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    LE TRAITEMENT

    DES DECLARATIONS
    FISCALES ET SOCIALES

    PAR Yao Martial Wilfried N’GUESSAN


    LES DECLARATIONS FISCALES LES DECLARATIONS SOCIALES
    (Déclaration sur Salaire)

    1 2
    CHARGES FISCALES Le Régime de la PRESTATION
    SALARIALES FAMILIALE

    ITS Le Régime de l’ACCIDENT


    de TRAVAIL; LA CMU

    CHARGES FISCALES Le Régime de RETRAITE


    PATRONALES

    La Déclaration Individuelle des


    FDFP = TA+TFC,
    Salaires Annuels (DISA)

    ETAT 301 (déclaration


    annuelle des Salaires) LA COMPTABILISATION
    BONUS
    INTRODUCTION
    LE TRAITEMENT DES
    I DECLARATIONS FISCALES
    1- Définitions
    2- Les charges Fiscales Salariales
    3- Les charges Fiscales Patronales
    4- La déclaration annuel des salaires (Etat 301)

    LE TRAITEMENT DES DECLARATIONS


    II SOCIALES
    1- Le Régime de la Prestation Familiale
    2- Le Régime de l ’Accident de Travail et la CMU
    3- Le Régime de Retraite
    4- La Déclaration Individuelle des Salaires Annuels (DISA

    III COMPTABILISATION

    CONCLUSION
    INTRODUCTION
    La gestion du système de sécurité sociale est assurée par la
    Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNPS).La mission
    principale assignée à cette dernière est de servir aux travailleurs
    et à leur famille des prestations.
    Vu l’importance de ces prestations dans la carrière du salarié
    calculées sur la base des salaires brut imposable, il est d’autant
    plus nécessaire pour le salarié et de l’employeur qui subit d’une
    part ces charges de savoir comment se fait le traitement de ces
    déclarations dites fiscales et sociales.
    Ainsi pour approfondir nos connaissances théoriques et pratiques
    nous avons effectuer une recherche dans ce sens en se penchant
    sur le thème: « LE TRAITEMENT DES DECLARTIONS FISCALES ET
    SOCIALES ».
    I- LE TRAITEMENT DES DECLARATIONS FISCALES
    1 – Définition
    Définitions de quelques notions
    a- Le traitement
    C’est la procédure à suivre pour déterminer le montant de
    l’impôt à payer conformément aux dispositions en vigueur
    de l’administration fiscale et de sa composition dans les
    livres de l’entreprise.
    b- La Déclaration
    La déclaration est un état détaillé permettant à une
    personne physique ou morale de payer ses impôts.
    Elle se fait par mois pour les entreprises au réel normal et
    par trimestre pour celles relevant du réel simplifié, de la
    microentreprise, de la taxe d’état de l’entreprenant.
    c- Le salaire
    Le salaire est la rémunération attribuée à un employé pour son travail
    effectivement réalisé pour le compte d’un employeur.
    d- L’impôt
    L’impôt est un prélèvement obligatoire sans contrepartie directe et à titre définitif
    effectué par l’Etat ou les collectivités locales sur les revenus des contribuables
    en vue de la couverture des charges publiques. Ainsi, il sert à constituer
    principalement le budget de l’Etat et des collectivités publiques et aussi de
    financer les travaux publics.
    e- La CNPS
    La sécurité sociale en CI est placée sous le régime général géré par la caisse
    nationale de prévoyance sociale (CNPS), ce régime comporte les cotisations au
    titre de trois principales branches :
     La branche des prestations familiales (PF)
     La branche des accidents de travail et des maladies professionnelles (ATMP)
     La branche des pensions de vieillesse d’invalidité et des survivants (régime de
    Retraite)
    En COTE D’IVOIRE tout employeur est tenu de déclarer ses salariés à la CNPS
    2- LES CHARGES FISCALES SALARIALES
     L’ITS reformulé :
    BAREME IMPOTS
    TRANCHE DE SALAIRE TAUX
    0 75 000 75 000 0%
    75 001 240 000 164 999 16%
    240 001 800 000 559 999 21%
    800 001 2 400 000 1 599 999 24%
    2 400 001 8 000 000 5 599 999 28%
    8 000 001 + x 32%

     Nombre de Part IGR :


     Célibataire; Divorcé ou veuf; sans enfant : 1 part
     Marié sans enfant à charge : 2 parts
     Célibataire ou Divorcé avec enfant à charge: 1,5 parts et 0,5 part pour chaque enfant
     Marié ou veuf avec enfant à sa charge : 2 parts et 0,5 part pour chaque enfant
     L’enfant infirme majeur donne droit à 1 part
     Personne ne résidant pas en CI, le nombre de part est fixé à 2 quelle que soit la situation de la
    famille.
    3- LES CHARGES FISCALES PATRONALES
    CREDIT IMPÔT
    NOMBRE MENSUEL ANNUEL Pour tout personnel expatrié et local
    DE PART TA : Taxe d’Apprentissage = 0,4% SBI
    1 0 0 TFPC : Taxe pour la Formation Professionnelle Continue = 0,6% SBI
    FDFP : Fond de Développement et de la formation professionnelle =
    1,5 5 500 66 000
    TA+TFPC
    2 11 000 132 000 0,6 de la taxe FPC est conservée par l’entreprises pour financer
    2,5 16 500 198 000 directement ses formations. Donc la taxe à verser au titre du FDFP
    est de 1%( soit 0.6% au titre du FPC et 0.4% pour la TA ) de la masse
    3 22 000 264 000
    salariale
    3,5 27 500 330 000
    4 33 000 396 000 4- LA DÉCLARATION ANNUELLE DES SALAIRES (ETAT 301)
    4,5 38 500 462 000
    Chaque année : les employeurs sont tenus de remettre à la Direction
    5 44 000 528 000 Générale des Impôts un état récapitulatif des salaires des 12 mois
    sur formulaire spécial appelé
    « ETAT 301 ».
    Cet état comporte 3 tableaux et sert à régulariser les impôts sur
    salaires concernant l’exercice.
    1er tableau
    Il comporte les versements (IS ; CN ; IGR) et est rempli à partir des déclarations d’ITS.

    2eme Tableau
    Il concerne les informations relatives aux différents salariés, les noms et prénoms,
    leur période de référence, leur situation matrimoniale, le nombre d’enfants, le montant
    total de leurs salaires bruts imposables et le montant qui devrait être imputé à ces
    salaires, au titre de :
    a. L’impôt sur salaire (IS)
    b. La contribution nationale (CN)
    c. L’impôt Générale sur le Revenu (IGR

    3eme tableau
    Il permet de vérifier les versements effectués et prend en compte le montant des
    salaires non déclarés.

    NB : Ces tableaux sont remplis à partir des données du livre de paie.


    II- LE TRAITEMENT DES DECLARATIONS SOCIALES
    1- La Régime de la Prestation Familiale
    Elle est calculée sur le salaire brut social (SBS) avec
    un minimum de 70.000f par mois et par salarié au
    taux 5,75%.

    2- Le Régime de l ’Accident de Travail et la CMU


    Le taux varie entre 2% à 5% selon le secteur d’activité
    et est lié au risque que requiert l’activité. Il est calculé
    sur les mêmes bases que la prestation familial
    3- Le Régime de Retraite
    Le régime de retraite (RR) est de 14%, La Couverture Maladie Universelle (CMU) regroupent
    mais 6,3% sont à la charge du le régime général de base et le régime d’assistance
    travailleur et médicale. L’employeur prend à charge 50% des
    7,7% sont à la charge de l’employeur. cotisations du conjoint sans emploi du travailleur
    salarié ainsi que 06 de ses enfants âgés de moins de
    21 ans ou en situation de handicap.
    4- LA DISA
    La Déclaration Individuelle des Salaires Annuels (DISA)
    C’est un formulaire que chaque employeur se doit de déposer à la fin de l’année dans le but de
    régulariser les cotisations de la CNPS.
    Elle est composée de deux éléments :
    La déclaration individuelle des salaires
    Le complément indispensable à la DISA (DASC)
    1- La déclaration individuelle des salaires
    C’est un tableau de renseignement qui retrace tout le salaire annuel de chaque salarié sur ce tableau
    figure le numéro d’ordre du salarié ; les noms et prénoms ; le numéro de la CNPS ; l’année de
    naissance du salarié ; la date d’embauche et la date de départ du salarié dont le contrat de travail a
    été interrompu au cours de l’exercice ; la durée du règlement (mensuel ou journalier) ; les salaires
    bruts non plafonnés y compris tout avantage (la base de calcul des sommes à verser à la CNPS) ; enfin
    la main d’œuvre occasionnelle.
    2- Le complément indispensable à la DISA
    Elle est étroitement semblable à la déclaration mensuelle de la CNPS. Elle a en plus un tableau
    regroupant toutes les sommes versées chaque mois à la CNPS et leur cumul. Une comparaison est
    faite avec les sommes déjà versées et celles qui devraient être réellement dues.
    III- COMPTABILISATION
    1- Charges Salariales

    661100 : Salaire et appointement *


    661200 : Prime *
    6618 : Heures supplémentaires *
    6634 : Indemnités de Transport *
    431 : CNPS salaires *
    4471 : Impôts Général/le revenu *
    4472 : Etat, Impôt/ salaire *
    4473 : Contribution national
    422 : Rémunérations dus
    422 : Personnel, Rémunération dues*
    2- Charges Fiscales Patronales
    6414 : FDFP, Taxe d’apprentissage *
    6415 : FDFP, FPC *
    4478 : Etat Impôt retenu à la source

    3- Charges Sociales Patronales


    (Charges sociales patronales)
    66411 : Prestations familiales *
    66412 : Accidents de travail *
    66413 : Régime de retraite *
    431 : CNPS *

    (Règlement charge sociale)


    431 : CNPS *
    521 : Banques *
    CONCLUSION
    Nous retenons que toutes déclarations faites à la
    CNPS et à la Direction Générale des Impôts suivent un
    principe et on se doit de respecter les tranches, barèmes
    et règles assignés.

    Ainsi chaque année il est du ressort de l’employeur de


    transmettre des documents (DISA et Etat 301)
    respectivement à la CNPS et à la Direction Générale des
    Impôts pour procéder à toutes formes de régularisations
    relatives aux versements effectués au cour de l’année
    par l’employeur au compte de l’employé si besoin se
    présente.
    FIN DE LA PRESENTATION

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