Fiscalite Au Senegal

FISCALITE AU SENEGAL
1. Les différents régimes d’imposition des PME
1.1 Le régime de la Contribution globale unique (CGU) / 1 CGU-INFOS
C’est un régime destiné aux contribuables personnes physiques (commerçants et prestataires de services) dont
le chiffre d’affaires annuel toutes taxes comprises ne dépasse pas cinquante (50) millions de francs CFA.
Les personnes exclues de la CGU
La CGU ne s’applique pas :

• aux personnes physiques (entrepreneurs individuels) exerçant une activité commerciale ou des
prestations de services dont le chiffre d’affaires annuel est supérieur à 50 millions de FCFA ;
• aux personnes physiques dont l’activité relève de la catégorie des bénéfices non commerciaux
(professions libérales : avocats, médecins, consultants, huissiers etc.) ;
• aux personnes physiques réalisant des opérations de vente, de location d’immeubles ou de gestion
immobilière ;
• aux personnes morales (sociétés, GIE, etc.) quel que soit le montant de leur chiffre d’affaires.
C’est pour qui la CGU ?
Sont éligibles au régime de la CGU, les personnes physiques (entrepreneurs individuels) exerçant une
activité́ commerciale ou des prestations de services dont le chiffre d’affaires annuel, tous droits et
taxes compris, n’excède pas 50 millions de FCFA.
1.2 Le régime du bénéfice réel simplifié /
Ce régime est destiné́ aux contribuables ou personnes morales imposables à l’IS et dont le chiffre d’affaires
annuel, toutes taxes comprises, est supérieur à cinquante (50) millions de F FCA et inferieur ou égal à cent
(100) millions de F CFA.
Ce régime est également applicable, sur option, aux contribuables relevant de la CGU.
Le chiffre d’affaires annuel prévu pour l’application du régime du réel simplifié est déterminé en tenant compte
de l’ensemble des opérations réalisées dans tous les établissements de l’entreprise, y compris celles exonérées.
De même, le régime réel simplifié s’applique au contribuable soumis au régime du réel normal dont le chiffre
d’affaires annuel reste inferieur à cent (100) millions pendant trois (3) années consécutives.
Ce régime comporte également des avantages pour les contribuables ayant adhéré à un Centre de gestion
agréé.
1.3 Le régime du bénéfice réel normal /
Sont obligatoirement soumises au régime du bénéfice réel normal :
a) les personnes morales lorsque leur chiffre d’affaires annuel, toutes taxes comprises, excède cent (100)
millions de francs ;
b) les personnes morales réalisant des opérations de vente, de lotissement, de location d’immeubles ou de
gestion immobilière.
c) les personnes morales dont le chiffre d’affaires s’abaisse en dessous de cent (100) millions de francs CFA ne
sont soumises au régime du bénéfice réel simplifié, ou, le cas échéant, au régime de la contribution globale
unique, que lorsque leur chiffre d’affaires est resté inferieur à ces limites pendant trois exercices consécutifs.
A l’issue de cette première année, son chiffre d’affaires permettra de déterminer son régime d’imposition.
Structure NINEA
Le NINEA (Numéro d’Identification National des Entreprises et des Associations) et le COFI permettent
d’identifier les entreprises, mais aussi de comprendre leur régime fiscal et leur forme juridique.
 0 : Entreprise non assujettie à la TVA, soumise au régime du réel.

 1 : Entreprise soumise à la Contribution Globale Unique (CGU).
 2 : Entreprise assujettie à la TVA, soumise au régime du réel.
1.4. Les entreprises assujetties à la TVA, mais leur activité est

exonérée de TVA
 Les produits de première nécessité non transformés (poissons, viandes et abats, plantes,
légumes, fruits, céréales, etc.)
 Les médicaments et produits pharmaceutiques ;
 Les matériels et équipements médicaux ; hospitaliers
 Les engrais, semences, les livres,
 Certaines substances chimiques,
 L’éducation, etc.
La liste exhaustive des produits exonérés de TVA figure dans le Code général des Impôts.
2. Déductibilité de la TVA
 On ne déduit pas la TVA si la facture est adressée à un autre destinataire, autre que l’entreprise, donc
se référer à la raison sociale.
 La TVA est déductible si elle est facturée par une autre entreprise assujettie à la TVA.
TVA DEDUCTIBLE ET TVA COLLECTEE
https://www.cabinetmcs.fr/expertise-comptable/le-conseil-en-fiscalite/la-taxe-sur-la-valeur-ajoutee-tva/tva-
collectee-et-tva-deductible-quelles-differences/
Crédit de TVA ou TVA à verser
Crédit de TVA : c’est lorsque la TVA déductible est supérieure à la TVA collectée
TVA à verser : c’est lorsque la TVA collectée est supérieure à la TVA déductible
TVA collectée = TVA facturée
TVA déductible = TVA récupérable

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1.1 Le régime de la Contribution globale unique (CGU) / 1 CGU-INFOS

Les personnes exclues de la CGU

La CGU ne s’applique pas :

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1.2 Le régime du bénéfice réel simplifié /

Sont obligatoirement soumises au régime du bénéfice réel normal :

 0 : Entreprise non assujettie à la TVA, soumise au régime du réel.

1.4. Les entreprises assujetties à la TVA, mais leur activité est

 Les médicaments et produits pharmaceutiques ;

 Les matériels et équipements médicaux ; hospitaliers

 Les engrais, semences, les livres,

 Certaines substances chimiques,

Crédit de TVA ou TVA à verser

TVA collectée = TVA facturée

TVA déductible = TVA récupérable

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