Teo Geral Direito Tributario Módulo 2 - Exercícios

15/02/2021 UNIP - Universidade Paulista : DisciplinaOnline - Sistemas de conteúdo online para Alunos.
Fontes do Direito Tributário e Legislação Tributária
Uma das acepções do vocábulo “fonte”, segundo os dicionários, é aquilo que origina,
produz; é origem ou causa. A expressão “fonte do direito” retrata o ponto originário
de onde provém a norma jurídica, isto é, as formas reveladoras do Direito. Desse
modo, é o lugar onde nasce uma regra jurídica não existente.
Fontes do direito tributário correspondem às situações, fatos ou normas que dão

subsídios ao direito tributário.
A doutrina divide as fontes de direito tributário da seguinte forma:
1) Fontes materiais: são as situações fáticas que dão origem à obrigação

tributária, à criação, suspensão ou extinção do crédito tributário.
2) Fontes formais: a fonte básica do direito é a LEI em sentido lato. Pelo princípio
básico da legalidade, ninguém pode fazer ou deixar de fazer algo senão em virtude
de lei, e isso também se aplica ao direito tributário. As fontes formais do Direito
Tributário correspondem ao conjunto de normas no Direito Tributário, consoante o
art. 96 do CTN, sob o rótulo de “Legislação Tributária”. As fontes formais dividem-se
em:
a) Fontes formais principais ou primárias: são as leis, em suas várias formas,

das quais provém a maioria das normas tributárias (Constituição Federal,
Constituições Estaduais, Leis Orgânicas Municipais, leis complementares, leis
ordinárias, decretos etc.).
b) Fontes formais secundárias: são os atos normativos expedidos pelas

autoridades administrativas, tais como circulares, portarias, regulamentos,
orientações de serviço, etc.
Vejamos as fontes formais principais do Direito Tributário:
1- Constituição Federal
Nela encontram-se as principais normas sobre tributos. É entre os art. 145 a 162 que
está moldado o sistema tributário nacional.
Apesar de encontrar-se no topo da hierarquia das normas, a CF não cria tributos. Ela
os prevê e defere a instituição e arrecadação para as pessoas políticas competentes.
2- Lei Complementar
É a espécie normativa autônoma, expressamente prevista na CF, que versa sobre a

matéria subtraída ao campo de atuação das demais espécies normativas do nosso
direito positivo, demandando, para sua aprovação, um quorum especial de maioria
absoluta dos votos dos membros das duas Casas do Congresso.
Em matéria tributária, a mais importante lei complementar é a Lei 5.172/66, a qual,

apesar de editada como lei ordinária, foi recepcionada pelas Constituições brasileiras
de 1967 e 1988 com status de lei complementar. A principal função do CTN,
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consoante a ementa da referida lei, é instituir normas gerais de direito tributário

aplicáveis a todas as entidades federativas.
3- Lei ordinária
É a ela que cabe instituir, aumentar, reduzir e extinguir tributos, além de descrever o
fato gerador da obrigação, determinar alíquota e base de cálculo, os sujeitos ativos e
passivos do tributo e a definição das penalidades por não cumprimento da
obrigação tributária. Veja, a propósito, o art. 97 do CTN.
4- Decreto
É norma jurídica que integra a expressão “legislação tributária” (art. 96), sendo ato
normativo emanado da autoridade máxima do Poder Executivo (Presidente da
República, Governador ou Prefeito).
Sua tarefa primordial é regulamentar o conteúdo das leis, conforme o art. 84, IV da
CF – daí a denominação “decreto regulamentar” ou de execução -, orientando os
funcionários administrativos na aplicação da lei.
Sua função está concentrada, precipuamente, na atividade regulamentadora da lei,

tendo grande importância no Direito Tributário, em face de suas inúmeras aplicações,
tais como : veicular (ou instituir) os Regulamentos (RIR, RIPI, RICMS, entre outros),
veicular as alterações de alíquotas de alguns tributos tais como: II, IE, IPI, IOF,
CIDE-Combustível e ICMS-Combustível.
5- Lei Delegada
A lei delegada representa ato normativo de confecção do Poder Executivo, que

recebe para tanto, uma delegação do Poder Legislativo. A propósito, o art. 68 da CF
dispõe que as leis delegadas serão elaboradas pelo Presidente da República, que
deverá solicitar a delegação ao Congresso Nacional. Equipara-se a lei ordinária,
diferindo desta apenas na forma de elaboração. É que a delegação reveste-se da
forma de resolução do Congresso Nacional.
Cabe esclarecer, que segundo o § 1º do art. 68 da CF, as matérias reservadas à lei

complementar não poderão ser objeto de delegação.
6- Medida Provisória
Prevista no artigo 62 da CF. E cabe relembrar que a EC 32/01 trouxe inúmeras

modificações nesse dispositivo. E segundo o § 2º do artigo 62, a MP é meio idôneo
para instituição e majoração de imposto. O comando é claro: pode haver MP para
criar um imposto e pode haver MP para aumentar um imposto.
7- Decreto Legislativo
É ato emanado do Congresso Nacional, em decorrência do exercício de sua

competência, não estando sujeito à sanção do Presidente da República.
No Direito tributário, os decretos legislativos mais importantes são os da União,

como meios idôneos à aprovação de tratados, acordos ou atos internacionais
(art. 49, I, CF) em matéria tributária, demarcando sua aceitabilidade e integração na
ordem jurídica interna. E também expressivo papel no disciplinamento das relações

jurídicas decorrentes das medidas provisórias não convertidas em lei (art. 62, §§ 3º
e 11, CF).
8- Resolução
É ato legislativo emanado do Congresso Nacional (ou de uma das Casas), em

decorrência do exercício da sua competência, não estando sujeita à sanção do
Presidente da República.
Em matéria tributária, é o Senado que baixa resoluções. Vejam: CF, 155, § 2º, IV;
art, 155, I e § 1º, IV
9- Tratados e Convenções Internacionais
O artigo 84, VIII da CF preconiza que compete privativamente ao Presidente da

República celebrar tratados – ou convenções internacionais-, sujeitos a
referendo do Congresso Nacional. Um importante acordo internacional em matéria
tributária ao qual o Brasil aderiu é o GATT (Acordo Geral sobre Tarifas e Comércio),
substituído pela OMC (Organização Mundial de Comércio), que entrou em vigor em
1/1/1995, regulando a tributação de mercadorias exportadas ou importadas e a
bitributação.
Vejamos agora as fontes formais secundárias do Direito Tributário, ou

Normas complementares:
Normas complementares – art. 100 do CTN:
a) Atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas – são

comandos dos órgãos do Poder com o objetivo de propiciar a correta aplicação da lei,
do tratado ou do decreto. São atos internos, ostentando caráter geral, com objetivo
de conferir orientação universal aos contribuintes, esclarecendo as dúvidas, e
instituir os servidores públicos encarregados da efetivação dos atos e procedimentos
administrativos referentes aos tributos. Exs: portarias ministeriais, circulares,
instruções normativas, ordens de serviços etc.
b) Decisões administrativas - Proferidas em processos administrativos. Ex.:

decisões do Tribunal de Impostos e Taxas (TIT), no Estado de São Paulo, quanto ao
ICMS.
c) Práticas reiteradas – usos e costumes adotados iterativamente pela

Administração. Traduz-se na praxe administrativa, marcada pela adoção de
procedimentos de observância reiterada pela Administração, desde que não colidam
com a jurisprudência firmada pelo Poder Judiciário
d) Convênios – A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, por meio de

suas Administrações Tributárias, poderão celebrar convênios para execução de suas
leis, serviços ou decisões. Trata-se de ajustes ou convênios de cooperação entre duas
ou mais pessoas de Direito Público para a prática ou omissão de determinados atos,
visando ao aprimoramento da arrecadação e fiscalização.
Exercício 1:
São consideradas como fontes formais principais ou fontes formais primárias do

direito tributário:
A)
as situações fáticas que dão origem à obrigação tributária, à criação, suspensão ou
extinção do crédito tributário.
B)
a doutrina e a jurisprudência.
C)
os atos administrativos como circulares, portarias e regulamentos.
D)
Constituição Federal, Constituições Estaduais, leis complementares, leis ordinárias
e decretos.
E)
Constituição Federal, Constituições Estaduais, leis complementares, leis
ordinárias, decretos, atos administrativos como circulares, portarias e
regulamentos.
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários
Exercício 2:
Leia atentamente as frases abaixo:
I - A natureza jurídica do tributo é mista, pois decorre parcialmente da lei e

parcialmente da vontade .
II- Fontes materiais: são as situações fáticas que dão origem à obrigação
tributária, à criação, suspensão ou extinção do crédito tributário.
III - Medidas provisórias que versem sobre matéria tributária também

constituem fonte formal do Direito Tributário.
A assertiva que apresenta adequadamente a correspondência é:
A)
Falsa, falsa, falsa.
B)
Falsa, verdadeira, verdadeira.
C)
Verdadeira, falsa, verdadeira.
D)
Verdadeira, verdadeira, verdadeira..
E)
Verdadeira, verdadeira, falsa.
Comentários:
Exercício 3:
Conforme a Constituição Federal, o veículo legislativo adequado para dispor

sobre conflitos de competência entre os entes políticos em matéria
tributária é a:
A)
medida provisória
B)
lei complementar
C)
emenda constitucional
D)
lei ordinária
E)
decreto
Comentários:
Exercício 4:
Em Direito Tributário, cumpre à lei ordinária:
A)
estabelecer a cominação ou dispensa de penalidades para as ações ou omissões

contrárias a seus dispositivos.
B)
estabelecer a forma e as condições como isenções, incentivos e benefícios fiscais

serão concedidos em matéria de ISS.
C)
estabelecer normas gerais em matéria tributária, especialmente sobre adequado

tratamento tributário ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas.
D)
estabelecer normas gerais em matéria tributária, especialmente sobre a definição de

tratalmento diferenciado e favorecido para as microempresas e emrpesas de
pequeno porte.
E)
N.D.A
Comentários:
Exercício 5:
Assinale a opção CORRETA:
A)
As alíquotas do imposto de renda podem ser aumentadas por Portaria do Ministro da

Fazenda.
B)
as alíquotas do Imposto de Importação só podem ser aumentados por lei, tendo em

vista o Princípio da legalidade.
C)
as alterações relativas ao aumento das alíquotas do Imposto sobre Produtos

Industrializados (IPI) e do Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro,
ou relativas a Títulos ou Valores Mobiliários (IOF) só são válidas se concretizadas por
lei ordinária.
D)
A União pode instituir empréstimos compulsórios por meio de medida provisória,

desde que respeitados os princípios da anterioridade e da capacidade contributiva..
E)
N.D.A.
Comentários:
Exercício 6:
São fontes formais primárias do Direito Tributário, dentre outraS:
A)
a CF, as emendas à constituição, as instruções ministeriais e as ordens de serviço.
B)
a CF, as ordens de serviço e a lei complementar.
C)
as instruções ministeriais, as ordem de serviço e as circulares
D)
a CF, as emendas à constituição e as leis em geral.
E)
N.D.A.
Comentários:
Exercício 7:
Fontes do direito tributário correspondem às situações, fatos ou normas que

dão subsídio ao direito tributário.
PORTANTO,
As fontes formais principais desse ramo do direito são as leis.
Assinale a alternativa correta.
A)
A primeira afirmativa é falsa e a segunda verdadeira
B)
a segunda afirmativa é falsa e a primeira verdadeira
C)
As duas afirmativas são verdadeiras e a segunda complementa a primeira.
D)
As duas afirmativas são verdadeiras, mas a segunda não complementa a primeira.
E)
As duas afirmativas são falsas
Comentários:
Exercício 8:
Sobre fontes do Direito Tributário e legislação tributária, assinale a

alternativa incorreta
A)
fontes materiais são as situações fátias que dão origem à obrigação tributária, à
criação, suspensão ou extinção do crédito tributário
B)
fontes formais secundárias são os atos administrativos como circulares, portarias,

regulamentos etc
C)
em matéria tributária a lei complementar mais importante é a Lei 5.172/66: CTN
D)
Medida provisória é ato legislativo emanado do Congresso Nacional (ou de uma das Casas), em
decorrência do exercício da sua competência, não estando sujeita à sanção do Presidente da
República.
E)
as práticas reiteradas são os usos e costumes adotados iterativamente pela

Administração.
Comentários:
Exercício 9:
Analise as assertivas abaixo;
I. A Constituição Federal é fonte formal fundamental do Direito Tributário.
II. Além da C.F. e do CTN, integram também as fontes formais primárias,

apenas as leis complementares.
III. As normas complementares originadas do Poder Executivo consistem

em avisos, portarias, resoluções etc, que têm por objeto o detalhanento
normativo da arrecadação dos tributos instituídos.
A)
Falsa, falsa, falsa
B)
Verdadeira, falsa, verdadeira
C)
Falsa, verdadeiras, falsa
D)
Verdadeira, falsa, falsa
E)
Verdadeira, verdadeira, verdadeira
Comentários:
Exercício 10:
Analise as assertivas abaixo;

I. Atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas são
comandos dos órgãos do Poder com o objetivo de propiciar a correta
aplicaçao da lei, do tratado ou do decreto.
II. A expressão "práticas reiteradas" traduz-se na praxe adminstrativa,

marcada pela adoção de procedimentos de observância reiterada pela
Administração, desde que não colidam com a jurisprudência firmada pelo
Poder Judiciári.
III. Decisões administrativas são as proferidas em processos judiciais.
A)
Todas estão incorretas
B)
I e III corretas
C)
I e II corretas
D)
II e III corretas
E)
todas corretas
Comentários:
Exercício 11:
No tocante as fontes do direito tributário e legislação tributária, assinale a

alternativa correta:
A)
O CTN tem status de lei ordinária
B)
Compete a lei ordinária regular as limitações constitucionais ao poder de tributar
C)
São normas complementares à lei, apenas os atos normativos expedidos pelas

autoridades administrativas
D)
As resoluções do Senado Federal consistem em normas que fixam alíquotas máximas

ou mínimas a determinados impostos.
E)
Os usos e costumes podem ser considerados fontes do Direito Tributário
Comentários:
Exercício 12:
No tocante as normas gerais do direito tributário e legislação tributária,

analise as assertivas abaixo:
I, Segundo o artigo 96 do CTN (Codigo Tributário Nacional), entende-se por

legislação tributária o conjunto de leis, decretos, normas complementares,
tratados e convenções internacionais que versam, no todo ou em parte,
sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes.
II. A instituição, a majoração, a redução e a extinção de tributos são

matérias sob reserva da legislação tributária.
A)
I e II estão incorretas
B)
I e II estão corretas
C)
I está correta e a II incorreta
D)
I está incorerta e a II está correta
E)
N.D.A
Comentários:

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Fontes do Direito Tributário e Legislação Tributária

Fontes do direito tributário correspondem às situações, fatos ou normas que dão

A doutrina divide as fontes de direito tributário da seguinte forma:

1) Fontes materiais: são as situações fáticas que dão origem à obrigação

a) Fontes formais principais ou primárias: são as leis, em suas várias formas,

b) Fontes formais secundárias: são os atos normativos expedidos pelas

Vejamos as fontes formais principais do Direito Tributário:

É a espécie normativa autônoma, expressamente prevista na CF, que versa sobre a

Em matéria tributária, a mais importante lei complementar é a Lei 5.172/66, a qual,

consoante a ementa da referida lei, é instituir normas gerais de direito tributário

Sua função está concentrada, precipuamente, na atividade regulamentadora da lei,

A lei delegada representa ato normativo de confecção do Poder Executivo, que

Cabe esclarecer, que segundo o § 1º do art. 68 da CF, as matérias reservadas à lei

Prevista no artigo 62 da CF. E cabe relembrar que a EC 32/01 trouxe inúmeras

É ato emanado do Congresso Nacional, em decorrência do exercício de sua

No Direito tributário, os decretos legislativos mais importantes são os da União,

ordem jurídica interna. E também expressivo papel no disciplinamento das relações

É ato legislativo emanado do Congresso Nacional (ou de uma das Casas), em

9- Tratados e Convenções Internacionais

O artigo 84, VIII da CF preconiza que compete privativamente ao Presidente da

Vejamos agora as fontes formais secundárias do Direito Tributário, ou

Normas complementares – art. 100 do CTN:

a) Atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas – são

b) Decisões administrativas - Proferidas em processos administrativos. Ex.:

c) Práticas reiteradas – usos e costumes adotados iterativamente pela

d) Convênios – A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, por meio de

São consideradas como fontes formais principais ou fontes formais primárias do

Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários

Leia atentamente as frases abaixo:

I - A natureza jurídica do tributo é mista, pois decorre parcialmente da lei e

III - Medidas provisórias que versem sobre matéria tributária também

A assertiva que apresenta adequadamente a correspondência é:

Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários

Conforme a Constituição Federal, o veículo legislativo adequado para dispor

Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários

Em Direito Tributário, cumpre à lei ordinária:

estabelecer a cominação ou dispensa de penalidades para as ações ou omissões

estabelecer a forma e as condições como isenções, incentivos e benefícios fiscais

estabelecer normas gerais em matéria tributária, especialmente sobre adequado

estabelecer normas gerais em matéria tributária, especialmente sobre a definição de

Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários

Assinale a opção CORRETA:

As alíquotas do imposto de renda podem ser aumentadas por Portaria do Ministro da

as alíquotas do Imposto de Importação só podem ser aumentados por lei, tendo em

as alterações relativas ao aumento das alíquotas do Imposto sobre Produtos

A União pode instituir empréstimos compulsórios por meio de medida provisória,

Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários

São fontes formais primárias do Direito Tributário, dentre outraS:

a CF, as emendas à constituição, as instruções ministeriais e as ordens de serviço.

a CF, as ordens de serviço e a lei complementar.

as instruções ministeriais, as ordem de serviço e as circulares

a CF, as emendas à constituição e as leis em geral.

Essa disciplina não é ED ou você não o fez comentários

Fontes do direito tributário correspondem às situações, fatos ou normas que

As fontes formais principais desse ramo do direito são as leis.

Assinale a alternativa correta.

A primeira afirmativa é falsa e a segunda verdadeira

a segunda afirmativa é falsa e a primeira verdadeira