UE 120

Devoir 4
Comptabilité approfondie
Année 2017-2018

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Auteur : Jean-Charles MAITRE

EXERCICE 1 : ASSOCIATION (6 POINTS)

Vous intervenez dans l’association Les Blouses roses.

L’association fut créée en 1944 pour combattre la tristesse des jeunes hospitalisés pour une longue
durée en sanatorium. Marguerite Perrin, sa fondatrice, partait d’un constat simple : pour retrouver de la
vitalité, il faut être actif !
L’animation et la joie peuvent favoriser la guérison. Pour les enfants malades, un moment agréable est
une bouffée d’optimisme qui annonce le retour à domicile.
Les Blouses roses agissent aux cotés des blouses blanches et vertes, synonymes des professionnels de
santé, pour transformer les lieux de soins en lieux de vie. Elles organisent des animations sous forme de
loisirs créatifs (travaux manuels, peinture, dessin, jeux de société…), de loisirs ludiques (spectacles de
clown, marionnettes, déguisement). Tous ces jeux et animations rompent la monotonie des enfants à
l’hôpital et apportent sourires et joie.
Avec 450 000 enfants hospitalisés visités l’an dernier, dans plus de 300 hôpitaux en France, les enfants
hospitalisés restent les bénéficiaires principaux des Blouses roses. Et ce sont près de 5 000 bénévoles
Blouses roses qui interviennent toutes les semaines auprès de ceux qui sont malades. 

TRAVAIL À FAIRE
À l’aide de l’annexe :
1. Enregistrez les opérations 1 à 6 réalisées au cours de l’année N, ainsi que toutes les écritures
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d’inventaire que vous jugerez nécessaires, sachant que la date de clôture est le 31/12/N. (5 points)
2. Quelle(s) contrainte(s) relevez-vous compte tenu des importantes subventions reçues ? (0,5 point)
3. Compte tenu du nombre important de bénévoles, l’association aimerait valoriser ces contributions
volontaires, que lui conseillez-vous ? (0,5 point)

Annexe Association Les Blouses roses

1 – L’association a encaissé 4 000 cotisations de membres actifs (cotisation de 30 €) et 800 de membres
bienfaiteurs (cotisation de 50 €). Seul un compte d’attente a été mouvementé à cette occasion.
2 – Un local d’une valeur de 440 000 € a été donné le 28 février N, aux Blouses roses, par une riche
veuve. Sa durée d’utilisation est estimée à 20 ans. Le local a toutefois été mis à disposition provisoire de
l’association car Mme Dumas se réserve le droit de le reprendre, si les Blouses roses ne l’utilisait pas
conformément à l’objet social. Dans tous les cas, l’association devra financer le renouvellement du bien.
3 – Le 30 mars N, le conseil régional de l’Île-de-France a versé, comme chaque année, 700 000 € de
subvention. L’association avait enregistré 1 200 000 € de produits et 1 050 000 de charges en N–1.
4 – Un propriétaire situé dans l’Essonne a mis à disposition de l’association, gratuitement un immeuble
d’une valeur estimée de 750 000 €. Sa durée d’utilisation est estimée à 25 ans. La remise a lieu le 01/07/N.
5 – Un généreux donateur a versé 25 000 € pour financer un projet de pièces de théâtre le 15 mai N. À la
fin N, 15 000 € ont été dépensés pour une dizaine de représentations.

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6 – Le 10 septembre N, l’association apprend du notaire d’un adhérent décédé qu’elle a reçu en legs un
immeuble d’une valeur de 1 000 000 €, amortissable sur 20 ans. Aucune disposition particulière ne
frappe ce don, que l’association accepte le 30 septembre.

EXERCICE 2 : PROFESSIONS LIBÉRALES (5 POINTS)

Maître RAHAL Nadia est avocate et inscrite au barreau de Montpellier. Elle exploite son cabinet sous
forme individuelle. Au titre de l’année N, vous êtes chargé(e) de quelques travaux la concernant.

TRAVAIL À FAIRE
À l’aide de l’annexe :
1. Déterminez le résultat du cabinet de Maître RAHAL dans l’hypothèse d’une comptabilité de caisse.
(2 points)
2. Déterminez le résultat du cabinet de Maître RAHAL dans l’hypothèse d’une comptabilité d’engage-
ment. (2 points)
3. Compte tenu des volumes indiqués, que conseillez-vous comme système de comptabilité à Maître
RAHAL ? (0,5 point)
4. Maître RAHAL, qui est un peu allergique aux formalités administratives, a entendu parler du régime
micro-BNC. Pourrait-elle en bénéficier et qu’apporte ce régime en termes de simplifications ?
(0,5 point)

Annexe Cabinet RAHAL

Détail des recettes HT de l’année N :

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• Total des honoraires encaissés en N : 30 000 €.
• Rétrocession d’honoraires du cabinet Réa pour des interventions réalisées sur des dossiers de son
cabinet : 7 000 €.
• Total des honoraires, facturés en N–1 (essentiellement en décembre N–1), encaissés en N : 6 000 €.
• Total des honoraires, facturés en N (essentiellement en décembre N), encaissés sur N+1 : 9 500 €.

Détail des décaissements HT de l’année N :

• Contribution économique et territoriale (CET) : 1 100 €.
• Loyers décaissés du cabinet : 800 €/trimestre, le dernier trimestre n’a pas été réglé.
• Cotisations sociales obligatoires du régime des travailleurs non salariés : 7 250 €.
• Redevances de crédit-bail du matériel informatique : 1 200 €.
• Achats de fournitures et consommables : 350 € (200 € supplémentaires ont été facturés mais non
réglés en N).
• Électricité du cabinet : 450 €.
• Primes d’assurance : 950 €.
• Dépenses d’agencement du cabinet pour un montant réglé comptant le 30 septembre N : 5 000 €.
• Amortissement linéaire sur 5 ans.
• Frais téléphoniques : 500 €, 30 % des frais facturés sont relatifs à une utilisation personnelle.

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EXERCICE 3 : INTRODUCTION À L’AUDIT LÉGAL (5 POINTS)

Afin de tester vos connaissances en audit, votre chef de mission vous propose un certain nombre d’affir-
mations à confirmer ou infirmer comme la première affirmation vous l’explique :
Affirmation Justification
Le mandat du commissaire aux comptes (CAC) est de En effet, le CAC est nommé en AGOA ou dans les
6 exercices. statuts. Cette durée conséquente lui permet de
contrôler l’ensemble des cycles de l’activité
concernée (cycle des immobilisations, cycle
d’exploitation…).
Un commissaire aux comptes n’est désigné obligatoirement
que dans les sociétés de capitaux.
Un CAC se voit refuser l’accès aux locaux de la société
dont il a le mandat, au motif que les jours de son
intervention sont choisis par le client.
Un CAC est sollicité par un de ses clients.
Ce dernier souhaite bénéficier des conseils avisés du CAC à
propos d’un investissement projeté.
À l’issue de ses travaux d’investigation, un CAC constate
que la continuité de l’exploitation de la société auditée est
gravement remise en cause.
Que doit-il exiger, et quel sera l’impact sur sa certification si
la société refuse de procéder aux ajustements demandés
par le CAC ?
Qu’est-ce que le contrôle interne et quel est son impact sur
les travaux du CAC ?
Dans la mesure où le CAC a une obligation de résultat, il
doit auditer exhaustivement toutes les opérations de
l’organisation auditée.
La séparation des fonctions permet de renforcer le contrôle
interne.
Les procédures analytiques permettent de repérer les fortes
variations des comptes de la balance, d’une période à une
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autre. Ils sont à ce titre un outil précieux de contrôle.

La confirmation ou circularisation consiste à interroger les
parties prenantes de l’organisation afin de vérifier
notamment les contreparties des soldes des comptes.
Les sondages doivent toujours être opérés selon des
méthodes scientifiques.

EXERCICE 4 : INTRODUCTION À LA CONSOLIDATION (4 POINTS)

Vous travaillez au service consolidation du groupe TERREOS, raffineur de sucre.

TRAVAIL À FAIRE
À l’aide de l’annexe :
– calculez les pourcentages d’intérêt et de contrôle ;
– indiquez les méthodes de consolidation à retenir pour les différentes sociétés.

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Annexe Organigramme du groupe TERREOS

Holding TERREOS

25 % (a) 40 %

SBF SBS BOIRY (b)

55 % 60 % 22 %

TBF TBS UNION SDA

Renseignements complémentaires

Pourcentage Pourcentage d’intérêts Méthode

TERREOS
de contrôle TERREOS TERREOS de consolidation
Dans SBF
Dans SBS (a) : TERREOS détient
5 000 actions à droit de vote
double, sur les 15 000 actions
du capital de SBS
Dans BOIRY (b) : TERREOS
désigne depuis 3 ans les
membres du conseil
d’administration
Dans TBF

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Dans TBS
Dans UNION SDA