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    THEME : LES MECANISMES COMPTABLES DE BASE

    Leçon 2 : le bilan simplifié


    Objectifs : A la fin de cette leçon, l’élève sera capable de :
    - Donner la notion de bilan
    - Donner la situation nette du bilan.

    Introduction
    Pour exister, une entreprise doit disposer d’un patrimoine gage pour ses créanciers. Selon le
    SYSTEME COMPTABLE OHADA, c’est l’ensemble des actifs que l’entreprise a sous son contrôle et
    les ressources mises à sa disposition par les associés ou les tiers en vue de réaliser son exploitation.
    I- NOTION DE BILAN
    a- Définitions :
    Patrimoine : c’est l’ensemble des biens et des dettes de l’entreprise.
    Exemple : l’entreprise Matt construction dispose des éléments suivant dans son patrimoine : terrain,
    bâtiment, client, caisse, emprunt, fournisseurs, Etat. Distinguer les biens et les dettes de l’entreprise
    Matt construction.
    Solution : -biens : terrain, bâtiment, client, caisse.
    -dettes : emprunt, fournisseur, Etat.
    Bilan : est un tableau récapitulatif de la situation patrimoniale d’une entreprise ou entité à un moment
    précis. Le bilan est constituer de deux parties : l’actif et le passif.
    b- L’actif du bilan
    Il s’agit des biens de l’entité à savoir :
     Actif immobilisé : il s’agit des immobilisations incorporelles (logiciels, fond commercial,
    brevet,…) ; immobilisations corporelles (terrain, bâtiment, matériels, …) ; immobilisations
    financières (titres de participation, prêt)
     Actif circulant : il est composé des stocks (marchandises, matières première, produits finis) ;
    clients(créances clients, débiteur diverse)
     Trésorerie actif : il s’agit des titres des placements, banque, caisse, disponibilités.

    c- Le passif du bilant
    Il s’agit des capitaux propres et des dettes de l’entreprise à savoir :
     Capitaux propres : ce sont la propriété de l’exploitant ou des associés ; ils sont composés
    (capital, réserves, report à nouveau, résultat, subventions d’investissement, provisions
    réglementées)
     Dettes financières : (emprunts ; crédit -bail et provisions financières pour risque et charge)
    NB ; les capitaux propres et les dettes financières constituent les ressources stables de
    l’entreprise.
     Passif circulant : il s’agit des dettes fournisseurs, état, créditeur divers.
    Trésorerie passif : il s’agit des concours bancaire et du solde créditeur de banque.
    Remarque : le total de l’actif du bilan doit être égale au total du passif du bilan. En cas de différence
    des totaux ; elle (la différence) est constitue le résultat. Il peut être un profit ou une perte pour
    l’entreprise. Quelque soit sa nature, le résultat se place au passif du bilan parmi les capitaux propres.
    Application :
    Soit les éléments ci-après recensés dans une entreprise :
    - Terrain : 5 000 000f
    - Bâtiment : 3 000 000f
    - Mobilier : 1 000 000f
    - Capital : 10 000 000f
    - Marchandises : 6 000 000f
    - Banque : 1 000 000f
    - Fournisseur : 2 000 000f
    - Etat : 500 000f
    - Caisse : 500 000f
    - Emprunt : 4 000 000f
    Taf : présenter le bilan de l’entreprise.
    Solution

    Actif (biens) Passif (dettes)


    Intitulés Montant Intitulés Montant
    Terrain 5 000 000 Capital 10 000 000
    Bâtiment 3 000 000 Fournisseur 2 000 000
    Mobilier 1 000 000 Etat 500 000
    Marchandise 6 000 000 Emprunt 4 000 000
    Banque 1 000 000
    Caisse 500 000
    Total 16 500 000 Total 16 500 000

    d- Classement des éléments du bilan

    Les éléments du bilan sont classés par fonction à savoir : investissement, financement,
    exploitation, trésorerie. D’où le schéma suivant

    Actif Cycle Passif Cycle


    - Actif immobilisé Investissement - Ressources stables Financement
    - Actif circulant Exploitation - Passif circulant Exploitation
    - Trésorerie actif Trésorerie - Trésorerie passif Trésorerie

    II- SITUANTION NETTE


    La situation nette est la valeur de l’entité à un moment donné. Elle se calcul de deux
    manières
     Par le haut du bilan : SN= somme des capitaux propres
    Exemple : on considère l’application précédente SN= 10 000 000
     Par le bas du bilan : SN= ΣBiens – ΣDettes
    Exple : SN= (5000 000+3000 000+1000 000+6000 000+1000 000+500 000)-(2000
    000+500 000+4000 000) ; SN= 16 500 000 – 6 500 000 ; SN=10 000 000

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