Informação Geral Agt

INFORMAÇÃO GERAL
 REPRESENTAÇÃO FISCAL
O que é um representante fiscal?
A representação fiscal é o elo entre os “não residentes e os residentes ausentes do país” (Art. 33.º
CGT) e a AGT, assumindo o papel de um procurador junto da AGT para questões de natureza
tributária. Entre outras funções, o representante fiscal em Angola nomeado pelo não residente ou
ausente assume a responsabilidade de garantir o cumprimento das obrigações fiscais declarativas
deste (e.g. submissão da declaração de conformidade), serve de ponto de contacto para prestação
de esclarecimentos à AGT e exerce o direito de reclamação, recurso ou impugnação contra actos
tributários em nome e por conta do não-residente ou ausente.
Quem está obrigado a nomear um representante fiscal?
A nomeação de um representante fiscal é obrigatória para os seguintes contribuintes singulares:

i. Não residentes, que desenvolvam uma actividade económica no País, excepto nos casos
em que sejam tributados exclusivamente por retenção na fonte;
ii. Sócios não residente de sociedades com sede ou direcção efectiva em território nacional
que aqui obtenham rendimentos ou possuam bens;
iii. Sempre que os sujeitos passivos não residentes pretendam intervir, a qualquer título, no
procedimento tributário ou quando os sujeitos passivos residentes se ausentem do País
por período superior a 180 (cento e oitenta) dias corridos.
Para que é necessário um representante fiscal?
O exercício dos seguintes direitos está dependente da nomeação de um representante fiscal:
i. Exercício dos meios de garantia legalmente previstos no Código Geral Tributário e no
código do Código de Processo Tributário, incluindo os de reclamação, recurso ou
impugnação;
ii. Garantir o cumprimento dos deveres tributários acessórios, como as obrigações
declarativas (e.g. obter o número de identificação fiscal do não residente, guardar e
conservar os documentos comprovativos de despesas e rendimentos ou submeter as
declarações de rendimentos) e prestar todos os esclarecimentos pedidos pela AGT.
Que responsabilidade assume um representante fiscal?
i. Responder por infracções fiscais decorrentes da sua acção ou omissão;
ii. Se acumular a função de gestor de bens ou direitos, fica responsável por todas as
contribuições e impostos do não residente relativos ao exercício do seu cargo.
Quem pode ser representante fiscal?
Qualquer pessoa singular ou colectiva com residência ou sede em Angola.
AGT SEDE | RUA TERESA AFONSO Nº2, CP 1254

Correspondência: (+244) 222 70 60 00 00 Ext : 1590 | (+244) 997 78 98 97 | expediente.agt@minfin.gov.ao
Website: www.agt.minfin.gov.ao | E-mail: info.agt@minfin.gov.ao
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 QUANDO É QUE SE CONSIDERA QUE UM CIDADÃO NÃO RESIDENTE OBTÉM
RENDIMENTOS SUJEITOS A IRT, IAC ou IP (rendas)?
Um cidadão não residente obtém rendimentos sujeitos à IRT, IAC ou IP (rendas) quando, ao abrigo
da legislação interna, sejam de considerar como provenientes de fonte angolana (ver capítulo
seguinte “Evitar a Dupla Tributação Internacional”, na resposta à “Quais os rendimentos passíveis
de gerar situações de dupla tributação internacional em Angola?” para listagem completa dos
rendimentos elegíveis).
A título de exemplo, será esse o caso sempre que o cidadão não residente:
▪ Exerça ou pretenda exercer atividade profissional no país;

▪ Detenha pelo menos uma conta bancária junto de uma instituição de crédito;
nacional.
▪ Detenha titularidade de bens ou direitos sobre imóveis em Angola.
 EVITAR A DUPLA TRIBUTAÇÃO INTERNACIONAL:
O que é a dupla tributação internacional?

Existe dupla tributação internacional sempre que um contribuinte seja tributado sobre o mesmo
rendimento em dois Estados diferentes, sendo comum sempre que o Estado onde reside o
contribuinte não seja o Estado de onde provêm os rendimentos.
Actualmente existem vários mecanismos previstos nos ADTs celebrado por Angola para se
eliminar, total ou parcialmente, essa dupla tributação.
Quais os rendimentos passíveis de gerar situações de dupla tributação internacional em

Angola para não residentes?
Uma vez que os não residentes estão sujeitos à IRT, IAC, II e IP (rendas) sobre os rendimentos
obtidos em território angolano, serão estes os rendimentos passíveis de gerar situações de dupla
tributação internacional em Angola.
A título ilustrativo, consideram-se obtidos em território angolano os seguintes rendimentos:
i. Os rendimentos do trabalho dependente decorrentes de actividades exercidas em

Angola ou devidas por entidades que tenham residência, sede, direcção efectiva em
Angola ou estabelecimento estável a que deva imputar-se o pagamento.
Por exemplo, será o caso do não residente que aufere um salário pago por uma empresa
sediada em território nacional.
ii. Os rendimentos decorrentes de actividades profissionais e de outras prestações de

serviços (incluindo de carácter científico, artístico, técnico e de intermediação na
celebração de quaisquer contratos), realizadas ou utilizadas em território angolano,
desde que devidos por entidades que tenham residência, sede direccção efectiva ou
estabelecimento estável em Angola a quem deva imputar-se o pagamento.

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Por exemplo, o não residente que exerce temporariamente uma actividade profissional
independente em Angola que seja paga por uma empresa sediada em território nacional.
iii. Rendimentos de aplicação de capitais devidos por entidades que tenham residência,
sede, direção efetiva em Angola ou estabelecimento estável a que deva imputar-se o
pagamento.
Por exemplo, o não residente que aufere juros de um depósito a prazo subscrito junto de uma
instituição de crédito com sede em Angola ou dividendos de uma empresa sediada em território
nacional.
iv. Os rendimentos respeitantes a imóveis situados em Angola.
Por exemplo, o não residente que recebe rendas pelo arrendamento ou cedência de exploração
de imóveis de que seja proprietário em Angola.
 COMO PODE SER ELIMINADA A DUPLA TRIBUTAÇÃO INTERNACIONAL ENTRE ANGOLA

E O ESTADO DE RESIDÊNCIA DO CONTRIBUINTE?
A dupla tributação internacional pode ser eliminada, total ou parcialmente, quando exista um ADT
celebrado entre Angola e o Estado de residência do contribuinte.
Os ADT poderão contemplar um de dois mecanismos de eliminação da dupla tributação
internacional, dependendo dos termos concretos do ADT e do tipo de rendimento em questão:
i. Método do crédito de imposto:
Eliminação da dupla tributação internacional mediante atribuição ao contribuinte de

crédito de imposto em montante equivalente ao imposto suportado em Angola, o qual
poderá ser abatido, total ou parcialmente, contra o imposto a pagar no seu Estado de
residência.
Isto é, o contribuinte não residente pagará o imposto em Angola, podendo,
posteriormente, deduzir tal imposto, total ou parcialmente, no cálculo do imposto a pagar
no seu Estado de residência (caso haja lugar a imposto no Estado de residência).
ii. Método da isenção:
Pelo método da isenção o Estado da residência, não sujeita a imposto os rendimentos

que podem ser tributados nos termos do ADT em Angola.
Este método pode ser aplicado segundo dois princípios:
a) O rendimento tributável em Angola nunca é tomado em linha de conta pelo Estado

de residência para efeitos do seu imposto; o Estado de residência, não está
autorizado a tomar em consideração o rendimento deste modo isento, ao determinar
o imposto a cobrar sobre o remanescente do rendimento. Este método é designado
por “isenção integral”;
b) O rendimento tributável em Angola, não é tributado pelo Estado de residência, mas

o Estado de residência mantém o direito de ter em consideração esse rendimento ao

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fixar o imposto a cobrar sobre o rendimento remanescente. Este método é designado
por “isenção com progressividade”.
(dependerá do tipo de rendimento e do mecanismo especificamente previsto no

ADT).
Adicionalmente os ADT poderão atribuir competência exclusiva para tributar determinados rendimentos
apenas a um dos Estados contratantes, o Estado de residência, ou o Estado fonte dos rendimentos.
i. Tributação exclusiva atribuída a um dos Estados:

O contribuinte não residente apenas pagará imposto em Angola ou no seu estado de
residência, dependendo do tipo de rendimento.
 COMO ACCIONAR OS ADT?
Método de eliminação de dupla tributação Descrição
Não tributação em Angola (parcial ou total) O contribuinte (ou o seu representante fiscal em
Angola) deverá proceder ao preenchimento do
formulário da “Declaração de Conformidade”
com o Acordo, disponibilizada no Portal da AGT,
por forma a solicitar a dispensa total ou parcial
de retenção na fonte do imposto angolano ou
fornecer toda a informação necessária ao
preenchimento a entidade devedora/pagadora
dos rendimentos, juntando um Certificado de
Residência Fiscal passado pela Administração
Tributária Do seu Estado de residência
(contraparte no Acordo).
O referido formulário poderá ser preenchido e

submetido à AGT pela entidade
devedora/pagadora dos rendimentos conforme
acima referido.
Crédito de imposto no país de residência O contribuinte deverá procurar informar-se junto

(contraparte no Acordo) das autoridades fiscais desse país,
relativamente à forma de acionamento do
mecanismo previsto, ou seja, de obter o crédito
relativo ao imposto suportado em Angola

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ADT – ANGOLA / PORTUGAL
 QUE MECANISMOS DE ELIMINAÇÃO DE DUPLA TRIBUTAÇÃO SE ENCONTRAM

PREVISTOS NO ADT ENTRE ANGOLA E PORTUGAL?
O ADT celebrado entre Angola e Portugal prevê os seguintes mecanismos de eliminação da dupla
tributação internacional (aplicável aos impostos cujo facto gerador ocorra em ou após 1 de Janeiro de 2020):
Tipo de Método de Descrição

rendimento eliminação de dupla
tributação
Rendimentos prediais Crédito de imposto em Portugal Os rendimentos prediais
gerados relativamente a imóveis
localizados em território nacional
podem ser tributados em Angola,
à taxa de tributação prevista na
lei interna. Sendo tributados em
Angola, Portugal
concederá ao beneficiário destes
rendimentos um crédito de
imposto correspondente ao
imposto angolano efetivamente
pago.
Dividendos Crédito de imposto em Portugal Os dividendos pagos por uma
sociedade com sede, direção
efetiva no território nacional
poderão ser tributados em
Angola a uma taxa não superior
a 15% sobre o montante bruto.
A taxa será de 8% quando o
beneficiário efectivo é sociedade
que detém (durante 365 dias)
pelo menos 25% do capital da
sociedade que paga os
dividendos.
Sendo tributados em Angola,
Portugal concederá ao
beneficiário destes rendimentos
um crédito de imposto
correspondente ao imposto
angolano efetivamente pago.
Juros Crédito de imposto em Portugal Em regra, os juros pagos por
uma entidade com residência,
sede, direção efectiva ou
estabelecimento estável (a quem

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o pagamento seja imputável) no
território nacional poderão ser
tributados em Angola a uma taxa
de 10% sobre o montante bruto.
Portugal
pago.
Royalties Crédito de imposto em Portugal Os royalties pagos por uma
entidade com residência, sede,
direção efetiva ou
estabelecimento estável (a quem
o pagamento seja imputável) no
território nacional poderão ser
de 8% sobre o montante bruto.
Portugal
pago.
Mais-valias mobiliárias Não tributação em Angola As mais-valias geradas
Crédito de imposto em Portugal relativamente à venda de outros
bens localizados em território
nacional só podem ser tributados
em Portugal, com exceção dos
seguintes:
− Ganhos provenientes da
alienação de partes de capital ou
direitos similares, tais como os
direitos numa sociedade de
pessoas (partnership) ou numa
estrutura fiduciária (trust),
quando, em qualquer momento
durante os 365 dias anteriores à
alienação, o valor dessas partes
de capital ou direitos similares
resulte, direta ou indiretamente,
em mais de 50%, de bens
imobiliários situados em Angola.
Sendo tributados em Angola

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Portugal, concederá ao
Rendimentos de trabalho Crédito de imposto em Portugal Os honorários relativos aos
independente/pagamento de serviços técnicos prestados em
serviços técnicos território nacional podem ser
não superior a 5% do montante
bruto (salvo se o contribuinte
dispuser de estabelecimento
estável em Angola através do
qual é exercida a atividade).
Rendimentos de trabalho Crédito de imposto em Portugal Em regra, os salários,
dependente vencimentos e outras
remunerações similares
(excluindo pensões) estão
sujeitos ao seguinte tratamento:
Quando o emprego for exercido

em território nacional, podem ser
tributados em Angola;
Quando o emprego for exercido
em Portugal, só podem ser
tributados em Portugal.
As remunerações serão
exclusivamente tributadas em
Portugal se o beneficiário
permanecer em Angola durante
um período ou períodos que não
excedam, no total, 183 dias em
qualquer período de 12 meses
com início ou termo no ano fiscal
em causa;


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Pensões não Não tributação em As pensões e outras
públicas Angola remunerações pagas a um
contribuinte residente em Angola
em consequência de emprego
anterior (incluindo em
consequência de serviços
prestados em ligação com uma
atividade empresarial do Estado,
sua subdivisão política ou
administrativa ou autarquia local)
só podem ser tributadas em
Angola.
ADT – ANGOLA / EAU
 QUE MECANISMOS DE ELIMINAÇÃO DE DUPLA TRIBUTAÇÃO SE ENCONTRAM

PREVISTOS NO ADT ENTRE ANGOLA E OS EAU?
O ADT celebrado entre Angola e os Emirados Árabes Unidos - EAU prevê os seguintes mecanismos
de eliminação da dupla tributação internacional (aplicável aos impostos cujo facto gerador ocorra em
ou após 1 de Janeiro de 2021):
Tipo de rendimento Método de Descrição
eliminação de dupla
tributação
Rendimentos prediais Crédito de imposto em nos Os rendimentos prediais

EAU gerados relativamente a
imóveis localizados em
território nacional podem ser
tributados em Angola, à taxa
de tributação prevista na lei
interna. Sendo tributados
em Angola, os EAU
concederá ao beneficiário
destes rendimentos um
crédito de imposto
angolano efectivamente
pago.
Dividendos Crédito de imposto nos EAU Os dividendos pagos por

uma sociedade com sede,
direcção efectiva no

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território nacional poderão
ser tributados em Angola a
uma taxa não superior a 8%
sobre o montante bruto.
Sendo tributados em
Angola, os EAU concederão
ao beneficiário destes
imposto angolano
efetivamente pago.
Juros Crédito de imposto nos EAU Em regra, os juros pagos

por uma entidade com
residência, sede, direção
efetiva ou estabelecimento
estável (a quem o
pagamento seja imputável)
no território nacional
poderão ser tributados em
Angola a uma taxa de 8%
sobre o montante bruto.
Sendo tributados em
imposto angolano
efetivamente pago.
Royalties Crédito de imposto nos EAU Os royalties pagos por uma

entidade com residência,
sede, direcção efectiva ou
estabelecimento estável (a
quem o pagamento seja
imputável) no território
nacional poderão ser
tributados em Angola a uma
taxa de 8% sobre o
montante bruto. Sendo
tributados em Angola, os
EAU concederão ao
beneficiário destes

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imposto angolano
efetivamente pago.
Mais-valias mobiliárias Não tributação em Angola As mais-valias geradas

Crédito de imposto nos EAU relativamente à venda de
outros bens localizados em
território nacional só podem
ser tributados nos EAU, com
exceção dos seguintes:
− Ganhos provenientes da
alienação de bens mobiliários
que façam parte do activo de um
estabelecimento estável que
uma empresa dos EAU tenha em
Angola, ou de bens mobiliários
destinados a uma base fixa
disponível para um residente dos
EAU em Angola para fim de
desenvolver uma actividade de
trabalhador independente,
incluindo os ganhos
provenientes da alienação desse
estabelecimento estável (isolado
ou com o conjunto da empresa)
que podem apenas ser
tributados em Angola.
Rendimentos de trabalho Crédito de imposto nos EAU Os honorários relativos aos

independente/Serviços serviços técnicos prestados
técnicos em território nacional podem
ser tributados em Angola a
uma taxa não superior a 5%
do montante bruto (salvo se
o contribuinte dispuser de
estabelecimento estável em
Angola através do qual é
exercida a atividade).
Sendo tributados em
imposto angolano
efetivamente pago.

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Rendimentos de trabalho Crédito de imposto nos EAU Em regra, os salários,
dependente vencimentos e outras
remunerações similares
(excluindo pensões) estão
sujeitos ao seguinte
tratamento:
Quando o emprego for

exercido em território
nacional, podem ser
tributados em Angola;
Quando o emprego for

exercido nos EAU, só
podem ser tributados nos
EAU.
Sendo tributados em
imposto angolano
efetivamente pago.
Pensões não públicas Não tributação em As pensões e outras

remunerações pagas a um
Angola
contribuinte residente em
Angola em consequência de
emprego anterior (incluindo
em consequência de
serviços prestados em
ligação com uma atividade
empresarial do Estado, sua
subdivisão política ou
administrativa ou autarquia
local) só podem ser
tributadas em Angola.

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Quem está obrigado a nomear um representante fiscal?

A nomeação de um representante fiscal é obrigatória para os seguintes contribuintes singulares:

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▪ Exerça ou pretenda exercer atividade profissional no país;

 EVITAR A DUPLA TRIBUTAÇÃO INTERNACIONAL:

O que é a dupla tributação internacional?

Quais os rendimentos passíveis de gerar situações de dupla tributação internacional em

A título ilustrativo, consideram-se obtidos em território angolano os seguintes rendimentos:

i. Os rendimentos do trabalho dependente decorrentes de actividades exercidas em

ii. Os rendimentos decorrentes de actividades profissionais e de outras prestações de

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 COMO PODE SER ELIMINADA A DUPLA TRIBUTAÇÃO INTERNACIONAL ENTRE ANGOLA

i. Método do crédito de imposto:

Eliminação da dupla tributação internacional mediante atribuição ao contribuinte de

ii. Método da isenção:

Pelo método da isenção o Estado da residência, não sujeita a imposto os rendimentos

Este método pode ser aplicado segundo dois princípios:

a) O rendimento tributável em Angola nunca é tomado em linha de conta pelo Estado

b) O rendimento tributável em Angola, não é tributado pelo Estado de residência, mas

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(dependerá do tipo de rendimento e do mecanismo especificamente previsto no

i. Tributação exclusiva atribuída a um dos Estados:

 COMO ACCIONAR OS ADT?

Método de eliminação de dupla tributação Descrição

O referido formulário poderá ser preenchido e

Crédito de imposto no país de residência O contribuinte deverá procurar informar-se junto

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 QUE MECANISMOS DE ELIMINAÇÃO DE DUPLA TRIBUTAÇÃO SE ENCONTRAM

Tipo de Método de Descrição

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Quando o emprego for exercido

Sendo tributados em Angola,

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ADT – ANGOLA / EAU

 QUE MECANISMOS DE ELIMINAÇÃO DE DUPLA TRIBUTAÇÃO SE ENCONTRAM

Tipo de rendimento Método de Descrição

Rendimentos prediais Crédito de imposto em nos Os rendimentos prediais

Dividendos Crédito de imposto nos EAU Os dividendos pagos por

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Juros Crédito de imposto nos EAU Em regra, os juros pagos

Royalties Crédito de imposto nos EAU Os royalties pagos por uma

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Mais-valias mobiliárias Não tributação em Angola As mais-valias geradas

Rendimentos de trabalho Crédito de imposto nos EAU Os honorários relativos aos

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Quando o emprego for

Quando o emprego for

Pensões não públicas Não tributação em As pensões e outras

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