Veronmaksajain Keskusliiton verojuristi Tuomo Lindholm selvittää viikottain jopa tusinalle kysyjälle kesämökin omistusjärjestelyn eri vaihtoehtoja.
Liityin joukon jatkeeksi, koska perin aikanaan vanhempieni rantasaunan. Sitä on vuosien saatossa venytetty isommankin joukon yövyttäväksi lomaparatiisiksi joen rannalla.
Suomalaisten perheiden omaisuus on enimmäkseen kiinni seinissä, oman kodin ja kesämökin. Lisäksi tulevat monesti auto ja mahdolliset säästöt.
Mökki tulee kuitenkin usein ensimmäisenä mieleen, kun omaisuuden kohtaloa kuoleman jälkeen ruvetaan miettimään.
Perinnön antaminen jo elinaikana jakaa perillisten maksurasitusta, ja hyvin suunniteltuna jopa pienentää maksettavaksi tulevia veroja.
– Jos kaikki rysähtää lapsille kerralla, niin silloin verotkin voivat olla kaikista kovimmat. Kun annat eläessäsi, niin pienennät sitä suurempaa pottia.
Kesämökkiin liittyy usein vahvoja tunteita, jotka voivat olla veroeuroja tärkeämpiä. Voi käydä mielessä, haluaako mökin luovuttaa hulivilityttärelleen vai sittenkin sille lapselle, jolla talousasiat pysyvät kunnossa.
– Tunnepuoli voi olla tärkeä. Kun itse eläessäsi annat, niin voit kohdentaa mökin, kenelle haluat.
Lahjaveron ja perintöveron erotusta ei saa takaisin
Otetaan esimerkki helpolla summalla ja oletetaan, että meidän mökimme hinnaksi arvioitaisiin nyt pyöreät satatuhatta euroa.
Lahjavero olisi 10 100 euroa, jos mökki menisi eläessä yhdelle lapselle yhdeltä vanhemmalta. Veroluokat ja veroprosentit ovat ajan tasalla vero.fi-sivuilla.
https://www.vero.fi/henkiloasiakkaat/omaisuus/lahja/lahjaverolaskuri/
Jos mökki kuolinpäivänäni arvostetaan yli sadantonnin, syntyy perilliselle selvää säästöä.
Jos käypä hinta aikanaan onkin alempi, tuli perijä maksaneeksi veroa liikaa.
Lahjaveron ja perintöveron erotusta ei verottajalta saa takaisin. Mökkien hintojen ennakoiminen on vielä vaikeampaa kuin asuinkiinteistöjen, joten pelkkää lahjoitusajankohtaa säätämällä veron määrässä ollaan markkinavoimien armoilla.
Harva suomalainen kuitenkaan vapaaehtoisesti maksaa euroakaan liikaa veroa, tai jätä ylimääräistä perillistensä maksettavaksi. Mökin ja muunkin kiinteän omaisuuden kohdalla voi valita useammasta veroja pienentävästä vaihtoehdosta.
Alihintainen kauppa pienentää lahjaveroa, mutta muut verot tulevat maksuun
Omaisuutta voi lahjoittaa neljänneksen alennuksella eli mökistä voisi tehdä alihintaisen kaupan.
Verottajan mielestä vajaan neljänneksen alennus käyvästä hinnasta on reilu diili.
Alennus ei ole sidottu perhesuhteisiin, vaan mökin voi myydä kenelle haluaa.
Lahjavero voi pienentyä merkittävästi, mutta muiden verojen summa usein nostaa verottajalle menevän summan suureksi.
Isävainaan perintöverotuksessa mökin arvo oli 50 000 euroa. Jos nykyarvona pidetään jälleen pyöreää sataatonnia, niin 76 000 euron myyntihinta ei aiheuttaisi vielä lahjaveroa ostajalle. Sen sijaan verottajan mielestä olisin voittanut kaupassa 26 000 euroa, josta maksaisin 30 prosentin pääomaveroa 7 800 euroa.
Lisäksi ostaja maksaisi 76 000 euron kaupasta kolmen prosentin varainsiirtoveron 2 280 euroa.
Verottajan säkkiin päätyisi yhteensä 10 080 euroa, mikä olisi kuta kuinkin sama summa kuin lahjavero sadantonnin mökistä.
Kaiken vaivan lisäksi kauppa täytyisi tietysti jotenkin rahoittaa.
Ennakkoperintö pitää lapset tasavertaisina
Kauppojen sijaan mökki lahjoitetaan usein ennakkoperintönä. Se on oikeudenmukainen tapa, koska se pitää perijät tasavertaisina.
Kun mökin ennakkoperintönä jättänyt kuolee, otetaan ennakkoperintö vaatimuksesta huomioon perinnönjaossa, jolloin koko omaisuus tulee jaettua tasan perillisten kesken.
Ennakkoperinnöt täytyy aina merkitä myös antajansa perukirjaan, mikä voi taas kiristää kokonaisverotusta.
Laki olettaa, että mökki siirtyy seuravalle sukupolvelle nimenomaan ennakkoperintönä.
Jos siitä haluaa poiketa ja haluaa suosia yhtä lapsistaan, voi luovutuskirjaan merkitä, että mökki ei ole ennakkoperintöä. Silloin varsinaisessa perinnönjaossa mökin arvoa ei vähennetä lahjan saaneen perillisen osuudesta.
Tällaisella suosimisella voi olla kova hinta. Lapselle kuuluu nimittäin aina vähintään niin sanottu lakiosa, joka on puolet perintöosasta.
Tuomo Lindholm arvelee, että useimmiten muut perilliset lähtevät hakemaan lakiosaansa juristien avustuksella, jos pesän varat eivät enää riitä muiden lasten lakiosien maksuun.
– Se on aina raskas, kallis ja pitkä tie.
Hallintaoikeudella lyö kaksi kärpästä yhdellä iskulla
Veroja ei pääse pakoon, mutta niiden suuruutta voi vähentää ihan luvan kanssa.
Jos omistaja pidättää itsellään hallintaoikeuden, lahja- tai perintöveron määrä vähenee.
Mitä nuorempi elinikäisen hallintaoikeuden haltija on, sitä suuremman alennuksen verottaja myöntää.
Tapauksessani kuusikymppisen ikäkerroin on vielä aika iso. Vapaa-ajan asunnon tuottokerroin on 3 prosenttia.
Hallintaoikeudesta koituisi vähennystä 27-tuhatta, ja ennakkoperinnön reilusta 73 000 eurosta täytyisi perijän maksaa lahjaveroa 6860 euroa.
Säästöä lahjaveroon verrattuna jäisi 3240 euroa, kun pitäisin mökin avaimet itselläni.
Tuomo Lindholm arvioi, että hallintaoikeuden pidättäminen on hyvin yleinen tapa. Sillä saa aikaan tuplavarmistuksen: saa itse käydä mökillä, ja samalla alentaa perillisten lahjaveroja.
– Toki kyseessä on vain paperi hallintaoikeudesta. Tiedän käytännössä, että vierailut mökille on estetty.
Euro on kova konsultti vielä haudan takaakin
Viimeisen tahdon dokumentointi kannattaa tehdä hyvissä ajoin vähäisestäkin omaisuudesta ja vuodenajasta riippumatta.
Omien tyttärieni mahdolliset hulttiovävyt onkin suljettu perintömökin pihapiiristä pois testamentissa.
Kokenut verojuristi neuvoo, että etukäteen puhumalla voi monet perintökahnaukset välttää.
Jos puhuminen ei sopua edistä, voi viimeisenä vipuna voi käyttää euroa kovana konsulttina – jopa haudan takaa.
– Testamenttiinhan voi kirjata tarkoin sanamuodoin, että riitelijä saa vaan lakiosansa, neuvoo Tuomo Lindholm.
Se yleensä hillitsee riitoja, mutta ei niitä täysin poista.
Juttua korjattu 1.10. Pääomaverokanta on 30 prosenttia.
Puoli seiskan juttu kesämökin jättämisestä ennakkoperintönä tässä.