3 1. Introdução Como parte introdutória, dizer que é nesta parte que fixarei ou narrarei como será o andamento deste trabalho. Em primeiro dizer que o mesmo, tem como fonte da sua constituição a: fundamentação teórica, conclusão e referência bibliográfica. Na fundamentação, é onde que irei tratar de decifrar o tema: Relações Jurídica Fiscal e Obrigações Fiscal em Moçambique, para trazer a luz aspectos ligados ao tema de uma forma delimitada; e na conclusão, onde que irei de uma forma breve relatar a constituição sintetizada localizada na fundamentação teórica e que posteriormente as referencias bibliográficas onde constarão os nomes dos autores consultados.
1.1. Objectivos
1.1.1. Objectivo geral
Descrever das Relações Jurídica Fiscal e Obrigações Fiscal em Moçambique.
1.1.2. Objectivos específicos
Definir e interpreitar palavras chave, Caracterizar os sujeitos, objecto e teoria da relação jurídica.
4 2. Fundamentação Teórica
2.1. Relação Jurídica
Para Campos (1995) cit Muhacha (2021) relação jurídica é uma relação da vida disciplinada pelo direito, vinculado o titular do direito subjectivo e obrigado, e o obrigado, relativamente ao objecto ou bem jurídico.
As principais características dessas relações incluem:
Bilateralidade: Envolvem duas partes: o fisco (entidade arrecadadora) e o
contribuinte (sujeito passivo da obrigação tributária). Coercibilidade: O Estado possui o poder de coagir o cumprimento das obrigações fiscais através de mecanismos legais. Legalidade: Todas as relações fiscais são regidas por normas legais específicas, devendo tanto o Estado quanto os contribuintes seguir as disposições previstas na legislação.
2.2. Obrigações Fiscais
As obrigações fiscais referem-se aos deveres impostos aos contribuintes pela legislação tributária de Moçambique. Podem ser classificadas em principais e acessórias:
a) Obrigações Fiscais Principais:
São aquelas que se referem ao pagamento de impostos e contribuições devidas ao
Estado. Exemplos incluem:
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRPS): Incide sobre o rendimento das pessoas singulares, sendo progressivo em função dos rendimentos auferidos.
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (IRPC): Incide sobre o rendimento das empresas e outras entidades coletivas.
Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA): Incide sobre o consumo de bens e serviços.
Imposto Predial Autárquico (IPA): Incide sobre a propriedade de imóveis.
b) Obrigações Fiscais Acessórias:
Referem-se às obrigações administrativas que facilitam o cumprimento das obrigações
principais. Exemplos incluem:
5 Registo e Inscrição Fiscal: Obrigação de registar-se junto às autoridades fiscais e obter um número de identificação fiscal.
Declarações Fiscais: Submissão periódica de declarações fiscais, como as declarações
de rendimentos, IVA, e outras.
Guarda de Documentos: Manter registos e documentos fiscais por um período definido
pela lei para permitir a fiscalização pelas autoridades tributárias.
Emissão de Faturas e Recibos: Emitir faturas e recibos em transações comerciais,
conforme as normas legais.
2.3. Administração Fiscal:
A administração fiscal em Moçambique é conduzida pela Autoridade Tributária de Moçambique (AT), que tem como função principal a arrecadação de receitas tributárias, a fiscalização do cumprimento das obrigações fiscais e a aplicação de sanções em caso de infrações. A AT tem diversos departamentos especializados, como:
Direção de Impostos sobre o Rendimento: Responsável pela gestão do IRPS e
IRPC. Direção de Impostos sobre o Consumo: Responsável pela gestão do IVA e outros impostos sobre o consumo. Direção de Cobrança da Dívida Tributária: Encarregada da recuperação de impostos em atraso.
2.4. Sanções e Penalidades:
O não cumprimento das obrigações fiscais pode levar a sanções e penalidades, que variam conforme a gravidade da infração. Estas podem incluir:
Multas: Penalizações financeiras aplicadas por atrasos ou omissões no cumprimento das
obrigações fiscais.
Juros de Mora: Taxa aplicada sobre o montante dos impostos em atraso.
Ações Executivas: Medidas legais para a cobrança coerciva de dívidas fiscais, como penhoras de bens e contas bancárias.
6 2.5. Resolução de Conflitos Fiscais: Os conflitos fiscais entre os contribuintes e a administração tributária podem ser resolvidos através de:
Reclamações Graciosas: Recurso administrativo apresentado pelo contribuinte à própria
administração fiscal.
Recursos Hierárquicos: Apelação a instâncias superiores dentro da administração fiscal.
Contencioso Tributário: Ações judiciais em tribunais tributários para resolver litígios
fiscais.
2.6. Teoria da relação e do facto jurídico
A relação jurídica e a relação entre pessoas tuteladas pelo ordenamento jurídico, BEM (2004).
Sujeito de direito
É aquele que participa na relação jurídica como sujeito activo, o titular do direito ou passivo, o titular do dever. O objecto da relação é o bem, ou a prestação em que incide o poder jurídico, com a intenção de favorecer sujeito activo.
O facto jurídico
É todo e qualquer acontecimento gera uma relação jurídica contribuindo com criação, modificação ou extinção de direitos.
Para Diniz (2002), o facto jurídico é um acontecimento previsto em que a norma do
direito, em razão do qual nascem, se modifica, suscitem ou se extinguem as relações jurídicas.
Os factos jurídicos em sentido estrito representam todos os fenômenos actuantes sobre o
mundo exterior que, não obstante gerem efeitos jurídicos, não são frutos da vontade humana, segundo Muhacha (2021).
Os factos jurídicos, em sentido estrito ou factos naturais independem da vontade
humana, mas apenas da natureza humana, e podem ser classificados como factos, trazem em si uma posição jurídica, produzindo efeitos como a aquisição e a extinção de direitos, como é o caso do nascimento e da morte que são os termos iniciais e finais da personalidade.
7 2.7. Relação jurídica e obrigação fiscal Prata (2009), define a relação jurídica, num sentido restrito, como a relação inter privada que o direito regula através da atribuição a um sujeito de um direito privado e a imposição de outro de um dever ou sujeição.
2.8. Objecto da relação jurídica fiscal
Segundo Waty (2004), o objecto da relação jurídico fiscal é a prestação a que o devedor de imposta esta a distrito para com o sujeito activo.
A prestação é, em regra precedida de uma actividade para a sua concretização
lançamento e determinada pela aplicação de ma taxa a matéria colectável, liquidação.
O facto jurídico é a constituição da obrigação fiscal.
2.9. Imposto Para tal, trago a visão do Muhacha (2021), para tratar:
a) Objectivos Fiscais
De acordo com este objectivo os impostos visam a obtenção de receitas para
financiamento de despesas públicas, isto é, satisfação das necessidades financeiras do Estado.
b) Objectivos sociais
Os impostos visam a repartição justa da riqueza e dos rendimentos, a diminuição das
desigualdades, tendo em conta as necessidades e rendimentos do agregado social, operando-se uma verdadeira reatribuição de riqueza.
c) Objectivos Econômicos
Os impostos podem combater a inflação (reduzindo o rendimento disponível e,
consequentemente, o consumo), obter a selectividade do consumo (tributando mais pesadamente os consumos nocivos e supérfluos, como o tabaco, o jogo, certas bebidas e as antiguidades), proteger as indústrias nacionais (estabelecendo direitos aduaneiros protectores durante um certo período), incentivar a poupança e o investimento (indirectamente através dos desagravamentos fiscais).
8 2.10. Obrigação fiscal em Moçambique Assim, WATY (2004), considera a obrigação fiscal como parte da relação jurídica, pós esta e amais vasta e complexa. Para ele, a obrigação fiscal inclui todas as relações de diferente objecto e conteúdo que resultam daquela obrigação central, na qual os sujeitos passivos são o contribuinte e outras pessoas estranhas a essa obrigação de imposto.
Segundo Bem (2004), conceitua a relação jurídica como a ligação entre dois ou mais sujeito, em razão de um facto previsto no ordenamento jurídico, em que um dos sujeitos, tem o direito de exigir uma prestação e o outro, o dever de compri-lá.
2.11. Sujeitos da relação jurídica fiscal
Para tal Muhacha (2021), nas suas explanações, de uma forma detalhada, trata de interpretar:
Sujeito activo
Em relação a sujeitos activos da relação jurídica fiscal importa distinguir:
Poder tributário
Poder conferido constitucionalmente para a criação, incidência, instituição,
estabelecimento do imposto e a definição do seu regime;
Competência tributaria
A administração ou gestão de imposto e que se traduz no lançamento, liquidação e
cobrança dividindo se esta competência entre a administração fiscal e os particulares.
2.12. Relação de obrigação e o Codigo Civil moçambicano
O conceito da relação jurídica fiscal, está patente no direito privada.
No Código Civil vigente moçambicano, no Título II das Relações Jurídicas, Secção I,
que versa sobre a personalidade e capacidade jurídica.
O art: 66: Começo da Personalidade
Personalidade adquire- se no momento de nascimento completo e com vida.
Os direitos que a lei reconhece aos nascituros dependem do seu nascimento.
Art: 67: Capacidade Jurídica
9 As pessoas podem ser sujeitas de quaisquer relações jurídicas, salvo disposição legal, em contrário, nisto consiste a sua capacidade jurídica.
Art: 68: termos da personalidade
A personalidade cessa com a morte.
Quando certo efeito jurídico depender da sobrevivência de uma ou outra pessoa,
pressupõe- se, em caso de dúvida que uma e outra faleceram ao mesmo tempo.
Tem se por falecida a pessoa, cujo cadáver não foi encontrado ou reconhecido, quando desaparecimento se tiver dado, em circunstanciais que não permitam duvidar da morte dela.
Art: 69: Renuncia a capacidade jurídica
Ninguém pode renunciar, no todo ou em parte a sua capacidade jurídica.
10 3. Conclusão O sistema de obrigações fiscais em Moçambique é estruturado para garantir a arrecadação eficiente de receitas pelo Estado, necessária para o financiamento de serviços públicos e desenvolvimento do país.
11 Referência Bibliográfica Bem, L. S. (2004). Teria da Relação jurídica: análise da parte geral do novo Código Civil. Corimbo. Diniz, M. H. (2002).Curso de Direito Civil. 18. Ed. Rio de Janeiro: Francisco Alves, Muhacha, B. (2021). Relação juridical e Obrigação fiscal. Waty, T A. (2004). Introdução ao Direito Fiscal: Manual da Educação Fiscal e Aduaneira para disseminadores. 2ºed. Maputo, Ed: W e W; Maputo
