Ingresos por Ventas

Ingresos por Ventas Se entiende por Ingresos por ventas realizadas la facturación total de la empresa en la C.A. de Euskadi. Comprende los importes facturados por la empresa por la prestación de servicios y/o venta de bienes que son objeto del tráfico de la empresa, incluidos los realizados por subcontratación. Están incluidos los gastos facturados por empaquetamiento y transporte; la venta de bienes comprados para la reventa en las mismas condiciones en las que se recibieron y las ventas de subproductos. Así como las horas trabajadas facturados a terceros por trabajos sólo de subcontratación. Se contabilizan incluyendo los impuestos que gravan los bienes y servicios con la excepción del IVA repercutido al cliente. No comprende las subvenciones recibidas de autoridades públicas o de la Unión Europea, las rentas financieras ni tampoco otras rentas operativas como, subsidios, ventas de acciones y de activos fijos, ingresos por intereses, dividendos y patentes, arrendamientos por propiedades de la empresa y de unidades de producción y de máquinas. No incluye tampoco los ingresos por facilidades al personal (comedores, ...) y el suministro de bienes y servicios dentro de la unidad de observación. Reconocimiento de los ingresos por ventas. Los puntos principales que preocupan en la contabilidad de los ingresos aparecen tratados a continuación: Es mucha la atención que gira en torno del momento del reconocimiento, ya que se ha demostrado que el mismo tiene máximo interés en la práctica. Esto ira seguido de una presentación y exposición del reconocimiento de los ingresos. Definición. Los ingresos al igual que la utilidad, constituyen un concepto fluido, y a base del dinero podría definírseles como la realización productiva del producto neto de una entidad, el ingreso se define como la expresión monetaria de las mercancías de una entidad, el ingreso se debe definir como la expresión monetaria de las mercancías creadas o de los servicios prestados, la definición que dice que los ingresos son resultado de la venta de mercancías resulta indebidamente restringida. Los ingresos también se han definido como aumento del activo neto, o como un aflujo de activo resultante de la producción o entrega de mercancías o de las prestaciones de servicios. La expresión " realización productiva " incluye lo que a menudo se denomina " actividades no de operación de la entidad " los resultados de estas actividades (intereses, dividendos, precios de arrendamientos) quedan incluidos en la definición del ingreso. Se ha definido el ingreso como excluyendo las ganancias dimanantes de la venta, el intercambio o la conversión de elementos del activo distintos a las mercancías en existencias (inventarios) Lo que realmente se contabiliza es sola la ganancia en un supuesto que no se considere que el monto bruto o precio de venta recibido sea el indicador de un logro de la entidad, tal como son los demás elementos que se incluyen en el ingreso, según la opinión de la comisión de principios contables, son partidas extraordinarias que deben aparecer en su monto de ingreso, ya neto de impuestos aplicables, para que se llegue a una utilidad neta y por lo tanto son implícitamente elementos de los ingresos. Ventas al Contado, Crédito y otras relacionadas Generar ventas es la razón fundamental al realizar cualquier actividad empresarial y es común se presenten estas operaciones bajo las modalidades de contado y crédito. Realizaremos ejercicios de contabilización en operaciones al contado, al crédito, con anticipo, devolución de mercaderías, descuentos concedidos y descuentos por pronto pago: Venta al Contado El 14/03 se realiza la venta de 10,000 unidades de polos de algodón pique, manga corta, diversos colores a S/. 35.00 c/u más IGV, cobrándose al contado con depósito en el Banco -------------------------------------- x --------------------------------------- 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros       413,000       121 Facturas 40 Tributos por Pagar                                                            63,000      401 Gobierno Central      4011 IGV - Cuenta Propia 70 Ventas                                                                             350,000      701 mercaderías 14/03 Por la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u -------------------------------------- x --------------------------------------- 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo             413,000      104 Cuentas Corrientes 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros                   413,000      121 Facturas  14/03 Por la cobranza efectuada de la venta de mercadería -------------------------------------- x --------------------------------------- Venta al Crédito Tomando el caso anterior si la venta se efectuara el 14/03 con factura a 30 días, la provisión sería la misma sin embargo la fecha de cobro sería el 14/04  -------------------------------------- x --------------------------------------- 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros       413,000       121 Facturas 40 Tributos por Pagar                                                            63,000      401 Gobierno Central      4011 IGV - Cuenta Propia 70 Ventas                                                                             350,000      701 mercaderías 14/03 Por la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u -------------------------------------- x --------------------------------------- 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo             413,000      104 Cuentas Corrientes 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros                   413,000      121 Facturas  14/04 Por la cobranza efectuada de la venta al vencimiento. --------------------------------------  x ------------------------------------- Anticipo recibido de Clientes Si como condición de la venta es necesario exigir al cliente nos de un pago anticipado para luego en fecha posterior proceder a la entrega total de la mercadería, la contabilización de ese anticipo sería como sigue: Se recibe el 14/03 un pedido de compra de nuestro cliente por 10,000 unidades de polos de algodón pique, manga corta, diversos colores a S/. 35.00 c/u más IGV y se le pide nos de un adelanto del 30%, mercadería que será entregada 10 días después. -------------------------------------- x --------------------------------------- 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros       123,900       121 Facturas 40 Tributos por Pagar                                                            18,900      401 Gobierno Central      4011 IGV - Cuenta Propia 12  Cuentas por cobrar comerciales - terceros                     105,000      122 Anticipos de Clientes 14/03 Por el anticipo del 30% de la venta de 10,000 Unid. de Polos -------------------------------------- x --------------------------------------- 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo             123,900      104 Cuentas Corrientes 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros                   123,900      121 Facturas  14/03 Por la cobranza del anticipo  por el pedido de mercadería --------------------------------------  x ------------------------------------- En la fecha que se entregue la mercadería (según el ejemplo 10 días después) se procederá a facturar, el 70% restante y se aplicara a ventas el anticipo recibido y efectuar el asiento del costo de ventas por la salida de la mercadería de almacén. Esta factura es a 30 días. -------------------------------------- x --------------------------------------- 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros       289,100       121 Facturas 40 Tributos por Pagar                                                            44,100      401 Gobierno Central      4011 IGV - Cuenta Propia 70 Ventas                                                                             245,000      701 mercaderías 24/03 Por el 70% de la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u -------------------------------------- x ------------------------------------- 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros       105,000       122 Anticipos de clientes      4011 IGV - Cuenta Propia 70 Ventas                                                                             105,000      701 mercaderías 24/03 Por la aplicación del anticipo del 30% facturado. -------------------------------------  x -------------------------------------- 69 Costo de Ventas                                              245,000      691 Mercaderías 20 Mercaderías                                                                    245,000     201 Mercaderías 24/03 Por la salida de almacén de la mercadería vendida           (para este ejemplo asumamos que es el 70% del valor de venta            S/. 350,000 x 70%) ------------------------------------- x ----------------------------------------- Devolución de Mercaderías En ocasiones se pudieran producir devoluciones de mercaderías por los Clientes, debido a fallas en el producto, cantidades erróneas en la entrega etc. Ante estas circunstancias se deberá emitir la Nota de Crédito respectiva que modificara la factura emitida. Del ejemplo realizado digamos que dos días después de la venta de 10,000 polos, nos devuelven 30 polos al encontrarse fallas en la tela, los asientos por la contabilización de la nota de crédito emitida serian: -------------------------------------- x ---------------------------------------- 70 Ventas                                                              1,050      709 Devolución sobre ventas 40 Tributos por Pagar                                               189      401 Gobierno Central      4011 IGV - Cuenta Propia 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros                      1,239       121 Facturas 26/03 Por la devolución de 30 polos a S/ 35 c/u por fallas, nota de       crédito NC No. 001/1001 -------------------------------------- x ---------------------------------------- 20 Mercaderías                                                         735     201 Mercaderías 69 Costo de Ventas                                                                 735      691 Mercaderías 26/03 Por el ingreso de la mercadería devuelta por el Cliente a su costo. --------------------------------------- x -------------------------------------- Descuento en la venta de mercadería Los descuentos en la venta se producen por ajustes en el precio como consecuencia de rebajas, bonificaciones u otro motivo que modifique el importe inicialmente dado. Si este descuento se da antes de la emisión de la factura constara en el mismo documento, de lo contrario se emitirá una nota de crédito que modifique la factura ya emitida. Siguiendo con el caso planteado, tenemos que la empresa vendedora hubiera realizado un ajuste al valor de venta inicial y por la que emite una nota de crédito a su cliente, equivalente a S/. 2.00 por cada una de las unidades vendidas. (10,000 unid. - 30 (devueltas) = 9970 por S/ 2) -------------------------------------- x ----------------------------------------- 74  Dsctos, rebajas y bonificaciones concedidos    19,940.00      709 Devolución sobre ventas 40 Tributos por Pagar                                                3.589.20      401 Gobierno Central      4011 IGV - Cuenta Propia 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros                      23,529.20       121 Facturas 28/03 Por el descuento otorgado, nota de       crédito NC No. 001/1002 -------------------------------------- x ----------------------------------------- Descuento por Pronto Pago Este tipo de descuento se producen como incentivo a los clientes para que paguen anticipadamente a la fecha de pago inicialmente pactada y esto se produce generalmente ante la necesidad de la empresa vendedora de contar con liquidez,  esto evidentemente supone un costo financiero que habrá que cuantificar frente a otras alternativas de financiación. Sí calculamos el importe pendiente tenemos como saldo (+289,100-1,239-23,529.20 = 264,331.80) , la empresa decide otorgar un 5% si le adelanta el pago su cliente. -------------------------------------- x ----------------------------------------- 67  Gastos Financieros                                             11,200.50      675 Descuentos concedidos por pronto pago 40 Tributos por Pagar                                                2,016.09      401 Gobierno Central      4011 IGV - Cuenta Propia 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros                      13,216.59       121 Facturas 15/04 Por el descuento otorgado, nota de       crédito NC No. 001/1003 -------------------------------------- x ----------------------------------------- 97 Gastos Financieros                                             11,200.50      971 Gastos Financieros 79 Cargas imputables a la cuenta de gastos                          11,200.59      791 Cargas imputables a la cuenta de gastos 15/04 Por el destino de los gastos ------------------------------------- x ------------------------------------------ Luego de contabilizado la nota de crédito por el descuento por pronto pago el cliente nos realiza el pago. ------------------------------------ x ------------------------------------------- 10 Efectivo y equivalente de efectivo                     252,115.21     104 Cuentas Corrientes 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros                       252,115.21      121 Facturas 15/04 Por el cobro de la factura  ----------------------------------- x --------------------------------------------