Correction exercice n°1

I-nature de la banque
-Situation de marché (actifs)
AC1+AC2+ AC4= 119408+329007+132557=580972
-Situation clientèle (actifs)
AC3=5557292
-Operations financières (actifs)
AC5+AC7=303667+550392=854059
-Valeurs immobilisées
AC6=79836

TOTAL ACTIFS : 7072160

-Situation de marché (passifs)

PA1+PAC2 = 142070+151699=293769
-Situation clientèle (passifs)
PA3=5240145
-Operations financières (passifs)
PA3+PA5=471062+539178=1010240
-Capitaux permanents
CP1+CP2+ CP3+CP4+CP5+CP6=528006

TOTAL DES PASSIFS ET CAPITAUX PROPRES : 7072160

Il convient ici de commenter les caractéristiques tant des passifs que des actifs. Coté passifs,
on voit que les dépôts des clients représentent la part prépondérante (71,1%) des ressources
bancaires. Les activités de marché représentent (4,15%). Cote des actifs, on voit que les
crédits des agents non financiers représentent le premier poste (78,6%), alors que les activités
de marché ne représentent que 8,2% des emplois. On a toutes les raisons de penser qu’il s’agit
d’une banque de dépôts (traditionnelle /commerciale) ; elle accorde des crédits et collecte des
dépôts.
Pour vérifier aussi que c’est une banque de dépôts, il faut consulter le document comptable
« les engagements hors bilan ». Dans ce dernier, le montant des garanties reçus (de la part de
la clientèle) est le plus élevé. Ce qui montre l’activité des crédits exercée par la banque est de
nature commerciale.

II-Equilibres partiels
-Solde situation de marché
Situation marché (passifs)-situation marché (actifs)
293769-580972=-278203
Situation marché <0 la banque est prêteuse (donne de l’argent à un emprunteur) sur le marché.

-Solde situation clientèle

Situation clientèle (passifs)-situation clientèle (actifs)
5240145-5557292=-317147
Situation clientèle <0 la banque est prêteuse (personne qui accorde des prêts) vis-à-vis de la
clientèle.

-Le solde des capitaux permanents sur les valeurs immobilisées

Capitaux permanents-valeurs immobilisées=528006-79836=448170
Cet excès de capitaux permanents par rapport à l’actif immobilisé finance la totalité des
besoins nés des opérations de marché et des opérations clientèles.

Indicateurs de l’équilibre financier Année 2012

FDR 604351
BFDR -317147
TN +278203

Une trésorerie positive signifie que les emplois de trésorerie (OTI actifs) sont >
aux ressources de trésorerie (OTI passifs). Cette banque a un excédent de
trésorerie. Elle prêteuse sur le marché monétaire et interbancaire.

La deuxième méthode d’analyse bancaire est la méthode des ratios qui permet
d’analyser :
-La rentabilité bancaire Besoin d’étudier les principaux postes du compte
résultat (section D chapitre 2) et la règlementation
-la gestion bancaire prudentielle (chapitre 3)
-la solvabilité bancaire
Le calcul de ces soldes permet à l’analyste financier d’apprécier les équilibres partiels entre
emplois et ressources de même nature. D’autant plus que leur observation sur plusieurs
exercices permet de constater leurs évolutions et constitue donc une grande source
d’information pour l’analyse.

Section D : Analyse de la rentabilité

Avec l’analyse de la rentabilité, l’analyste apprécie les résultats réalisés par la banque qui sont
le gage de la qualité de sa gestion. Cette analyse s’appuie sur des outils qui permettent de
mieux cerner la formation du résultat. Elle permet d’apprécier les résultats réalisés en
procédant par une analyse très détaillée de la structure du compte de produits de charges afin
d’identifier les éléments ayant concouru à la détermination du résultat net de l’établissement
de crédit, en comparant les résultats réalisés aux moyens utilisés à travers le calcul de divers
ratios. Elle s’attache également à la création de la valeur comme mesure de la performance de
la firme bancaire.
1-La méthode des soldes intermédiaires de gestion (SIG)
La méthode des soldes intermédiaires de gestion permet d’opérer une lecture synthétique du
compte des produits et charges d’un établissement de crédit en faisant ressortir la structure
générale de la rentabilité par le calcul des soldes de gestion qui sont le produit net
bancaire(BNP), le résultat brut d’exploitation (RBE), le résultat courant et le résultat net.
1.1 Le produit net bancaire (PNB)
Le produit net bancaire est assimilable au chiffre d’affaires de l’entreprise. Il correspond à la
valeur ajoutée de l’établissement de crédit car il fait ressortir la marge dégagée sur les
activités bancaires et sert, par conséquent, à financer les frais généraux engagés par
l’établissement de crédit pour réaliser ses activités et à financer les risques encourus. Il est la
différence entre les produits et les charges d’exploitation bancaire.
Selon le plan comptable tunisien des établissements de crédit, les produits d’exploitation
bancaire sont :
 Intérêts et produits assimilés sur opérations avec la clientèle, sur opération avec les
établissements de crédit et sur titres de créances.
 Commissions sur prestation de service.
 Autres produits bancaires.
Les charges d’exploitation bancaire sont :
 Intérêts et charges assimilées sur opérations avec les établissements de crédit, sur
opérations avec la clientèle et sur titres de créances émis.
 Charges sur opérations de crédit-bail et de location.
 Autres charges bancaires.
Le Produit Net Bancaire est un solde composite puisqu’il peut être obtenu en additionnant la
marge sur intérêts, la marge sur commissions et le résultat des opérations de marché.
La marge d’intérêts est la marge sur les opérations avec la clientèle qui compare les
rendements et les coûts de ces opérations, c’est la différence entre les intérêts perçus et les
intérêts conçus.
La marge sur commissions est la marge sur les prestations de services qui est la différence
entre les commissions versées et les commissions reçues.
 Le résultat des opérations de marché sont les plus ou moins-values réalisés sur les
opérations sur titres.
D’un métier à l’autre la structure du PNB ne sera plus identique prépondérance de la marge
d’intérêts pour la banque de détail, prépondérance des commissions pour la banque de
financement et d’investissement et pour la gestion d’actif.
1.2 Le résultat brut d’exploitation
Le résultat brut d’exploitation est assimilable à l’excèdent brut d’exploitation des entreprises
industrielles et commerciales. Il indique la richesse nette produite par les établissements de
crédit puisqu’il est la marge dégagée sur l’ensemble des activités courantes après prise en
compte des frais généraux engagés. Il se calcule à partir du produit net bancaire en prenant en
compte les produits d’exploitations non bancaires et les charges d’exploitation non bancaires
et les charges générales d’exploitation constituées principalement des charges de personnel.
RBE = PNB – produits d’exploitations non bancaires – charges d’exploitation non
bancaire – charges générales d’exploitation
1.3 Le résultat courant
Le résultat courant est un solde très important puisqu’il englobe l’ensemble des produits et
des charges de l’activité courante des établissements de crédit, il est la marge dégagée sur
l’ensemble des activités courantes après prise en compte du risque de contrepartie. Il est
déterminé à partir du résultat brut d’exploitation après soustraction des dotations aux
provisions et des pertes sur créances irrécouvrables ainsi que les risques de provision et
récupérations sur créances amorties
1.4 Le résultat net de l’exercice
Le résultat net permet de déceler le poids des opérations ou décisions ayant un caractère non
récurrent ou exceptionnel. Il s’obtient à partir du résultat courant en prenant en compte les
produits et les charges non courantes et l’impôt sur les résultats.
Résultat net = résultat courant + produits non courants – charges non courantes –
impôts sur le résultat
 Application
I. Le tableau ci-dessous recense des éléments qui entrent dans le compte de résultat
de la banque :
Eléments Produits d’exploitation Charges d’exploitation
bancaire bancaire
A-Commissions payées
B-Commissions perçues
C-Dividendes perçus (DIV, Résultat des
participations de la banque)
D-Intérêts payés à la clientèle
E-Intérêts payés sur emprunts
F-Intérêts reçus sur placements
G-Intérêts reçus sur prêts et placements
H-Moins-values (MV, Résultat des
opérations de marché négatif)
I-Plus-values (PLV, Résultat des
opérations de marché positif)

1°) A l’aide d’une croix, déterminez les éléments qui relèvent des produits d’exploitation
bancaire et ceux qui relèvent des charges d’exploitation bancaire.

2°) Connaître les montants des produits d’exploitation bancaire et des charges d’exploitation
bancaire, est-ce suffisant pour calculer le produit net bancaire ?

3°) A partir du tableau, comment détermine-t-on la marge nette d’intermédiation ? Les

commissions nettes ?

4°) Mettez en évidence la présentation du produit net bancaire sous la forme de quatre
composantes.
 II. Les données en unités monétaires mentionnées dans le document interne sont
reprises dans le tableau ci-dessous.

Eléments d’information Montant

A Intérêts reçus 2 251 983
B Intérêts versés 2 641 983
C Commissions reçues 1 292 674
D Commissions versées 962 674
E Résultat des opérations de marché 22 500
F Dividendes 7 500
G Charges de personnel 384 640
H Dépenses informatiques 111 235
I Dépenses de fonctionnement 30 625
J Coût du risque 64 000
K Impôts 11 500

1°) Calculer le montant des produits d’exploitation bancaire de la Banque.

2°) Calculer le montant des charges d’exploitation bancaire de la Banque.

3°) Déduire la valeur du produit net bancaire réalisé par la Banque.

4°) Calculer la marge nette d’intérêt et les commissions nettes, ainsi que les parts respectives
qu’elles représentent dans le produit net bancaire de la Banque.

5°) Calculer la valeur du résultat brut d’exploitation (RBE). Etablir le niveau du coefficient
d’exploitation de la Banque puis interpréter.

6°) Déterminer la valeur du résultat d’exploitation (RE) de la Banque.

7°) Calculer la valeur du résultat net (RN) de la Banque.