P1 Chapitre 3 Correction

Chapitre 3
Les mécanismes comptables

Positionnement du chapitre dans le référentiel
Activité 1.1. Analyse du système d’information comptable
Situation de travail 1.1.4. Analyse et description des mécanismes comptables : les modèles
comptables, les principes d’enregistrement
Savoirs associés – Comptabilité en termes de flux, d’emplois et de ressources
– Tenue, structure et fonctionnement des comptes
– Documents de synthèse
– Comptabilité basée sur le patrimoine et le résultat
– Principe de la partie double, décomposition débit/crédit, présentation des
comptes
– Gestion du poste de travail
– Paramétrage et personnalisation des ressources logicielles
– Sécurité, archivage et conservation des données
– Rôles et droits associés
Compétence Appréhender les mécanismes comptables et les principes de
l’enregistrement comptable de base.
29
© Nathan Chapitre 3 – Les mécanismes comptables
Processus 1
Travail à faire (pp. 52-53)
I. Décomposer un évéQHPHQWHQÀX[SK\VLTXHVRXPRQpWDLUHV
1. Le véhicule a été acheté le 1er mars. Quand sera-t-il payé ?
Le véhicule a été acheté le 1er mars mais sera payé le 30 mars. Modélisme Provence dispose
d’un délai de règlement de 30 jours.
2. Pour cet événement du 1er mars, repérez :

a) Le flux sortant, précisez s’il est physique ou monétaire, précisez sa valeur.
Le flux sortant est une dette fournisseur. C’est un flux monétaire (futur) de 19 851,60 €.
b) Le flux entrant, précisez s’il est physique ou monétaire, précisez sa valeur.
Le flux entrant est un véhicule automobile. C’est un flux physique de 19 851,60 €.
c) Quel flux représente la ressource ? l’emploi ? Justifiez.
Le flux sortant, futur flux monétaire, est la ressource. C’est effectivement grâce à l’obtention
de cette dette que l’entreprise Modélisme Provence a pu, dès le 1er mars, acquérir un véhicule.
Le véhicule est donc l’emploi. La dette (ressource) a été « employée » à acheter un véhicule.
3. Proposez une représentation schématique de l’événement en respectant les

conventions gauche/droite.
Modélisme
Emploi Ressource
01/03/N 01/03/N
Véhicule Dette
C5 Attraction Fournisseur Citroën
19 851,60 € 19 851,60 €
4. À quelle date cet emprunt a-t-il été obtenu et viré sur le compte bancaire de
l’entreprise ?
L’entreprise a obtenu un emprunt le 29 mars N. Les sommes ont été virées le jour même sur
le compte de l’entreprise.
5. Après avoir repéré les flux sortant et entrant, proposez une représentation
schématique de cette réception de l’emprunt. Vous préciserez les valeurs, l’emploi, la
ressource.
Modélisme
Emploi Ressource
29/03/N 29/03/N
Versement des fonds Obtention d’un
sur compte bancaire emprunt bancaire
15 000 € 15 000 €
30
Chapitre 3 – Les mécanismes comptables © Nathan
Processus 1
L’obtention d’un emprunt (contractuel) a permis de virer 15 000 € sur le compte bancaire.
6. Après avoir repéré l’emploi et la ressource, proposez une représentation schématique

de ce règlement.
Emploi Ressource
Modélisme
30/03/N 30/03/N
Annulation dette Règlement par chèque
du fourn. Citroën de la facture
19 851,60 € 19 851,60 €
Le règlement par chèque a permis d’annuler la dette du fournisseur.
II. Enregistrer les écritures au journal

P7 7. À partir de votre analyse en termes de flux, tracez sur votre copie l’enregistrement au
journal des trois événements, dans l’ordre chronologique. Vous pouvez travailler sur
le PGI de l’entreprise.
01/03/N
218200 Matériel de transport Citroën C5 19 851,60
404000 Dette fourn. Immo. 19 851,60
Facture N° 123
29/03/N
512100 Virt bancaire 15 000,00
164100 Emprunt 15 000,00
Emprunt Bque du Sud
30/01/N
404000 Rgt dette fourn d'immo. 19 851,60
512100 Banque 19 851,60
Rgt fac 123 Chque 6547
Remarque : l’entreprise Modélisme Provence dispose d’un compte fournisseur Renault

(404300) mais pas de compte spécifique pour le fournisseur Citroën. Dans ce cas, il faut
enregistrer la dette dans le compte global 404000 fournisseurs d’immobilisations.
On peut imaginer que cet achat chez Citroën est inhabituel et ne nécessite pas la création d’un
compte dédié.
On peut imaginer aussi que l’entreprise a changé de fournisseur pour son parc automobile.
Dans ce cas, elle sera peut-être amenée à créer à terme un compte fournisseur dédié.
31
Processus 1
8. Justifiez les montants inscrits en colonne de droite et de gauche.
Les montants inscrits en colonne de droite correspondent à des ressources ; ceux inscrits en
colonne de gauche à des emplois.
La dette fournisseur de 19 851,60 € est une ressource qui a permis d’acheter le véhicule le
1er mars.
L’obtention de l’emprunt est une ressource qui a permis de virer 15 000 € sur le compte
bancaire.
Le chèque de 19 851,60 € est une ressource qui a permis de rembourser la dette au fournisseur
Citroën.
9. Vous analysez la facture de vente au client Les fous du modélisme :

a) La TVA collectée auprès du client fait l’objet d’un flux qu’il faudra
enregistrer distinctement. Pourquoi ?
Lors de la vente au client Les fous du modélisme, seul le prix de vente hors taxes revient à
l’entreprise Modélisme Provence. La TVA collectée auprès de ce client doit être enregistrée
séparément car elle devra, en fin de mois, être reversée à l’État.
En attendant la fin du mois, il faut l’enregistrer dans un compte de dette vis-à-vis de l’État.
b) Dans cet événement, repérez les flux d’emploi, de ressource. Recherchez les
comptes correspondants.
Analyse de l’événement sans tenir compte de la TVA :
Cette vente va permettre à l’entreprise d’obtenir un flux monétaire.
Comme le client dispose d’un délai de paiement de 30 jours, l’entreprise dispose dans
l’attente d’une créance, qui est un flux monétaire futur.
La créance correspond donc à l’emploi.
Cette créance a été permise par la vente. La vente correspond donc à la ressource.
Prise en compte de la TVA dans l’analyse :
La créance est de 2 856,00 €, soit un montant TTC.
Une partie de cette créance a été permise par la vente (part HT), une autre partie a été permise
par la collecte de TVA au profit de l’État.
Il faut donc décomposer la ressource en deux : la vente HT + la collecte de TVA qui sera
rendue à l’État en fin de mois.
c) Enregistrez cette vente sur votre copie.
12/04/N
411200 Créance client LfdM 2 856,00
701110 Vente de produits finis 2 380,00
445712 TVA collectée 476,00
Facture N° 567
d) Comment peut-on vérifier que le principe de la partie double est bien

respecté ?
Le total des valeurs au débit doit correspondre au total des valeurs au crédit.
2 380 + 476 = 2 856
32
Processus 1
10. Analysez la facture d’achat au fournisseur Futaba en suivant le même
raisonnement que pour la facture précédente. Sur votre copie, procédez aux
enregistrements au journal.
L’entreprise Modélisme Provence a acheté de la colle : c’est un emploi.
Cet achat a été permis par une dette : flux monétaire futur de sortie ; c’est la ressource.
Si l’on regarde de plus près, la dette (ressource) est TTC. Elle a permis deux emplois :
– l’achat de colle pour le HT ;
– une créance sur l’État qui devra rembourser cette TVA car Modélisme Provence n’est pas
un consommateur final.
13/04/N
601000 Achat de colle 183,00
445662 TVA déductible 36,00
401100 Dette fourn Futaba 219,00
facture N° 453
P7 11. Passez l’ensemble de vos écritures dans le PGI.

(Voir le site compagnon.)
III. Transférer les montants dans les comptes concernés

12. Quel est le lien entre les notions d’emploi, de ressource et celles de débit et de
crédit ?
Les flux de ressource seront enregistrés au crédit d’un compte.
Les flux d’emploi seront enregistrés au débit d’un compte.
13. Quel est le lien entre l’écriture au journal et les valeurs inscrites en compte ?
Chaque ligne du journal correspond à un mouvement dans un compte.
Sur chaque ligne du journal, on peut lire : le numéro de compte concerné, son libellé (pour
rappel), la valeur à inscrire dans le compte et le sens (débit ou crédit).
Ainsi, une écriture complète permet de mouvementer tous les comptes concernés par
l’événement.
L’ensemble des valeurs inscrites au débit et au crédit sera équilibré (principe de la partie
double).
14. Transférez les cinq écritures du journal dans des comptes. Présentez les comptes en
colonnes séparées.
(Voir réponse à la question 15.)
15. Calculez les soldes des comptes, précisez s’ils sont débiteurs ou créditeurs.
(Voir page suivante.)
33
Processus 1
218200 Matériel de transport 164100 Emprunt
DÉBIT CRÉDIT DÉBIT CRÉDIT
Date Libellés Montants Date Libellés Montants Date Libellés Montants Date Libellés Montants
01/03/N facture N° 123 19 851,60 29/03/N Emprunt Bque du Sud 15 000,00
Total débit 19 851,60 Total crédit 0,00
Solde créditeur 0,00 Solde débiteur 19 851,60 Total débit 0,00 Total crédit 15 000,00
Total 19 851,60 Total 19 851,60 Solde créditeur 15 000,00 Solde débiteur 0,00
Total 15 000,00 Total 15 000,00
411200 Les fous du modélisme 401100 Fournisseur FUTABA
12/04/N facture N° 567 2 856,00 13/04/N facture N° 453 219,60
Total débit 2 856,00 Total crédit 0,00 Total débit 0,00 Total crédit 219,60
Solde créditeur 0,00 Solde débiteur 2 856,00 Solde créditeur 219,60 Solde débiteur 0,00
Total 2 856,00 Total 2 856,00 Total 219,60 Total 219,60
445662 TVA Déductible 404000 Fournisseur
13/04/N facture N° 453 36,60 30/01/N Rgt fac 123 Chque 6547 19 851,60 01/03/N facture N° 123 19 851,60
Total débit 36,60 Total crédit 0,00 Total débit 19 851,60 Total crédit 19 851,60
Solde créditeur 0,00 Solde débiteur 36,60 Solde créditeur 0,00 Solde débiteur 0,00
Total 36,60 Total 36,60 Total 19 851,60 Total 19 851,60
512100 Banque 445712 TVA Collectée
29/03/N Emprunt Bque du Sud 15 000,00 30/01/N Rgt fac 123 Chque 6547 19 851,60 12/04/N facture N° 567 476,00
Total débit 15 000,00 Total crédit 19 851,60 Total débit 0,00 Total crédit 476,00
Solde créditeur 4 851,60 Solde débiteur 0,00 Solde créditeur 476,00 Solde débiteur 0,00
601000 Achat de colle 701110 Vente de produits finis
13/04/N facture N° 453 183,00 12/04/N facture N° 567 2 380,00
Total débit 183,00 Total crédit 0,00 Total débit 0,00 Total crédit 2 380,00
Solde créditeur 0,00 Solde débiteur 183,00 Solde créditeur 2 380,00 Solde débiteur 0,00
34
Processus 1
Pour aller plus loin, on peut demander à l’élève de faire le lien entre le journal et les comptes
en surlignant.
01/03/N
Matériel de transport Citroën
C5 19 851,60
Dette fourn. Immo. 19 851,60
facture N° 123
29/03/N
Virt bancaire 15 000,00
Emprunt 15 000,00
Emprunt Bque du Sud
30/01/N
Rgt dette fourn d'immo. 19 851,60
Banque 19 851,60
Rgt fac 123 Chque 6547
12/04/N
Créance client LfdM 2 856,00
Vente de produits finis 2 380,00
TVA collectée 476,00
facture N° 567
13/04/N
Achat de colle 183,00
TVA déductible 36,60
Dette fourn Futaba 219,60
facture N° 453
218200 Matériel de transport 164100 Emprunt
01/03 facture N° 123 19 851,60 29/03 Emprunt Bque du Sud 15 000,00
Total débit 19 851,60 total crédit 0,00
Solde créditeur 0,00 Solde débiteur 19 851,60 Total débit 0,00 total crédit 15 000,00
Total 19 851,60 Total 19 851,60 Solde créditeur 15 000,00 Solde débiteur 0,00
Total 15 000,00 Total 15 000,00
411200 Les fous du modélisme 401100 Fournisseur FUTABA
12/04 facture N° 567 2 856,00 13/04 facture N° 453 219,60
Total débit 2 856,00 total crédit 0,00 Total débit 0,00 total crédit 219,60

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Processus 1
445662 TVA Déductible 404000 Fournisseur
Rgt fac 123 Chque
13/04 facture N° 453 36,60 30/01 6547 19 851,60 01/03 facture N° 123 19 851,60
Total débit 36,60 total crédit 0,00 Total débit 19 851,60 total crédit 19 851,60
Solde créditeur 0,00 Solde débiteur 36,60 Solde créditeur 0,00 Solde débiteur 0,00
512100 Banque 445712 TVA Collectée
30/01/ Rgt fac 123 Chque
29/03 Emprunt Bque du Sud 15 000,00 N 6547 19 851,60 12/04 facture N° 567 476,00
Total débit 15 000,00 total crédit 19 851,60 Total débit 0,00 total crédit 476,00
Solde créditeur 4 851,60 Solde débiteur 0,00 Solde créditeur 476,00 Solde débiteur 0,00
601100 Achat de colle 701110 Vente de produits finis
13/04 facture N° 453 183,00 12/04 facture N° 567 2 380,00
Total débit 183,00 total crédit 0,00 Total débit 0,00 total crédit 2 380,00
2
Total 183,00 Total 183,00 Total 2 380,00 Total
P7 16. Vérifiez votre travail en consultant ces comptes dans le PGI.

Remarque : sur le PGI de l’entreprise Modélisme Provence, d’autres données apparaissent
mais l’étudiant doit pouvoir retrouver les montants.
IV. Transférer les soldes des comptes dans les documents de

synthèse
17. Que représente le bilan ? Quels sont les comptes qui l’alimentent ? Justifiez.
Le bilan représente le patrimoine de l’entreprise, c’est-à-dire l’ensemble des biens et dettes, à
un instant T (souvent le 31 décembre de l’année).
Il est alimenté par les comptes de bilan, donc les comptes des classes 1 à 5.
36
Processus 1
18. Que représente le compte de résultat ? Quels sont les comptes qui l’alimentent ?
Justifiez.
Le compte de résultat représente l’activité de l’entreprise pendant les 12 mois de l’exercice
comptable. L’activité correspond aux opérations d’enrichissement (exemple : les ventes) et
d’appauvrissement (exemple : les achats).
Il est alimenté par les comptes de gestion, donc les comptes des classes 6 et 7.
19. Placez chaque solde de compte dans le document et le poste qui lui correspond.
COMPTE DE RÉSULTAT Modélisme Provence simplifié

Charges d'exploitation Produits d'exploitation
Achats marchandises Vente de marchandises
res
Achats matières 1 et consommables 183,00 Vente de produits finis 2 380,00
Autres charges externes Total du chiffre d'affaires
Impôts, taxes et verst assimilés Autres produits
Salaires et traitements
Dotation aux amortissements
Total charges d'exploitation 183,00 Total produits d'exploitation 2 380,00
Charges financières Produits financiers
Total des charges 183,00 Total des produits 2 380,00
Solde créditeur : Bénéfice 2 197,00 Solde débiteur : Perte 0
Total général 2 380,00 Total général 2 380,00
BILAN Modélisme Provence simplifié

ACTIF PASSIF
Actif immobilisé Capitaux propres
Immobilisations incorporelles Capital
Immobilisations corporelles 19 851,60 Résultat de l'exercice 2 197,00
Immobilisations financières Total capitaux propres 2 197,00
Total actif immobilisé 19 851,60
Actif circulant Dettes

Stocks Emprunts et dettes(1) 19851,60
Créances clients 2 856,00 Fournisseurs 219,60
Créances fiscales 0,00 Dettes fiscales et sociales 439,40
Banque 0,00 Total des dettes 20 510,60
Caisse
Total actif circulant 2 856,00
Total général 22707,60 Total général 22707,60

(1) dont concours bancaires courants 4851,60
37
Processus 1
Remarque : à l’aide du fichier Excel mis à disposition sur le site compagnon, l’enseignant
peut réaliser des simulations et montrer instantanément l’impact dans les documents de
synthèse (travailler sur l’onglet TaF).
Par exemple :
– modifier le montant de l’emprunt au journal : emprunter 20 000 € pour éviter le découvert
bancaire ; les dettes se réduisent et les disponibilités augmentent ;
– modifier le prix de vente au client Les fous du modélisme dans le journal : les ventes
augmentent, le RNC en conséquence. Impact au passif du bilan compensé par une
augmentation des créances à l’actif…
20. Observez la position de ces comptes dans les documents de synthèse, faites un lien
avec les notions d’emploi et de ressource, de débit et de crédit. Commentez.
Les soldes des comptes de charges sont débiteurs et sont placés à gauche dans le compte de
résultat. Dans les schémas, la gauche correspond aux emplois. Les charges sont donc bien des
emplois.
Inversement, les soldes des comptes de produits sont créditeurs et sont placés à droite dans le
compte de résultat. Or, dans les schémas, la droite correspond aux ressources. Les produits
(exemple : ventes) sont bien des ressources.
Les soldes des comptes d’actif sont débiteurs et sont placés à gauche dans le bilan. Dans les
schémas, la gauche correspond aux emplois. Les actifs sont donc bien des emplois.
Inversement, les soldes des comptes de passif sont créditeurs et sont placés à droite dans le
bilan. Or, dans les schémas, la droite correspond aux ressources. Les comptes de passif
(exemple : emprunt) sont bien des ressources.
V. Analyser vos travaux comptables

21. Observez les différents enregistrements comptables de la journée. L’entreprise
Modélisme Provence utilise-t-elle une comptabilité sur les encaissements ou une
comptabilité d’engagement ? Justifiez et présentez l’intérêt.
L’entreprise utilise une comptabilité sur les engagements car les événements sont enregistrés
dans les comptes au moment de la facturation et non du paiement.
Cette comptabilité présente l’intérêt de permettre à l’entreprise le suivi des créances et des
dettes.
P7 22. Vous avez pu bénéficier du PGI. Imaginez (ou observez sur poste) quelques
paramétrages qui ont pu faciliter la saisie de ces écritures au journal.
Dans le PGI, les factures sont créées dans le module de gestion commerciale. Elles génèrent
automatiquement une écriture au journal qui alimente les comptes, puis la balance, puis les
documents de synthèse.
38
Processus 1
Corrigé des applications
Application 1 – Traduire des opérations en termes

d’emploi-ressource (p. 69)
Pour chaque opération, précisez quelle est la ressource et quel est l’emploi : complétez le
document.
Date Opération Emploi Ressource

A 5/01 L’entreprise vend 12 000 € de Créance client Vente de
marchandises au client Martin. Un Martin marchandises
délai de paiement lui est accordé.
B 7/01 L’entreprise achète des Achat de Dette vis-à-vis de
marchandises au fournisseur marchandises Blanco
Blanco : 5 500 €. Elle paiera plus
tard.
C 9/01 L’entreprise reçoit une facture de Achat service Dette fournisseur
l’assureur : 650 €. Le paiement est assurance
prévu dans 30 jours.
D 10/01 L’entreprise vend 4 500 € de Créance sur client Vente de
marchandises au client Patou. Patou marchandises
Paiement prévu dans 15 jours.
E 12/01 L’entreprise reçoit un chèque du Chèque Martin Créance Martin
client Martin : 12 000 €. (cette créance
s’annule)
F 17/01 L’entreprise paie la facture du Annulation de la Chèque de 5 500 €
07/01. dette vis-à-vis de (ou virement)
Blanco
G 30/01 L’entreprise constate le salaire de Achat de la force Dette vis-à-vis du
Mme Goult : 1 350 €. de travail salarié
H 31/01 Mme Goult est payée par chèque. Annulation de la Chèque de 1 350 €
dette vis-à-vis du (ou virement)
salarié
39
Processus 1
Application 2 – Enregistrer des opérations au journal
(p. 70)
Pour chaque événement, repérez l’emploi et la ressource puis enregistrez ces opérations
dans un journal unique.
1/6 Emplois Ressources
40 Fourn. d'ordi 3 500
21 Ordinateur 3 500
1/6
40 Fourn. d'ordi 3 500
51 Chque n° xxx ordi 3 500
3/6
60 Achat bourgogne 14 000
40 dette fourn. bourg 14 000
3/6
40 annul dette bourg 14 000
51 Chque n° Bourg 14 000
5/6
70 Vente Bordeaux 28 750
41 Créance Luc 28 750
6/6
60 Achat muscat 8 600
40 dette fourn. Beligne 8 600
10/6
60 EDF 450
40 dette fourn EDF 450
10/6
40 annul dette EDF 450
51 Chque EDF 450
12/6
61 Charge locative 1 400
40 dette fourn. location 1 400
12/6
40 annul dette location 1 400
51 Chque loyer 1 400
15/1
51 Chque xxx Luc 20 000
41 annul créance Luc 20 000
16/6
53 Caisse 250
51 virt vers caisse 250
18/6
40 annul fourn. Beligne 7 000
51 Chque Beligne 7 000
19/6
70 Vte Beaujolais 1 400
41 Créance Plichat 1 400
19/6
40
Processus 1
51 Encaisst Plichat 1 400
41 Créance Plichat 1 400
20/6
62 Achat timbres 120
53 Timbres 120
21/6
51 Chque xx Luc 8 750
41 solde créance Luc 8 750
25/6
64 Charge de personnel 1 800
42 dette Sal Magasinier 1 800
25/6
42 annul dette magasinier 1 800
51 Chque mag 1 800
Application 3 – Utiliser les comptes pour avoir des

informations (p. 70)
1. Expliquez à quoi correspond le solde au 01/04.
Il s’agit du solde du compte 41 « Client Dupont » au début du mois. Début avril, l’entreprise
Sigedof a une créance sur son client Dupont d’une valeur de 5 487 €.
2. Complétez le compte 41 « client Dupont ».

Compte à colonnes séparées 41 CLIENT DUPONT
DÉBIT CRÉDIT
Date Libellé Montant Date Libellé Montant
1-avr. Solde au 01/04/N 5 487,00 25-avr. Encaissement chèque 5 000,00
5-avr. Vente tables fact. VG743 au comptant 8 340,00 30-avr. Encaissement chèque 2 608,00
10-avr. Vente matelas fact. VG754 sous quinzaine 10 473,00 7-mai Virement LCL 8 340,00
15-avr. Vente bureaux fact. VF770 7 608,00 9-mai Encaissement chèque 5 487,00
Sous total 31 908,00 Sous total 21 435,00
31-mai Solde débiteur 10 473,00
Total 32 635,00 Total 32 635,00
3. Le client Dupont a-t-il réglé toutes ses factures ? Justifiez.

Le client n’a pas réglé toutes ses factures : il n’y a aucun règlement correspondant à la facture
n° VG754 du 10 avril.
4. Que devra faire l’entreprise SIGEDOF pour récupérer le montant de sa créance ?

Elle devra, dans un premier temps, envoyer une lettre de relance à son client.
5. Cette entreprise utilise-t-elle une comptabilité des encaissements ou d’engagement ?

Justifiez.
L’entreprise utilise une comptabilité des engagements puisque les ventes sont enregistrées
avant les paiements.
41
Processus 1
Application 4 – Mettre en œuvre les mécanismes
comptables, du journal aux documents de synthèse (p. 71)
1. Étudiez chaque événement présenté en document 1 : calculez (si besoin) le montant
total des transactions, HT puis TTC, repérez les flux d’emploi et de ressource,
recherchez les comptes affectés par ces événements.
Opérations 1re semaine de janvier N Montants HT Montants TTC Emploi Ressource

Vente au client l’Épis d’Or de
3 fauteuils à 435 € HT pièce.
01/01/N Facture n° 323. 1 305,00 1 566,00 Créance Vente
Le client obtient un délai de
règlement.
Vente au client Motelus d’un lot de
10 transats. Prix total HT 512 €.
02/01 512,00 614,40 Créance Vente
Facture n° 324.
Règlement sous huitaine.
Achat d’un rouleau de 50 m de tissu
coton. 654 € HT au fournisseur
TissTiss. Dette
03/01 654,00 784,80 Achat
FactureTissTiss n° 980. fournisseur
Règlement 50 % sous 8 jours, le reste
à 30 jours.
Obtention d’un emprunt de 25 000 €.
Virement sur Emprunt
04/01 Virement sur le compte bancaire le
compte contracté
jour même.
Annulation
Réception du règlement de l’Épis Encaissement
05/01 de la créance
d’Or, par chèque n° 6543. d'un chèque
Épis d'Or
Annulation
de 50 % de la
Règlement de 50 % de la facture du Décaissement
06/01 dette au
fournisseur TissTiss. bancaire
fournisseur
TissTiss
42
Processus 1
2. Enregistrez les opérations au journal de l’entreprise (document 2).
01-janv
411 Client 1 566,00
701 Vente produits finis 1 305,00
Épis d'or fact 323
02-janv
411 Client 614,40
701 Vente produits finis 512,00
Motelus fact 324
03-janv
601 Achat de matière première 654,00
44566 TVA déductible sur abs 130,80
401 Dette fournisseur 784,80
TissTiss fact 980
04-janv
512 Banque 25 000,00
164 Emprunt bancaire 25 000,00
05-janv
512 Banque 1 566,00
411 Créance client 1 566,00
Rglt Épis d'or fact 323
06-janv
401 Dette fournisseur 392,40
512 Banque 392,40
Rglt 50 % TissTiss fact 980
Totaux 29 923,60 29 923,60
3. Transférez les montants et références des pièces dans le grand livre (document 4).
411 Créances clients 164 Emprunt
Date Libellés Sommes Date Libellés Sommes Date Libellés Sommes Date Libellés Sommes
1/1 Épis d'Or fact 323 1 566,00 5/1 Rglt Épis d'Or fact 323 1 566,00 An Emprunt bancaire 50 400,00
2/1 Motelus fact 324 614,40 4/1 Emprunt bancaire 25 000,00
Total débit 2 180,40 Total crédit 1 566,00 Total débit 0,00 Total crédit 75 400,00
Total 2 180,40 Total 2 180,40 Total 75 400,00 Total 75 400,00
44566 TVA déductible abs 401 Fournisseur

3/1 TissTiss fact 980 130,80 6/1 Rglt 50 % TissTiss fact 980 392,40 3/1 TissTiss fact 980 784,80
Total débit 392,40 Total crédit 784,80

Total débit 130,80 Total crédit 0,00 Solde créditeur 392,40 Solde débiteur 0,00
Solde créditeur 0,00 Solde débiteur 130,80 Total 784,80 Total 784,80
Total 130,80 Total 130,80
43
Processus 1
512 BANQUE 4457 TVA collectée
4/1 Emprunt bancaire 25 000,00 6/1 Rglt 50 % TissTiss fact 980 392,40 1/1 Épis d'Or fact 323 261,00
5/1 Rglt Épis d'Or fact 323 1 566,00 2/1 Motelus fact 324 102,40
Total débit 26 566,00 Total crédit 392,40 Total débit 0,00 Total crédit 363,40
601 Achat matière première 701 Vente produits finis

3/1 TissTiss fact 980 654,00 1/1 Épis d'Or fact 323 1 305,00
2/1 Motelus fact 324 512,00
Total débit 654,00 Total crédit 0,00 Total débit 0,00 Total crédit 1 817,00
4. Transférez les soldes des comptes dans la balance (document 3).
BALANCE provisoire au 06/01

N° Comptes Totaux Soldes
Débit Crédit Débiteur Créditeur
101 Capital 150 000,00 0,00 150 000,00
164 Emprunt 0,00 75 400,00 0,00 75 400,00
213 Constructions 150 000,00 150 000,00 0,00
215 Matériel et outillage 56 000,00 56 000,00 0,00
2815 Amort. mat et outillage 5 600,00 0,00 5 600,00
401 Dettes fournisseurs 392,40 784,80 0,00 392,40
411 Créances clients 2 180,40 1 566,00 614,40 0,00
44566 TVA Déductible abs 130,80 0,00 130,80 0,00
4457 TVA collectée 0,00 363,40 0,00 363,40
512 Banque 26 566,00 392,40 26 173,60 0,00
res
601 Achat mat. 1 654,00 0,00 654,00 0,00
701 Vente produits finis 0,00 1 817,00 0,00 1 817,00
Totaux 235 923,60 235 923,60 233 572,80 233 572,80
44
Processus 1
5. Complétez les documents de synthèse (document 5).
COMPTE DE RÉSULTAT provisoire au 06/01

Charges d'exploitation Produits d'exploitation
Achats marchandises Vente de marchandises
res
Achats matières 1 et consommables 654,00 Vente produits finis 1 817,00
Autres charges externes Total du chiffre d'affaires
Impôts, taxes et verst assimilés Autres produits
Salaires et traitements
Dotation aux amortissements
Total charges d'exploitation 654,00 Total produits d'exploitation 1 817,00
Charges financières Produits financiers
Total des charges 654,00 Total des produits 1 817,00
Solde créditeur : Bénéfice 1 163,00 Solde débiteur : Perte 0
Total général 1 817,00 Total général 1 817,00
BILAN provisoire au 06/01

ACTIF PASSIF
Brut Amort. Net
Actif immobilisé Capitaux propres
Immobilisations incorporelles Capital 150 000,00
Immobilisations corporelles 206 000,00 5 600,00 200 400,00 Résultat de l'exercice 1 163,00
Immobilisations financières 0,00 Total capitaux propres 151 163,00
Total actif immobilisé 206 000,00 5 600,00 200 400,00
Actif Circulant Dettes

Stocks Emprunts et dettes 75 400,00
Créances clients 614,40 614,40 Fournisseurs 392,40
Créances fiscales 130,80 130,80 Dettes fiscales et sociales 363,40
Banque 26 173,60 26 173,60 Total des dettes 76 155,80
Caisse 0,00
Total actif circulant 26 918,80 0,00 26 918,80
Total général 232 918,80 5 600,00 227 318,80 Total général 227 318,80
45
Processus 1
6. Analysez l’événement du 2 janvier :
a) Surlignez dans votre journal la créance du client Motelus. Est-ce pour
l’entreprise un emploi ou une ressource ? Justifiez en précisant s’il s’agit d’une
augmentation ou d’une réduction des créances.
Pour les lignes à surligner dans la question 6, voir les tableaux précédents.
Cette créance est un emploi pour l’entreprise. Ici c’est une nouvelle créance (donc une
augmentation du total des créances).
Cette créance est un futur flux monétaire d’entrée.
b) Repérez et surlignez cette créance dans le compte qui la concerne. A-t-elle été
inscrite au débit ou au crédit ? Justifiez.
Cette créance a été inscrite au débit du compte car il s’agit d’un emploi, d’une nouvelle
créance.
c) Repérez et surlignez cette créance dans la balance. Est-elle encore visible ?
Justifiez.
Le montant de la créance du client Motelus n’est plus visible car elle est regroupée avec
d’autres clients.
d) Repérez et surlignez le poste (rubrique) du document de synthèse dans lequel elle
est regroupée. À la lecture du document, ce poste est-il un emploi ou une
ressource ? Justifiez.
À la lecture du bilan, les créances clients sont des emplois.
Ceci est cohérent avec le schéma des flux : les emplois sont positionnés à gauche.
46
Processus 1

P1 Chapitre 3 Correction

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Chapitre 3

Les mécanismes comptables

2. Pour cet événement du 1er mars, repérez :

3. Proposez une représentation schématique de l’événement en respectant les

6. Après avoir repéré l’emploi et la ressource, proposez une représentation schématique

Le règlement par chèque a permis d’annuler la dette du fournisseur.

II. Enregistrer les écritures au journal

Remarque : l’entreprise Modélisme Provence dispose d’un compte fournisseur Renault

9. Vous analysez la facture de vente au client Les fous du modélisme :

d) Comment peut-on vérifier que le principe de la partie double est bien

P7 11. Passez l’ensemble de vos écritures dans le PGI.

III. Transférer les montants dans les comptes concernés

DÉBIT CRÉDIT DÉBIT CRÉDIT

01/03/N facture N° 123 19 851,60 29/03/N Emprunt Bque du Sud 15 000,00

Total débit 19 851,60 Total crédit 0,00

Total 15 000,00 Total 15 000,00

411200 Les fous du modélisme 401100 Fournisseur FUTABA

DÉBIT CRÉDIT DÉBIT CRÉDIT

12/04/N facture N° 567 2 856,00 13/04/N facture N° 453 219,60

Total 2 856,00 Total 2 856,00 Total 219,60 Total 219,60

445662 TVA Déductible 404000 Fournisseur

DÉBIT CRÉDIT DÉBIT CRÉDIT

Total 36,60 Total 36,60 Total 19 851,60 Total 19 851,60

512100 Banque 445712 TVA Collectée

DÉBIT CRÉDIT DÉBIT CRÉDIT

Total 19 851,60 Total 19 851,60 Total 476,00 Total 476,00

601000 Achat de colle 701110 Vente de produits finis

DÉBIT CRÉDIT DÉBIT CRÉDIT

13/04/N facture N° 453 183,00 12/04/N facture N° 567 2 380,00

Total 183,00 Total 183,00 Total 2 380,00 Total 2 380,00

218200 Matériel de transport 164100 Emprunt

DÉBIT CRÉDIT DÉBIT CRÉDIT

01/03 facture N° 123 19 851,60 29/03 Emprunt Bque du Sud 15 000,00

Total débit 19 851,60 total crédit 0,00

Total 15 000,00 Total 15 000,00

411200 Les fous du modélisme 401100 Fournisseur FUTABA

DÉBIT CRÉDIT DÉBIT CRÉDIT

12/04 facture N° 567 2 856,00 13/04 facture N° 453 219,60

Total 2 856,00 Total 2 856,00 Total 219,60 Total 219,60

DÉBIT CRÉDIT DÉBIT CRÉDIT

Total 36,60 Total 36,60 Total 19 851,60 Total 19 851,60

512100 Banque 445712 TVA Collectée

DÉBIT CRÉDIT DÉBIT CRÉDIT

Total 19 851,60 Total 19 851,60 Total 476,00 Total 476,00

601100 Achat de colle 701110 Vente de produits finis

DÉBIT CRÉDIT DÉBIT CRÉDIT

13/04 facture N° 453 183,00 12/04 facture N° 567 2 380,00

Total 183,00 Total 183,00 Total 2 380,00 Total

P7 16. Vérifiez votre travail en consultant ces comptes dans le PGI.

IV. Transférer les soldes des comptes dans les documents de

COMPTE DE RÉSULTAT Modélisme Provence simplifié

Charges financières Produits financiers

Total des charges 183,00 Total des produits 2 380,00

Solde créditeur : Bénéfice 2 197,00 Solde débiteur : Perte 0

Total général 2 380,00 Total général 2 380,00

BILAN Modélisme Provence simplifié

Actif circulant Dettes

Total général 22707,60 Total général 22707,60

V. Analyser vos travaux comptables