2012/

2013

Rapport de stage
sous le thème :
La méthodologie de l’audit interne cas
ONCF

Réalisé par : Encadré par :

Mlle Zineb Mr. Marouane AIT MOUZOUN

CHERQAOUI

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La méthodologie de l’audit interne cas ONCF
 Plan :

Introduction

Chapitre 1 : présentation de l’organisme d’accueil

Section 1 : présentation générale de l’office
Section2 : présentation du pole de sécurité et de contrôle

Chapitre 2 : la méthodologie de l’audit interne

Section 1 : le cadre théorique, historique, pratique
Section 2 : la procédure de l’ONCF

Chapitre 3 : étude comparative de deux méthodologie pour la phase de réalisation ou

Vérification
Section 1 : les points de divergences et convergences
Section 2 : les résultats et les recommandations

Conclusion
Les annexes
Glossaire
Abréviations

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La méthodologie de l’audit interne cas
 Introduction

Le secteur du transport constitue un maillon essentiel pour le développement de l’économie

nationale. Le fonctionnement de ce secteur est indispensable au processus de développement
des activités productrices et à la promotion des échanges tant à l’intérieur qu’à l’extérieur du
pays. Il est non seulement un support de développement économique, mais aussi l’un des
éléments fondamentaux qui commandent la vie quotidienne.
L’Office National des Chemins de Fer préoccupe la place de leader dans le domaine du
transport (voyageurs et marchandises) au Maroc. C’est ainsi que j’ai décidé d’effectuer un stage
de deux mois au sein de cet établissement, et ce dans le cadre de ma formation pédagogique
poursuivie à la faculté des sciences juridiques, économiques et sociales en Master spécialisé
option CCA (Comptabilité, Contrôle et Audit).
Dans le but d’apercevoir le domaine d’Audit, j'ai eu l’opportunité d’effectuer mon stage
dans le département Qualité/Environnement/Audit.
Mon stage s’est réalisé sous le thème de : «la méthodologie de l’audit interne cas ONCF »,
Ce présent travail a pour but dans un premier temps de présenter l’ONCF à travers son
historique, ses missions et ses activités, ainsi qu’une analyse de son environnement. Et dans un
second temps de voir théoriquement les différents manuels de références utilisés lors d’une
mission
Et enfin, je terminerai ce travail avec une conclusion comportant les principales remarques
et recommandations qui ont suscité mon attention.

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La méthodologie de l’audit interne cas
 Chapitre I : présentation
de l’organisme

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La méthodologie de l’audit interne cas
Section I : Présentation générale de l’ONCF.

1. Aperçu historique :

La construction du réseau des chemins de fer du Maroc remonte au début du 20ème siècle.
Les premières lignes construites à voie de 0,60m ont été établies à partir de 1916, et ce n'est qu'en
1923 que la construction des voies a été confiée à trois Compagnies concessionnaires privées :

 La compagnie franco-espagnole du chemin de fer de Tanger à Fès.

 La compagnie des chemins de fer du Maroc.
 La compagnie Marocaine de l’Oriental.

Ces dernières se partagèrent le trafic ferroviaire, en exploitant chacune la partie du réseau qui lui
était concédée, jusqu'en 1963, lorsque le Gouvernement Marocain a décidé le rachat des concessions
et la création de l'Office National des Chemins de Fer (ONCF).

C’est un établissement semi public à caractère industriel et commercial doté de la personnalité civile
et de l’autonomie financière, et placé sous la tutelle du Ministre du Transport et de la Marine
Marchande. L’ONCF qui emploie actuellement environ 8216 agents, gère et exploite un réseau de
2408 km de ligne principale, dont 1460.06 Km électrifiées. Ce réseau comporte également 529,52
km de voie de service 361,74 Km électrifiés et 201 km de ligne d’embranchements particuliers
reliant diverses entreprises au réseau ferré national.

Ainsi, le réseau ferroviaire marocain qui permet des vitesses de 160Km/h sur certains tronçons, se
présente sous forme d’un couloir reliant le sud (Marrakech) à l’Est (Oujda) avec des antennes vers
Tanger, Safi, Oued-Zem, EL Jadida, et Bou Arfa. Il dessert les grandes villes et les principaux ports
du royaume à l’exception de ceux d’Agadir au sud et de Nador au nord. Il est relié également aux 2
réseaux algérien et tunisien, avec des caractéristiques techniques similaires permettant d’assurer la
circulation des trains dans de bonnes conditions d’exploitation.

Quand au parc matériel roulant, il se compose de 116 locomotives de lignes, 78 locomotives de

manœuvre, 14 rames automotrices à 3 voitures, 308 voitures à voyageurs ,284 wagons citernes, 689
wagons couverts, 1198 wagons de phosphates, 1055 wagons plats, 580 wagons tourtereaux.

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La méthodologie de l’audit interne cas
Sur la scène internationale, le Maroc est membre de l'Organisation Internationale du Trafic
Ferroviaire (OTIF) qu'il s'agisse de marchandises (CIM) ou de voyageurs (CIV). De même, l'ONCF
est membre actif de l'Union Internationale des chemins de Fer (UIC), de l'Union Arabe des Chemins
de Fer (UACF) et du Comité du Transport Ferroviaire Maghrébin (CTFM).

Par ailleurs, il convient de souligner que le transport ferroviaire joue un rôle primordial dans
le processus de développement allant de pair avec l’évolution croissante que connaissent le tissu
économique et la renaissance que notre pays ne cesse d’enregistrer durant la dernière décennie. Il
s’agit en fait d’un facteur essentiel de rapprochement des distances qui assurent le trafic des
voyageurs et des marchandises entre les grandes villes dans de meilleures conditions, mais aussi d’un
moyen de transport stratégique en matière de redynamisation des activités industrielles en reliant
leurs sites aux principaux ports du royaume.

Organigramme de la nouvelle organisation :

2. Missions et activités de l’ONCF :

L'ONCF, en tant qu'opérateur économique incontournable, mène des actions vigoureuses sur
les plans: commercial, organisationnel et technique en vue d’améliorer la qualité de ses prestations et
ses méthodes de gestion, consolider sa position dans le marché national de transport et par voie de
conséquence développer le réseau ferroviaire en tant qu’outil inéluctable de relance socio-
économique.

Sur le plan commercial :

Activité voyageurs : il s'agit d'offrir aux clients des produits compétitifs répondant à leurs
aspirations, et ce par la diversification des prestations ferroviaires et par l'amélioration de la qualité
sur les plans vitesse, confort, accueil, information, sécurité, fréquence, régularité, tarifs... Dans ce
sens, la mise en place de dessertes cadencées entre les grandes agglomérations et l'élaboration de
plans de transport mieux adaptés aux besoins des usagers du train constituent des axes stratégiques
importants qui motivent le plan d'action de l'Entreprise à court et moyen termes.

Activité fret : l'O.N.C.F œuvre dans le sens de consolider ce créneau sur les axes porteurs et dans les
marchés traditionnellement acquis au rail, mais surtout de drainer de nouveaux segments moyennant
des offres de service attractives et présentant des avantages indéniables pour le client. C'est dans ce
sens que l'Office développe des actions de massification du trafic permettant de réaliser des

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La méthodologie de l’audit interne cas
économies conséquentes, des services complets et de "porte à porte" évitant les ruptures de charge et
délivrant les clients des tracasseries logistiques... D'ailleurs, il encourage la promotion des
Embranchements particuliers et la mise à disposition des clients de parcelles de terrain en occupation
temporaire au sein des gares tout en améliorant la qualité des prestations offertes sur les plans délai,
conditions d'acheminement, flexibilité, coût…

Trafic international : de part la position géostratégique privilégiée du Royaume du Maroc, la

promotion du transport ferroviaire aussi bien avec les pays maghrébins qu'avec l'Europe constituera à
l'avenir une opportunité de taille, en tant que puissant vecteur de développement capable d'assurer
une intégration rapide et efficace du tissu économique national.

Sur le plan organisationnel :

Sur le plan organisationnel, les efforts de l’ONCF sont d’autant plus importants :

 La mise en œuvre de mesures organisationnelles et de méthodes de gestion

modernes visant l’efficacité, l’économie et l’optimisation des moyens de production.
 L’allégement des structures et des procédures et la décentralisation des
responsabilités.
 L’optimisation de la gestion des stocks et des charges de fonctionnement en
maîtrisant les coûts de maintenance des installations fixes et du matériel roulant.
 La valorisation des ressources humaines et la rationalisation des effectifs avec
refonte du cadre de travail.

 L’adoption d’une culture d’entreprise fondée sur l’esprit de rentabilité et le principe

de recherche de gisements de progrès pour la satisfaction du client.
 L’amélioration de l’image de marque de l’ONCF en associant son nom à la
compétence, à la qualité, à la sécurité et à l’efficacité…de sorte à inciter le voyageur
à penser d’abord au train.

Sur le plan technique :

 Le doublement et la rectification du tracé sur l’axe Sidi-Kacem/Fès.
 Le renforcement des installations de sécurité et de signalisation.
 L’acquisition de nouvelles rames voyageuses de haut standing.

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La méthodologie de l’audit interne cas
  Une formation rigoureuse du personnel et du contrôle permanent.
 La maintenance et la modernisation des installations fixes.
 Le rajeunissement du parc matériel roulant.

3. Organigramme de L’ONCF :

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La méthodologie de l’audit interne cas
 4. Analyse du macro environnement :

 Environnement démographique :
Dans quelle mesure les principales évolutions démographiques représentent-elles une menace
ou opportunité pour l’O.N.C.F. ? Telle est la question principale posée par l’analyse de cet
environnement. A priori, seule l’activité voyageurs peut être influencée par cette variable, l’activité
fret quant à elle, n’est pas concernée directement par cette dernière.
Touche
 Environnement économique :
La conjoncture économique marocaine est fortement liée à la conjoncture internationale, ainsi
les exportations (FAB) se chiffrent à 34 milliards de DH contre des importations (CAF) de l’ordre de
62 milliards de DH, ce qui consolide un déficit budgétaire très important. Aux importations, les biens
d’équipements constituent le secteur le plus important. Les produits énergétiques importés sont
également important et en augmentation, en volume et en valeur. D’autres achats portent sur les
produits chimiques, le soufre brut, le fer, l’acier et bien d’autres. Aux exportations, on trouve par
ordre d’importance en valeur : les vêtements confectionnés, les phosphates, les crustacés et les
mollusques, les engrais naturels et chimiques, les agrumes, les poissons frais et en conserves, les
conserves de légumes….
Par ailleurs, le Maroc est doté d'une infrastructure moderne qui répond à ses besoins de
développement économique et social. Parmi les grands projets qui seront réalisés au cours des années
à venir figurent:
-Le pont sur le Détroit de Gibraltar reliant le Maroc et l'Europe.
-L'Autoroute de la jeunesse, Rabat-Tanger qui constitue un maillon important du réseau
reliant l'Europe à l'Afrique. La première phase de ce projet sera réalisée entre Rabat et Larache sur
150 km.
Le reste de l’infrastructure routière se compose comme suit :
-Routes principales : 10.914 km
-Routes secondaires : 9.434 km
-Chemins tertiaires : 39.442 km
-Total des routes : 59.790 km
 Environnement politique :

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La méthodologie de l’audit interne cas
 Vu son statut d’office, l’ONCF accompagne la politique générale du pays en matière de
développement. Ainsi les décisions stratégiques de cette firme sont prises en concertation avec les
autres départements ministériels concernés

 Environnement juridique et réglementaire :

Le cadre réglementaire du secteur de transport connaît des changements significatifs. De ce
fait le dahir de 1963 a connu plusieurs modifications dont la dernière concerne la prochaine
libéralisation du secteur. Il faut souligner à ce niveau que le fardeau réglementaire pèse plus sur
l’ONCF que ses concurrents, qui –pour la plupart- échappent à cette réglementation.

 Environnement technologique :
Plus favorable au transport routier, les innovations en matière de sécurité et de consommation
d’énergie rendent de plus en plus l’exploitation aisée. A titre d’exemple, le dernier salon Auto-Expo a
été dédié aux poids lourds, et plusieurs nouveautés en matière de confort des chauffeurs, de sécurité
routière ainsi que d’autres dispositifs de normes européennes, ont fait leur apparition.

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La méthodologie de l’audit interne cas
Section II : Présentation du service Environnement/Qualité/Audit

1. Les missions du service

 Ce service permet de Cadrer et définir la politique de l’ONCF en matière de qualité
et d’environnement ;
 Il anime l’implémentation du système de management de la qualité et d’environnement au
sein de l’ONCF afin de :
 garantir la diffusion de cette politique à tous les niveaux de l’organisation;
 Piloter le processus de mise en place du système de management de la qualité et
d’environnement en contribuant au développement de l’écoute, de l’information et du
partage ;
 Assurer une évaluation régulière de l’efficacité du système de management de la qualité
et d’environnement à travers les audits qualité ;
 Maîtriser l’évolution des méthodes et les diffuser au sein de l’ONCF par des actions
d’information, de sensibilisation et de formation ;
 Piloter la dynamique d’information continue au sein de processus ONCF ;
 Proposer des axes de progrès pour améliorer le fonctionnement de l’entreprise
en capitalisant sur le retour d’expérience.
 Il veille sur la mise en place des actions de contrôle et de suivi des actions correctives ou
préventives par le processus du système de management de la qualité et d’environnement ;
 Il réalise des différents Audits jugés nécessaires ;
 Assurer la maîtrise du système documentaire de l’entreprise (référentiels,
directives, procédures, etc.…).
 Assurer une veille en matière de qualité et d’environnement à travers un benchmarking
des autres réseaux et organisations ferroviaires.
2. Les missions d’entité d’audit

L’équipe d’audit a pour mission :

 La conception :
 Elaborer la charte d’audit
 Etablir et mette à jour la cartographie des risques de l’organisation

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La méthodologie de l’audit interne cas
  Elaborer les outils/méthodologies pour mener le s missions d’audit (manuel
d’audit, guide d’audit...)
 Assurer une veille en matière de normes et pratiques nationales et internationales de l’audit
interne
 Elaborer le plan d’audit en fonction des requêtes de la direction générale, des autres
directions, et des zones des risques identifiées : Missions d’audit assurance et mission d’audit
de conseil.
 Réalisation des audits et post-audit :
 Superviser la conduite des missions d’audits menés par des à services spécialisés et les
auditeurs externes ;
 Réaliser les audits conformément au plan d’audit et aux demandes de la direction
générale, visant à s’assurer :
 Du respect des systèmes de pilotage de l’entreprise ;
 Des procédures, des règles, des principes de gestion ;
 De la fiabilité des informations financières et de gestion ;
 Des dispositions prises pour assurer la sécurité physique des différents types d’actifs.
 Evaluer le dispositif de contrôle interne mis en place et promouvoir son efficacité
 Proposer des pistes d’amélioration visant la performance des structures et des processus ;
 Assister les managers à maitriser les risques associés au pilotage de leurs activités pour
l’atteinte de leurs objectifs
 Effectuer des diagnostics/ évaluations/ appréciations permanents de la performance
des processus métier de l’entreprise
 Suivre la mise en œuvre des recommandations des missions d’audit
 Formaliser le reporting nécessaire au suivi et au pilotage de l’activité Audit.

 Participer au comité d’audit et à la rédaction du rapport d’activité annuel du contrôle interne.

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La méthodologie de l’audit interne cas
 3. Organigramme du PSC :

Direction

Département
Pôle sécurité et contrôle
Service

Mission s d’inspection

Direction d’inspection Sécurité

Qualité/Environement/Audit
Politique Générale Audit et Inspection

Sécurité et sûreté Sécurité et sûreté

Missions d’audit
Service Audit et Inspection Sécurité et sûreté
Service règlement, Méthodes et veille
technologiques

Service Sûreté Ferroviaire Service Analyse et Service de la Politique qualité/ Environneme

retour d’expérience

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La méthodologie de l’audit interne cas
 Chapitre II : la méthodologie
de l’audit interne

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La méthodologie de l’audit interne cas
Section I : le cadre théorique de l’audit interne

Qu’est-ce que le terme « audit interne » vous évoque d’emblée ? Que signifie-t-il pour vous ? Pour de
nombreuses personnes, ce terme n’a pas de sens particulier tandis que, pour d’autres, il peut avoir des
connotations négatives.

L’audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance
sur le degré de maitrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à
créer de la valeur ajoutée (source : Institute of International Auditors, I.I.A.).
L’audit permet l’identification et l’évaluation des risques, avérés ou potentiels. Les auditeurs
produisent des recommandations permettant une meilleure maîtrise des risques et l’atteinte des
objectifs que la structure s’est fixés.

1. L’audit interne : Les pourquois historique, théorique et pratique

Le champ de l’audit n’a cessé de s’étendre contribuant ainsi à la complexification de la définition de

ce concept. Un signe de cette complexité est la pluralité des définitions proposées par les auteurs.
Toutefois, il est nécessaire de noter que l’audit est une méthodologie qui vérifie la conformité du
traitement de ces faits avec les règles, les normes et les procédures du système de contrôle interne
menée par une personne indépendante et compétente.
Il existe plusieurs typologies d’audit selon des critères. Toutefois, le critère qui nous intéresse le plus
est le domaine d’application qui nous permet de distinguer entre l’audit comptable et financier et
l’audit opérationnel.
L’audit opérationnel quand il est pratiqué par un service interne de l’entreprise, on parle dans ce cas
de l’audit interne. Cet article va essayer de répondre à deux questions principales :
Pourquoi auditer ? Et pourquoi créer un service d’audit interne au niveau des entreprises ?
On va présenter 3 arguments : le premier est d’ordre historique servant à justifier l’existence d’un
audit opérationnel et d’un audit interne au sein des entreprises, le deuxième est d’ordre théorique
reprenant quelques arguments théoriques (théories des cercles vicieux de la bureaucratie) et le
troisième argument est d’ordre pratique.

1.1. le pourquoi historique :

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La méthodologie de l’audit interne cas
Même si le mot est nouveau, le concept est très ancien. La première forme de l’audit est celle de
l’audit comptable et financier ou bien le commissariat aux comptes.
Le développement des pratiques de contrôle des comptes a accompagné l’évolution générale des
structures économiques et des grandes organisations administratives et commerciales.
A partir du 19ème siècle que ces pratiques se sont développées de manière systématique en parallèle
avec l'émergence de l'entreprise moderne. C’est à cette époque que remonte l’apparition progressive
de l’audit sous la forme qu’il connaît actuellement.
L’audit comptable et financier a connu une évolution au niveau méthodologique. Au début, l’auditeur
faisait un pointage de toutes les écritures passées au niveau du journal. Toutefois, le problème
d’exhaustivité se posait d’où le passage à l’approche par les systèmes. Celle-ci consistait à évaluer les
systèmes de contrôle interne avec l’idée que tout dysfonctionnement à ce niveau engendrerait un
mauvais enregistrement comptable et par conséquent une mauvaise qualité de comptes.
Dans le souci de réduire le coût de mission, les auditeurs se devaient de trouver une approche qui
concilie entre maximisation de l’assurance et coût faible des missions. Ce double défi a pu être atteint
avec l’approche par les risques qui décompose la mission d’audit comptable et financier en 3 phases
principales :
 Phase de prise de connaissance qui permet à l’auditeur de chercher des éléments de
compréhension pour identifier les zones de risque et qui cadre son travail pour les prochaines
phases ;
 Phase d’évaluation du contrôle interne : à partir des zones de risques délimitées au niveau de
la phase de prise de connaissance, l’auditeur cherche des éléments présomption. Cette phase
permet à l’auditeur de déterminer l’étendu de ses investigations au niveau de la troisième
phase.
 Phase d’examen des comptes qui permet à l’auditeur de rassembler suffisamment d’éléments
de preuves pour juger de la qualité des comptes.
Dans un souci de minimisation du coût des missions, les entreprises ont pensé à former des
comptables salariés pour prendre en charge une grande partie des tâches effectuées par les
commissaires aux comptes. Ainsi, ces derniers passent moins de temps à auditer générant moins
d’honoraires.
Le rôle qu’a joué ce comptable salarié ou bien cet auditeur interne au niveau de la fonction comptable
et financière a été apprécié, ce qui a poussé l’entreprise à faire appel à ces services au niveau de
toutes les autres fonctions, d’où l’apparition de l’audit interne au vrai sens du terme.

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La méthodologie de l’audit interne cas
Il faut noter que la différence entre l’audit comptable financier et l’audit interne se manifeste dans le
fait que pour le premier l’évaluation du contrôle interne est un moyen pour cadrer l’étendu de ses
investigations tandis que pour le deuxième, c’est une fin en soi.
Au niveau historique, l’audit interne se justifie par le souci de minimiser le coût des missions de
commissariat aux comptes notamment au niveau des grandes entreprises.

1.2. Le pourquoi théorique

La structure de toute organisation présente trois caractéristiques :

 La spécialisation qui est le mode et le degré de division de travail entre les différents postes
de travail.
 La coordination : Vu qu’une division de travail est effectuée entre les postes, les efforts de ces
derniers doivent être coordonnés visant ainsi la synergie.
 La formalisation est le degré de précision dans la définition des fonctions et des liaisons.

Elle consiste à rechercher la prééminence de la loi écrite sur la coutume et la jurisprudence. Les
chartes et les organigrammes traduisent plus une intention qu’une réalité. Ils symbolisent un
compromis adopté à un moment donné entre les éléments du passé, les contraintes du présent et
une vision des enjeux auxquels l’entreprise risque d’être confrontée.
Ces caractéristiques se basent essentiellement sur les théories d’organisation notamment la théorie
bureaucratique de Weber.
M. WEBER attribue les critères suivants à une administration bureaucratique rationnelle :

1- Ses membres sont personnellement libres et soumis à une autorité seulement pour
l’accomplissement de leurs fonctions officielles ;
2- ils sont organisés dans une hiérarchie d’emplois claire et bien définie
; 3-chaque emploi a une sphère de compétence légale bien définie ;
4- tout emploi est occupé sur la base d’une relation contractuelle ;
5- les candidats à un emploi sont sélectionnés d’après leurs qualifications techniques ;dans le cas le
plus rationnel, ils sont sélectionnés par concours, examens ou par des diplômes garantissant leurs
connaissances techniques ;ils sont nommés et non élus ;
6- les membres sont rémunérés par un salaire fixe, en monnaie : le salaire varie selon l’échelon
hiérarchique ;
7- l’emploi dans l’organisation est la seule occupation professionnelle de ses membres ;

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La méthodologie de l’audit interne cas
8- l’emploi constitue une carrière : La promotion se fait selon le jugement des supérieurs
9- L’employé n’est ni propriétaire des moyens de l’organisation ni propriétaire de son poste ; donc il y
a séparation entre l’homme et la fonction qu’il occupe.
En réaction à la théorie bureaucratique, on retrouve les théories des cercles vicieux de la bureaucratie
qui cite les dysfonctionnements de la bureaucratie avec le schéma général suivant :

Les modèles de Gouldner, Selznick, Merton et Crozier adoptent le même modèle général qui consiste
à critiquer l’utilisation d’une représentation mécaniste comme dispositif de contrôle qui pourra avoir
des conséquences imprévues poussant à renforcer davantage ce dispositif et créant ainsi un cercle
vicieux.

Toutefois, l’audit interne se donne comme objectif d’assurer un bon contrôle interne pour l’entreprise
en détectant les conséquences imprévues des dispositifs (les dysfonctionnements) pour ajuster ce qui
devrait l’être.

Au niveau de la théorie des organisations, l’audit interne trouve sa légitimité à travers l’objectif qu’il
vise à savoir un bon contrôle interne.

1.3. Le pourquoi pratique :

A ce niveau, j’aimerai reprendre la notion de contrôle interne pour mettre en valeur la légitimité
d’une entité d’audit interne.
Tout d’abord, le contrôle interne est l’ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l’entreprise
et qui a pour but la sauvegarde du patrimoine, la bonne circulation de l’information, le respect des
directives et l’optimisation des performances.
Aujourd’hui, on a vu apparaître des scandales laissant comprendre que l’activité n’est pas sans
danger et qu’on est tenu de mettre en place des dispositifs nous permettant d’être à l’abri de toute
sanction et de veiller à l’essentiel.
En 1980, le COSO (comitee of sponsoring organisations of the treadway commission) sous la
direction de Treadway, a donné naissance à un ouvrage « the internal control Framework » (la
pratique du contrôle interne).
Toutefois, la traduction française du mot « control » (contrôle) induit en erreur dans la mesure où en
anglais « control » veut dire maîtrise tandis qu’en français elle peut avoir une connotation «
vérification ».

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La méthodologie de l’audit interne cas
L’audit interne vient en pratique pour renforcer le contrôle interne dans la mesure où il doit soutenir
les centres de responsabilités à maîtriser davantage leur activité et non pas à alourdir les procédures
de vérification et ainsi faire régner une mauvaise ambiance.
Au niveau pratique, l’audit interne vient ajuster les dispositifs de contrôle interne pour atteindre les
objectifs de ce dernier en sauvegardant le patrimoine, en assurant une bonne circulation de
l’information, en respectant les directives et en optimisant les performances de l’entreprise.
A travers les divers éléments avancés ci-dessus, l’audit interne devient plus une nécessité qu’un luxe.
Il permet à l’entreprise l’adaptation aux nouvelles données et à surmonter les turbulences de son
environnement.

2. La méthodologie de l’audit interne :

2.1. Les principes de l’audit interne:

L’audit interne se conduit selon une méthodologie rigoureuse qui repose sur l’application de normes
professionnelles. Les normes communément partagées sont celles qui ont été développées par l’I.I.A.
et que l’IFACI (Institut français de l’audit et du contrôle interne) a traduit pour la France.
L’utilisation des normes permet de :

 disposer d’un référentiel commun d’intervention,

 de garantir au commanditaire objectivité et professionnalisme,
 de conduire les missions selon une méthodologie rigoureuse quel que soit l’objectif de
l’audit.

On distingue :

 Les normes de qualification :

 des auditeurs indépendants, objectifs et compétents. Ils doivent accomplir leur
mission avec honnêteté, diligence et responsabilité,
 des auditeurs aux missions, pouvoirs et responsabilités délimités ainsi que des droits et
devoirs définis pour les audités,
 l’existence d’un service dédié, une mission permanente et exclusive, rattaché au
plus haut niveau décisionnel,
 le développement d’une démarche qualité.
 Les normes de fonctionnement :

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La méthodologie de l’audit interne cas
  un plan d’audit (programme et moyens mobilisés) est élaboré annuellement sur la
base d’une analyse des risques,

 un audit interne, pour apporter une plus value, doit évaluer les processus de
management des risques : analyse de la cartographie des risques, du dispositif de
contrôle interne et de la gouvernance,
 chaque mission doit être accompagnée d’objectifs, d’un programme de travail et
des ressources allouées,
 l’audit interne recherche les causes des risques identifiés et propose des
recommandations qui se veulent opérationnelles et qui doivent permettre la prise de
décision,
 l’audit interne intègre le suivi des suites données aux recommandations. Les auditeurs
internes ne prennent pas part à la mise en œuvre des plans d’action définis par les
audités mais ils apprécient si les actions correctives mises en œuvre par le
management sont appropriées.

Les modalités de travail contribuant au respect de ces différentes normes sont formalisées au
sein d’une charte d’audit interne et d’un code de déontologie.

2.2. Les types d’audit :

2.2.1. L’audit de conseil :
De nombreux auditeurs internes sont très motivés par ces missions visant à aider les opérationnels à
résoudre un problème. Par exemple, le directeur général cherche quelqu’un à envoyer en Inde dès que
possible, afin de remédier à un problème concernant le centre d’appel local du service client. Ce
centre reçoit de plus en plus de réclamations et le directeur général souhaite que l’audit interne fasse
un rapport sur cette situation et qu’il formule des recommandations d’actions correctives, aussi bien à
court qu’à long terme. Dans cet exemple, une équipe d’auditeurs internes va se rendre rapidement sur
place pour aller interroger le personnel clé et faire le point sur les opérations du centre d’appel indien.
Il peut s’agir également d’un responsable en charge d’une fonction de paie externalisée.
Celle-ci a des difficultés à envoyer les chèques de rémunération (du personnel) selon la procédure
requise et dans les délais. Pour cela, imaginons que l’un des chèques destinés à rémunérer un des
membres du comité de direction ait été posté avec au moins un jour de retard et que les chèques de

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La méthodologie de l’audit interne cas
 paie adressés à certains employés aient été rejetés pour défaut de provision. Il est demandé à un
auditeur interne de procéder à un examen et de donner son avis sur la mise en œuvre immédiate
d’actions correctives appropriées.

2.2.2. L’audit d’assurance :

La particularité de l’audit d’assurance c’est que l’audité fait appel aux auditeurs interne pour
s’intervenir dans un problème ou un dysfonctionnement rencontré par l’audité et qui peut représenter
un risque dans l’avenir.
Dans ce cas l’audité décide la zone d’audit et l’auditeur n’a pas le droit d’en dépasser vue que cà fait
pas partie de sa mission c'est-à-dire c’est planifié
Ce type d’audit permet de créer une certaine entente entre les collaborateurs ainsi de prévoir les
anomalies ce qui permet de faciliter la tache aux auditeurs lors de leur mission ils vont que checker
Suivre les faits qui ont été déjà traité.

2.2.3. Post Audit :

Dans cette étape l’auditeur veille sur le suivi des recommandations préconisé dans le rapport d’audit,
si elles sont mises en œuvre par les audités, et cela se fait par l’élaboration d’un état des actions de
progrès qui contient le numéro et le descriptif de la recommandation, le responsable de la mise en
œuvre de la recommandation, la date de la réponse de l’audité, l’acceptation de la recommandation,
la date de la mise en place, la recommandation refusée, l’avis de la direction de l’audit sur les actions
proposées.

2.2.4. Les normes internationales pour la pratique professionnelle de l’audit interne :

21 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
 les normes
de
qualifications

Normes 1200 Normes 1300

Normes 1000 Normes 1100 Programme
Compétences te d'assurance et
Missions et puvoirs Indépendance et
conscineces d'améliaration
et responsabili tés objectivité
profesionelle qualité

les normes de
fonctionement

Normes Normes Normes Normes Normes Normes

2000 2100 2200 2300 2400 2500
Nature du
La gestion de l'audit interne planificatin
accompagn ement
communicat
de mission ion
surveillance
des résultats
des actions de pr
travail de mission

2.2.5. Les techniques de l’audit interne

2.2.5.1. les outils d’intégration :
 Les sondages statistiques ;
 Les interviews ;
 Les outils informatiques ;
 Les vérifications, analyses, et approches divers ;
2.2.5.2. les outils de description :
 L’observation physique ;
 La narration ;
 L’organisation fonctionnelle ;
 La grille d’analyse des tâches ;
 Le diagramme de circulation.

22 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
Section II : la procédure pour la conduite d’une mission d’audit interne au sein de
l’ONCF

C’est une des singularités de l’audit interne, par rapport aux travaux d’étude ou d’organisation,
quelque soit l’objet de la mission, la méthode est toujours la même. En dépit des variantes dans les
modalités d’application, cette méthodologie doit toujours respecter quatre principes fondamentaux :

 Simplicité : la simplicité des méthodes d’élaboration

 Rigueur : le déroulement d’une mission d’audit interne exige la plus grande rigueur et pour
s’appliquer à celle-ci doit obéir à des règles, notamment les normes professionnelles

Relativité du vocabulaire

 Adaptabilité : la méthode est unique mais elle n’est pas identique il faut s’adapter aux
modalités pratiques d’application non obligatoires mais faisant autorité.
 Transparence : le déroulement de la mission et l’utilisation de certains outils ne sont que des
illustrations de cette double recherche de simplicité et de transparence qui doit caractériser
l’approche de l’auditeur.
1. L’objet de cette procédure :

Définir le processus de conduire d’une mission d’audit interne réalisée au sein du groupe ONCF et de
préciser pour une mission d’audit interne :

Les différentes phases de la mission et les documents produits ;

Les modalités de lancement, de préparation, de validation et de suivi des recommandations qui en

découlent.

2. Champ d’application :

Toutes les missions d’audit confiées au département audit.

3. Entité concernée :

Toutes les entités du groupe ONCF

4. Documents de référence

23 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
La charte du département de l’audit interne est définie comme suit :

La charte d'audit interne est un document officiel qui précise la mission, les pouvoirs et les
responsabilités de cette activité. La charte définit la position de l'audit interne dans l'organisation y
compris la nature de la relation fonctionnelle entre le responsable de l’audit interne et le Conseil ;
autorise l'accès aux documents, aux personnes et aux biens, nécessaires à la réalisation des missions ;
définit le champ des activités d'audit interne. L’approbation finale de la charte d’audit interne relève
de la responsabilité du Conseil.

Les normes professionnelles de l’audit interne

5. Les outils d’audit utilisés au sein de l’office:

Les outils ci-après, peuvent être employés au cours de diverses phases d’une mission d’audit interne.
Ces techniques sont utilisées pour aider l’auditeur à élaborer et formuler d’une manière objective et
efficace son opinion. L’auditeur doit apporter la preuve des faits qu’il rapporte et justifier les
recommandations qu’il fait.

Les outils utilisés par l’auditeur sont :

 Observations physiques ;
 Rapprochements et reconstitutions ;
 Questionnaires de contrôle interne et diagramme de circulation ;
 Questionnaires à choix multiples et ouverts et interviews ;
 Interrogations de fichiers informatiques et approches risques ;
 Analyse économique et financière volume et types de transactions ;
 Le diagramme causes-effet ;
 Classement en 5M ;
 Diagramme de Pareto (20/80).
6. Description de l’activité
5.1. Le lancement d’une mission d’audit interne :

Conformément au plan annuel d’audit interne ou après une demande particulière émanant de la
direction générale ou des différentes directions de l’ONCF le département de l’audit est mandaté
pour conduire la mission d’audit interne.

24 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
La lettre de mission signée par le directeur de la stratégie et du développement, précise l’origine et le
contour de la mission, le champ d’investigation retenu, les objectifs et le calendrier de déroulement
de la mission ainsi que l’équipe d’audit désignée.

5.2. Le déroulement d’une mission d’audit :

Une mission d’audit interne comprendra trois phases :

5.2.1. La phase d’étude

Lors d’une mission d’audit permet d’avoir une connaissance du domaine à auditer en décomposant le
sujet en objets auditables et en fonction (ce qu’il faudra vérifier)

Pour cela il faut suivre les étapes suivantes :

 L’étape de reconnaissance : lors de cette étape, il faut cerner le domaine à auditer à travers
le rassemblement, l’organisation, l’analyse des différents documents nécessaires pour cette
mission.

Ce qui permet de constituer le premier référentiel sur lequel il faut se baser pour mener une analyse
des risques et identifier les objectifs d’audit.

 L’étape de recensement des risques : lors de cette étape, il faut recenser l’ensemble des
risques qui freinent le déroulement correct d’une mission. Le tableau des risques constitue le
2ème référentiel, ce dernier comporte le champ et les limites des investigations et de
structurer la présentation des conclusions, notamment pour renseigner ce qui relève de(s)
fait(s), la ou les causes des faits constatés ainsi que leur conséquence.
 L’étape d’analyse des risques : lors cette étape, l’analyse des risques porte sur deux volets ;
la sécurité (la définition du risque et ses conséquences) et l’efficacité (la proposition des
solutions aux dysfonctionnements majeurs identifiés).

Un rapport d’orientation est établi à la fin de la phase d’étude, ce document permet de synthétiser les
différents axes d’investigation et les limites d’intervention des auditeurs ainsi que les objectifs à
atteindre par eux.

Lors de la réunion d’ouverture et lors du recadrage de la mission ce rapport est présenté au

demandeur et discuté avec les responsables audités.

5.2.2. La phase de vérification :

25 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
La phase de vérification comporte l’élaboration du programme de vérification et la préparation des
feuilles de couverture :

 Le programme de vérification :

C’est un document de vérification interne à la structure d’audit, permettant de définir, répartir,

planifier et suivre les travaux des auditeurs internes, ce dernier traduit l’ensemble des tâches à
réaliser ; à savoir :

 Les travaux à effectuer

 Les investigations à mener
 Les questions à poser à l’entité auditée lors des entretiens
 Les points importants à détailler et à voir
 Les pratiques de bonne gestion à rechercher
 Les pratiques de gestion non conformes à la réglementation et/ou aux procédures ;
 Les études et les tests à réaliser ;
 Les risques et contrôles à valider

Ce programme a pour objet de fixer les actions d’audit (les moyens et outils), afin d’assurer une
planification dans le temps et une répartition équitable des tâches entre les auditeurs et une maîtrise
de la gestion de la mission.

 Les feuilles de couverture :

Elle est un document qui décrit la mise œuvre d’une tâche cité dans le programme de vérification et
met en évidence les conclusions constatés. Dans le cas où il ya eu lieu à des investigations
supplémentaires après une vérifiaction sur terrain, l’auditeur peut informer l’entité auditée, après
accord du chef de département Audit

La feuille de couverture est un document comporte de rapprochement entre le programme de

vérification (le travail) et le travail sur le terrain d’une section avec ses conclusions.

La feuille de couverture est établie comme suit :

Avant l’action : la feuille de couverture décrit le but de l’actions et les modalités de mise en œuvre
d’une tâche à savoir : les caractéristiques tu test, contenu du questionnaire, plan détaillé du guide
d’audit ou des interviews…).

26 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
Après l’action : la feuille de couverture présente les résultats et les conclusions (des réponses
précises) et une interprétation des résultats et facilite la constitution du dossier synthétique et sa
supervision.

La feuille de couverture doit indiquer :

 La liste exhaustive des interviews à mener (les personnes à contacter et les personnes à voir)
 La séquence du contenu des interviews et les conclusions tirés
 La rédaction des questionnaires
 Les références des états et documents utiles à la compréhension de l’activité et au bon
déroulement de La mission.
 L’organisation des tests et l’étendue de ces tests.

L’auditeur doit mentionner sur des papiers de travail qui doivent être établis quotidiennement, le
déroulement de la mission d’audit et cela après vérification que les objectifs fixé sont atteint à travers
les documents recueillis et les études effectuées.

Les papiers de travail doivent indiquer :

 Les informations recueillis lors des entretiens et des travaux de détails ;

 Identifier les faiblesses relevées ;
 Alimenter les discussions avec les audités ;
 Etayer le rapport d’audit ;
 Superviser l’avancement et les résultats de la mission.

Le déroulement de la phase de vérification :

 Objectifs de contrôle interne du stade : être sûr que telle finalité de l’entreprise sera atteinte et
que telle étape de processus est sous contrôle maitrisée ;
 Risques : que peut-il se passé ?
 Points de contrôle étapes clés du CI : Exactitude, Exhaustivité, Autorisation, Délai, Effet
attendu ;
 Impact si étape clé défaillante/déficiente : image, éthique ;
 Bonnes pratiques moyens du CI ;
Lorsque l’auditeur constate des anomalies, il les documente et les formalise à l’aide d’un
document spécifique intitulé feuille d’analyse et de révélation (FAR) La feuille d’analyse et

27 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
 de révélation est le papier de travail synthétique par lequel l’auditeur mentionne les
dysfonctionnements de chaque section de travail et communique avec l’audité concerné ;

La FAR est validée au fur et à mesure avec les audités et présentée comme suit :
 Problème : synthétiser les anomalies constatées
 Faits : les dysfonctionnements qui se manifestent par tels incidents ou telles anomalies qui
ont été constatées
 Causes : un risque qui explique la survenance d’un fait
 Conséquences : un résultat quantifié ou descriptible, la conséquence est constatée par
l’auditeur et/ou l’audité. Elle un impact certain ou probable manifesté par une sous
performance ou une perte de valeur suffisamment importante.
 Recommandations : les solutions proposées pour remédier au problème

A la fin de cette phase les observations relevées sont présentés oralement par le chef de mission au
responsable de l’entité auditée.

5.2.3. La phase de conclusion :

L’ossature du rapport est élaborée à partir des problèmes figurant sur las FAR et des conclusions
figurant sur les feuilles de couverture.il traduit l’enchainement des messages que l’équipe d’audit
veut délivrer dans le rapport concluant la mission.
Elle reprend les énoncés des problèmes, classées par ordre et par thème te par ordre d’importance,
avec éventuellement les titres de regroupement sous lesquels ils apparaissent dans le projet de
rapport.

 Le projet de rapport d’audit :

A la fin de chaque mission, l’auditeur doit rédiger un projet de rapport indiquant ses constats et ses
recommandations.
Il faut y avoir une adéquation entre les faits constatés et les recommandations vue que le rapport est
destiné à des personnes qui sont opérationnelles et qui attendent des remarques objective de
l’auditeur

Le projet de rapport constitue un relevé des faiblesses, des lacunes et des dysfonctionnements
constatés lors de la mission. C’est une occasion pour les responsables de remettre en cause les
méthodes de gestion de leurs domaine d’activités, il n’établit pas un bilan d’une gestion car ce
jugement est du ressort de la hiérarchie.

28 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
Le projet de rapport est diffusé aux audités et il prend la forme de des FAR (les feuilles d’analyse et
révélation).

 La réunion de validation :
La réunion de validation est tenue entre les auditeurs et les audités et si nécessaire en présence du
commanditaire, au cours de laquelle tous les aspects du rapport sont discutés. Lors de la réunion les
destinataires des recommandations sont désignés et le délai de leur mise en œuvre est proposé.
En outre, il est à rappeler les objectifs fixés par l’audit, les personnes rencontrées et sites audités puis
d’identifier pour information les forces apparentes relevées à l’issue de l’analyse des risques ou à
l’issue des travaux de vérification.ces points jugés sous contrôle seront soulignés dans la note de
synthèse présentée au sein du rapport définitif.

Il appartient aux responsables audités de faire de leur accord sur les recommandations ou d’indiquer
leurs éventuelles réserves sur les observations et conclusions contenues dans le rapport.il revient à
l’équipe d’audit de modifier son rapport en conséquence.

 Rapport définitif :
Le rapport définitif se compose d’une synthèse de 3 pages maximum destinée à être lue par les
dirigeants, des fiches examinées lors de la réunion de validation et d’une liste des recommandations
classées par destinataires précisant la position des audités et constituant de fait leur première réponse
à l’audit.
Il est destiné aux responsables audités, à leur supérieur hiérarchique ainsi qu’au directeur généraux
afin de mettre en œuvre les plans stratégiques pour combler un dysfonctionnement constaté.
Le rapport d’audit matérialise et rend le travail des auditeurs palpable.il est recommandé de ne pas
diffuser le rapport vue qu’il contient des informations confidentielles.

Le rapport d’audit n’est pas neutre ; il analyse une situation, mais comme un devis de réparation,
il met l’accent sur les dysfonctionnements pour faire développer des actions de progrès.

Le rapport définitif contient des recommandations, une recommandation n’est pas un critique mais
une amélioration proposé par les auditeurs aux responsables habilités à mener une action.

Seul le directeur de la stratégie et de développement peut décider d’une diffusion plus large du
rapport et autoriser la communication d’un rapport d’audit à l’extérieur de l’entreprise.

29 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
Ce support peut être complété par un rapport de synthèse qui résume la partie détaillé du rapport
(FAR) et fait sortir les points saillants et conclure par l’opinion de l’audit.

En fin de mission le rapport d’audit est communiqué pour action, aux principaux responsables des
audités, à titre d’un compte rendu à la direction générale et au directeur de la stratégie et du
développement.les conclusions de l’audit interne, doivent mettre l’accent sur les dysfonctionnements
et les surmonter par des actions de progrès. La liste des destinataires pour la diffusion du rapport
d’audit interne est arrêtée par le directeur de la stratégie et du développement.

 Suivi de la mise en œuvre des recommandations :

Il s’agit de suivre régulièrement les suites données aux recommandations formulées à l’issue de la
mission d’audit interne, et éventuellement des résultats obtenus par les actions correctives des
audités. Pour cela, le département de l’audit interne doit obtenir, évaluer et approuver les réponses
des audités sur les recommandations formulées dans le cadre des FAR.

Une fiche sera par recommandation annexe états des actions de progrès sera adressée aux
responsables concernés par la mise en œuvre des actions correctives.
Cette fiche sera renseignée et retournée au département de l’audit interne dans un délai inférieur à
3mois après la diffusion du rapport d’audit.les réponses devra prendre la forme d’un plan d’action
explicite qui traite définitivement le problème.

30 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
 Chapitre 3: Analyse
comparative de la phase de
ré alisation entre deux
mé thodologies (La
méthodologie de l’audit interne
de PIERRE SCHICK cas
ONCF et celle de JACQUES
RENARD)

31 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
Section 1 : Points de divergences et de convergence entre les deux approches.

Il existe de nombreuses méthodologies d’audit interne, dans cette section on va mener une analyse
comparative en mettant l’accent sur les points de convergences et les points de divergences entre les
deux approches (la méthodologie de l’audit interne de PIERRE SCHICK cas ONCF et celle de
JACQUES RENARD) notamment dans la phase de réalisation ou de vérification.

1. Les points de divergences :

1er point de divergence : l’ordre des étapes dans la phase de vérification ou de réalisation.

Dans la procédure de Jacques RENARD, la phase de vérification énumère quatre étapes dans l’ordre
suivant : réunion d’ouverture, le programme d’audit, le travail sur le terrain et enfin la preuve en
audit interne.

Cependant dans le processus de la phase de réalisation de la méthodologie de Pierre SCHICK (cas

ONCF) comporte trois étapes : La Réunion d’ouverture, La conduite des prospections la Réunion
interne de synthèse.

Le processus des deux approches est schématisé comme suit:

La Réunion d’ouverture La Réunion d’ouverture

Le programme d’audit
VS La conduite des
prospections
Le travail sur le terrain

Réunion interne de
La preuve an audit interne
synthèse

32 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
2ème point : une divergence d’appellation entre les deux approches à savoir :

Pierre SCHICK (cas ONCF) Jacques RENARD

La phase de vérification La phase de réalisation

Le programme de vérification Le programme d’audit

La conduite des prospections Le travail sur le terrain

Réunion interne de synthèse La preuve en audit interne

Le contexte des deux appellations et le même pour les différents étapes de la phase de réalisation,
sauf que pour la dernière étape, il y a une certaine divergence vue que pour Pierre SCHICK (cas
ONCF) désigne par la réunion interne de synthèse un rendez-vous fixé entre les auditeurs pour
discuter de la mission. Or, pour Jacques RENARD, il désigne par la preuve en audit interne le travail
fait par les auditeurs lors de la mission.

3ème point de divergence : le programme de vérification comme un point de départ dans la

méthodologie de pierre SCHICK quant à Jacques RENARD constitue la deuxième étape

Pour Jacques RENARD le programme d’audit ou le programme de planning est un programme

élaboré par l’équipe d’audit assisté par un chef de mission. Il en découle six objectifs :

 Un document contractuel reliant les différents collaborateurs d’audit ;

 Un planning de travail où les tâches sont réparties en tâches élémentaires pour les auditeurs ;
juniors et en analyses plus complexes pour les auditeurs seniors ;
 Un fil conducteur : suivre les différentes étapes du programme ;
 Un point de départ du questionnaire du contrôle interne afin de préciser les tâches à
accomplir et atteindre les objectifs ainsi qu’explorer les zones du risque ;
 Suivi du travail : le suivi du déroulement de la mission ;
 Documentation : un modèle du programme pour les nouveaux auditeurs est ce qu’on appel le
REX (retour d’expérience).

33 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
Ce document contient les travaux préliminaires c’est à dire la mise en œuvre des techniques et des
outils nécessaires pour la mission d’audit notamment le QCI (questionnaire de contrôle interne) et les
feuilles de couverture.

Ce programme définit un diagramme de circulation où l’auditeur doit savoir les tâches à accomplir,
selon quel planning (la planification), et comment procéder (outils).

2. Points de convergences :

2.1. La première étape : la réunion d’ouverture :

D’après le processus ci-dessous, on constate que les deux approches amorcent la phase de
vérification par une réunion d’ouverture afin de faire un rappel fondamental, global sur l’audit interne
ses procédures ainsi que ses objectifs, cette réunion doit se tenir chez l’audité, son importance est tant
symbolique que pratique.

La présence des deux parties concernées par la mission (les auditeurs et les audités) est obligatoire
lors de la réunion afin de créer une certaine sympathie et entente entre les collaborateurs qui a pour
but de :

 Connaitre les personnes à interroger lors de la mission,

 Éviter les difficultés pour décrocher un rendez-vous ou d’accéder aux informations
 Définir la logistique de la mission à savoir les conditions, les lieux, matériels…

Les auditeurs chargés de mission d’audit sont accompagnés par leur chef de mission de façon
épisodique, Ou permanente ; s’il s’agit d’un sujet délicat et récurent comme le cas des marchés
d’achat qui représente plus de 45 % des dépenses de l’ONCF ou des frais de personnel constituant 30
% des charges de l’office. La réunion est dite tronquée lorsqu’elle se déroule à la présence d’un
seul responsable du service Audit.

À la fin de la réunion, un compte rendu est rédigé et c’est à travers celui-ci que le rapport
d’orientation est élaboré.

Le rapport d’orientation est un document qui définit et formalise les axes d’investigation de la
mission et ses limites. Il exprime ces derniers en objectifs à atteindre par l’équipe d’audit pour le
demandeur et audités, celui-ci est rédigé dans la troisième partie discernement des risques et choix
des objectifs de la première phase (phase d’étude).

34 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
 La réunion d’ouverture a pour objectif de créer une coopération entre les parties concernées par
l’audit, c’est pour cette raison que les deux experts d’audit ont abordé cette phase par cette réunion
ainsi en faisant corps aux normes internationales pour la pratique professionnelle de l’audit interne.

Une forte convergence entre les deux méthodologies pour le programme d’audit ou de
vérification, sauf que leur placement dans le processus des phases d’une mission d’audit diffère d’un
expert à un autre.

On constate alors que les deux experts se sont inspirés des normes professionnelles de pratique de
l’audit interne.

Une convergence dans l’ordre de la troisième partie vue que pour les deux méthodologies on trouve
la conduite des prospections pour Jacques Renard ou travail sur le terrain pour le cas de l’ONCF

2.2. La deuxième étape : la conduite des prospects ou le travail sur le terrain

2.2.1. La démarche logique du travail :

Après avoir recensé les différentes informations, documents, données nécessaires à la mission, il faut
passer à l’action à partir des étapes suivantes :

 Le découpage séquentiel des opérations préalable afin d’identifier le risques ;

 Identifier les objectifs afin d’établir un programme de travail à travers le QCI (questionnaire
de contrôle interne).

En se basant sur les réponses du questionnaire, l’auditeur procède à la conduite de ses prospections à
l’aide des différents outils.

Chaque anomalie ou chaque dysfonctionnement constaté va donner lieu à l’élaboration de la fiche

d’analyse et de révélation.

Les outils de travail pour la conduite des prospections :

Les observations (Work Sampling)

Jacques RENARD Cas ONCF (Pierre SCHICK)
Observation immédiate Observations directe de toute nature
Observations spécifiques (zone de risque) Observations indirecte (documents)

35 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
C’est identique lors de l’observation physique pour les deux méthodologies, on constate alors que les
deux experts se sont inspirés des normes internationales professionnelles de la pratique d’audit
interne.

FAR (feuille d’analyse et de révélation)

Jacques RENARD Cas ONCF (Pierre SCHICK)
Problème Problème
Constat Fait
Causes Causes
conséquences Conséquences
recommandations recommandations
 la forme :  la forme :
remplie par l’auditeur une fois il détecte un cette feuille est un document spécifique pour que
dysfonctionnement afin de conduire son l’auditeur formalise les anomalies constatées
raisonnement FAR est supervisé par un auditeur  problèmes :
senior ou par un chef de mission description synthétique du dysfonctionnement
Commencer par l’énoncé du problème constaté
(l’introduction du sujet se rédige jusqu’à la fin)  Faits :
 Problème : les dysfonctionnements qui se manifestent par tel
incidents ou telles anomalies et qui on été constatés
Le problème est énoncé à la fin de la
 Causes :
recommandation afin d’attirer l’attention du chef un risque un qui explique la survenance du fait
de mission  Conséquences :
 Constat : ou fait ou constatation la conséquence est un résultat quantifié,
Enoncer l’erreur, l’anomalie, le quantifiable ou au moins descriptible elle est
dysfonctionnement constatée par l’auditeur et/ou l’audité ou supposés
Dans cette rubrique l’auditeur doit énoncer avec (risque). elle a un impact, certain ou probable,
manifesté par une sous performance ou une perte
concision le problème rencontré.
de valeur suffisamment importante.
 Cause :
Indiquer la cause les dysfonctionnements  Recommandations : la recommandation
constatés ne pas se contenter d’une seule cause est proposée pour remédier au problème
mener une analyse causale à l’aide des méthodes (dysfonctionnement ou anomalie)
adéquates à la situation d’audit à savoir la
méthode d’ISHIKAWA (un moyen pour explorer
les cinq domaines qui commencent par M) et cela
afin de nicher les causes d’un phénomène : Main-
d’œuvre, Milieu, Matériel, Méthode.
Cette méthode permet de se repérer
 Conséquence :
Décrire les effets résultantes des constats Il en
découle des dérives qui sont de deux ordres :

36 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
qualitatives : qualifier les conséquences des
anomalies sans subjectivité
Quantitatives : chiffrés le cout maximum possible
d’un phénomène.
Une qualification souhaitable lorsque l’auditeur
ne manque pas de quantifier les conséquences
 Recommandations :
permet d’éviter au phénomène de se reproduire
dans l’avenir
C’est la contrepartie de la cause
C’est dans l’énoncé clair et concret des
recommandations dont les effets e feront sentir
dans la durée et c’est ainsi que l’auditeur va
contribuer à une meilleure maitrise des affaires et
à une amélioration de la gestion.
Les avantages de la méthode :
Contribution à la qualité du contrôle et de
l’audit interne
Constitue un SI qui permet de piloter l’action des
auditeurs.
Qualité de la communication : le rapport d’audit
doit être bien ficelé représentant un nombre de
FRAP classé par un ordre d’importance de
conséquences.

On constate que la divergence existe dans l’appellation des rubriques de la FAR (feuille d’analyse et
de révélation) exemple constat = fait, en ce qui concerne la forme le problème, la cause, la
conséquence et les recommandations sont pareil pour l’ONCF et pour l’école de Jacques RENARD.

Une fois l’auditeur rassemble les différentes FAR, une réunion de synthèse est organisée après la
mission entre l’équipe d’audit à savoir le chef de mission et les auditeurs, c’est une réunion interne
qui a pour finalité de fusionner et structurer les conclusions recensées et cela pour la préparation et
l’édition du projet de rapport d’audit.

37 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
 La réunion interne de synthèse
Jacques RENARD Cas ONCF (Pierre SCHICK)
La preuve en audit interne : Permet de S’assurer La réunion interne de synthèse est une réunion
que tous les éléments recensés serviront de bien organisé en interne c'est-à-dire entre l’équipe
pour affirmer le constat vue qu’il ne faut pas d’audit notamment le chef de mission et les
confondre les coupables c'est-à-dire les audités Les auditeurs.
conclusions doivent être fiables pertinentes et utiles Lors de cette réunion les auditeurs étalent les
Pour cela l’auditeur doit noter sur le champ se qu’il différents constats recensés lors de leur mission
a constaté ainsi que les preuves qui en découlent.
Eviter les appréciations fugitives Le labeur des auditeurs est représenté avec une
S’accentuer sur la documentation (pièces certaine cohérence dans les FAR, ces derniers ne
comptables, rapport, factures, courrier...) sont finalisés qu’après approbation et validation du
chef de mission d’audit.

Pour la réunion interne de synthèse ou la preuve en audit interne est définit de la même manière et du
même raisonnement que çà soit pour la réunion qui se déroule dans l’ONCF ou bien pour Jacques
RENARD.

Pour les deux dernières étapes dans la phase de réalisation ou de vérification et d’après cette
analyse, Je constate une forte convergence entre les deux méthodologies.

38 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
Section 2 : Les résultats de l’étude et les recommandations
1. Les résultats :

Dans la première semaine d’intégration et après avoir eu une idée sur le positionnement de l’entité
d’audit interne dans l’organigramme de l’ONCF, j’ai remarqué que ce département est mal placé vue
qu’il n’est pas rattaché directement à la direction générale mais il est liée au pôle sécurité et contrôle
Autrement dit ce pôle ne peut être audité en interne.

En accompagnant l’équipe pour une mission d’audit, j’ai constaté que certains audités ont du mal à
comprendre le vrai sens de l’audit interne du coup parfois la diffusion de l’information n’est pas
facilitée, ainsi qu’à l’accès aux documents nécessaires et utiles pour la mission d’audit.

Pour les responsables des autres services de l’office, un auditeur interne est une personne qui va
divulguer les dysfonctionnements détectés à la direction générale et aux supérieurs hiérarchiques
pour que l’audité soit sanctionné.

Or que l’auditeur interne est un collaborateur qui contribue comme les autres agents du groupe dans
le développement et la pérennité de la société, à travers la vérification de la bonne application des
directives et procédures.

En cas de défaillance, il essaye de déduire la cause, décrire la conséquence et envisager une solution
sous forme d’une recommandation qui sera utile afin de combler et surmonter le risque qui peut être
lié ou associé à un état de nature. Tout ce travail est fait pour l’intérêt de l’office.

Illustration : les obstacles rencontrés lors de la mission d’audit.

 Les audités sont réticents quant à l’idée que les stagiaires accompagnent les auditeurs dans
leurs missions d’audit ;
 Difficulté de décrocher un rendez-vous avec l’audité (report la date) ;
 Les audités communiquent parfois une information incomplète ;
 Les audités trainent à diffuser une information afin de consommer le budget temps de
l’auditeur, exemple : dans une mission d’audit des marchés le retard a duré deux mois pour
avoir un document or que la durée de la mission est de trois mois d’où une Limitation du
champ d’audit par l’audité;

39 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
  Manque d’outils informatique ou d’un logiciel pour faciliter la tâche aux auditeurs vue qu’ils
élaborent eux même les différents documents à fournir aux chefs de missions à savoir le
TARI (le tableau des risques), T d’O (tableau d’orientation) les feuilles de travail, les FAR, le
rapport d’audit, etc …
 Lenteur dans le circuit d’approbation et de transmission des documents administratifs ;
 Difficulté d’obtention des documents demandés ;
 Donner une information partielle par exemple lors de la mission d’audit des marchés, à cause
du non enregistrement de l’historique par les bases de données utilisées ;
 L’office dispose d’un mode d’archivage traditionnel pour certains processus ce qui freine le
bon déroulement de certaines missions;
 Retard de validation des constats d’audit par les audités ;
 Rattachement hiérarchique inadéquat source de manque de pouvoir et d’autorité;
 Le taux de mise en œuvre des recommandations issu des post audits menés est compris entre
60 et 80%.

2. Les recommandations :

A partir des points détectés lors de l’analyse entre les deux méthodologies et les résultats constatés, je
ne constate pas l’existence d’une grande divergence entre les procédures appliquées à l’ONCF, et les
procédures dictées par l’ouvrage « Théorie et pratique de l’audit interne » de Jacques RENARD.

Cependant, dans la phase de réalisation je trouve que l’ONCF opte pour un processus constitué de
trois étapes alors que Jacques RENANRD a détaillé cette phase en menant quatre étapes.

Après entretiens avec les responsables de l’audit à l’ONCF, il s’est avéré que dans la pratique les
auditeurs passent par les 4 phases durant la vérification sauf que les procédures n’ont pas été mises
jour depuis 2008. Je préconise par conséquent que les auditeurs procèdent à l’actualisation des
documents de référence régissant l’audit à l’ONCF.

La faible divergence constatée est expliquée par le fait que les deux auteurs se sont inspirés des
normes internationales de la pratique professionnelles de l’audit interne définit par l’IIA (Institute of
Internal Auditor).

En outre, je pense qu’il est souhaitable que le département réalise un travail de sensibilisation pour
instaurer davantage la culture d’audit dans l’organisation et mettre en exergue la valeur ajoutée de la

40 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
fonction d’audit en tant que support pour la définition des zones de risques et l’émission de
recommandations à même de contribuer à la protection du patrimoine et l’atteinte des objectifs
organisationnels, pour cela il peut faire appel aux différents outils disponibles : articles sur le journal
interne « SIKATI », sensibilisation à l’occasions des réunions avec les audités,

Par ailleurs, je recommande pour le rattachement hiérarchique inadéquat de l’entité d’audit au sein de
l’office, un changement de positionnement en se rattachant directement à la direction générale
comme stipulé par les normes internationales de l’audit interne.

Pour surmonter le retard lié à la transmission des documents administratifs par courrier et celui liée à
l’obtention des documents nécessaires pour la mission d’audit, je recommande l’instauration du
système de la validation électronique, celui-ci est cité dans la loi (2000-230 du 13 mars 2000)
relative à la signature électronique est le premier texte à venir modifier les règles du Code civil sur la
signature. Insérée aux articles 1316 et suivants, cette loi prescrit que :

La signature numérique (parfois appelée signature électronique) est un mécanisme permettant de

garantir l'intégrité d'un document électronique et d'en authentifier l'auteur, par analogie avec la
signature manuscrite d'un document papier. Un mécanisme de signature numérique doit présenter les
propriétés suivantes :

 Il doit permettre au lecteur d'un document d'identifier la personne ou l'organisme qui a apposé
sa signature.
 Il doit garantir que le document n'a pas été altéré entre l'instant où l'auteur l'a signé et le
moment où le lecteur le consulte.

Pour cela, les conditions suivantes doivent être réunies :

 Authentique : L'identité du signataire doit pouvoir être retrouvée de manière certaine.

 Infalsifiable : La signature ne peut pas être falsifiée. Quelqu'un ne peut se faire passer pour
un autre.
 Non réutilisable: La signature n'est pas réutilisable. Elle fait partie du document signé et ne
peut être déplacée sur un autre document.
 Inaltérable : Un document signé est inaltérable. Une fois qu'il est signé, on ne peut plus le
modifier.
 Irrévocable : La personne qui a signé ne peut le nier.

41 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
La signature électronique n'est devenue possible qu'avec la cryptographie asymétrique. Elle se
différencie de la signature écrite par le fait qu'elle n'est pas visuelle, mais correspond à une suite de
nombres.

Pour l’office ce système aura pour finalité de :

 Réduire Le budget des fournitures (papiers, cartouches...) ;

 Eviter la perte d’un document ;
 Résoudre le problème d’archivage ;
 Gagner du temps pour la transmission d’un document surtout pour le cas d’un marché qui
nécessite une paperasse colossale pour s’assurer de la conformité lors de son passation ;
 accélérer les transactions numériques.

Exemple : le cas de la signature d’un document par plusieurs responsable et surtout s’il s’agit d’un
document qui circule en régionale, donc la réception du document prend une deux à trois jours et sa
transmission se fait soit la société de transport CARRE soit par train, par conséquent on a un retard
liée à la circulation du document et ce qui permet aussi de perde la pièce demandée.

3. Etude de faisabilité d’une application informatisée pour l’audit :

Suite au souci lié à la lourdeur de l’élaboration d’une preuve de mission d’audit notamment
l’établissement des états, des tableaux et des documents de travail.

Pour faciliter et alléger la procédure traditionnelle de différentes tâches exercées par les auditeurs,
j’ai eu l’opportunité d’effectuer une recherche sur internet et de prospecter afin de choisir une
solution logicielle à savoir une application informatique d’audit optimale qui sera utile pour l’équipe
d’audit dans leur fonction.

Pour cela j’ai sélectionné un échantillon de deux applications informatiques en se basant sur leurs
caractéristiques (fonctionnalités, prix, éditeur, pays date de création) les produites offerts, les
témoignages, les utilisateurs.

Cette étude est présentée dans le tableau ci-dessous :

42 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
 Tableau comparatif des deux logiciels

Nom Enablon IA Blueaudit

Editeur Enabling The Sustainable Company OXIAL

pays France Suisse

Date de 12/09/2000 2005

création

 Formalisation des travaux  Il réduit la charge de travail,

d’audit dans l’outil (feuilles  Il réduit la durée de l’audit,
d’audit, recommandations)  Il garantit l’application des
 Création et suivi des plans recommandations,
d’actions  Il optimise l’utilisation des ressources,
 Partage instantané de  Une archive centrale des données,
Fonctionnali
l’information entre auditeurs et  Adoption et maintien des meilleures
tés et
opérationnels pratiques établies,
spécification
s  Génération automatique du  Efficacité de l’audit et optimisation du
rapport d’audit cycle,
 Génération de rapports des  Rapport d’audit assisté.
travaux d’audit

 Développement durable
produits  Performance des fournisseurs
 Gestion du carbone et de  Blue audit
l'énergie  Blue Risk
 Pilotage de la performance  Blue control
QHSE
 Maîtrise des risques, audit &
contrôle interne
 Gouvernement d’entreprise &

43 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
 gestion juridique

Prix 250 000 € 146 000 €

 Emmanuel FONDEVILLE,  Nous avons choisi BlueSuite pour sa

Directeur Audit Groupe couverture fonctionnelle étendue et
d’Auchan revient sur la mise en surtout parce qu’il offre une vue
place de la suite ERM Enablon d’ensemble sur les risques
et nous explique les bénéfices opérationnels. Les risques et les
apportés par la solution, avec contrôles sont gérés dans une seule et
Témoignages notamment : même base de données, avec un seul et
 Une gestion de l’audit et du même outil
contrôle interne optimisée  BlueSuite est une solution puissante qui
 Une couverture globale des nous permet de quantifier et de mesurer
risques les différents niveaux et types de risque
 Un portail unique d’information pour chacune des unités d’affaires, puis
et de gestion d’agréger et de consolider des résultats
 IMERYS afin d’atténuer l’impact sur le groupe
 Outil de gestion flexible et dans son ensemble
convivial  BlueSuite permet d’élaborer et de
 Amélioration des dispositifs de mettre en œuvre des politiques de
contrôle et d’audit interne contrôle interne en définissant les rôles,
 Simplicité d’utilisation de les procédures opérationnelles et par le
l’outil biais du suivi des actions. BlueSuite
 DANONE permet d’anticiper la prise de décision
 Enablon nous permet d’intégrer au quotidien
notre gestion des risques, notre
contrôle interne, notre audit
interne, notre gestion du
développement durable ainsi
que nos procédures Danone
dans une seule plateforme qui
est partagée par tous les
utilisateurs à travers le monde

Les
utilisateurs AUCHON, LMVH, IMERYS, MEDITEL, GIVAUDAN.
DANONE.

44 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
 3. Analyse :

D’après ce tableau comparatif, je déduis que la première application Enablon IA sera la plus adéquate
pour l’entité audit de l’office et cela selon les fonctionnalités qui apparaissent mieux adaptées au
processus d’une mission d’audit.

En outre c’est un logiciel édité par une multinationale, cela veut dire qu’il a une importante notoriété
sur l’échelle mondiale et il est présent sur le marché depuis 2000 ce qui explique 13 ans
d’expérience.

D’après le constat et les références de la compagnie, les solutions Enablon sont utilisées dans plus
de 160 pays, par de très grandes entreprises mondiales, dans tous les secteurs d’activité. En France,
de nombreuses PME innovantes et plus de 80% des entreprises du CAC40 ont choisi les solutions
Enablon pour mesurer et piloter leur performance environnementale et sociale, assurer leur
conformité réglementaire, maîtriser leurs risques et réduire leurs coûts.

Parmi ses clients, on trouve des groupes leader dans leurs domaines à savoir (LVMH, Auchan, Crédit
Du Maroc, Danone…..). Ces derniers confirment la fiabilité du logiciel utilisé dans leur domaine
d’activité.

La deuxième application est éditée en suisse, elle existe depuis 2005 avec huit ans d’expérience, elle
est reconnue pour ses trois modules Blue audit, Blue Risk, Blue control et utilisé par 35 clients parmi
eux (Meditel, Givaudan…), à travers le monde les fonctionnalités offertes ne représentent pas un
éventail large de produit.

J’ai porté un choix pour le premier logiciel Enablon IA sachant que j’ai comparé les caractéristiques,
les fonctionnalités et les performances ainsi que j’ai pris en compte les avis des autres utilisateurs
d’après le business cases. (Voir les témoignages dans le tableau ci-dessous).

Mise à part le choix effectué sur la qualité de ses fonctionnalités, certes, je dois prendre en
considération la fameuse contrainte, celle du budget vu que l’office est un organisme semi public
d’où la grande importance accordée à la variable prix dans la prise de décision des investissements.

Mais je juge que la contrainte budgétaire peut être surmontée, au vu des fonctionnalités du produit et
du gain attendu en termes de temps et qualité des livrables.

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La méthodologie de l’audit interne cas
 Pour l’étude faite concernant l’application informatique de l’audit et pour ‘l’instauration de la
signature électronique, le chef de mission d’audit va soumissionner la recherche effectuée au chef de
département et celui du pole pour étudier de leur part sa faisabilité ainsi qu’il vont m’avisé en cas de
mise en place.

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La méthodologie de l’audit interne cas
 Conclusion

Suite à une conjoncture économique féroce, le Maroc parmi les autres pays en voie de
développement, veille sur son positionnement dans le tissu international, et cela grâce au progrès
réalisé par les organismes marocains et qui impactera particulièrement l’économie nationale.

L’ONCF étant un groupe marocain et pionner dans son domaine, il envisage une politique interne
structurante visant le développement de ses pôles.

En outre, parmi les plans stratégique de l’office, la certification des auditeurs interne via le biais de
CIA (certificat of internal auditor) , c’est une formation effectuée par correspondance, permettant
d’améliorer le travail des auditeurs ainsi que les différents département de l’office.

Le choix de l’ONCF pour la deuxième fois m’a offert un cadre d’apprentissage très enrichissant dans
le nouveau département d’audit et un retour d’expérience du premier stage effectué dans l’un des
pôles de l’office.

Finalement, j’espère que ce stage serait un chemin droit vers un stage d’approfondissement et plus
pointu sur le quel je vais faire preuve d’un projet de fin d’étude.

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La méthodologie de l’audit interne cas
 Les annexes

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 Feuille d’analyse et de révélation

Faits :

Causes :

Conséquences :

Recommandations :

R.1 (I.1.1)

R.2 (I.1.1)

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La méthodologie de l’audit interne cas
 Programme de vérification

Domaine But Modalité d'exécution Pièces Entités

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La méthodologie de l’audit interne cas
 Audit XXXXXXXXXX : Tableau des Risques - Référentiel

Domaines et Objectifs Risques et Pratiques de bonne Gestion Points de

/ Contrôle -
contre-performances Questions clés
Critère de maîtrise de
l’activité

1 – OBJECTIFS

- -
1.1 Etre sûr que

- -
1.2 Etre sûr que

1.3 Etre sûr que -

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La méthodologie de l’audit interne cas
 RAPPORT D’ORIENTATION

Le RAPPORT D'ORIENTATION définit et formalise les axes d'investigation de la mission et ses limites : il les
exprime en objectifs à atteindre par l'audit pour le demandeur et les audités.

AUDIT DES CREANCES

Mission assurée par :

Mission supervisée par :

RAPPEL DES OBJECTIFS GENERAUX DE LA MISSION

 préoccupations du demandeur, objectifs à atteindre

52 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
 Bénéfices attendus des recommandations de l’audit

 Préoccupation des principaux responsables audités

ELEMENTS IDENTIFIES LORS DE LA PHASE D’ETUDE

 Données chiffrées :

AXE DE TRAVAIL ET D’INVESTIGATIONS DE L’AUDIT

 Limites ou exclusions éventuelles du champ de l’audit

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La méthodologie de l’audit interne cas
Cette mission d’audit portera sur l’évaluation du Processus de recouvrement des créances ainsi que le
traitement des créances douteuses et litigieuses

 description des objectifs d’audit (voir tableau ci-après)

1 – OBJECTIFS
1.
1-
-

1.
2-
-

1.
3-

2 - RESPONSABILITE

2.1 - -

2.2 

54 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
3 – METHODE ET MOYENS
3.1
-

3.2
-

3.3 -
-

3 – METHODE ET MOYENS

3.4 -
-

4 – REALISATION DES TACHES

4.1 -
-

4.2 -
-

4.3 -
-

4.4
-

4.5
-

5 – REALISATION ET BOUCLAGE
5.1
-
-
5.2 -
-

55 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
5.3
-

5.4
-

56 | P a g
La méthodologie de l’audit interne cas
 Liste des abréviations

FAR= fiche d’analyse et de réévaluation

RD’O= Rapport d’orientation

P de V = Programme de vérification

AI = Audit interne

TARI= tableau des risques

CI= contrôle interne

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La méthodologie de l’audit interne cas
 Glossaire

Equipe d’audit : les personnes désignées par le directeur de la stratégie et du développement pour la
réalisation d’une mission d’audit interne. Elles sont choisisses parmi le personnel de l’ONCF, ou
encore au sein d’un organisme extérieur indépendant ;

Lettre de mission : mandat donnée par le directeur de la stratégie et du développement à l’audit

interne qui informe principaux responsables concernés de l’intervention des auditeurs ;

Tableau des risques : document qui constitue le référentiel d’audit, il décompose le sujet de la
mission en objets auditables et permet à l’équipe d’audit de mener une analyse des risques.

Programme de vérification (P de V) : document interne à l’audit, destiné à définir, répartir dans

l’équipe, planifier et suivre les travaux des auditeurs et ce en vue d’atteindre les objectifs du rapport
d’orientation.

Feuille de couverture : document qui décrit les modalités de mise en œuvre d’une tâche définie dans
le programme de vérification, puis met en évidence les conclusions qui en ont été tirées ;

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La méthodologie de l’audit interne cas
 Bibliographie

 Ouvrage de Jacques renard : théorie et pratique de l’audit interne septième

édition Groupe EYROLLES
 Référentiel des missions
 La procédure pour la conduite de la mission de l’audit interne
 Un rapport de mission d’audit de marché
 Le manuel de l’audit interne de Pierre SCHICK cas ONCF

Webographie

 WIKEPEDIA
 www.Oncf.ma
 www.enablon.fr
 www.oxial.fr
 www.memoireoline.com

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