Auditor: Exercitiul 

auditat: 2018
Client: CAO

Sectiunea
EVALUAREA RISCURILOR
B04
EVALUAREA RISCULUI INERENT
Foarte Foarte
Factor de risc Scazut Mediu Ridicat Comentarii
scazut ridicat
Paragraf: Elemente Manageriale
Masura in care conducerea cuprinde si actionari

Pozitia financiara a clientului

Lichiditatea clientului

Evaluarea noastra asupra integritatii conducerii

Masura in care sunt folosite situatiile financiare de catre un tert

Experienta conducerii si cunostintele de conducere a activitatii

Importanta cifrei de afaceri asupra conducerii

Accentul pus pe pastrarea nivelului veniturilor

Atitudinea conducerii asupra raportarii financiare

Schimbarea frecventa a consultantilor

Experienta trecuta asupra competentei controlului conducerii

Istoric al incalcarilor legilor sau regulamentelor

Niveluri adecvate ale remunerarii pentru natura si performantele activitatilor

Paragraf: Mediu contabil

Competenta personalului contabil

Atitudinea personalului contabil

Probabilitatea unor informatii financiare eronate, inadecvate sau intarziate
Masura in care tranzactii materiale sau ajustari apar la sau in apropierea incheierii
perioadei contabile
Dovezi mai vechi asupra cosmetizarii situatiilor

Frecventa si importanta tranzactiilor dificile pentru audit

Politici contabile noi sau complexe

Complexitatea structurii corporative si contabile, aferente dimensiunii clientului

Ciel Audit - v. 4.3.0.13 Pag. 1/21

Auditor: Exercitiul auditat: 2018
Client: CAO

EVALUAREA RISCULUI INERENT

Foarte Foarte
Factor de risc Scazut Mediu Ridicat Comentarii
scazut ridicat
Intreruperi sau caderi ale sistemului contabil
Probe prin care se prevede probabilitatea aparitiei de probleme in legatura cu inregistrarile
contabile
Paragraf: Mediu operational
Natura domeniului de activitate - crestere/scadere, nou/vechi
Afirmatii si/sau actiuni initiate impotriva companiei sau conducerii de catre parti
terte/reglementatori
Modificari ale profitabilitatii/lichiditatii

Conformitatea cu termenele finantarii externe

Relatia cu banca/finantatorii externi
Probabilitatea cedarii unei parti semnificative a activitatilor, sau vanzarea de intereselor
detinute de catre un investitor semnificativ
Amenintari la rentabilitatea activitatilor

Intentia de noi cresteri semnificative ale finantarilor

Dovezi ale comercializarii excesive

Planuri privind achizitii semnificative/ investitii externe

Nivelul de performanta aferent unui sector, ca ansamblu

Client important/ Client de renume

Paragraf: Aspecte de audit

Inregistrari privind calificarile sau modificarile anterioare(referitor la opinii si/sau rapoarte)
Raportarea incertitudinilor fundamentale, inclusiv aspectele legate de continuitatea
activitatii
Relatia cu conducerea superioara

Probabilitatea intampinarii de dificultati in obtinerea de probe de audit
Tranzactii neobisnuite sau specifice domeniului de activitate si practici care sunt dificil de
auditat
Creat de La data Revizuit de La data Evaluare generala:
NL 1/8/2019 12:00:00 AM DS 1/8/2019 12:00:00 AM Scazut

Ciel Audit - v. 4.3.0.13 Pag. 2/21

Auditor: Exercitiul auditat: 2018
Client: CAO

Sectiunea
EVALUAREA RISCURILOR
B04
EVALUAREA RISCULUI SPECIFIC

Operatiuni Operatiuni
Sistem expus Contabil
complexe (natura Risc de neobisnuite(natur Factorul de
erorilor/sistem responsabil pentru Multe judecati
operatiunii pierderi/deturnari a operatiunii sau Evaluare risc risc inerent
Sectiunea inadecvat/sistem domeniul acesta profesionale/calc
efective, nu modul de natura procesului specific si specific
manual slab pregatit ule?
cum este ea fonduri/frauda? in afara (B7)
necomputerizat? profesional?
inregistrata)? sistemului)?

D - IMOBILIZARI NECORPORALE Foarte scazut 4.00

E - IMOBILIZARI CORPORALE Foarte scazut 4.00

F - INVESTITII Foarte scazut 4.00

G1 - STOCUL SI PRODUCTIA IN CURS DE
Foarte scazut 4.00
EXECUTIE
G2 - STOCUL SI PRODUCTIA IN CURS DE
EXECUTIE - TESTE DE FOND PE BAZA DE Foarte scazut 4.00
PARTICIPARE
H - DEBITORI Foarte scazut 4.00
I - SOLDURILE BANCARE SI NUMERARUL
Foarte scazut 4.00
DISPONIBIL
J - CREDITORI Foarte scazut 4.00

K - IMPOZITE Foarte scazut 4.00

L - DATORII, ANGAJAMENTE SI
Foarte scazut 4.00
CONTINGENTE
M - ASPECTE LEGALE SI STATUTARE,
Ridicat 1.75
CAPITAL PROPRIU SI REZERVE
N - VANZARI SI VENITURI Foarte scazut 4.00

O - ACHIZITII SI CHELTUIELI Scazut 3.25

P - SALARII SI DATORII ASIMILATE Foarte scazut 4.00

R - PARTI AFILIATE Scazut 3.25

U - BALANTA DE VERIFICARE Scazut 3.25

Ciel Audit - v. 4.3.0.13 Pag. 3/21

Auditor: Exercitiul auditat: 2018
Client: CAO

Sectiunea
EVALUAREA RISCURILOR
B04
EVALUAREA RISCULUI DE CONTROL GENERAL
Intrebare Da Nu N/A Sectiunea Comentarii
Grup: 1. CICLUL VANZARI
1.1. Tinand seama de grila de separare a functiilor putem trage concluzia ca nu exista incompatibilitate
care sa puna in discutie fiabilitatea controalelor?
2.1. Exista o arhivare cronologica a comenzilor?

2.2. Comenzile nesatisfacatoare fac obiectul unui studiu aparte?

2.3.1. Inregistrarea unui client nou in fisier este autorizata?
2.3.2. Inregistrarea unui client nou in fisier este sustinuta de un document oficial care sa ateste
existenta clientului?
2.3.3. Inregistrarea unui client nou in fisier este verificata dupa introducerea in fisier?

2.4.1. Modificarile fisierului client sunt autorizate?

2.4.2. Modificarile fisierului client sunt sustinute de un document oficial al clientului?

2.4.3. Modificarile fisierului client sunt verificate dupa introducerea in fisier?

2.5. Accesul la fisierul "clienti" este protejat?
3.1.1. Controalele efectuate asupra zonelor de stocare si de expediere sunt suficiente pentru a evita
expedieri fara avize de expeditie?
3.1.2. Controalele efectuate asupra zonelor de stocare si de expediere sunt suficiente pentru a evita
returnari fara bonuri de retur?
3.2.1. Avizele de expeditie sunt realizate pe formulare standard?

3.2.2. Avizele de expeditie sunt realizate pe formulare numerotate dinainte?

3.3.1. Bonurile de retur sunt realizate pe formulare standard?

3.3.2. Bonurile de retur sunt realizate pe formulare numerotate dinainte?

3.4. Expedierile nu pot fi facute decat pe baza unei comenzi acceptate?
3.5.1. Se asigura concordanta intre avizele de expeditie si marfurile expediate in ceea ce priveste
cantitatea?
3.5.2. Se asigura concordanta intre avizele de expeditie si marfurile expediate in ceea ce priveste
tariful?
3.5.3. Se asigura concordanta intre avizele de expeditie si marfurile expediate in ceea ce priveste
calitatea?
3.6. Se asigura concordanta intre bonurile de retur si marfurile returnate?

Ciel Audit - v. 4.3.0.13 Pag. 4/21

Auditor: Exercitiul auditat: 2018
Client: CAO

EVALUAREA RISCULUI DE CONTROL GENERAL

Intrebare Da Nu N/A Sectiunea Comentarii
3.7.1. Procedurile in cauza impiedica introducerea la data expedierii a unei date de expediere, alta decat
cea din ziua respectiva?
3.7.2. Daca procedurile in cauza nu impiedica introducerea la data expedierii a unei alte date de
expediere decat cea din ziua respectiva, putem cunoaste expedierile datate la o zi diferita de ziua
efectiva a expedierii?
3.8. Exista o procedura specifica pentru livrarile de urgenta?
3.9. Anomaliile constatate in cursul expedierilor (fara livrare, fara pregatire...) sunt analizate de
responsabilul serviciului de expediere?
3.10. Exista fisa "expedieri in curs si nefacturate"?

4.1. Expedierea declanseaza automat facturarea?
4.2. Daca expedierea nu declanseaza automat facturarea, orice factura pentru a fi emisa trebuie
precedata de un aviz de expeditie?
4.3.1. Facturile sunt emise fara intarziere dupa primirea avizului de expeditie?

4.3.2. Bonurile sunt emise fara intarziere dupa primirea bonurilor de retur?
4.4.1. Orice factura de stornare pentru a fi emisa trebuie sa fie precedata de un bon de retur sau un
bon de reclamatie?
4.4.2. Orice factura de stornare pentru a fi emisa trebuie sa fie supusa autorizarii?

4.5.1. Serviciul facturare verifica secventa numerica a avizelor de expeditie?

4.5.2. Serviciul facturare verifica secventa numerica a bonurilor de retur?

4.6.1. Serviciul facturare se asigura ca va primi fara intarziere avizele de expeditie?

4.6.2. Serviciul facturare se asigura ca va primi fara intarziere bonurile de retur?

4.7. Facturile si avizele sunt prenumerotate?
4.8.1. Serviciul facturare se asigura daca exista coerenta intre avizul de expeditie si factura in ceea ce
priveste numerotarea?
4.8.2. Serviciul facturare se asigura daca exista coerenta intre avizul de expeditie si factura in ceea ce
priveste datele?
4.8.3. Serviciul facturare se asigura daca exista coerenta intre avizul de expeditie si factura in ceea ce
priveste cantitatile expediate?
4.9.1. Serviciul facturare se asigura daca exista o coerenta intre bonul de retur si factura in ceea ce
priveste numerotarea?
4.9.2. Serviciul facturare se asigura daca exista o coerenta intre bonul de retur si factura in ceea ce
priveste datele?
4.9.3. Serviciul facturare se asigura daca exista o coerenta intre bonul de retur si factura in ceea ce
priveste cantitatile returnate?
4.10.1. Se efectueaza examinari regulate si cercetari asupra avizelor de expeditie fara factura?

Ciel Audit - v. 4.3.0.13 Pag. 5/21

Auditor: Exercitiul auditat: 2018
Client: CAO

EVALUAREA RISCULUI DE CONTROL GENERAL

Intrebare Da Nu N/A Sectiunea Comentarii
4.10.1. Se efectueaza examinari regulate si cercetari asupra avizelor de expeditie fara factura?

4.10.2. Se efectueaza examinari regulate si cercetari asupra bonurilor de retur fara bunuri?

4.11.1. Preturile ce figureaza in baza de date "tarife" sunt aprobate?

4.11.2. Preturile ce figureaza in baza de date "tarife" sunt actualizate in mod regulat?
4.11.3. Preturile ce figureaza in baza de date "tarife" sunt difuzate tuturor celor ce iau parte la procesul
de facturare?
4.12.1. Conditiile de Remize, Rabat, Risturne (RRR) sunt aprobate?

4.12.2. Conditiile de Remize, Rabat, Risturne (RRR) sunt actualizate in mod regulat?
4.12.3. Conditiile de Remize, Rabat, Risturne (RRR) sunt difuzate tuturor celor ce iau parte la procesul
de facturare?
4.12.4. Conditiile de Remize, Rabat, Risturne (RRR) sunt incorporate corect in baza de date
permanenta?
4.13. Accesul la baza de date "tarife" este protejat?
4.14. Calculele facturilor sunt verificate inainte de a fi trimise (sau programul este testat in mod
regulat)?
4.15. Cotele TVA utilizate sunt verificate?

4.16. Facturile si avizele sunt expediate direct clientilor prin serviciul facturare?

4.17. Intr-un mediu informatic, se pot realiza facturi manuale?

4.18. Aceste facturi manuale fac obiectul unui studiu aparte?

4.19. Listarile de anomalii produse de sistemul informatic fac obiectul unui studiu regulat?

5.1. Interfata dintre sistemul de facturare si contabilitatea generala este controlata in mod regulat?

5.2. Persoana insarcinata cu controlul este complet independenta de serviciile controlate?
5.3. Listele cu neregulile produse de contabilizare fac obiectul unui studiu pentru a se asigura ca toate
acestea sunt ajustate?
5.4. Comparatia facturilor din programul de gestiune/ CA din contabilitate este efectuata in mod
regulat?
5.5. Serviciul contabil verifica secventa numerica a facturilor pentru a se asigura ca toate au fost
primite?
5.6. Serviciul contabil verifica secventa numerica a avizelor pentru a se asigura ca toate au fost primite?

5.7. Contabilitatea se asigura ca facturile si avizele emise ii sunt transmise fara nici o intarziere?

5.8. Facturile si avizele sunt contabilizate fara intarziere?

Ciel Audit - v. 4.3.0.13 Pag. 6/21

Auditor: Exercitiul auditat: 2018
Client: CAO

EVALUAREA RISCULUI DE CONTROL GENERAL

Intrebare Da Nu N/A Sectiunea Comentarii
5.9.1. Operatiunile diverse asupra registrului de vanzari si a conturilor clienti trebuie sa fie documentate
justificativ?
5.9.2. Operatiunile diverse asupra registrului de vanzari si a conturilor clienti trebuie sa fie aprobate de
o persoana autorizata?
5.10. Cand vanzarile sunt efectuate in moneda straina, persoanele insarcinate cu contabilizarea sunt
informate in mod regulat asupra ratelor de schimb ce trebuie utilizate?
5.11. Conturile clientilor sunt verificate in mod regulat si diferentele sunt analizate?

5.12. Creantele trecute la pierderi sunt supuse in prealabil autorizarii de catre un responsabil?

5.13.1. O balanta de creante in functie de vechime este in mod regulat stabilita?

5.13.2. O balanta de creante in functie de vechime este in mod regulat exploatata?

5.14. Clientii incerti sunt identificati in mod regulat?

5.15. Totalul balantei analitice clienti este egal cu contul sintetic?

Grup: 2. CICLUL STOCURI

1.1. Tinand seama de grila de separare a functiilor putem trage concluzia ca nu exista incompatibilitate
care sa puna in discutie fiabilitatea controalelor?
2.1.1. Miscarile de stocuri de tipul receptiei sunt precizate in documentele standard in momentul
producerii lor?
2.1.2. Miscarile de stocuri de tipul unor eventuale returnari la furnizor sunt precizate in documentele
standard in momentul producerii lor?
2.1.3. Miscarile de stocuri de tipul transferului spre productie sunt precizate in documentele standard in
momentul producerii lor?
2.1.4. Miscarile de stocuri de tipul transferului in cadrul unui atelier sunt precizate in documentele
standard in momentul producerii lor?
2.1.5. Miscarile de stocuri de tipul transferului de produse catre magazinul de produse finitei sunt
precizate in documentele standard in momentul producerii lor?
2.1.6. Miscarile de stocuri de tipul expedierilor sunt precizate in documentele standard in momentul
producerii lor?
2.2.1. Aceste documente sunt prenumerotate?

2.2.2. Aceste documente sunt utilizate in mod sistematic in vederea actualizarii fiselor de stocuri?
2.2.3. Aceste documente sunt utilizate in vederea punerii in operare a stocului teoretic (inventar
permanent)?
2.3. Secventa numerica este utilizata pentru verificarea miscarilor inregistrate?

2.4. Se face o comparatie zilnica intre NIR-urile primite si cantitatile intrate in stoc?

2.5. Se face comparatia zilnica intre bonurile de expediere si cele de iesire?

Ciel Audit - v. 4.3.0.13 Pag. 7/21

Auditor: Exercitiul auditat: 2018
Client: CAO

EVALUAREA RISCULUI DE CONTROL GENERAL

Intrebare Da Nu N/A Sectiunea Comentarii
2.6. Se realizeaza receptia cantitativa a marfurilor inainte de inregistrarea in stocul permanent?

2.7.1. In cazul primirii unei cantitati diferite de cantitatea comandata este emisa o notificare de litigiu?
2.7.2. In cazul primirii unei cantitati diferite de cantitatea comandata este transmisa contabilitatii o
notificare de litigiu?
2.7.3. In cazul primirii unei cantitati diferite de cantitatea comandata o notificare de litigiu este trimisa si
furnizorului in vederea informarii?
2.8.1. Orice returnare de stoc la furnizor este notificata si transmisa contabilitatii?

2.8.2. Orice returnare de stoc la furnizor este notificata si transmisa furnizorului?
2.9. Iesirile din magazie a materiilor prime si a produselor semifabricate sunt realizate printr-un bon de
transfer?
2.10. Iesirile de stocuri sunt declansate de un aviz de expeditie/ bon transfer?
2.11. Exista un mijloc eficace de a se asigura ca fiecare productie zilnica a intrat in inventarul
permanent (confruntarea de exemplu a cantitatilor din raportul de productie cu cele intrate in stoc)?
2.12. La fiecare final de etapa a procesului de fabricatie, este emis si luat in calcul un raport de
productie in vederea actualizarii inventarului permanent?
2.13. Iesirile din magazie a produselor finite nu pot fi facute de alte persoane decat cele ce gestioneaza
stocul?
2.14.1. Pentru fiecare miscare a inventarului permanent, este posibil sa se cunoasca natura tranzactiei
(iesire, transfer catre atelier, ajustare de stoc, rebutare, ...)?
2.14.2. Pentru fiecare miscare a inventarului permanent, este posibil sa se cunoasca codul operatorului
care a declansat tranzactia?
2.14.3. Pentru fiecare miscare a inventarului permanent, este posibil sa se cunoasca istoricul miscarii pe
produs (fisa de magazie)?
3.1.1. Stocurile de materii prime si materiale sunt inventariate macar o data pe an?

3.1.2. Stocurile activitatilor in curs sunt inventariate macar o data pe an?

3.1.3. Stocurile de produse finite sunt inventariate macar o data pe an?

3.1.4. Alte stocuri sunt inventariate macar o data pe an?

3.2. Exista vreo procedura de inventariere care sa asigure fiabilitatea numararii?
3.3.1. Daca inventarierile permanente sunt efectuate, exista un program care sa permita supravegherea
numararii?
3.3.3. Daca inventarierile permanente sunt efectuate, miscarile fizice si contabile sunt oprite simultan
pentru fiecare produs numarat?
3.4.1. Cantitatile numarate sunt apropiate de cele teoretice?
3.4.2. In cazul in care cantitatile numarate nu sunt apropiate de cele teoretice, diferentele sunt
explicate?
3.4.3. In cazul in care cantitatile numarate nu sunt apropiate de cele teoretice, diferentele sunt
Ciel Audit - v. 4.3.0.13
inregistrate in inventarul permanent? Pag. 8/21
Auditor: Exercitiul auditat: 2018
Client: CAO

EVALUAREA RISCULUI DE CONTROL GENERAL

Intrebare Da Nu N/A Sectiunea Comentarii
3.4.3. In cazul in care cantitatile numarate nu sunt apropiate de cele teoretice, diferentele sunt
inregistrate in inventarul permanent?
3.4.4. In cazul in care cantitatile numarate nu sunt apropiate de cele teoretice, diferentele sunt
inregistrate dupa ce au fost autorizate de un responsabil?
3.5. Codul de acces la functia de ajustare a inventarului permanent (in cursul unei inventarieri sau al
unui control inopinat) este detinut de un responsabil?
3.6. Aceasta operatiune este motivata si corect argumentata (analiza diferentelor)?

3.7. Eliminarea materialelor deteriorate este controlata de un responsabil?

3.8.1. Autoritatea financiara si contabila controleaza recurenta tranzactiilor de ajustare si de casare?
3.8.2. Autoritatea financiara si contabila controleaza analiza surselor de disfunctie a inventarului
permanent?
3.9. Gestiunea confidentialitatii (accesul la fisierul inventarului permanent al stocurilor) este efectuata?

3.10. Codurile de acces la meniurile inventarului permanent sunt modificate in mod regulat?
3.11. Se efectueaza un studiu regulat (cotidian) al ruperilor de stoc din inventarul permanent de catre
un responsabil?
3.12. Se efectueaza un studiu regulat (cotidian) al produselor lipsa de catre un responsabil?

3.13.1. Exista un stoc de siguranta definit pentru fiecare referinta?
3.13.2. Daca exista un stoc de siguranta definit pentru fiecare referinta, referintele care se afla sub
acest prag, sunt aduse la cunostinta responsabilului de productie?
3.14. Exista o procedura specifica de tratare a stocurilor in exces?

3.15. Stocurile negative sunt analizate in mod sistematic?

3.16. Conditiile de stocare permit evitarea deteriorarilor?

3.17. Conditiile de stocare permit evitarea accesului persoanelor neautorizate?

3.18.1. Stocurile detinute la terti sunt analizate pe fise de stocuri diferite?

3.18.2. Stocurile detinute la terti sunt controlate in mod regulat?

3.19.1. Stocurile in custodie sunt izolate?

3.19.2. Stocurile in custodie sunt confirmate tertilor in mod regulat?
4.1.1. Materiile prime sunt valorificate la pretul de cumparare plus cheltuielile suplimentare de
achizitionare?
4.1.2. Baza de date "pret" este actualizata in functie de achizitiile din ultima perioada?
4.2.1. Sunt utilizate fise de productie in vederea urmaririi si controlarii stadiului de avansare al
activitatilor in curs?

Ciel Audit - v. 4.3.0.13 Pag. 9/21

Auditor: Exercitiul auditat: 2018
Client: CAO

EVALUAREA RISCULUI DE CONTROL GENERAL

Intrebare Da Nu N/A Sectiunea Comentarii
4.2.2. Costurile de productie din stoc cuprind cheltuielile directe?

4.2.3. Costurile de productie din stoc cuprind cheltuielile indirecte?

4.2.4. Cheltuielile indirecte repartizate sunt justificate?
4.2.5. In cazul in care cheltuielile indirecte sunt repartizate, elementele cheie de repartizare sunt
realiste?
4.2.6. Cheltuielile repartizate productiei sunt comparate cu cele din contabilitate?

4.3.1.1. Sunt costurile standard determinate in functie de metodele de fabricatie?

4.3.1.2. Sunt costurile standard stabilite tinand cont de formulele normale de activitate?

4.3.1.3. Sunt costurile standard comparate cu fisele de fabricatie?

4.3.1.4. Sunt costurile standard actualizate in fiecare an?

4.3.2.1. Sunt diferentele dintre costurile standard si costurile reale sesizate si analizate in mod regulat?

4.3.2.2. Sunt diferentele dintre costurile standard si costurile reale comunicate conducerii?
4.3.2.3. Sunt diferentele dintre costurile standard si costurile reale readuse, daca este cazul, la valoarea
stocurilor pentru a obtine pretul real de productie?
4.3.3. Se poate controla ca suma diferentelor adaugate costurilor standard sa corespunda cheltuielilor
efective?
4.3.4.1. Aceasta analiza a diferentelor este realizata prin controlul de gestiune?

4.3.4.2. Aceasta analiza a diferentelor este realizata in mod regulat?

4.3.4.3. Aceasta analiza a diferentelor deosebeste diferentele de pret de cele de valoare adaugata?

4.3.4.4. Aceasta analiza a diferentelor permite stabilirea unui raport sau document real?

4.3.5. Previziunile bugetare anuale sunt reanalizate in consecinta?
3.3.2. Daca inventarierile permanente sunt efectuate, procedurile utilizate permit sa se asigure ca toate
stocurile aceluiasi produs sunt numarate o singura data?
4.4.1. Costurile de productie si de achizitionare sunt determinate pe baza unor documente ce pot fi
verificate?
4.4.2. Costurile de productie si de achizitionare sunt verificate in mod constant de catre o persoana
independenta (care sa poata fi obiectiva)?
4.4.3. Sunt efectuate in mod regulat controale de coerenta asupra marjei brute pe produs sau pe
familie de produse?
4.4.4. Sunt efectuate in mod regulat controale de coerenta asupra diferitelor componente ale costului
de productie sau de achizitie?
4.4.5. Eventualele anomalii detectate in cursul controalelor de coerenta sunt analizate si corectate in
urma acordului din partea unui responsabil?

Ciel Audit - v. 4.3.0.13 Pag. 10/21

Auditor: Exercitiul auditat: 2018
Client: CAO

EVALUAREA RISCULUI DE CONTROL GENERAL

Intrebare Da Nu N/A Sectiunea Comentarii
4.4.5. Eventualele anomalii detectate in cursul controalelor de coerenta sunt analizate si corectate in
urma acordului din partea unui responsabil?
4.4.6. Metodele de valorificare sunt permanente?

5.1. Sistemele de supraveghere a stocurilor permit identificarea in mod regulat a stocurilor deteriorate?
5.2. Sistemele de supraveghere a stocurilor permit identificarea in mod regulat a stocurilor cu miscare
lenta?
5.3. Sistemele de supraveghere a stocurilor permit identificarea in mod regulat a stocurilor cu cantitati
insuficiente?
Grup: 3. CICLUL INVESTITII
1.1. Tinand seama de grila de separare a functiilor putem trage concluzia ca nu exista incompatibilitate
care sa puna in discutie fiabilitatea controalelor?
2.1. Exista pentru fiecare investitie un bon de comanda completat si aprobat corespunzator?

2.2. Valorile prezentate in bonul de comanda sunt verificate de o persoana abilitata?

2.3. Este realizat un control al cheltuielilor efectuate in raport cu bugetul de investitii pe baza analitica?
2.4. Procedura de incheiere a bugetelor de investitii permite asigurarea ca acestea nu sunt utilizate in
alte scopuri decat cele prevazute initial?
2.5. Exista o procedura de urmarire a comenzilor neonorate (recensamantul angajamentelor)?

3.1. Receptia de imobilizari face obiectul proceselor verbale de receptie?

3.2. Exista o procedura de acceptare/ respingere in ceea ce priveste receptia in lipsa comenzii?

3.3. Se face in mod sistematic comparatia NIR/ comanda?
3.4. In cazul in care imobilizarea nu este conforma comenzii, emiterea unei note de refuz se va face in
mod automat?
3.5.1. Notificarea de litigiu se va trimite contabilitatii?

3.5.2. Notificarea de litigiu se va trimite furnizorului?

4.1. Punerea in functiune a imobilizarii este constatata printr-un proces verbal?
4.2. Daca datele achizitionarii si punerii in functiune sunt diferite, sunt aceste doua date reluate in
fisierul de imobilizari?
5.1.1. Casarea si vanzarea fac obiectul autorizarii?

5.1.2. Casarea si vinzarea sunt comunicate fara intarziere contabilitatii?

5.2.1. Se intocmeste pentru fiecare iesire un proces verbal de casare semnat si aprobat corespunzator?

5.2.2. Se intocmeste pentru fiecare iesire o factura, in cazul in care este vorba de o vanzare?

Ciel Audit - v. 4.3.0.13 Pag. 11/21

Auditor: Exercitiul auditat: 2018
Client: CAO

EVALUAREA RISCULUI DE CONTROL GENERAL

Intrebare Da Nu N/A Sectiunea Comentarii
5.3. Exista o procedura de verificare automata a iesirilor de imobilizari in cazul investitiilor de inlocuire?

6.1. Exista pentru fiecare imobilizare din productie proprie (interna) o cerere de investitie?
6.2.1. Este aceasta cerere de investitie precisa in ceea ce priveste imobilizarea ce urmeaza a fi
realizata?
6.2.2. Este aceasta cerere de investitie precisa in ceea ce priveste bugetul alocat?

6.2.3. Este aceasta cerere de investitie semnata de responsabilii operationali?

6.2.4. Este aceasta cerere de investitie semnata de controlul financiar?

6.2.5. Este aceasta cerere de investitie semnata de directia generala?
6.3. In cazul in care investitia se dovedeste a fi mai mare ca bugetul autorizat, exista o procedura de
acceptare a depasirii cheltuielilor?
6.4. Studiul cheltuielilor efectuate si contabilizate se materializeaza in fisele de pret de cost?
6.5. Este societatea capabila sa furnizeze pentru fiecare dintre ele documente de justificare externe
(facturi) si interne (timpul utilizat)?
6.6. Exista un studiu al cheltuielilor efectuate care sa permita identificarea proiectelor abandonate si sa
justifice contabilizarea lor la cheltuieli?
6.7.1. Sunt regulile de evaluare a imobilizarilor produse de intreprindere conforme principiilor contabile?
6.7.2. Sunt regulile de evaluare a imobilizarilor produse de intreprindere verificate de o persoana
independenta (care poate fi obiectiva)?
7.1. Personalul care asigura receptia imobilizarilor si personalul insarcinat cu controlul facturilor difera
una de cealalta?
7.2. Se realizeaza o comparatie factura furnizor/ bon de comanda/ bon de livrare?
7.3.1. Documentele numerotate sunt utilizate in vederea informarii personalului insarcinat cu urmarirea
imobilizarilor asupra receptiei imobilizarilor?
7.3.2. Documentele numerotate sunt utilizate in vederea informarii personalului insarcinat cu urmarirea
imobilizarilor asupra punerii in functiune?
7.3.3. Documentele numerotate sunt utilizate in vederea informarii personalului insarcinat cu urmarirea
imobilizarilor asupra casarii imobilizarilor?
7.4.1. Personalul insarcinat cu urmarirea imobilizarilor se asigura ca primeste toate documentele
prenumerotate de receptie a imobilizarilor?
7.4.2. Personalul insarcinat cu urmarirea imobilizarilor se asigura ca le contabilizeaza pe toate?
7.4.3. Personalul insarcinat cu urmarirea imobilizarilor se asigura ca nu se scurge un timp anormal de
lung intre receptie si punere in functiune?
7.5. Actualizarile bazei de date pentru imobilizari sunt realizate de persoane abilitate?

7.6.1. Exista reguli precise de imobilizare a cheltuielilor sau de trecere a acestora pe cheltuieli?

Ciel Audit - v. 4.3.0.13 Pag. 12/21

Auditor: Exercitiul auditat: 2018
Client: CAO

EVALUAREA RISCULUI DE CONTROL GENERAL

Intrebare Da Nu N/A Sectiunea Comentarii
7.6.2. Exista reguli precise de identificare a productiei de imobilizari realizate de intreprindere pentru
nevoile proprii?
7.6.3. Exista reguli precise de procesare a cheltuielilor suplimentare de achizitionare conforme PCG?
7.7.1. Politica de amortizare este fondata pe estimarea realista a perioadei normale de utilizare a
imobilizarilor?
7.7.2. Este calculul amortizarilor conform normelor PCG?
7.8. Se verifica ca perioada si modul de amortizare sa nu fie modificate fara autorizatie (baza de date
permanenta)?
7.9. Constituie valoarea neta a imobilizarilor obiectul unei analize regulate pentru a verifica daca nici o
depreciere (alta decat amortizarea) nu este necesara?
7.10. Accesul la bunuri de valoare care pot fi cu usurinta mutate este suficient controlat?

7.11.1. Titlurile de proprietate sunt in numele societatii?

7.11.2. Titlurile de proprietate sunt pastrate intr-un seif?
7.12. Exista o procedura suficienta pentru a permite controlul amanetarilor, ipotecilor si altor
angajamente care sa afecteze proprietatea asupra imobilizarilor?
7.13. Imobilizarile achizitionate in leasing financiar fac obiectul unui control suficient pentru a permite
evaluarea angajamentelor in afara bilantului?
8.1. Se realizeaza un control al interfetei dintre baza de date pentru imobilizari si contabilitatea
generala?
8.2. Contabilizarea la imobilizari este controlata de o persoana independenta?

8.3.1. Acest control are ca obiect contabilizarea in contabilitate generala?

8.3.2. Acest control are ca obiect contabilizarea in contabilitate analitica?

8.3.3. Acest control are ca obiect contabilizarea in bugetul de investitii?
8.4. Conturile cheltuielilor la limita dintre cheltuiala/imobilizare fac obiectul unei treceri periodice in
revista in vederea verificarii contabilizarii in cheltuieli/ imobilizari (de exemplu: Reparatii)?
8.5.1. Imobilizarile complet amortizate sunt mentinute in bilant?

8.5.2. Imobilizarile complet amortizate sunt analizate periodic pentru a verifica daca sunt inca utilizate?

8.6.1. Datele din baza de date pentru imobilizari sunt comparate in mod regulat cu contabilitatea?

8.6.2. Sunt eventualele diferente analizate si corectate?

8.7.1. Amortizarea este comparata cu fisa mijlocului fix?

8.7.2. Amortizarea este verificata global?

8.7.3. Amortizarea este comparata cu cea a anului precedent?

Ciel Audit - v. 4.3.0.13 Pag. 13/21

Auditor: Exercitiul auditat: 2018
Client: CAO

EVALUAREA RISCULUI DE CONTROL GENERAL

Intrebare Da Nu N/A Sectiunea Comentarii
9.1. Exista o procedura de inventariere fizica a imobilizarilor?

9.2. Este fisierul de imobilizari comparat in mod regulat cu situatia faptica?

9.3.1. Imobilizarile detinute la terti sunt controlate cu regularitate?

9.3.2. Imobilizarile detinute la terti sunt confirmate de tertii care le detin?

Grup: 4. CICLUL SALARII

1.1. Tinand seama de grila de separare a functiilor putem trage concluzia ca nu exista incompatibilitate
care sa puna in discutie fiabilitatea controalelor?
2.1.1. Exista un fisier al personalului care sa contina, pentru fiecare angajat data angajarii?
2.1.3. Exista un fisier al personalului care sa contina, pentru fiecare angajat retinerile ce trebuie
efectuate?
2.1.4. Exista un fisier al personalului care sa contina, pentru fiecare angajat contractul de munca?
2.1.2. Exista un fisier al personalului care sa contina, pentru fiecare angajat detalii legate de
remuneratie?
2.2.1. Este protejat accesul la fisierul personalului si este acesta manual?

2.2.2. Este protejat accesul la fisierul personalului si este acesta informatic?

2.3. Codul de acces la fisierul personalului este modificat in mod periodic?

2.4. Elementele fixe ale platii ce figureaza in fisierul personal sunt actualizate in mod regulat?

2.5. Modificarile fisierului personalului sunt aprobate de un responsabil inainte de a fi efectuate?
2.6.1. Operatiunea de angajare este supusa inainte de efectuare autorizarii de catre un responsabil
abilitat?
2.6.2. Operatiunea de concediere este supusa inainte de efectuare autorizarii de catre un responsabil
abilitat?
2.6.3. Operatiunea de modificare de salariu este supusa inainte de efectuare autorizarii de catre un
responsabil abilitat?
2.6.4. Operatiunea de tipul acordarii de imprumut este supusa inainte de efectuare autorizarii de catre
un responsabil abilitat?
2.7. Datele permanente ale fisierului informatic sunt raportate la fisierul personal?
2.8. Atunci cand salariile sunt platite prin virament se cere un act de identitate bancara pentru orice
modificare de coordonate bancare?
2.9. Registrul de intrari-iesiri personal este actualizat?

3.1. Accesul la fisierul de salarii este rezervat personalului abilitat?
3.2.1. Informatiile care variaza (ore suplimentare, comisioane, avansuri) sunt aprobate de un
responsabil inainte de inregistrare?
3.2.2. Informatiile care variaza (ore suplimentare, comisioane, avansuri) sunt aprobate de un
Ciel Audit - v. 4.3.0.13
responsabil inainte de plata? Pag. 14/21
Auditor: Exercitiul auditat: 2018
Client: CAO

EVALUAREA RISCULUI DE CONTROL GENERAL

Intrebare Da Nu N/A Sectiunea Comentarii
3.2.2. Informatiile care variaza (ore suplimentare, comisioane, avansuri) sunt aprobate de un
responsabil inainte de plata?
3.3.1. Detine serviciul de salarizare mijloacele de a verifica ca este informat asupra tuturor absentelor?
3.3.2. Detine serviciul de salarizare mijloacele de a verifica ca toate acestea se vor repercuta asupra
salariilor?
3.4. Se efectueaza vreun studiu al orelor de lucru pentru categoriile aparte de salariati (de exemplu:
sezonierii)?
3.5. Bazele de calcul retinute pentru taxe sunt controlate?

3.6. Avansul varsat la salariu face obiectul unui studiu aparte?

3.7. Informatiile necesare pentru calculul concediilor platite sunt detinute de serviciul salarizare?
4.1. Se efectueaza un studiu bugetar al cheltuielilor de personal prin serviciu sau prin orice alta
procedura care sa permita identificarea remuneratiilor varsate care nu sunt datorate de catre
intreprindere?
4.2. Statul de plata este controlat in intregime in mod periodic sau programul este testat?
4.3. Informatiile cheie (sumele brute din salarii, retinerile) sunt comparate cu cele din luna precedenta
si diferentele sunt explicate?
4.4. Totalul orelor platite este raportat la totalul orelor de lucru?

4.5. Suma cheltuielilor sociale este raportata periodic la bazele de calcul?

4.6.1. Exista vreo modalitate de control a primelor varsate?

4.6.2. Exista vreo modalitate de control a indemnizatiilor varsate?
4.7.1. Statele de plata fac obiectul unui control independent, cel putin prin sondaj, care sa-i permita sa
verifice daca bazele de calcul si transele de impozit folosite sunt corecte?
4.7.2. Statele de plata fac obiectul unui control independent, cel putin prin sondaj, care sa-i permita sa
verifice daca calculele sunt exacte?
4.8.1. Conturile de avansuri si imprumuturi sunt confirmate in mod regulat de catre beneficiari?

4.8.2. Conturile de avansuri si imprumuturi sunt raportate la lista de personal?
4.9. Atunci cand intreprinderea se substituie regimurilor sociale pentru plata prestatiilor (subrogare),
sunt acestea identificate in vederea permiterii urmaririi recuperarii lor (concedii medicale)?
4.10. Daca anumite controale sunt facute prin sisteme informatizate erorile fac obiectul unui studiu de
verificare pentru reprelucrarea lor?
4.11.1. Este suportul informatic de viramente a salariilor controlat de o persoana autorizata?

4.11.2. Este acest control formalizat?
5.1.1. Regularizarile manuale efectuate asupra salariilor sunt controlate in mod sistematic in ceea ce
priveste validitatea?

Ciel Audit - v. 4.3.0.13 Pag. 15/21

Auditor: Exercitiul auditat: 2018
Client: CAO

EVALUAREA RISCULUI DE CONTROL GENERAL

Intrebare Da Nu N/A Sectiunea Comentarii
5.1.2. Regularizarile manuale efectuate asupra salariilor sunt controlate in mod sistematic in ceea ce
priveste contabilizarea?
5.2. Interfata salarii/ contabilitate generala este controlata in mod regulat?
5.3. Contabilizarea documentelor de cheltuieli si venituri referitoare la salarii fac obiectul unui control
independent?
5.4.1. Acest control se raporteaza la contabilizarea in contabilitate generala?

5.4.2. Acest control se raporteaza la contabilizarea in contabilitate analitica?
5.5. Provizioanele pentru cheltuieli ce trebuie efectuate, in ceea ce priveste salariile, sunt comparate cu
cheltuielile reale?
5.6. Comparatia cheltuieli contabilizate/ stat de plata este realizata lunar?

Grup: 5. CICLUL ACHIZITII

1.1. Tinand seama de grila de separare a functiilor putem trage concluzia ca nu exista incompatibilitate
care sa puna in discutie fiabilitatea controalelor?
2.1. Exista o lista a persoanelor abilitate sa angajeze societatea (eventual cu raspunderi limitate)?

2.2. Comanda este realizata de o persoana abilitata?

2.3. Gestiunea comenzilor este centralizata?

2.4. Conditiile ce figureaza pe bonul de comanda sunt comparate cu fisierul despre furnizori?

2.5. Criteriul de imobilizare/ cheltuiala figureaza pe bonul de comanda?

2.6. Comanda este urmarita linie cu linie?

2.7. Exista un studiu al comenzilor in curs?

2.8. Lista furnizorilor autorizati este actualizata si controlata periodic?

2.9. Fisierul despre furnizori este raportat periodic la lista stabilita?

3.1.1. Receptiile fac obiectul unui control cantitativ?

3.1.2. Receptiile fac obiectul unui control calitativ?

3.2. Receptiile nu sunt acceptate decat daca pot fi asociate unei comenzi?

3.3. Receptiile in asteptarea controlului calitatii sunt izolate de stoc?

3.4.1. Toate marfurile si serviciile primite sunt inregistrate in mod informatizat?
3.4.2. Toate marfurile si serviciile primite sunt inregistrate manual asupra documentelor standard
numerotate dinainte?
3.5. NIR-urile sunt evaluate conform conditiilor definite in fisierul-comanda?

Ciel Audit - v. 4.3.0.13 Pag. 16/21

Auditor: Exercitiul auditat: 2018
Client: CAO

EVALUAREA RISCULUI DE CONTROL GENERAL

Intrebare Da Nu N/A Sectiunea Comentarii
3.6.1. Toate marfurile returnate si reclamatiile efectuate sunt inregistrate in mod informatizat?
3.6.2. Toate marfurile returnate si reclamatiile efectuate sunt inregistrate manual asupra documentelor
standard numerotate dinainte?
4.1. Secventa numerica a NIR-urilor si a bonurilor de retur este controlata de serviciul contabil?

4.2. Se realizeaza o comparatie sistematica intre NIR-uri si facturile primite?
4.3. Exista un sistem de urmarire a receptiilor si retururilor (sau reclamatiilor) pentru care facturile si
activele nu au fost primite inca?
4.4. Exista o procedura de control a facturilor necomparate?
4.5. Atunci cand facturile si activele sunt trimise serviciului in vederea controlului, se pastreaza dovada
acestor trimiteri?
4.6.1. Sunt verificate facturile si activele primite in ceea ce priveste cantitatile?

4.6.2. Sunt verificate facturile si activele primite in ceea ce priveste preturile unitare?

4.6.3. Sunt verificate facturile si activele primite in ceea ce priveste calculul?

4.6.4. Sunt verificate facturile si activele primite in ceea ce priveste TVA-ul?
4.7.1. Facturile si activele primite nu pot fi inregistrate decat daca sunt insotite de un NIR sau de bon
de retur?
4.7.2. Sunt ele anulate dupa inregistrare?
4.8. Dublurile facturilor si activelor sunt identificate inca de la receptia lor pentru a evita dubla
contabilizare a lor?
4.9.1. Persoanele insarcinate cu inregistrarea facturilor dispun de o lista cu coduri ale furnizorilor?

4.9.2. Persoanele insarcinate cu inregistrarea facturilor dispun de un plan contabil?
4.9.3. Persoanele insarcinate cu inregistrarea facturilor dispun de reguli de contabilizare precise (in
special in ceea ce priveste distinctia intre cheltuieli si imobilizari si recuperarea TVA)?
4.10. Sunt aceste documente actualizate zilnic?
5.1. Interfata dintre sistemul de gestiune al achizitiilor si contabilitatea generala este controlata in mod
regulat?
5.2. Listarea anomaliilor de contabilizare face obiectul unui studiu care ofera garantia ca au fost
reprocesate?
5.3. Comparatia intre intrarile in stoc si achizitiile contabilizate este efectuata in mod regulat?
5.4.1. Conturile furnizorilor sunt studiate si analizate in mod regulat in vederea identificarii eventualelor
erori de imputare?
5.4.2. Conturile furnizorilor sunt comparate cu extrasele primite de la furnizori?

Ciel Audit - v. 4.3.0.13 Pag. 17/21

Auditor: Exercitiul auditat: 2018
Client: CAO

EVALUAREA RISCULUI DE CONTROL GENERAL

Intrebare Da Nu N/A Sectiunea Comentarii
5.5. Erorile descoperite sunt supuse unui control independent si sunt corectate?

5.6. Totalul balantei auxiliare de furnizori este comparat in mod regulat cu contul general?

5.7. In cazul in care sunt constatate diferente, sunt acestea analizate si corectate imediat?

5.8. Deschiderea unui nou cont al furnizorilor este supusa autorizarii?
5.9. Atunci cand achizitiile sunt efectuate in devize, in strainatate, persoanele insarcinate cu
contabilizarea sunt informate periodic asupra ratelor de schimb ce trebuie utilizate?
5.10. Sumele in cauza pot fi identificate cu usurinta permitand astfel actualizarea ratelor de schimb la
sfarsitul perioadei?
5.11. Diferenta de conversie se calculeaza automat in functie de datele fisierului de baza?
5.12.1. Serviciul contabil dispune de mijloacele necesare in vederea urmaririi obtinerii produselor
accesorii precum RRR (Rabat, risturna, remize)?
5.12.2. Serviciul contabil dispune de mijloacele necesare in vederea urmaririi cheltuielilor aferente
achizitionarii, precum cheltuielile de transport?
5.13.1. Operatiunile diverse asupra jurnalului de achizitii si a conturilor furnizorilor trebuie sa fie
aprobate prin justificative?
5.13.2. Operatiunile diverse asupra jurnalului de achizitii si a conturilor furnizorilor trebuie sa fie
aprobate de o persoana autorizata?
Grup: 6. CICLUL TREZORERIE
1.1. Tinand seama de grila de separare a functiilor putem trage concluzia ca nu exista incompatibilitate
care sa puna in discutie fiabilitatea controalelor?
2.1 Operatiunile de receptie a titlurilor de plata, depunere la banca a titlurilor de plata, contabilizare a
incasarilor si elaborare a analizelor bancare sunt efectuate de persoane diferite?
2.2.1. La deschiderea corespondentei, titlurile de plata primite sunt separate de restul corespondentei?

2.2.2. La deschiderea corespondentei, titlurile de plata primite sunt inregistrate?
2.2.3. La deschiderea corespondentei, titlurile de plata primite sunt transmise direct serviciului de
trezorerie?
2.3. Cecurile si efectele fara beneficiar sunt completate in numele intreprinderii inca din momentul
deschiderii corespondentei?
2.4.1. Incasarile in numerar sunt inregistrate pe documente standard si numerotate dinainte?

2.4.2. Incasarile in numerar sunt inregistrate pe parcurs in registrul de incasari?
2.5.1. Atunci cand incasarile sunt efectuate prin reprezentanti, comisionari_, aceste persoane sunt
obligate sa foloseasca chitante numerotate dinainte?
2.5.2. Atunci cand incasarile sunt efectuate prin reprezentanti, comisionari_, aceste persoane sunt
obligate sa transmita imediat aceste chitante societatii?
2.6. Titlurile de plata sunt depuse zilnic la banca?

Ciel Audit - v. 4.3.0.13 Pag. 18/21

Auditor: Exercitiul auditat: 2018
Client: CAO

EVALUAREA RISCULUI DE CONTROL GENERAL

Intrebare Da Nu N/A Sectiunea Comentarii
2.7. Se realizeaza periodic controale pentru a se asigura ca fondurile adunate de reprezentanti sunt
depuse in mod regulat la banca?
2.8. Incasarile in valuta sunt comparate cu sumele incasate la banca?

2.9. Eventualele diferente de curs sunt inregistrate imediat?

2.10.1. Efectele scontate sunt contabilizate?

2.10.2. Efectele scontate sunt confruntate in mod curent cu banca?

2.11. Incasarile sunt contabilizate de pe o zi pe alta?
2.12. Incasarile sunt inregistrate in conturile clientilor pornind de la notificari de plata si nu de la plata
efectiva?
2.13. Sunt notificarile de plata anulate in urma contabilizarii pentru evitarea inregistrarilor multiple?
2.14. Incasarile inregistrate in creditul conturilor clienti sunt comparate cu conturile incasate efectiv de
banca?
2.15.1. Efectele returnate neplatite sunt debitate in contul clientilor?

2.15.2. Efectele returnate neplatite sunt supuse aprobarii de catre un responsabil?
2.16. Soldurile clientilor in intarziere de plata fac obiectul cercetarilor periodice pentru a verifica daca
aceste intarzieri nu sunt datorate neinregistrarii incasarilor?
2.17.1. Diversele operatiuni de stornare in contul clientilor sunt supuse autorizarii inainte de
contabilizare?
2.17.2. Diversele operatiuni de stornare in contul clientilor sunt revizuite de o persoana independenta?

2.18.1. Diferentele constatate intre incasari si facturi sunt analizate?

2.18.2. Diferentele constatate intre incasari si facturi sunt supuse autorizarii?

2.18.3. Diferentele constatate intre incasari si facturi sunt corectate rapid?
2.19. La sfarsitul perioadei, contabilitatea verifica daca a inregistrat toate incasarile in perioada in cauza
si numai pe acestea?
2.20.1. Efectele de incasat sunt totalizate si comparate in mod regulat cu sumele din registrele ce contin
inregistrari a unor astfel de date?
2.20.2. Efectele de incasat sunt totalizate si comparate in mod regulat cu conturile balantei generale?

3.1.1. Sunt titlurile de plata emise, de tipul cecurilor, numerotate dinainte?

3.1.2. Sunt titlurile de plata emise, de tipul tratelor, numerotate dinainte?

3.2. Titlurile de plata (inclusiv sistemul informatic) sunt corect protejate?

3.3.1. Platile in numerar sunt inregistrate prin chitante numerotate dinainte?

Ciel Audit - v. 4.3.0.13 Pag. 19/21

Auditor: Exercitiul auditat: 2018
Client: CAO

EVALUAREA RISCULUI DE CONTROL GENERAL

Intrebare Da Nu N/A Sectiunea Comentarii
3.3.2. Platile in numerar sunt inregistrate in ordine?

3.4. Copiile titlurilor de plata sunt anulate sistematic pentru a evita dubla contabilizare?
3.5. Actele justificative ale titlurilor de plata sunt identificate in mod exhaustiv prin semnatura in urma
efectuarii platii pentru a evita dubla plata?
3.6. Semnatarii se asigura macar prin sondaj daca titlurile de plata corespund actelor justificative luate
in ansamblu?
3.7. Titlurile de plata sunt contabilizate in ordine numerica?

3.8. Secventa numerica a titlurilor de plata din jurnalul de trezorerie este verificata?

3.9. Platile automate din cont sunt inregistrate din ziua scadentei lor?

3.10.1. Conturile bancare sunt creditate in ziua scadentei pentru efecte?

3.10.2. Conturile bancare sunt creditate in ziua emiterii lor pentru cecuri?
3.11. Contabilitatea verifica daca au fost inregistrate toate titlurile de plata emise in perioada
respectiva?
3.12. Persoanele insarcinate cu inregistrarea platilor in valuta dispun de liste de rate de schimb
actualizate?
3.13. Diferentele de curs aferente platilor sunt inregistrate in mod regulat?
3.14. La sfarsitul perioadei, contabilitatea este informata de ultimele numere ale titlurilor de plata
utilizate?
3.15. Soldurile conturilor furnizorilor sunt analizate in mod regulat pentru a identifica platile duble?
3.16.1. Diversele operatiuni debitate in conturile furnizorilor sau in registrul de trezorerie sunt insotite
de acte justificative?
3.16.2. Diversele operatiuni debitate in conturile furnizorilor sau in registrul de trezorerie sunt supuse
autorizarii de catre un responsabil?
3.17. Efectele de plata sunt clasate dupa banca sau dupa scadenta?

4.1. Exista un registru de casa actualizat in mod corespunzator?

4.2. Exista un act justificativ pentru orice cheltuiala sau avans?

4.3. Controlul registrelor de casa este realizat de catre o persoana?

4.4. Chitantele sunt controlate si comparate cu registrul de plata la sfarsitul perioadei?

4.5. Contabilitatea este informata asupra numerelor ultimelor chitante din perioada respectiva?

4.6. Contabilitatea verifica daca toate chitantele perioadei respective au fost luate in calcul?

5.1. Societatea realizeaza lunar reconcilieri bancare pentru toate conturile bancare?

Ciel Audit - v. 4.3.0.13 Pag. 20/21

Auditor: Exercitiul auditat: 2018
Client: CAO

EVALUAREA RISCULUI DE CONTROL GENERAL

Intrebare Da Nu N/A Sectiunea Comentarii
5.2. Reconcilierile bancare sunt controlate de un responsabil?
5.3. Se asigura societatea ca toate inscrisurile trimise prin banca si neinregistrate de intreprindere sunt
verificate inainte de inchiderea conturilor?
5.4. Verifica daca toate documentele contabilizate dar netrimise la banca nu reprezinta cumva o
neregula?
5.5.1. Neregulile descoperite pe parcursul reconcilierilor bancare sunt analizate?

5.5.2. Neregulile descoperite pe parcursul reconcilierilor bancare sunt supuse autorizarii?

5.5.3. Neregulile descoperite pe parcursul reconcilierilor bancare sunt corectate?
5.6. Societatea controleaza datele importante ale operatiunilor mentionate pe extrasele bancare (in
special pentru controlul agiourilor)?
5.7. Exista un fisier despre VMP( Valori mobiliare de Plasament)?
5.8. Realizeaza societatea un recensamant asupra tuturor instiintarilor de operatiuni in vederea
contabilizarii lor exhaustive?
5.9. Dispune societatea de un instrument de studiere a VMP (tip FIFO...) pentru a evalua valoarea
titlurilor conform PCG?
5.10. Calculul valorilor in plus si in minus este determinat pe categorii de titluri?

5.11. Exista un fisier al angajamentelor in afara de bilant (vanzari la termen)?

5.12.1. Sunt datele acestui fisier comparate cu cele in vigoare pe pietele financiare?

5.12.2. Sunt datele acestui fisier comparate cu cele care figureaza in contabilitate si nu in bilant?

Creat de La data Revizuit de La data Risc control general

NL 5/1/2020 12:00:00 AM DS 5/16/2020 12:00:00 AM Scazut

Ciel Audit - v. 4.3.0.13 Pag. 21/21