L'empresa comercial QUINFRED dedicada a la compra i venda d’estacions

meteorològiques presenta a finals d’abril de 2021 el següent balanç de saldos:

Mercaderies 30.000 Deteriorament Envasos 100
HP IVA Suportat 2.000 Proveïdors 484
Reserves 3.000 Venda de mercaderies 12.000
Tresoreria ??? Envasos 1.400
Acompte de clients 2.000 HP Retencions i pagament a compte 984
Envasos tornar a proveïdors 400 Efectes descomptats 5.000
Construccions 35.000 Deute descompte Efectes 5.000
Terrenys 7.800 Capital 90.000

Durant la resta de l’exercici l’empresa realitza les següents operacions (aplicar

21% d’IVA on correspongui):

1. Finalitzat el termini decidim retornar al proveïdor la totalitat d’envasos amb facultat

de devolució que teníem a la nostra disposició.

2. Comprem mercaderies a crèdit per 12.000€. Passats uns dies el proveïdor ens
concedeix un descompte per volum del 3% de l’import del gènere.

3. Ens arriba la factura corresponent a una reparació feta que te un cost de 300€. La
factura queda pendent de pagament

4. Venem mercaderies al comptat per 20.000€. En el moment de la venda es compensa

l’avançament que el client ens havia lliurat amb anterioritat.

5. Comprem una furgoneta per valor de 15.000€. La meitat es pagar ara i l’altra meitat
es pagarà d’aquí a 6 mesos.

6. El banc ens ingressa en el compte corrent els interessos produïts pels nostres dipòsits
per un import brut de 1.000€ (Retenció 19%).

7. Venem mercaderies al comptat per 25.000€. En el moment de la venda concedim al

client un descompte dins de factura per pagament immediat del 2%. Les despeses de
transport que ascendeixen a 200€ corren a càrrec nostre i les paguem al comptat.

8. Paguem pel banc les factures de la llum (500€) i del telèfon (100€).

9. Arribat el venciment dels efectes descomptats que figuren en el balanç, el banc ens
notifica que el client no ha pagat perquè ha fet fallida. El banc ens retorna la lletra i
ens cobra 200€ en concepte de comissió.
10. Paguem la nòmina als treballadors de l’empresa. Disposem de la següent informació:
Salari brut 20.000€, la retenció per IRPF ascendeix a 3.500€, mentre que la seguretat
social a càrrec del treballador ascendeix a 1.600. La Seguretat Social a càrrec de
l’empresa és del 15%. En el moment de pagar la nòmina queden pendents de
pagament als treballadors 2.000€.

11. Enviem un acompte de 1.000€ al proveïdor per una futura compra de mercaderies que
li farem.

12. Al final de l’exercici disposem de la següent informació:

- Existències finals de mercaderies: 25.000€ (s’estima un valor realitzable en el mercat

de 30.000€).
- Existències finals de envasos: 1.600€ (s’estima un valor realitzable en el mercat de
1.300€).

Treball a realitzar:

 Assentament inicial (no cal balanç inicial)

 Assentaments de gestió

 Liquidació IVA

 Regularització

 Impost de societats (25%)

 Assentament de tancament (no cal balanç final)

 ASSENTAMENT INICIAL

1. L'empresa comercial QUINFRED dedicada a la compra i venda d’estacions meteorològiques

presenta a finals d’abril de 2021 el següent balanç de saldos:

30.000 Mercaderies Capital 90.000

1.400 Envasos Reserves 3.000
984 HP Retencions i pagament a compte Deute descompte Efectes 5.000
30.000 Tresoreria Acompte de clients 2.000
5.000 Efectes descomptats Deteriorament Envasos 100
400 Envasos tornar a proveïdors Proveïdors 484
35.000 Construccions Venda de mercaderies 12.000
7.800 Terrenys
2.000 HP IVA Suportat
2. Finalitzat el termini decidim retornar al proveïdor la totalitat d’envasos amb facultat de
devolució que teníem a la nostra disposició.

484 Proveïdors a Envasos tornar a proveïdors 400

a HP IVA Suportat 84
3. Comprem mercaderies a crèdit per 12.000€. Passats uns dies el proveïdor ens concedeix un
descompte per volum del 3% de l’import del gènere.

12.000 Compra de mercaderies

2.520 HP IVA Suportat a Proveïdors 14.520
435,6 Proveïdors a Rappel s/compres 360
a HP IVA Suportat 75,6
4. Ens arriba la factura corresponent a una reparació feta que te un cost de 300€. La factura queda
pendent de pagament

300 Reparacions
63 HP IVA Suportat a Creditors prest. serveis 363
5. Venem mercaderies al comptat per 20.000€. En el moment de la venda es compensa
l’avançament que el client ens havia lliurat amb anterioritat.

21.780 Tresoreria a Venda de mercaderies 20.000

2.000 Acompte de clients a HP IVA Repercutit 3.780
6. Comprem una furgoneta per valor de 15.000€. La meitat es pagar ara i l’altra meitat es pagarà
d’aquí a 6 mesos.

15.000 Elements de Transport

3.150 HP IVA Suportat a Proveïdors d’immobilitzat c/t 9.075
a Tresoreria 9.075
7. El banc ens ingressa en el compte corrent els interessos produïts pels nostres dipòsits per un
import brut de 1.000€ (Retenció 19%).

810 Tresoreria
190 HP Retencions i pag. cte a Ingressos financers 1.000
8. Venem mercaderies al comptat per 25.000€. En el moment de la venda concedim al client un
descompte dins de factura per pagament immediat del 2%. Les despeses de transport que
ascendeixen a 200€ corren a càrrec nostre i les paguem al comptat.

29.645 Tresoreria a Venda de mercaderies 24.500

a HP IVA Repercutit 5.145
200 Transports
42 HP IVA Suportat a Tresoreria 242
9. Paguem pel banc les factures de la llum (500€) i del telèfon (100€).

500 Subministraments
100 Altres Serveis
126 HP IVA Suportat a Tresoreria 726
10. Arribat el venciment dels efectes descomptats que figuren en el balanç, el banc ens notifica
que el client no ha pagat perquè ha fet fallida. El banc ens retorna la lletra i ens cobra 200€ en
concepte de comissió.

5.000 Deute dte. Efectes a Efectes descomptats 5.000

5.000 Pèrdues cred. Com incob.
200 Serveis bancaris
42 HP IVA Suportat a Tresoreria 5.242
11. Paguem la nòmina als treballadors de l’empresa. Disposem de la següent informació: Salari
brut 20.000€, la retenció per IRPF ascendeix a 3.500€, mentre que la seguretat social a càrrec
del treballador ascendeix a 1.600. La Seguretat Social a càrrec de l’empresa és del 15%. En el
moment de pagar la nòmina queden pendents de pagament als treballadors 2.000€.

20.000 Sous i Salaris

3.000 Seg. Social Empresa a HP Creditora IRPF 3.500
a OSSC 4.600
a Remuneracions pendents 2.000
a Tresoreria 12.900
12. Enviem un acompte de 1.000€ al proveïdor per una futura compra de mercaderies que li farem.

1.000 Acompte a proveïdors

210 HP IVA Suportat a Tresoreria 1.210
13. Al final de l’exercici disposem de la següent informació:

- Existències finals de mercaderies: 25.000€ (s’estima un valor realitzable en el mercat de

30.000€).
- Existències finals de envasos: 1.600€ (s’estima un valor realitzable en el mercat de 1.300€).

25.000 Mercaderies (F) a Mercaderies (IN) 30.000

5.000 Var. Mercaderies
1.600 Envasos (F) a Envasos (IN) 1.400
a Var. Envasos 200
100 Deteriorament Envasos a Reversió Deteriorament Env. 100
300 Pèrdua deter. Envasos a Deteriorament envasos 300

LIQUIDACIÓ DEL IVA

8.925 HP IVA Repercutit a HP IVA Suportat 7.993,4
a HP Creditora IVA 931,60

REGULARITZACIÓ INGRESSOS I DESPESES

46.600 Resultat Exercici Compra mercaderies 12.000
Reparacions 300
Transports 200
Subministraments 500
Altres Serveis 100
Pèrdues cred. Com. Inc. 5.000
Serveis bancaris 200
Sous i Salaris 20.000
Seg. Social Empresa 3.000
Var. Mercaderies 5.000
Pèrdua Det. Envasos 300
56.500 Venda de mercaderies
360 Rappel s/compres
1000 Ingressos financers
200 Var. Envasos
100 Reversió deter. Envasos a Resultat Exercici 58.160
BAI = 58.160 – 46.600 = 11.560

IMPOST SOCIETATS
2.890 Impost s/beneficis a HP Reten. i pag. compte 1.174
(25%) a HP Creditora IS 1.716
2.890 Resultat Exercici a Impost s/beneficis 2.890
 ASSENTAMENT DE TANCAMENT
90.000 Capital Mercaderies 25.000
3.000 Reserves Envasos 1.600
300 Deteriorament Envasos Tresoreria 52.840
14.084,4 Proveïdors Construccions 35.000
363 Creditors prestació serveis Terrenys 7.800
9.075 Proveïdors d'immobilitzat Elements de transport 15.000
3.500 HP Creditora IRPF Acompte a proveïdors 1.000
4.600 OSSC
2.000 Remuneracions pendents
931,6 HP Creditora IVA
8.670 Resultat Exercici
1.716 HP Creditora IS
138.240 138.240