ANEXO - Notas de Enquadramento Ao Plano de Contas Multidimensional - Classe 1 - Meios Financeiros Líquidos

ANEXO - Notas de Enquadramento ao Plano de Contas Multidimensional
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Classe 1 - Meios financeiros líquidos
Esta classe destina-se a registar os meios financeiros líquidos, que incluem quer o dinheiro
e depósitos bancários, quer todos os ativos ou passivos financeiros mensurados ao justo valor.
À data de relato, os valores das contas de caixa e equivalentes de caixa devem coincidir
com os respetivos valores constantes da Demonstração de Fluxos de Caixa, conforme NCP 1 -
Estrutura e Conteúdo das Demonstrações Financeiras.

11 Caixa
Inclui os meios de pagamento, tais como notas de banco e moedas metálicas de curso
legal, cheques e vales postais, nacionais ou estrangeiros.
Deve ser desdobrada por diferentes caixas existentes na entidade, considerando ainda uma
conta específica para valores recebidos a entregar a terceiros (conta 117) e uma conta para os
pagamentos através de Fundo Fixo (118).

117 Valores a entregar a terceiros
Esta conta regista valores recebidos pela entidade por conta e em nome de outras
entidades e que, como tal, não constituem rendimento da entidade, mas sim um passivo, dado
terem de ser posteriormente entregues a outra entidade. Na ótica orçamental trata-se de
operações de tesouraria.

118 Fundo fixo
Esta conta, usualmente também designada por «fundo de maneio», destina-se a registar os
movimentos relativos a dinheiro sob a responsabilidade de trabalhadores para pagar despesas
de reduzido montante.
Debita-se:
a) Pelo valor inicial do fundo fixo («fundo de maneio»), atribuído a uma direção, serviço
ou divisão, por contrapartida da conta 12 Depósitos à ordem (constituição do Fundo Fixo);
b) Pelos reforços ou reconstituição, por contrapartida da conta 12 Depósitos à ordem.
Credita-se:
a) Pela entrega e processamento de documentos de despesa legalmente aceites, por

contrapartida de contas da classe 6, nomeadamente da conta 62 Fornecimentos e serviços
externos;
b) Pela reposição do saldo no final do período económico, do valor não gasto, por
contrapartida da conta 12 Depósitos à ordem.

12 Depósitos à ordem
Respeita aos meios de pagamento existentes em contas à vista em instituições financeiras,

incluindo as contas no Tesouro.

121/1311/1321/1331 Depósitos [...] no Tesouro
Respeita aos meios de pagamento existentes no Tesouro, à ordem (conta 121) ou a prazo
(conta 1311) ou depósito consignado (conta 1321) ou depósitos de garantias e cauções (conta
1331).

13 Outros depósitos
Respeita a outros depósitos, nomeadamente depósitos a prazo (mobilizáveis), contas

consignadas e depósitos relativos a garantias e cauções.

131 Depósitos a prazo
Regista-se nesta conta as aplicações de disponibilidades em depósitos com pré-aviso e

depósitos a prazo, não incluindo os certificados de depósito negociáveis.
Os depósitos a prazo são considerados equivalentes de caixa (v. NCP 1), sendo também
uma aplicação financeira, ativo financeiro (v. NCP 18 - Instrumentos Financeiros).

132 Depósitos consignados
Regista os depósitos afetos a determinados projetos e determinadas despesas. Ou seja,

regista receitas consignadas a determinadas despesas (por exemplo, verba recebida destinada
a financiar a construção de um edifício ou um projeto de investigação).

133 Depósitos de garantias e cauções
Regista os depósitos de valores recebidos que terão de ser devolvidos depois de concluído
o prazo de caução estabelecido no contrato e em caso de cumprimento. Em caso de
incumprimento, o valor deve ser transferido para a conta 12 - Depósitos à ordem, sendo
considerado um rendimento reconhecido diretamente no património líquido.

14 Outros instrumentos financeiros a curto prazo
Esta conta visa reconhecer todos os instrumentos financeiros que não sejam caixa (conta
11) ou depósitos (contas 12 e 13) e sejam mensurados ao justo valor ou equivalente, conforme
NCP 18 - Instrumentos Financeiros.
Consequentemente, excluem-se desta conta os restantes instrumentos financeiros que
devam ser mensurados ao custo, custo amortizado ou método da equivalência patrimonial
(contas 21 a 27 ou conta 41). No entanto, incluem-se outros instrumentos financeiros de curto
prazo, sem cotação, mensurados ao custo.
Esta conta é desdobrada em subcontas por tipo de aplicações financeiras: derivados (conta
141), instrumentos financeiros detidos para negociação (ativos e passivos) (conta 142) e outros
ativos e passivos financeiros (conta 143).
Em adição às subcontas constantes nesta conta, as entidades deverão acrescentar o
Classificador Complementar 1, nomeadamente nas subcontas 142 e 143.

141 Derivados
Engloba as aplicações financeiras, cuja rendibilidade depende de outros ativos,

nomeadamente as opções, warrants, futures, swaps e forward rate agreement.
Não inclui os instrumentos subjacentes aos derivados nem os instrumentos secundários não
transacionáveis.
Os instrumentos derivados são reconhecidos de acordo com o estabelecido na NCP 18 -
Instrumentos

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a) Pela entrega e processamento de documentos de despesa legalmente aceites, por

Respeita aos meios de pagamento existentes em contas à vista em instituições financeiras,

Respeita a outros depósitos, nomeadamente depósitos a prazo (mobilizáveis), contas

Regista-se nesta conta as aplicações de disponibilidades em depósitos com pré-aviso e

Regista os depósitos afetos a determinados projetos e determinadas despesas. Ou seja,

Engloba as aplicações financeiras, cuja rendibilidade depende de outros ativos,

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