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    Seance #8: Objectif: Consignes / Contenu

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    SEANCE N° 8

    Objectif : Comprendre comment on enregistre les données en comptabilité


    Consignes / disposer d’un plan comptable et d’une calculatrice
    Contenu :

    1. Notion de flux
    La vie économique d’une entité est faite de multiples opérations qu’on peut classer en deux
    catégories : opérations d’investissement-financement, opérations d’exploitation.

    1.1.Opération d’investissement-financement

    Capitaux
    Facteurs de production Travail
    apportés empruntés

    C P E I W S

    Exploitant Prêteurs Personnel


    Agent économique associés

    1.2.Opération d’exploitation
    Elles permettent à l’entité de réaliser l’objet de son activité à savoir : la vente de marchandises,
    l’élaboration et la vente de service, la fabrication et la vente de produits, l’achat de
    marchandises, l’achat de services, etc.

    Exemple d’application
    Au cours du mois de février, une entité achète au comptant des marchandises chez son
    fournisseur habituel pour une valeur de 250 000 F qu’elle revend à ses clients à 500 000 F en
    espèce. Lors de l’achat, l’entité a eu recours au service d’un transporteur pour un montant de
    75 000 F. Au cours de la même période, le salaire des employés réglé par chèque bancaire
    s’élevait à 125 000 F

    Le schéma des flux d’exploitation correspondants aux diverses opérations de présente comme
    suit :

    1
    V : 500 000 CR : 450 000

    250 000
    Stock F/rs de
    m/ses

    Profit 75 000

    Clients F/rs de
    service
    Entité

    125 000
    Personnel
    Trésorerie
    FFE : 500 000 FFS : 450 000

    D’après le schéma, l’entité apparaît comme un centre de passage et d’échange de flux c’est-à-
    dire des mouvements de biens, de service et de monnaie. On a ainsi :
    - des flux de biens ou flux réels correspondant aux marchandises achetées (flux entrant)
    et aux marchandises vendues (flux sortant),
    - des flux de service acquis : service achetés par l’entité tel que le téléphone, le travail du
    personnel, le transport, la publicité, etc. (flux entrant),
    - des flux de monnaie ou flux financier : ils sont la contrepartie des biens et services
    acquis ou vendus. Par exemple le paiement des achats et des frais (flux sortant) ou
    encaissement des ventes (flux entrant).

    L’activité économique de l’entité (opérations d’investissement-financement et d’exploitation)


    peut être ainsi synthétisée :

    2
    Marché en amont
    Marché en aval

    Fournisseurs de M/ses ou de matière 1ère

    Fournisseurs de services

    Fournisseurs d’investissement
    Clients

    ENTITE
    Personnel

    Etat

    Prêteurs

    Flux réel

    Flux financier
    Schéma de l’activité économique externe de l’entité

    1.3.Principe de la double écriture


    La double écriture consiste en une analyse des opérations en flux entrants et en flux sortants.
    Pour une opération, le principe de la double écriture veut que les flux entrants soient égaux aux
    flux sortant.

    2. Analyse des flux


    L’analyse ici consiste à identifier à partir d’une opération donnée les flux entrants et les flux
    sortants, l’équilibre suivant étant toujours respecté :
    MONTANT DES FLUX ENTRANTS = MONTANT DES FLUX SORTANTS

    Exemple : l’entité Odavy achète au comptant en espèces auprès du fournisseur Didy des
    marchandises pour un montant de 250 000 F. Présenter le schéma des flux entre les deux
    partenaires et analyser l’opération en flux entrant et sortant.

    3
    Solution :

    FRE : m/ses 250 00


    Entité Odavy FFS : monnaie 250 000 Fournisseur Didy

    3. Enregistrement des flux : notion d’emploi et de ressource


    A l’emploi correspond le flux entrant et à la ressource correspond le flux sortant.
    L’égalité :
    EMPLOI = RESSOURCE FLUX ENTRANT (FE) = FLUX SORTANT (FS)
    Les égalités suivantes sont alors vérifiées :

    Flux entrant = Emploi (E) = Affectation ou Destination = Débit


    Flux sortant = Ressource (R) = Origine = Crédit

    Pour chacun des exemples ci-dessous, procédons à l’analyse comptable.

    Exemple 1 : Versement de 100 000 F en espèce au fournisseur SAIBOU pour règlement de sa facture.

    Solution :
    E : Fournisseur 100 000
    R : Caisse 100 000

    Exemple 2 : Achat à crédit de matières premières 298 500 F

    Solution
    E : Achat de matière 1ère 298 500
    R : Fournisseurs 298 500

    Exemple 3 : Versement de 350 000 F d’espèce à la banque

    Solution
    E : Banque 350 000
    R : Caisse 350 000

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