Détermination de La Base d
Détermination de La Base d
Détermination de La Base d
A. Résultat fiscal
Les entreprises de Djibouti enregistrent leurs opérations selon les règles comptables pour
déterminer leur résultat comptable, qui reflète leur performance (bénéfice ou perte). Ce
résultat, basé sur la différence entre produits et charges, Cependant, pour établir le résultat
fiscal, des corrections extracomptables sont nécessaires lorsque les règles fiscales diffèrent
des normes comptables. Le résultat comptable doit d’être corrige afin d’éliminer les éléments
déductibles ou non imposable en faisant des déductions et réintégrer les éléments non
déductibles.
B. Les déductions
Les déductions fiscales permettent de retrancher du résultat comptable des éléments non
imposables ou soumis à des régimes spéciaux.
3. Les intérêts versés aux associés sont déductibles sous réserve qu’ils concernent des
sommes avancées au-delà de la part de capital, qu’ils soient plafonnés à un taux
défini et que le capital social soit entièrement libéré. Ces mesures visent à éviter
les abus et à promouvoir une gestion financière saine.
4. Concernant les impôts et taxes, seules les charges non directement liées aux
bénéfices sont déductibles. Les cotisations sociales versées à la C.N.S.S. sont
entièrement déductibles pour les employés nationaux, tandis que celles versées
pour des salariés étrangers ne le sont que si elles sont obligatoires dans leur pays
d’origine.
5. les provisions destinées à couvrir des pertes ou charges probables sont déductibles
si elles sont dûment comptabilisées. Celles devenues sans objet ou mal employées
doivent être réintégrées dans les résultats, sous contrôle de l’administration fiscale.
C. La réintégration
Les amendes, confiscations et pénalités imposées pour non-respect des lois sur les prix, le
ravitaillement ou la fiscalité ne sont pas déductibles des bénéfices soumis à l’impôt. Cette
règle vise à dissuader les comportements contraires aux lois et à garantir que ces frais, en tant
que conséquences d’infractions, ne soient pas traités comme des charges d’exploitation
normales.
D’autres charges spécifiques ne sont également pas déductibles, comme l’impôt sur les
bénéfices, les provisions pour valeurs mobilières, les amortissements sur les immeubles
soumis à l’impôt foncier, ou encore les rémunérations non déclarées ou non justifiées auprès
de l’ITS ou de la CNSS.
Les allocations forfaitaires pour représentation ou déplacement des dirigeants, les dépenses
liées à la chasse ou à la pêche pour des activités non professionnelles, ainsi que les coûts
d’acquisition, de location ou d’entretien des résidences de plaisance, sont également exclues.
Ces exclusions visent à éviter les abus fiscaux et à empêcher les entreprises d’utiliser ces
dépenses pour réduire artificiellement leur base imposable.
Apres l’ajustement l’entreprise saura un résultat positive sur la quelle sera calculé l’impôt ou
un déficit fiscale qui sera imputé aux autres exercices suivant