UDM - Exame Normal (2019) IRPS

UNIVERSIDADE TÉCNICA DE MOÇAMBIQUE (UDM)
CURSO DE CONTABILIDADE E AUDITORIA

DISCIPLINA DE FISCALIDADE
II SEMESTRE (DIURNO)
1º EXAME NORMAL – 12/12/2019

“A sabedoria é a coisa principal; adquire, pois, a sabedoria sim, com tudo o
que possuis, adquire o conhecimento. Exalta-a, e ela te exaltara; e,
abraçando-a tu, ela te honrará”- Provérbios 4:7-8
PARTE UNICA – (20,00 valores)
1. Rungo, residente na Av. Eduardo Mondlane nº 1325 - Maxixe, cadastrado na

DAF de Maxixe sob o NUIT 100 200 300, é um profissional que em resultado do
exercício da sua profissão e não só, obtém rendimentos da prestação de
serviços, das suas propriedades e de outras aplicações. Está empregado na
empresa Ku fefela & ku Tsonana, SA. Casado com Raci, tendo os seus filhos:
Sumbi, de 26 anos com demência identificada pelo comportamento; Mbata wa
Tumbo de 24 anos a frequentar a 10ª Classe; Kwambe, de 22 anos de idade e
cumprindo o serviço militar obrigatório, auferindo rendimentos mensais no
valor de 18.800,00Mt, Faya Koko, de 15 anos de idade que ganhou na lotaria o
2º prémio no valor de 400.000,00Mt tendo sofrido retenções na fonte de
80.000,00Mt. Vive ainda com seu sobrinho Nguila wa Tinga por decisão do
Presidente do Conselho Municipal da Maxixe.
Durante o exercício de 2018, registou os seguintes movimentos com relevância

fiscal:
a) Para o mês de Janeiro, auferiu o valor de 85.000,00Mt a título de remuneração,

e recebeu ajudas de custo diárias de 3.000,00Mt 1 para uma viagem de trinta
dias em serviço da empresa. Foi-lhe alocado durante a sua viagem, uma viatura
de marca Ranger Rover, que custou 1.500.000,00Mt. Mais se sabe que
beneficiou se de uma formação profissional, dada pela OCAM, tendo a empresa
desembolsado 10.000,00Mt para que pudesse participar.
b) Adquiriu em Outubro por 200.000,00Mt, a viatura que lhe foi alocada em

Janeiro de 2017, que a empresa comprou por 500.000,00Mt. Sabe-se ainda que
a mesma já tinha sido amortizado em 250.000,00 e o seu valor actual era igual
ao do mercado. Além do rendimento referido anteriormente, foi-lhe determinado
de forma o valor de 850.000,00 pela administração tributária pela aquisição do
seu helicóptero.
c) Recebeu do seu irmão que vive nos EUA no dia 15 de Junho, o valor de
50.000,00 USD quando a taxa de câmbio ascendia a 58,50Mt@USD. Sabe-se
que 1 (um) mês antes, a quando da promessa do seu irmão, aderiu ao contrato
de swap cambial, no Banco Único, tendo fixado o câmbio de 63,50Mt@USD.
d) Sendo proprietário de um imóvel o qual obteve rendas de 1.300.000,00Mt que

construiu a partir de um empréstimo que lhe gerou juros totais de
1
A ajuda de custo pagas aos funcionários do Estado com remunerações equivalentes é de 2.000,00Mt
Docente: Simiã o Gomes 2019 Page 1

300.000,00Mt que pagou ao Banco Único, tendo sofrido retenção na fonte de
120.000,00Mt e pagou ainda de IPRA – Imposto Predial Autárquico o valor de
5.000,00Mt; No acto de alienação do seu imóvel (sem mais e nem menos valia)
em outubro, por ajudar a tratar a documentação de constituição de direitos
reais de gozo, obteve um rendimento no valor de 40.000,00Mt.
e) Tem um pequeno negócio particular chamado “Bolinhos de Surra E.I”, que se

dedica a venda de biscoitos que apurou o resultado contabilístico de
870.000,00Mt, com o volume de vendas de 2.700.000,00Mt. Consta do
balancete da empresa o valor de 350.000,00 referente a remunerações dos
membros do agregado familiar do Rungo, os encargos com juros no valor de
150.000,00Mt, 30.000,00Mt de água e 55.000,00Mt com telefone móvel.
f) O sujeito Passivo reside num apartamento arrendado por 225.000,00Mt

mensais, todavia por motivos de trabalho teve que se deslocar a uma outra
cidade por três meses mas não queria rescindir o contrato de arrendamento.
Como forma de salvaguardar seus interesses arrendou-o ao seu amigo
Muchanga por 350.000,00 pelo período em que esteve ausente. Sabe-se ainda
que pagou de IPRA 15.000,00.
g) Vendeu em Outubro por 350.000,00Mt, 35.000 obrigações da empresa

“TOLERÂNCIA ZERO A CÁBULAS E.I.”, que as tinha adquirido em Janeiro de
2017 por 450.000,00Mt.
h) Por ser sócio estatutário do Moza Banco obteve um empréstimo por um período
de 2 meses de 2.000.000,00 tendo a taxa de juros efectivo reduzida de 5%,
mesmo o Banco de Moçambique tendo fixado para a operação em causa uma
taxa de 20%.
i) O sujeito passivo transferiu para o património particular, um imóvel afecto ao

activo da empresa em nome individual por sua habitação encontrar-se
degradada. Esse imóvel encontrava-se registado na escrita da empresa pelo
valor de 3.500.000,00Mt, embora tenha desembolsado a empresa o valor de
1.800.000,00Mt tendo optado pelo regime aplicado na alínea anterior;
j) Depois de pedir demissão, lhe foi pago um montante de 560.000,00Mt de modo

a garantir que não iria em nenhuma empresa do mesmo ramo de actividade
durante 2 anos.
Pretende-se:
1. Indique com base legal, quem faz parte do agregado familiar do Rungo e
quem são os seus dependentes. (2,0 valores)
2. Indicar classificando, com base legal, os rendimentos de cada categoria,
quantificar os rendimentos a englobar na declaração de rendimentos e
calcular a retenção na fonte caso necessário, indicando a base legal. (1,5
valores por cada alínea)
3. Preencher a declaração de rendimentos M/10 do sujeito passivo, apurando
se há imposto a pagar ou a receber. (3,0 valores)
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a) Para o mês de Janeiro, auferiu o valor de 85.000,00Mt a título de remuneração,

b) Adquiriu em Outubro por 200.000,00Mt, a viatura que lhe foi alocada em

d) Sendo proprietário de um imóvel o qual obteve rendas de 1.300.000,00Mt que

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e) Tem um pequeno negócio particular chamado “Bolinhos de Surra E.I”, que se

f) O sujeito Passivo reside num apartamento arrendado por 225.000,00Mt

g) Vendeu em Outubro por 350.000,00Mt, 35.000 obrigações da empresa

i) O sujeito passivo transferiu para o património particular, um imóvel afecto ao

j) Depois de pedir demissão, lhe foi pago um montante de 560.000,00Mt de modo

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