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    2CG Exercices-De-Révision Corrigé

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    Approfondir la TVA

    2ème Année Bachelier en Comptabilité option: gestion


    Haute École Albert Jacquard
    2020-2021
    Angelo Tomanos

    Révision TVA immobilière Vs droit à déduction / prélèvement

    Présentation du cas:
    Un assujetti société achète un immeuble (fermette dans le Brabant Wallon) et la
    retape de fond en comble (500.000€ de travaux HTVA). La TVA est déduite et les
    travaux sont effectués entre 2012 et 2015.
    En 2017, suite à un divorce houleux, le gérant est amené à établir sa résidence
    (20%) dans l'immeuble. Il quitte ce dernier en 2020 pour s'installer chez sa
    nouvelle petite amie.
    Le fisc fait un contrôle de la situation 2017/2018.
    Questions:
     Quel est le sort de la TVA initialement déduite?
     Le fisc peut-il rejeter (révision) 12/15 de TVA en une fois?
     Quelle est l'autre alternative?
    Ce qui est visé dans ce cas est la problématique de la révision, du prélèvement
    et du rejet de déduction. Pour rappel, il y a révision en cas de changement
    d'affectation. Au départ, il y a 100% d'affectation professionnelle mais par la
    suite, ce pourcentage diminue de 20%.
    Quid de 2012 à 2016? Le fisc a-t-il le droit de revenir en arrière? La révision n'est
    plus possible (2012, 2013, 2014, 2015, 2016 – 5 ans).
    En 2017 et 2018, il y aura invocation de l'article 19 §1er qui va s'appliquer (voir
    également la circulaire 36/2015). La révision sera par année de: (valeur normale
    x 20% x 1/5) x 21% correspondant au montant de TVA.
    Quid des travaux effectués en 2017? Il y a rejet de l'article 45 §1er. 20% du
    montant de la TVA ne sera pas déductible.

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    Approfondir la TVA
    2ème Année Bachelier en Comptabilité option: gestion
    Haute École Albert Jacquard
    2020-2021
    Angelo Tomanos

    À partir de 2020, l'affectation professionnelle repasse à 100%. Il sera, dans ce


    cas, confronté à une révision positive.
    Une autre alternative serait la rénovation.

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    Approfondir la TVA
    2ème Année Bachelier en Comptabilité option: gestion
    Haute École Albert Jacquard
    2020-2021
    Angelo Tomanos

    Exercice en rapport avec l'automobile et la TVA

    Présentation du cas:
    Un particulier (handicapé/invalide) est propriétaire d'un véhicule ayant bénéficié
    dudit régime spécial. Quatre ans plus tard, il décide d'en acheter un nouveau et
    se rend chez son concessionnaire.
    Ce dernier lui propose de racheter ledit véhicule, à un prix déterminé, lequel
    servira d'acompte à déduire sur le prix d'achat du nouveau véhicule. Le vendeur
    lui indique qu'il est dans les conditions pour bénéficier du taux de 6%. La facture
    du nouveau véhicule mentionne d'ailleurs ce taux.
    Questions:
     Compte tenu de ces éléments, le concessionnaire peut-il vendre ensuite
    ce véhicule d'occasion sous le régime de la marge?
    Non car le régime de la marge a pour but d'aller contre la rémanence (lorsqu'une
    situation continue d'exister alors que la cause par laquelle elle a été établie n'est
    plus d'actualité).
    Le particulier (handicapé/invalide) pourra bénéficier d'un taux de 6% pour son
    nouvel achat. Il y aura le phénomène de restitution pour le véhicule vendu et le
    système de déduction de la TVA sera similaire pour son nouveau véhicule
    puisqu'il en sera le propriétaire. Il bénéficiera donc bien d'un taux de 6% de TVA.
    Les avantages liés à ce particulier ne pourront pas être transférés sur un véhicule
    dont il n'est pas le propriétaire. La facture de vente au concessionnaire de
    l'ancienne automobile sera soumise à 21% de TVA.

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