits ?
Les clefs de répartition des charges indirectes sont-elles
adaptées À la nature des charges ?
E - PROTECTION DES ACTIFS
- Les moyens matériels de protection sont-ils x
suffisants en ce qui concerne l'accès aux locaux ? l'accès aux
stocks ?
la sécurité des immobilisations, valeurs.
CHAPITRE - II. ACHATS - FOURNISSEURS
A - OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE
L'analyse du système de contrôle interne de ta fonction x
Achats fournisseurs doit permettre de s'assurer que:
Les séparations de fonctions' sont suffisantes ?
Tous les achats (matières et services de l'entreprise sont x
correctement autorisés et comptabilisés?
Les achats comptabilises correspondent a des dépenses x
réelles de l'entreprise ?
Ces dépenses sont faîtes dans l'intérêt de entreprise et x
conformément a son objet. ?
Tous les achats enregistrés sont correctement évalués ? x
Tous les avoirs a obtenir sont enregistrés. ?
Toutes les dettes concernaient les marchandises et
services reçus sont enregistrées dans la bonne période. ?

Les engagements pris par l'entreprise et devant figurer

dans l'annexe sont correctement suivis. ?

B - SEPARATION DE FONCTIONS
Apprécier la séparation de fonction en qui concerne : x
Emission des demandes d'achats ? x
Etablissement des commandes ? x
Autorisation des commandes ? x
Réception des marchandises ou services ? x
Comparaison quantitative et qualitatives des marchandises x
ou services reçus avec les commandes
Comparaison bon de réception/commande/facture ? x
Imputation comptable ? x
Contrôle des factures ? x
Suivi des avoirs à recevoir ? x
Bon à payer ? x
Tenue du journal d'achats x
- Accès à la comptabilité. x
C – COMMANDES
Existe-t-il un système de déclenchement automatique x
des commandes lorsque les stocks arrivent a' une quantité
minimum ?
Si oui, les quantités minima sont-elles revues régulièrement x
en fonction des besoins réels de la fabrication ?
Les commandes de biens ou de services ne sont-elles x
passées que sur la base de demandes d'achats établies par
(les personnes habilitées ?

- Chaque service demandeur (dispose t il d'un budget x

de dépenses prévisionnelles ?
Si oui, la consommation (le ces budget est-elle suivie x
régulièrement pour éviter les dépassements ?
Ce suivi tient il compte des commandes engagées
niais ion encore facturées ?
Des bons de commande sont-ils établis x
systématiquement ?
- Si oui, sont-ils x
prénumérotés ? x
établis en quantités et en valeur ?
signés par un responsable, au vu de la demande d'achat ?
Existe-t-il une liste des fournisseurs autorisés, pour les
achats courants ?
Si oui, est-elle
approuvée par un responsable ?
régulièrement mise à jour ?

Les prix proposés sont-ils comparés avec le marché ?

Les autres achats font-ils l'objet d'appel d'offre, au moins
au-dessus d'un certain montant?
Existe-t-il une procédure permettant d'éviter les commandes
excessives ?
Si des bons de commandes prénumérotés sont utilisés, leur x
séquence numérique est-elle utilisée pour
enregistrer les engagements pris par l'entreprise ?
identifier les retards d'exécution ?
- Existe-t-il une procédure de relance des fournisseurs en
retard de livraison ?
Ces fournisseurs sont-ils soumis à des pénalités ?
Un exemplaire des bons de commandes est-il communiqué : x
au service de réception ?
au service de comptabilité ?
- si oui ces services s'assurent-ils qu'ils reçoivent tous ?
Les procédures de contrôle des achats sont-elles revues
périodiquement par les auditeurs internes ou autres personnes
indépendantes du service achat pour s'assurer que la politique de
la société est bien appliquée ?
D - RECEPTION DES MARCHANDISES ET SERVICES
Existe-t-il un service de réception ?
- Les marchandises reçues sont-elles rapprochées des x
bons de commande en ce qui concerne :
les quantités (comptage effectif)?
la qualité ?
- Des bons de réception sont ils établis
systématiquement
- Si oui sont-ils:
prénumérotés ?
signés par le réceptionnaire ?
datés?
- La prénumérotation des bons est-elle utilisée pour
contrôler
l'exhaustivité des bons transmis a la comptabilité, par centre de
réception ?
l'enregistrement des mouvements de stocks ?
- Existe-t-il un système équivalent au bon de réception
en matière de service ?
Si oui, les procédures ci-dessus sont-elles appliquées pour
contrôler l'exhaustivité de l'enregistrement ?

Les anomalies en matière de quantité et qualité

constatées font-elles l'objet d'un bon de retour (Ou (la
contestation) ?
Si oui, ces bons sont-ils
prénumérotés ?
transmis à une personne chargé d’obtenir Ies avoirs ?
- Les factures reçues sont-elles vérifiées avec les
bons de commandes et de réception en ce qui concerne :
les quantités ?
la qualité ?
les prix unitaires ?
les conditions financières ?
Les anomalies constatées font-elles l'objet de bons de
contestation ?
Si oui suivent-ils les mêmes règles que ceux émis à
réception (pré numérotation).
Les avoirs reçus sont-ils contrôlés avec les bons de
retour et/ou de contestation et les factures d'origine en ce qui
concerne :
les quantités?
les prix?
- Les factures et avoirs reçus sont-ils contrôlés en ce qui
concerne
les multiplications ?
les additions ?
le montant de la TVA ?
la déduction des avances, acomptes, remises ?

Les contrôles effectués sur les factures et avoirs sont-ils

clairement matérialisés pour permettre une vérification a posteriori
qu'ils ont tous été effectués ?

- Les imputations sont-elles

données par des personnes compétentes disposant des documents
nécessaires?
revues par un responsable?
L'ouverture d'un nouveau compte fournisseur est-elle
soumise à autorisation ?
CHAPITRE III – LES IMMOBILISATIONS
L’analyse du système de contrôle interne des x
immobilisations doit permettre de s’assurer que :
- Les opérations de fonctions sont suffisantes ;
- Toutes les immobilisations (ainsi que les charges et
revenus connexes) sont correctement autorisées et
comptabilisées ;
Toutes les immobilisations sont correctement évaluées
(valeur brute et valeur nette)
Les immobilisations existent réellement et appartiennent
à l’entreprise ;
La protection des actifs est assurée
Apprécier la séparation de fonctions en ce qui concerne : x
- Approbation des budgets
- Approbation des dépassements par rapport au budget
- Autorisation des dépenses
- Contrôle des devis
- Signature des commandes
Réception des immobilisations
- Contrôle des factures avec les bons de commande et de
réception
- Visa du bon à payer
- Autorisation des dépassements par rapport aux devis
- Autorisation des cessions
- Autorisation des mises au rebut
- Enregistrement des acquisitions et cessions
- Contrôle des enregistrements comptables
- Tenue du fichier d’immobilisations
- Rapprochement du fichier avec la comptabilité
- Rapprochement du fichier avec la comptabilité
- Inventaire physique
- Rapprochement du fichier avec l’inventaire physique
- Responsabilité du matériel
- Décision des actions d’entretien
- Evaluation des immobilisations
- Approbation des ajustements de comptes
Autorisation des achats et ventes de titres
- Enregistrement des mouvements de titres
- Détention des titres
Evaluation des titres
- Autorisation des prêts
Contrôle des dépôts et cautionnements
A - CONTROLE GENERAL
- Existe-t-il un plan à long terme d’investissements ?
- Des budgets d’investissements sont-ils établis et, si oui,
suivant quelle procédure ?
Au défaut, s’informer des principales acquisitions prévues
pour l’année ; se
renseigner sur la politique de construction, d’achats ou de retraits,
de
l’entreprise.

- Les écarts entre budget et réel sont-ils régulièrement

analysés ? Soumis à approbations ?
- Les critères servant à distinguer les immobilisations et
les charges sont-ils clairement définis ?
- Les taux d’amortissement à utiliser sont-ils autorisés par
la direction ?
B - ACQUISITIONS D’IMMOBILISATIONS
- Les achats d’immobilisations sont-ils précédés par
Des études comparatives de matériels ?
Des appels d’offres ?
Des études comparatives de financement ?
- Ces éléments sont-ils soumis au signataire de la
commande ?
- Le signataire vérifie-t-il que la commande est conforme
au plan d’investissement ?
- Pour les dépenses supérieures à un certain montant
l’autorisation du conseil d’administration est-elle nécessaire
?
Les commandes importantes prévoient-elles des clauses de
pénalités pour retard de livraison ?

- Les acquisitions d’immobilisations sont-elles autorisées

par des personnes responsables ?
- S’il y a des succursales, fait-on approuver les
acquisitions au-dessus d’un certain montant ? Comment contrôle-
t-on les acquisitions ?
- Existe-t-il des procès-verbaux de réception (ou bons)
prénumérotés ?
- La qualité des acquisitions est-elle contrôlée ?
- Les factures sont-elles contrôlées, avant paiement, quant
à la qualité des immobilisations reçues, aux prix, calculs… ?
- Ces contrôles sont-ils matérialisés ?
- Les factures sont-elles enregistrées dès leur réception
pour permettre une récupération rapide de la TVA,
même si les factures n’ont pas encore le bon à payer ?
- Le service comptable est-il informé de la réception des
immobilisations, des dates de mise en service
effectives ?
- L’utilisation réelle des immobilisations est-elle
régulièrement examinée pour déterminer les
immobilisations à céder, mettre au rebut, ou déprécier ?
- Le paiement des acomptes est-il contrôlé ?
C - CESSIONS D'IMMOBILISATIONS - RETRAITS
- Les ventes ou mises au rebut sont-elles dûment
autorisées ?
- Les ventes ou mises au rebut font-elles l'objet d'un
bon de sortie (ou document équivalent)
prénumérotée ?
transmis régulièrement à la comptabilité ?

- La séquence numérique des bons de sortie

d'immobilisation est-elle contrôlée pour vérifier que toutes les
ventes sont facturées ?
toutes les ventes et mises au rebut sont sorties du fichier
d'immobilisations ?
toutes les ventes et mises au rebut sont sorties des comptes
d'immobilisations ?

Vérifie-t-on les encaissements des prix de ventes ?

- Existe t il (les comptes rendus périodiques des
éléments (l’immobilisation devenue inutilisables ou nécessitant
des réparations ?
Les destructions d'immobilisations font elles l'objet d'un
constat officiel ?
- Les immobilisations entièrement dépréciées, mais
encore en service, sont elles maintenues dans les comptes ?
D - COMPTABILISATION DES IMMOBILISATIONS

- Les imputations comptables des factures

d'acquisitions et de cession sont elles contrôlées par un
responsable ?
- Comment procède-t-on pour les immobilisations de
faible montant ?
- Existe t il des états détaillés faisant ressortir le total
des immobilisations pour chaque section usine ?

- Ces états sont ils il intégrés à la compatibilité

générale ?
- Quel Est le traitement comptable des
immobilisations produites par soi-même ?
- Existe-t-il un système de prix de revient par projet
pour les productions d’immobilisations de l’entreprise pour elle-
même (éventuellement se reporter aux stocks) ?

- Les amortissements sont ils comptabilisés

régulièrement ?
- La dotation annuelle aux amortissements est-elle
vérifiée globalement?
- Le système de calcul des amortissements permet il
de dissocier aisément le montant des amortissements normaux et
dérogatoires ?
- Les comptes d'immobilisations sont-ils régulièrement
rapprochés du fichier des immobilisations ?
- Les écarts décelés lors de ces rapprochements sont-ils
expliqués ?
- Les régularisations sont elles soumises à
l'approbation d'un responsable ?
E - FICHIER DES IMMOBILISATIONS
- Existe-t-il un fichier immobilisations, mentionnant
la description ?
le numéro d'identification ?
la localisation ?
le coût d'acquisition (y compris les coûts de rénovation et de
transformation) ?
la valeur fiscale à retenir (en cas de fusion, apports partiels ?
la date de mise en service ?
la méthode et le taux d'amortissement ;
les dates des inspections physiques ?

- Des relevés détaillés, plans d'implantation et dossiers

sont-ils conservés pour connaître individuellement les terrains, les
bâtiments, les machines et les équipements ?
- Ce fichier est-il régulièrement rapproché des
existants physiques,
- Les écarts sont-ils analysés ?
- Les corrections sont-elles soumises à l'approbation
d'un responsable ?
F - INSPECTION PHYSIQUE DES
IMMOBILISATIONS
- Les immobilisations font-elles régulièrement l'objet
d'un inventaire physique ?
- Comment détermine-t-on le matériel à mettre au
rebut ?
- Comment détermine-t-on le taux d'utilisation de
certaines immobilisations?
- Les immobilisations détenues par des tiers sont-elles
régulièrement
physiquement contrôlées par une personne de la société ?
confirmées par le tiers qui les détient ?
- Les hypothèques, nantissements sont-ils dûment
autorisés ?
- La procédure permet-elle d'assurer une
comptabilisation exhaustive des nantissements ainsi autorisés ?

- Existe-t-il une procédure permettant l'identification

des immobilisations qui comportent des clauses de réserve de
propriété ?
G - PROTECTION DES ACTIFS
1° - Protection physique
- L'accès aux actifs qui peuvent être facilement
déplacés (outillage, petit matériel> est-il suffisamment protégé ?

- Les titres de propriété sont-ils

tous au nom (le la société ?
conservés dans un coffre ou chez un tiers de confiance ?

2° - Entretien
Existe-t-il des contrats d'entretien avec les constructeurs
?
Ces contrats font ils l'objet d'une autorisation
comparable à celle des acquisitions ?
Un service " entretien général ", a-t-il été créé ?
Existe-t-il un calendrier d'entretien préventif des
machines ?
Les réalisations des travaux d'entretien est-elle contrôlée
?
H - SUIVI DES ENGAGEMENTS
- Si les acquisitions sont faites en location vente :
les acquisitions sont-elles soumises aux mêmes procédures que ci-
dessus ?
la procédure de suivi (les engagements correspondants est-elle
suffisante pour assurer l'exhaustivité des informations hors bilan ?

- Existe-t-il un système du suivi régulier (par nature et

en valeur) des commandes fermes immobilisations non encore
honorées ?
CHAPITRE IV - MATERIEL ET OUTILLAGE

Identifie-t-on. Tous les matériels par un numéro collé ou

peint ?
A quel moment ?
CHAPITRE V – PAIE - PERSONNEL
A - OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE
L'analyse du système de contrôle interne de la fonction x
paie-personnel doit permettre de s'assurer que :

- Les séparations de fonctions sont suffisantes

- Les personnes rémunérées (figurant sur le livre de
paie bénéficiant d'un engagement de retraite) ont bien droit à leur
rémunération
- Les rémunérations sont correctement calculées
- Le paiement des rémunérations se fait avec une sécurité
suffisante
- Toutes les charges relatives au personnel sont correctement
comptabilisées
- Les dispositions légales en matière de personnel sont
respectées.

B - SEPARATION DE FONCTIONS --
Apprécier la séparation de fonctions en ce qui concerne : x
- Les séparations de fonctions sont suffisantes
- Les personnes rémunérées (figurant sur le livre de
paie bénéficiant d'un engagement de retraite) ont bien droit à leur
rémunération
- Les rémunérations sont correctement calculées
- Le paiement des rémunérations se fait avec une
sécurité suffisante
- Toutes les charges relatives au personnel sont
correctement comptabilisées
- Les dispositions légales en matière de personnel sont
respectées.
C - SEPARATION DE FONCTIONS
Apprécier la séparation de fonctions en ce qui concerne :
- L'approbation des entrées et des sorties du personnel.
- La détermination des niveaux de rémunération.
L'autorisation des primes
L'approbation des heures travaillées
- La préparation de la paie.
La vérification des calculs.
- L'autorisation des avances.
L'approbation finale de la paie.
- La préparation des enveloppes de paie ou des Modes
de paiement.
La signature des chèques ou virements.
- Le rapprochement du compte bancaire réservé aux
salaires.
- La centralisation de la paie.
- Les déclarations sociales.
- Le paiement des charges sociales.
La détention des dossiers individuels du personnel.
La mise à jour du fichier permanent, Si le système est
informatisé.
- La comparaison périodique du journal de paie avec
les dossiers du personnel.
- La distribution des chèques ou enveloppes.
- La garde des paies non réclamées.
- Le calcul des engagements de retraite.
D - DONNEES PERMANENTES
1° - Généralités
Existe-t-il un fichier du personnel contenant pour chaque x
employé :
- photo?
- spécimen de signature?
- situation de famille?
- date d'engagement?
- coordonnées bancaires?
- détail des rémunérations et retenues à effectuer?
- exemplaire du contrat de travail?
- pensions et indemnités dues?
- autres données permanentes?
- L'accès à ce fichier est-il protégé ?
- Si la paie est informatisée, ce fichier est-il régulièrement
rapproché avec le fichier informatique pour vérifier qu'aucune
modification non autorisée n'a été apportée à ce dernier ?
- Les opérations suivantes sont-elles soumises à l'approbation
d'un responsable
embauche ?
départ ?
modification des données permanentes ?
- Le système d'information du service de la paie
permet-il de s'assurer que ce dernier prend en compte toutes ces
modifications ?

2° - Embauches:
Des références sont-elles demandées pour les titulaires des
postes de confiance ?
En particulier est-il demandé :
un extrait de casier judiciaire pour les comptables; une copie
certifiée conforme des diplômes annoncés; une consultation des
employeurs précédents.
Des assurances sont-elles prises pour couvrir les effets
d'une éventuelle erreur ou malhonnêteté de ces personnes
?
Les contrats de travail exposent-ils clairement les conditions
de rémunération pour éviter toute contestation ultérieure
?
Le registre unique du personnel existe-t-il ?
Si oui, est-il tenu â jour?
Le recours au personnel intérimaire est-il autorisé et
suivi par un responsable du personnel?
L'incorporation des données concernant les nouveaux
embauchés dans le fichier permanent est-il contrôlé, Si la paie est
informatisée ?
E - PREPARATION DE LA PAIE
Les données variables (heures travaillées, primes...) sont-
elles approuvées par une personne responsable avant d'être
communiquées aux personnes chargées de préparer les bulletins de
salaire ?
Les données variables incorporées dans les salaires sont-
elles rapprochées des données autorisées
<individuellement ou par réconciliation globale) ?
Les heures supplémentaires et/ou les absences font-elles
l'objet d'une approbation spécifique ?
Les calculs des bulletins de salaire sont-ils vérifiés par une
personne indépendante de celle qui les a établis ?
Le total du journal des salaires est-il rapproché du total du
mois précédent avant approbation ?
Le journal des salaires est il approuvé par le responsable
avant émission dos modes de paiement?
Une personne responsable rapproche-t-elle régulièrement
les bulletins de salaire avec les dossiers individuels ?
Les retenues sur salaires (remboursement d'avances...> sont-
elles contrôlées ?
Le service responsable de la paie tient-il un registre des
congés payés pris et restant à prendre ?
F - PAIEMENT DES REMUNERATIONS
Le total des modes de paiement est-il rapproché avec le
journal des salaires approuvé avant signature ?
Si des salaires sont payés en espèces:
les montants payés sont-ils inférieurs au maximum autorisé?
la caisse est-elle approvisionnée pour le montant exact des
montants à payer?
la protection des espèces est-elle suffisante? l'identité des
bénéficiaires est-elle vérifiée avant remise des enveloppes?
un reçu est-il signé par les bénéficiaires?
les paies non réclamées sont-elles conservées dans un coffre, et
enregistrées par une personne indépendante de la conservation des
espèces?

Pour les salaires payés par chèques ou virements:

utilise-t-on un compte bancaire spécial?
Si oui, est-il alimenté pour le montant exact du livre de paie?
L'identité des bénéficiaires des modes de règlement est-
elle vérifiée au moins par sondage?
Les ordres de virement et chèques sont-ils envoyés à la
banque ou aux bénéficiaires par des personnes indépendantes de la
préparation de la paie ?
Le compte bancaire est-il rapproché mensuellement avec le
relevé de la banque par une personne indépendante de la paie?
G - COTISATIONS SOCIALES
Les cotisations sociales (part salariale et part patronale)
sont-elles contrôlées par rapport au total du journal des salaires
avant enregistrement et paiement ?
Les déclarations sociales sont-elles établies
régulièrement ?
H - COMPTABILISATION DE LA PAIE
L'écriture de centralisation de la paie est-elle vérifiée
avec le journal des salaires ?
Le système est-il suffisant pour éviter des erreurs de
centralisation ?
Les variations mensuelles des comptes de paie sont-elles
expliquées ?

Les opérations diverses sur les comptes relatifs au

personnel et aux charges sociales sont-elles autorisées ?
L'imputation des écritures de charges ou produits relatifs à
la paie fait-elle l'objet d'un contrôle indépendant?
Les comptes de personnel (avances. prêts, salaires à
payer...) sont-ils analysés régulièrement?
Les salariés confirment-ils régulièrement le solde de leur compte
(avances, prêts...)?
Le total de la paie enregistré en comptabilité générale
est-il rapproché avec la comptabilité analytique (heures et
valeur) ?
La provision pour congés payés est-elle calculée en tenant
compte des congés non pris de la période précédente et des
charges sociales?
Les provisions pour charges à payer sur salaires sont-elles
rapprochées des charges réelles?
Les engagements de retraite sont-ils intégralement
provisionnés ?
parallèlement provisionnées ?

intégralement inscrits en annexe ?

leur mode de calcul a-t-il été vérifié ?
explicité dans l’annexe ?
I - OBLIGATIONS LEGALES
Les registres légaux éventuellement cotés et paraphés sont-
ils tenus à jour?
Les obligations légales en matière de comité d'entreprise.
information des salariés sont-elles respectées?
Si l'entreprise est tenue de préparer son bilan social, les
procédures en place permettent-elles de saisir rie façon fiable les
informations nécessaires ?
CHAPITRE VI TRESORERIE - DEPENSES
A - OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE
L'analyse du système de contrôle interne de la fonction X
trésorerie dépenses doit permettre de s'assurer que :
Les séparations de fonctions sont suffisantes
Tous les règlements émis par l'entreprise sont justifiés
par des dépenses réelles
Tous les règlements sont
autorisés
transmis À leurs bénéficiaires comptabilisés
enregistrés sur la benne période

- Les dépenses réalisées sont correctement

évaluées imputées
B - SEPARATION DE FONCTIONS
Apprécier la séparation de fonctions en ce qui concerne :
La tenue de la caisse
La détention des titres de paiement vierges La détention des
chèques reçus des clients L'approbation des pièces justificatives
La préparation des chèques ou effets La signature des chèques ou
effets L'annulation des pièces justificatives L'envoi des titres de
paiement
La tenue du journal de trésorerie
Les dépôts en banque d'espèces et de chèques
La tenue des comptes de tiers <fournisseurs, clients...> L'émission
des avoirs
L'approbation des avoirs
La réception des relevés bancaires
La préparation des rapprochements de banque L'autorisation des
écritures d'opérations diverses sur les comptes de trésorerie
S'il existe un système de double signature:
les signataires sont-ils indépendants l'un de l'autre?
chaque signataire procède-t-il au contrôle des titres de paiement?
Les titres de paiement vierges (chèques, lettres chèques manuelles
ou informatiques, billets À ordre sont-ils conservés dans un
coffre ?
Leur utilisation est-elle contrôlée (suivi des séquences numériques
par exemple) ?
S'il existe des stocks importants de timbres poste, timbres fiscaux,
bons (repas, essence...), font-ils l'objet de contrôles appropriés ?

C - AUTORISATION DES DEPENSES

- Le règlement des dépenses en espèces est-il limité à un
montant raisonnable ?
- Est-il interdit de payer des duplicata de facture ?
- Les pièces justificatives des dépenses reçoivent elles
un «bon à payer» avant émission des titres de règlement ?

- Ce bon à payer est-il :

Donné par des personnes autorisées ?
Donné uniquement si les pièces ont fait l’objet de tous les
contrôles prévus par la procédure (voir contrôle des factures) ?

- Les signataires du bon à payer et des titres de paiement

disposent-ils de tous les éléments nécessaires pour vérifier que les
contrôles ont été bien faits (commandes, bons de réception,
facture….) ?

- Procèdent-ils à des sondages ?

- Les signataires des titres de paiement ont-ils les moyens
de vérifier que le bon à payer a été donné par une personne
autorisée (spécimens de signature, liste des délégations de
pouvoir…) ?

La déduction des acomptes, avoirs…est-elle vérifiée

avant signature du titre de paiement ?
D - CONTROLE DES PAIEMENTS

- Les titres de paiement sont-ils rapprochés avec les

pièces justificatives lors de la signature des titres en ce qui
concerne :
Les montants
Les bénéficiaires
Le report sur les talons
Les échéances

- Les signataires des titres de paiement ou le caissier

annulent-ils les factures payées pour éviter les doubles paiements
(si l’entreprise paye sur relevé, toutes les factures qui figurent
sur le relevé doivent être annulées) ?

- Les soldes des comptes fournisseurs sont-ils analysés

régulièrement pour identifier les doubles règlements ?
- Les titres de paiement sont-ils envoyés aux bénéficiaires
directement par le signataire sans repasser par la
comptabilité ?
- Pour les paiements en espèces, est-il exigé un reçu ?
- Les traites sont-elles soumises à acceptation ?
- L’émission des chèques en blanc (valeur, bénéficiaire et
/ou date) sont-ils interdits ?
- Les chèques erronés sont-ils annulés et conservés pour
éviter leur réemploi ?
- Contrôle-t-on les effets retournés après paiement ?
- Si une machine à signer est utilisée, sont utilisation est-
elle étroitement contrôlée (accès limité, nombre
d’utilisation….) ?
- S’il existe un système de double signature :
Les signataires sont-ils indépendants l’un de l’autre ?
Chaque signataire procède-t-il au contrôle des titres de
paiement ?

- Les titres de paiement vierges (chèques, lettres chèques

manuelles ou informatiques, billets à ordre sont-ils conservés
dans un coffre ?
- Leur utilisation est-elle contrôlée (suivi des séquences
numériques par exemple) ?

- S’il existe des stocks importants de timbres poste,

timbres fiscaux, bons (repas, essence…), font-ils l’objet de
contrôles appropriés ?

CHAPITRE VII – LES STOCKS

A - OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE
L'analyse du système de contrôle Interne des stocks doit
permettre de s'assurer que
- Les séparations de fonctions sont suffisantes,
- Tous les mouvements de stocks de l'entreprise sont
comptabilisés
- L e"; stocks enregistrés existent et appartiennent à l ' entreprise,
- Les stocks sont correctement évalués (valeur brute et valeur
nette>,
- Les stocks sont correctement protégés,
- Les engagements hors bilan concernant les stocks sont
correctement saisis.

B - SEPARATION DE FONCTIONS
- Apprécier la séparation de fonctions en ce qui concerne :
- Responsabilité du magasin
- Responsabilité des réceptions
- Responsabilité des expéditions
- Tenue des fiches de stocks en quantité
- Tenue d’inventaire permanent
- Responsabilité de l'inventaire physique
- Rapprochent inventaire physique/fiche de stocks/inventaire
permanent
Approbation des ajustements après inventaire
- Identification des stocks obsolescents, invendables
- Détermination des taux de dépréciation
- Autorisation de cession ou de destruction des stocks détériorés
ou inutilisés
- Autorisation des achats de stocks
- Détermination des prix de revient
- Détermination des stocks minima et maxima
C - SUIVI DES QUANTITES
1° - Enregistrement des mouvements
Les mouvements de stocks suivants sont-ils saisis sur des
documents standards propres à l'entreprise, au moment où ils ont
lieu
réception ?
transferts vers la production ?
transferts inter-ateliers de production ?
etransferts de la production vers le magasin de produits finis
?
expéditions ?
autres mouvements (à préciser> ?

Le système de suivi des stocks permet-il d'identifier les

stocks en provenance d'autres sociétés du groupe?
S'ils existent, ces documents sont-ils utilisés pour mettre à jour
les fiches de stocks ? Selon quelle périodicité ? l'inventaire
permanent ?
Le mode d'enregistrement de ces documents (ordre
numérique, par exemple) permet-Il de s'assurer de l'exhaustivité de
leur enregistrement sur les fiches de stocks
?

Même question s'il existe un inventaire permanent

intégré à la comptabilité?
Les fiches de stocks et l'inventaire permanent sont-ils
régulièrement rapprochés ?
Des fiches de production sont-elles utilisées pour permettre
de connaître et de contrôler le stade d'avancement des travaux en
cours à n'importe quel moment ?
Ces procédures couvrent-elles toutes les catégories de
stocks y compris les stocks en consignation ?

2° - Contrôle physique
Les stocks sont-ils comptés physiquement au moins une fois
par an en ce qui concerne
les matières premières et fournitures ?
les travaux en cours ?
les produits finis ?

Si ces comptages se font par inventaires tournants

existe-t-il un programme qui permet de suivre l'avancement des
comptages ?
les procédures Utilisées permettent-elles de s'assurer que tous les
stocks d'un même produit sont comptés en une seule fois ?
Les mouvements physiques et comptables des produits inventoriés
sont-ils arrêtés simultanément pour éviter les écarts d'inventaires
dus à des anomalies administratives ?
les quantités valorisées en fin d'exercice sont-elles intégralement
rapprochées avec le fichier de stock, À cette date ?
Si l'inventaire est exécuté en une seule fois
des instructions écrites sont-elles prévues et transmises
au responsable de l'établissement des comptes ?
au personnel participant À l'inventaire ?
aux commissaires aux comptes ?
une réunion du personnel participant À l'inventaire est-elle prévue
avant le démarrage des comptages pour répondre aux questions
concernant les instructions?

Ces instructions couvrent-elles tous les lieux de stockage ?

Ces instructions prévoient-elles
un découpage adéquat des zones de stockage permettant une
répartition équilibrée entre les équipes ?
une identification claire des stocks (étiquettes. .
.) ?
un double comptage ?
une procédure à suivre en cas d'écart entre les deux comptages ?
I' identification des stocks détériorés ou à déprécier ?
les techniques de mesure pour chaque type d'articles pesage,
comptage . . . ?
la présence d'un responsable, indépendant de la garde des stocks,
chargé de superviser l'inventaire et, en particulier, de s'assurer que
tous les stocks sont comptés et ne le sont qu'une fois ?

Les feuilles de comptage sont-elles :

prénumérotés ? remplies À l'encre? signées par les équipes?
- La séquence numérique des feuilles de comptage est-elle
vérifiée ?
- Les feuilles de comptage annulées ou non utilisées sont-
elles conservées ?
- Lors des comptages, le contenu des cartons, sacs ou
autres… la composition des palettes sont-ils vérifiés ?
- L'entreprise prélève-t-elle des échantillons pour vérifier
la qualité des produits ?
- Les mouvements de stock sont-ils arrêtés pendant la
durée de l'inventaire ?
- Les quantités relevées lors de l'inventaire sont elles
rapprochées
des fiches de stocks ?
de l'inventaire permanent ?
Les écarts sont-ils analysés et autorisés par une personne
habilitée avant d'être comptabilisés ?
Ces écarts sont-ils enregistrés, dans la bonne période e
sur des fiches de stock ?
dans l'inventaire permanent ?

Les stocks détenus par des tiers font ils l'objet

de confirmation écrite régulière ?
de contrôles physiques effectués par l'entreprise ?

Les stocks détenus pour le compte de tiers sont-ils

physiquement isolés et régulière ment contrôlés ?
CHAPITRE VIII – BANQUES CAISSES
A - OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE
L'analyse du système de contrôle interne des caisses et banques
doit permettre de s'assurer que, outre les contrôles déjà effectués
sur les recettes et les dépenses :

-Le système de tenue et de comptabilisation de la caisse est fiable

-Tous les mouvements de trésorerie sont correctement

comptabilisés et conformes à la stratégie financière définie par la
direction.
B - SÉPARATION DE FONCTIONS :
Apprécier la séparation de fonctions en ce qui concerne : X
-La tenue de la caisse
-La détention des chèques reçus
-La détention des carnets de chèques vierges
-La préparation des chèques
-La signature des chèques
-L'approbation des pièces justificatives
-L'annulation des pièces justificatives
-La tenue du journal des ventes
-La tenue du journal de trésorerie
-La tenue des comptes banque
-La réception des relevés de banque
-La préparation des rapprochements de banque.
A - BANQUES:
-Des rapprochements sont-ils effectués régulièrement avec les
relevés de banque ?
-Pour tous les comptes ?
-la procédure de rapprochement prévoit-elle :
.une comparaison des numéros et montants des chèques émis ?
.l' examen des chèques annulés ?
.la comparaison des dates et montants de recettes encaissées avec
le journal des recettes et le total des règlements reçus ?
.la vérification des additions des journaux ?
.la comparaison avec le grand-Livre ?

-la présentation des rapprochements permet-elle d'identifier

facilement :
.les écarts dus à des montants non comptabilisés par la banque de
ceux dus
à des montants non comptabilisés par l’entreprise ?
.les éléments anciens ?

-.les éléments anciens font-ils l’objet de recherches ?

-Sont-ils contre-passés à la fin de la période de validité (il est
rappelé que la passation
en perte ou en profit ne peut être effectuée qu'après la prescription
des dettes ou créances correspondantes)?
-les rapprochements sont-ils revus par un responsable ?
-l' ouverture et la fermeture des comptes de banque sont- elles
sous la responsabilité de la direction ?
-les jours de valeurs et décomptes d'agios sont-ils contrôlés
?
-le niveau des dépôts bancaires est-il contrôlé :
.pour éviter des comptes à découvert quand d'autres sont
largement
approvisionnés ?
.pour obtenir une rémunération des excédents de
trésorerie ?

-les signatures autorisées déposées en banque sont-elles :

.régulièrement vérifiées ?
.automatiquement modifiées en cas de départ ?
B – CAISSES
-La caisse est-elle tenue d'après un système de fonds fixe ?
-Si des espèces sont versées à la caisse, surveille-t-on que le
montant en caisse n'ex- cède jamais le plafond ?
-La.sécurité des fonds est-elle bien assurée : .dans l’entreprise ?

-La.sécurité des fonds est-elle bien assurée :

.dans l’entreprise ?
.pendant les transferts ?
-Les chèques de réapprovisionnement sont-ils établis :
.au nom du responsable des fonds ?
.sur présentation du journal ou du récapitulatif des
dépenses ?
-Le signataire du chèque effectue-t-il des sondages sur les
justificatifs de caisse ?
-Des documents dûment autorisés sont-ils exigés pour tous
mouvements de caisse ?
-Ces documents sont-ils :
.accompagnés des pièces justificatives ?
.remplis de manière indélébiles ?
.pré numérotés ?
-Les pièces justificatives sont-elles annulées après paiement
pour éviter tout réemploi ?
-L'imputation des dépenses est-elle vérifiée par un
responsable ?
-Des vérifications surprises des espèces en caisse sont-elles
effectuées périodiquement par des responsables ?

-Sont-elles matérialisées sur le livre de caisse ?

-Les versements d'espèces contre chèques au personnel sont-ils
plafonnés ?
-Les chèques correspondants sont-ils remis en banque
quotidiennement ?
-Les paiements en espèces sont-ils limités au plafond légal ?
-L'accès à la caisse est il limité ?
-S'il existe des caisses annexes de la caisse principale, sont- elles
soumises aux mêmes contrôles ?
-Le caissier peut-il effectuer des avances temporaires non
comptabilisées comme telles (les bons de caisse étant conservés en
lieu et place des espèces) ?
-La centralisation du journal de caisse est-elle faite
régulièrement ?
-Le montant au bilan est-il rapproché des espèces en caisse
?
OBSERVATION
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