Corrigé Cas Pratique Budget de Trésorerie

2-1.
Le budget des encaissements
L'élaboration du budget des encaissements (ou recettes) prend en compte leur date de réalisation (ou
d'encaissement) :
- les créances du bilan d'ouverture ;
- les effets à recevoir du bilan d'ouverture ;
- les acomptes prévisionnels versés par certains clients ;
- le budget des ventes TTC ;
- les emprunts et les subventions ;
- les cessions d'immobilisations et des titres de placement ;
- les produits financiers ;
- les apports de capital en numéraire ;
- tout ce qui est susceptible d'entraîner une entrée d'argent.
Modèle de budget des encaissements Les montants sont en millions de DHS.
Total du
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin
semestre
Chiffres d'affaires TTC 47 118 59 177 59 82 542
Clients de l'année N-1 (cf. bilan N-1) 46
Encaissements comptant dans le mois (1/2 269
23 59 29 88 29 41
du CA TTC)
Encaissements par effets escomptés (à 30 228
23 59 29 88 29
jours date facturation)
Total Encaissements 69 82 88 117 117 70 497
2-2. Le budget de TVA
Le budget de TVA a pour objectif de déterminer la dette fiscale de l'entreprise ou sa créance à l'égard
du trésor.
La TVA à payer d'un mois donné est payable au plus tard le 15 du mois suivant.
TVA due du mois (M) = TVA collectée ou facturée (M)
- TVA déductible ou récupérable (M) - Crédit de TVA antérieur (M-1)
Si le montant est positif : dette vis-à-vis de l'Etat TVA due.
Si le montant est négatif : créance vis-à-vis de l'Etat Crédit de TVA à déduire sur la TVA à payer du
mois suivant et les mois ultérieurs jusqu'à épuisement.
Modèle de budget de TVA
Les montants sont en millions de DHS.
Janvier Février Mars Avril Mai Juin Total du

Mois
Semestre
TVA collectée sur Vente
7 18 9 27 9 12 BILAN
(cf. budget des ventes)
TVA déductible sur : 5 7 23 9 0 5
Charges d'entretien
Achat de MP 5 7 9 9 5
Charges de gestion
Immobilisation 14
TVA due 2 11 18 9 7
Crédit de TVA 14 -14
TVA à payer 7 2 11 4 9 7
Explications :
TVA à payer de 7 MDHS (Janvier) = données obtenues dans le bilan N-1.
TVA à payer de 2 MDHS (Février) = TVA due du mois de Janvier à payer le 15 Février
TVA à payer de 4 MDH (Mai) = 18 - 14 (crédit de TVA du mois d'Avril à déduire de la TVA due du
mois de Mai).
Le montant de 7 MDH figurant dans la colonne "Bilan" sera pris en compte dans le «Bilan
prévisionnel» dans le compte "Etat, TVA due", au passif.
2-3. Le budget des décaissements
L'élaboration du budget des décaissements prend en compte leur date d'exigibilité (ou de

décaissement) :
- les dettes fournisseurs du bilan d'ouverture ;
- le budget de la TVA (TVA à payer) ;
- les charges TTC budgétisées (approvisionnement, production, frais généraux et autres charges) ;
- les décaissements relatifs au budget d'investissement ;
- les autres décaissements à caractère financier à savoir le remboursement des emprunts, les intérêts
des emprunts, les dividendes à payer, l'octroi des prêts ;
- l'impôt sur les bénéfices ;
- les acquisitions d'immobilisation ;
- tout ce qui est susceptible d'entraîner une sortie d'argent.

Remarque : Les dotations aux amortissements ne constituant pas des charges décaissables, ne sont
pas prises en compte dans le budget des décaissements.
Modèle de budget des décaissements
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin BILAN

Achats de MP TTC 23 35 47 59 59 35
Charges d'entretien TTC 1 1 2
Charges de gestion TTC 2 3 1 2
Investissements TTC 49 33
Taxe professionnelle 6
Assurances 36 18
Salaires et appointements 19 18 19 19 18 18
Charges sociales 9 9 9 9 9 9 9
TVA à payer 7 2 11 4 9 7
Total des Décaissements 61 67 172 90 94 42
Explications :
Achats de MP TTC de 23 MDH (Janvier) = Fournisseurs MP du Bilan N-1. Aussi, les fournisseurs de
matières premières étant réglés à 30 jours fin de mois, alors la dette de 35MDH de Janvier sera réglé
en Février et ainsi de suite.
Investissements TTC de 49 MDH (Mars) = 82 MDH x 60% (règlement de 60% au comptant).
Assurances de 36 MDH (Mars) = assurance de l'année N-1 à payer en Mars N.
Salaires et appointements de 19 MDH (Janvier) = 4 MDH (cf. budget de production) + 15 MDH (cf.
budget de fonctionnement).
Charges sociales de 9 MDH (Janvier) = Charges sociales du Bilan N-1.
Charges sociales de 9 MDH (Février) = 2 MDH (cf. budget de production) + 7 MDH (cf. budget de
fonctionnement). Aussi, les charges sociales salariales étant payées le 15 du mois suivant, alors celle
de Janvier sera réglée en Février.
Pour la TVA à payer, renseigner le tableau à partir du budget de TVA. Concernant la colonne du «
Bilan prévisionnel » :
- Achats de MP TTC de 35 MDH = dette fournisseur de Juin à régler en Juillet. Ce montant sera dans
le compte "Fournisseurs de matières premières", au passif.
- Investissement TTC de 33 MDH = 82 MDH x 40% (règlement de 40% en Août). Ce montant sera
dans le compte "Fournisseurs d'investissements", au passif.
- Assurances de 18 MDH = charges d'assurances du premier semestre de l'année N et qui seront

réglées en Mars N+1. Ce montant sera dans le compte "Charges constatées d'avances", à l'actif.
- Charges sociales de 9 MDH = charges sociales de Juin à payer le 15 Juillet. Ce montant sera dans le
compte "Dettes sociales", au passif.
2-4. Le budget de trésorerie
Le budget de trésorerie est déterminé à partir de la formule suivante :
Trésorerie finale = Trésorerie initiale + Encaissements - Décaissements
Au cas où le budget de trésorerie fait apparaître des soldes négatifs, il faut trouver des solutions à ce
besoin à court terme. On pourra donc :
- soit mobiliser des créances avant terme ;
- soit renégocier les délais accordés par les fournisseurs et ceux accordés aux clients ;
- soit négocier des découverts bancaires.
Modèle de budget de trésorerie
Intitulés Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Trésorerie Initiale 11 19 34 -50 -22 2
Encaissements (+) 69 82 88 118 118 70
Décaissements (-) 61 67 172 90 94 42
Trésorerie Finale 19 34 -50 -22 2 30
Découvert 100 100 100 100 100 100
Explications :
La trésorerie initiale de Janvier est le montant des disponibilités du bilan d'ouverture (cf. Bilan N-1).
La ligne des Encaissements est renseignée à partir du budget des encaissements (total des
encaissements).
La ligne des Décaissements est renseignée à partir du budget des décaissements (total des
décaissements).
La trésorerie finale de Janvier devient la trésorerie initiale de Février et ainsi de suite.
La trésorerie finale de 30 MDH (Juin) constituera les "Disponibilités", inscrites à l'actif du "Bilan

prévisionnel".

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Le budget des encaissements

- les créances du bilan d'ouverture ;

- les effets à recevoir du bilan d'ouverture ;

- les acomptes prévisionnels versés par certains clients ;

- le budget des ventes TTC ;

- les emprunts et les subventions ;

- les cessions d'immobilisations et des titres de placement ;

- les produits financiers ;

- les apports de capital en numéraire ;

- tout ce qui est susceptible d'entraîner une entrée d'argent.

Modèle de budget des encaissements Les montants sont en millions de DHS.

2-2. Le budget de TVA

TVA due du mois (M) = TVA collectée ou facturée (M)

- TVA déductible ou récupérable (M) - Crédit de TVA antérieur (M-1)

Si le montant est positif : dette vis-à-vis de l'Etat TVA due.

Les montants sont en millions de DHS.

Janvier Février Mars Avril Mai Juin Total du

TVA à payer de 7 MDHS (Janvier) = données obtenues dans le bilan N-1.

2-3. Le budget des décaissements

L'élaboration du budget des décaissements prend en compte leur date d'exigibilité (ou de

- les dettes fournisseurs du bilan d'ouverture ;

- le budget de la TVA (TVA à payer) ;

- les décaissements relatifs au budget d'investissement ;

- l'impôt sur les bénéfices ;

- les acquisitions d'immobilisation ;

- tout ce qui est susceptible d'entraîner une sortie d'argent.

Modèle de budget des décaissements

Les montants sont en millions de DHS.

Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin BILAN

Investissements TTC de 49 MDH (Mars) = 82 MDH x 60% (règlement de 60% au comptant).

Assurances de 36 MDH (Mars) = assurance de l'année N-1 à payer en Mars N.

Charges sociales de 9 MDH (Janvier) = Charges sociales du Bilan N-1.

- Assurances de 18 MDH = charges d'assurances du premier semestre de l'année N et qui seront

2-4. Le budget de trésorerie

Le budget de trésorerie est déterminé à partir de la formule suivante :

Trésorerie finale = Trésorerie initiale + Encaissements - Décaissements

- soit mobiliser des créances avant terme ;

- soit négocier des découverts bancaires.

Modèle de budget de trésorerie

Les montants sont en millions de DHS.

Intitulés Janvier Février Mars Avril Mai Juin

La trésorerie finale de Janvier devient la trésorerie initiale de Février et ainsi de suite.

La trésorerie finale de 30 MDH (Juin) constituera les "Disponibilités", inscrites à l'actif du "Bilan

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