UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

Curso

Derecho Tributario

Docente

Silvio Guerrero

Tema

Impuesto Selectivo al

Karina Mamani Romero

Consumo
Integrantes

2013046359
Claudia Villanueva C.
2013046503
Jos Carlos Flores D.
Fecha de entrega:

Jueves, 6 de junio del 2015

TACNA PER
2015

(ISC

1. CONCEPTO:
Es el tributo que grava la venta en el pas a nivel de productor y la
importacin de bienes tales como combustibles, vehculos, cervezas, cigarrillos,
bebidas alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo,
combustibles, juegos de azar y apuestas.
Las tasas del impuesto fluctan entre 0% y 50 %, segn el tipo de bien o
servicio gravado. En algunos casos se prev el pago de sumas fijas
dependiendo del producto o servicio gravado. Las tasas estn consideradas en
los apndices iii y iv del texto nico ordenado de la ley del impuesto general a
las ventas

2. OBJETIVOS DEL IMPUESTO SELECTIVO AL

CONSUMIDOR
Los impuestos selectivos se aplican especialmente si:

El consumo del bien genera externalidades.

El bien es considerado de lujo.
La demanda del bien gravado es poco sensible a cambios en
precios.

Las razones ms importantes detrs de la aplicacin de impuestos selectivos

son:

Importante fuente de ingresos para el fisco.

Corrige las externalidades negativas.
Permiten mejorar la equidad vertical (relacionado a la gravacin
de bienes de lujo).

3. TASAS DEL IMPUESTO SELECTIVOAL CONSUMO

a) Sobre el valor de venta:
10%: Automviles y camionetas nuevos. (0% para vehculos con
encendido por chispa y motor hasta 1600 cc)

 17%: Gaseosas y bebidas rehidratantes y energizantes.

20%: Licores (vinos, sidra, ron, whisky y otros).
30%: Vehculos usados: tractores y concebidos para el transporte
pblico.
50%: Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
Juegos de Azar:
10%: Loteras, bingos, rifas y sorteos.
2%: Eventos hpicos.
b) Sobre el precio de venta / precio sugerido al pblico (neto de IGV):
27,8%: Cerveza.
30% : Cigarrillo de tabaco negro y rubio
c) Monto fijo:
S/. 1,50 por Litro: Pisco.
Los combustibles estn afectos a montos fijos segn las
caractersticas del producto.

4.

REGULACION DEL IMPUESTO SELECTIVO AL

CONSUMO:
El Impuesto Selectivo al Consumo conocido como por sus siglas ISC, se
encuentra regulado en el ttulo II de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
especficamente en los artculos 50 al 67 y en los artculos 12 al 14 del
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas.

5. MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

SELECTIVO AL CONSUMO
Al efectuar la revisin del texto del artculo 50 de la Ley del Impuesto General
a las Ventas, observamos que all se indica que el Impuesto Selectivo al
Consumo grava los siguientes tipos de bienes y actividades:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes
especificados en los Apndices III y IV
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal
A del Apndice IV; y,

Ntese que en el caso particular del importador que realiza la venta de los
bienes sealados en el literal a del Apndice IV de la Ley del IGV se afecta
al ISC dicha operacin, los cuales estn nombrados en el literal anterior.
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y
eventos hpicos.
Si se observa, el legislador ha determinado que las operaciones que se
encuentran gravadas con el referido tributo son aquellas que estn
sealadas en los Apndices que como complemento forman parte de la Ley
del Impuesto General a las Ventas, los cuales se han descrito
anteriormente.

6. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Al revisar el texto del artculo 52 de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
el nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto Selectivo al Consumo se
origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a
las Ventas seala el Artculo 4 de la misma norma.
Si observamos el literal a) del artculo 4 de la Ley del Impuesto General a las
Ventas observamos que en el caso de la venta de bienes muebles la obligacin
se origina En la fecha en que se emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el reglamento 13 o en la fecha en que se
entregue el bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el
correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de
autor, derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago
sealadas en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha en
que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial;
o cuando se emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que
establezca el reglamento, lo que ocurra primero.
En el caso puntual de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se
origina al momento en que se percibe el ingreso.

7. SUJETOS

DEL

IMPUESTO

SELECTIVO

AL

CONSUMO
El artculo 53 de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que son
sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo en calidad de contribuyentes los
siguientes:

a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las

ventas realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en
las ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar
y apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artculo 50 de la Ley del
Impuesto General a a las Ventas.
En este punto resulta necesario observar lo que menciona la legislacin
reglamentaria sobre el tema, por lo que transcribimos el texto del numeral
1 del artculo 12 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las
Ventas, el cual considera que son sujetos del Impuesto Selectivo al
Consumo:
a. En la venta de bienes en el pas:

Los productores o fabricantes, sean personas naturales o

jurdicas, que actan directamente en la ltima fase del
proceso destinado a producir los bienes especificados en los
Apndices III y IV del Decreto.

El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para

venderlos luego por cuenta propia, siempre que financie o
entregue insumos, maquinaria, o cualquier otro bien que
agregue valor al producto, o cuando sin mediar entrega de
bien alguno, se aplique una marca distinta a la del que fabric
por
encargo.
En los casos a que se refiere el prrafo anterior es sujeto del
Impuesto Selectivo nicamente el que encarga la fabricacin.

Tratndose de aplicacin de una marca, no ser sujeto del

Impuesto Selectivo aquel a quien se le ha encargado fabricar
un bien, siempre que medie contrato en el que conste que
quien encarg fabricarlo le aplicar una marca distinta para su
comercializacin. De no existir tal contrato sern sujetos del
Impuesto Selectivo tanto el que encarg fabricar como el que
fabric el bien.

Los importadores en la venta en el pas de los bienes

importados por ellos, especificados en los Apndices III y IV
del Decreto.

Las empresas vinculadas econmicamente al importador,

productor o fabricante.

b. En las importaciones, las personas naturales o jurdicas que importan

directamente los bienes especificados en los Apndices III y IV del
Decreto o, a cuyo nombre se efecte la importacin.

8. PRODUCTOR PARA EL IMPUESTO SELECTIVO AL

CONSUMO
Tal como lo define el literal a) del artculo 54 de la Ley del Impuesto General a
las Ventas, se considera productor a la persona que acte en la ltima fase del
proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al
impuesto, aun cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios
prestados por terceros.

9. DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE Y LA

TASA DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El artculo 55 de la Ley del Impuesto General a las Ventas recoge los sistemas
de aplicacin del Impuesto Selectivo al Consumo, de tal modo que se
consideran tres sistemas:

7.1. AL VALOR:
Para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los
juegos de azar y apuestas.
En tal sentido, el literal a) del artculo 56 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas indica que en el caso del Sistema Al Valor la
base imponible est constituida por:
a) EL VALOR DE VENTA, en la venta de bienes.
b) EL VALOR EN ADUANA, determinado conforme a la legislacin
pertinente, ms los derechos de importacin pagados por la
operacin tratndose de importaciones.
c) PARA EFECTO DE LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTA, el
Impuesto se aplicar sobre la diferencia resultante entre el

ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el

total de premios concedidos en dicho mes.
Cabe indicar que sobre el tema existe el pronunciamiento de la
SUNAT a travs del INFORME N 003-2013-SUNAT/4B00000, de
fecha 8 de enero de 2013, en donde precisa que El Impuesto
Selectivo al Consumo ISC no grava la obtencin de
premios en los juegos de loteras sino la realizacin de
dichos juegos, teniendo la calidad de contribuyentes del
Impuesto las entidades organizadoras y titulares de
autorizacin de tales juegos .
7.2.

ESPECFICO
Para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del
Apndice IV.
El literal b) del artculo 56 de la Ley del Impuesto General a
las Ventas indica que en el caso del Sistema Especfico la
base imponible est constituida por el volumen vendido o
importado expresado en las unidades de medida, de acuerdo
a las condiciones establecidas por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.

7.3. AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL

PBLICO
Para los bienes contenidos en el Literal C del Apndice IV.
En complemento con lo sealado en estos sistemas, el texto del
literal c) artculo 56 de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
considera que en este sistema la base imponible est constituida
por el Precio de Venta al Pblico sugerido por el productor o el
importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir
la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto
General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin
Municipal ms uno (1). El resultado ser redondeado a tres (3)
decimales.
La duda que puede surgir en el lector es como poder calcular el
factor que hace mencin la norma. Ello en realidad es fcil. Lo
primero que se debe hacer es identificar la tasa aplicable para el

Impuesto General a las Ventas, el cual como sabemos es de 16%

pero hay sumarle 2% por el Impuesto de Promocin Municipal.
Si observamos que el IGV es 16% ms el IPM que es 2%
obtenemos el valor del 18%, el cual en trminos de decimales es
0.18, si le sumamos la unidad tendremos como resultado 1.18.
Aqu en aplicacin de lo sealado en prrafos anteriores dividimos
la unidad entre 1.18, ello se reflejara de este modo:
1 entre 1.18 es igual a 0.847
Por lo tanto, el factor que se menciona en prrafos anteriores
actualmente sera de 0.847 considerando los tres decimales que
el legislador indica.
Es recin en esta parte que podemos dividir la unidad entre 1.18,
por lo que se obtiene el factor de 0.847.
El segundo y siguientes prrafos del artculo 56 de la Ley del
Impuesto General a las Ventas consideran las siguientes reglas:
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, se podr modificar el factor sealado en el prrafo
anterior, cuando la tasa del Impuesto General a las Ventas se
modifique.
El precio venta al pblico sugerido por el productor o el importador
incluye todos los tributos que afectan la importacin, produccin y
venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al
Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base
de referencia del precio de venta al pblico distinta al precio de
venta al pblico sugerido por el productor o el importador, la cual
ser determinada en funcin a encuestas de precios que deber
elaborar peridicamente el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica, la misma que ser de aplicacin en caso el precio de
venta al pblico sugerido por el productor o importador sea
diferente en el perodo correspondiente, de acuerdo a lo que
establezca el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean
stos importados o producidos en el pas, llevarn el precio de
venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y

visible, en un precinto 24 adherido al producto o directamente en

l, o de acuerdo a las caractersticas que establezca el Ministerio
de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este
Sistema, debern informar a la SUNAT en el plazo, forma y
condiciones que seale el Reglamento, de las modificaciones de
cualquier precio de venta al pblico sugerido, de las
modificaciones de la presentacin de los bienes afectos, as como
de las nuevas presentaciones y marcas que se introduzcan al
mercado.
Como complemento indicamos que conforme lo determina el
artculo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las
Ventas, se regula el tema de la accesoriedad, precisando que en
la venta de bienes gravados, formar parte de la base imponible
la entrega de bienes no gravados o prestacin de servicios que
sean necesarios para realizar la venta del bien.
Asimismo, se indica que en la venta de bienes inafectos, se
encuentra gravada la entrega de bienes que no sean necesarios
para realizar la operacin de venta o su valor es manifiestamente
excesivo en relacin a la venta inafecta realizada.
Lo dispuesto en el prrafo anterior es tambin de aplicacin
cuando el bien entregado se encuentra afecto a una tasa mayor
que la del bien vendido.

8. SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN

PRECIO DE VENTA AL PBLICO

DETERMINACIN DEL IMPUESTO
En aplicacin de lo dispuesto en el artculo 59 de la Ley del Impuesto General a
las Ventas en el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta
al Pblico, el Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa
establecida en el Literal A o en el Literal C del Apndice IV, respectivamente.
Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el monto
determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artculo
56.

9. SISTEMA ESPECFICO DETERMINACIN DEL

IMPUESTO
De acuerdo a lo sealado por el artculo 60 de la Ley del Impuesto General a las
Ventas, para el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un
monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el
Apndice III y en el literal B del Apndice IV.

10. SE PUEDEN MODIFICAR LAS TASAS Y/O

MONTOS FIJOS?
En aplicacin de lo sealado por el artculo 61 de la Ley del Impuesto General a
las Ventas, por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, se podrn modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes
contenidos en los Apndices III y/o IV.
Es pertinente precisar que a partir del 1 de agosto del 2012 la redaccin de
segundo prrafo del artculo 61 tiene unos parmetros establecidos por el
artculo 4 del Decreto Legislativo N 1116, quedando redactado del siguiente
modo:
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr
comprender combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su
destilacin, materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin
de los bienes del Apndice IV slo podr comprender bebidas, lquidos
alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco elaborados, vehculos automviles,
tractores y dems vehculos terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos
las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al
valor segn precio de venta al pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos
mnimos y mximos que se indican a continuacin, los cuales sern aplicables
aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del impuesto, por el
equivalente de dichos rangos que resultare aplicable segn el sistema adoptado;
en caso el cambio fuera al sistema especfico se tomar en cuenta la base
imponible promedio de los productos afectos.
Las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente considerando el
mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar dichas tasas
y/o montos.
Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y Finanzas
se podr establecer peridicamente factores de actualizacin monetaria de los

montos fijos, los cuales debern respetar los parmetros mnimos y mximos
sealados en los cuadros precedentes.

11. CASOS ESPECIALES

El artculo 62 de la Ley del Impuesto General a las Ventas precisa que en el caso
de bienes contenidos en el Apndice III y en los literales B y C del Apndice IV, no
son de aplicacin las normas establecidas en el inciso B del Artculo 50 y los
Artculos 53, 54, 57 y 58 del presente Ttulo, en lo concerniente a la
vinculacin econmica, venta en el pas de bienes gravados efectuados por el
importador, as como la determinacin de la base imponible.

12. REALIZACION DE LA DECLARACIN Y EL PAGO

DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

12.1.

EN EL CASO DE LA VENTA INTERNA DE LOS

BIENES AFECTOS AL ISC

El texto del artculo 63 de la Ley del Impuesto General a las

Ventas hace mencin que el plazo para la declaracin y pago del
Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y los
sujetos a que se refiere el Artculo 57 de la misma norma, se
determinar de acuerdo a las normas del Cdigo Tributario.
Se indica adems que la SUNAT establecer los lugares,
condiciones, requisitos, informacin y formalidades concernientes
a la declaracin y el pago.
Lo antes mencionado implica que el contribuyente del Impuesto
Selectivo al Consumo deber cumplir con realizar el pago y la
presentacin de la Declaracin Jurada respectiva en la fecha que
le corresponde de acuerdo con el cronograma aprobado por la
SUNAT, tomando en cuenta el ltimo dgito del nmero de RUC.
Tambin est reflejado en el texto del artculo 58 de la Ley del
Impuesto General a las Ventas cuando precisa que el pago del
Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o
importadores de cerveza, licores, bebidas alcohlicas, bebidas
gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o
artificiales, combustibles derivados del petrleo y cigarrillos, se
sujetar a las normas que establezca el Reglamento.

12.2.
EN EL CASO DE LA IMPORTACIN DE
LOS BIENES AFECTOS AL ISC
Segn lo establece el texto del artculo 65 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo a cargo
de los importadores ser liquidado y pagado en la misma forma y
oportunidad que el Artculo 32 del presente dispositivo establece
para el Impuesto General a las Ventas.
Recordemos que el primer prrafo del artculo 32 de la Ley del
Impuesto General a las Ventas seala que el impuesto27 que
afecta a las importaciones ser liquidado por las Aduanas de la
Repblica, en el mismo documento en que se determinen los
derechos aduaneros y ser pagado conjuntamente con stos.

13. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

13.1.
CARCTER EXPRESO DE LA
EXONERACIN DEL ISC
El texto del artculo 66 de la Ley del Impuesto General a las
Ventas indica que la exoneracin del Impuesto Selectivo al
Consumo deber ser expresa. Las exoneraciones genricas
otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a que se
refiere este Ttulo.
A manera de ejemplo observamos el numeral 8.7 del artculo 8
de la Ley N 28583, a travs de la cual se aprob la Ley de
Reactivacin de la Marina Mercante Nacional, publicada en el
Diario Oficial El Peruano con fecha 22.07.2005 y vigente a partir
del 23.07.2005.
Especficamente el numeral 8.7 precisa que la venta de
combustibles, lubricantes y carburantes a naves de bandera
nacional para el transporte acutico en trfico nacional o cabotaje
est exonerada del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto
Selectivo al Consumo, por un perodo de diez (10) aos, que
vencera en el mes de julio del 2015.

13.2.

NORMAS APLICABLES

El texto del artculo 67 de la Ley del Impuesto General a las

Ventas determina que son de aplicacin para efecto del Impuesto
Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes, las normas
establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a las
Ventas, incluyendo las normas para la transferencia de bienes
donados inafectos contenidas en el referido Ttulo.
No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las
operaciones de importacin de bienes que se efecten conforme
con lo dispuesto en los numerales 1 y 3 del inciso e) del Artculo
2, as como la importacin o transferencia de bienes a ttulo
gratuito, a que se refiere el inciso k) del Artculo 2.

14. LA PUBLICACIN DEL DECRETO SUPREMO N 092-2013EF Y LA MODIFICACIN DE LAS TASAS DE AFECTACIN
A LOS LICORES
El 14 de mayo de 2013 se public en el Diario Oficial El Peruano el Decreto
Supremo N 092-2013-EF, a travs del cual se modifica el Nuevo Apndice IV del
Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo.

14.1.

EL PRIMER CAMBIO

Es el relacionado con la modificacin del literal A del Nuevo

Apndice IV de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
especficamente en el caso de los productos que se encuentran
afectos a la tasa del 20%, lo que se observa es el retiro de los
siguientes productos:
-

Vinos
Vermouts y otros vinos de uva preparados con plantas o
sustancias aromticas.
Sidra, perada, aguamiel y dems bebidas fermentadas.
Aguardientes de vino o de orujo de uvas; wiskhy, ron; y dems
aguardientes de caa; gin y ginebra; y los dems.

Ello implica que estos productos ya no se les afectar con el

Impuesto Selectivo al Consumo del 20%. Una lectura parcial y
rpida de la norma que comentamos dara a entender que a estos

bienes se les ha excluido de la afectacin al ISC, pero ello no es

correcto, toda vez que la norma materia de comentario en otro
artculo incorpora estos productos a la afectacin al ISC pero
tomando en cuenta el mayor o menor grado alcohlico, para saber
si se le afecta con una mayor o menor tasa.
Se
PARTIDAS
ARANCELARIAS
2207.10.00.00
2207.20.00.10
2207.20.00.90

2208.90.10.00

mantienen con la
tasa del 20% los
siguientes productos

PRODUCTOS
Alcohol
etlico
desnaturalizar
Alcohol
etlico
aguardiente
desnaturalizados,
cualquier graduacin.

sin
y
de

Alcohol
etlico
sin
desnaturalizar con grado
alcohlico
volumtrico
inferior al 80% vol.

La base legal que sustenta este cambio est en el texto del

artculo 1 del Decreto Supremo N 092-2013-EF.

14.2.

EL SEGUNDO CAMBIO

Se modifica el literal C del Nuevo Apndice IV de la Ley del

Impuesto General a las Ventas, excluyendo a las cervezas como
producto afecto a la tasa del ISC de 27.8% dentro del Sistema de
Precio de Venta al Pblico.
Al igual que en el caso anterior este producto estar afecto a otro
tipo de tasa como se ver ms adelante. Este cambio en mencin
tiene sustento en el artculo 2 del Decreto Supremo N 092-2013EF.

14.3.

EL TERCER CAMBIO

El ms importante que se ha realizado al Nuevo Apndice IV de la

Ley del Impuesto General a las Ventas es el relacionado a la

inclusin del Literal D a dicho apndice, el cual contiene los

productos sujetos alternativamente al Sistema Especfico (monto
fijo), Al Valor o Al Valor segn Precio de Venta al Pblico.
Se indica que el impuesto a pagar ser el mayor valor que resulte
de comparar el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo,
segn corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla:

BIENES

SISTEMAS

Partidas
Arancelarias

Producto
s

Grado
Alcohlic
o

Especfic Al
Al
o (Monto Valor valor
fijo)
(Tasa) segn
Precio
de
Venta
al
Pblic
o
(Tasa)

2203.00.00.00

Lquidos
alcohlico
s

0 hasta 6

-.-

30%

25%

-.-

2204.10.00.00
/
2204.29.90.00

S/.
1,35
por litro
Ms de 6
hasta 20
S/.
2,50
por litro

2205.10.00.00
/
2205.90.00.00
2206.00.00.00
2208.20.22.00
/

Ms de 20

25%

-.-

S/. 3,40
por litro

2208.70.90.00
2208.90.20.00
/
2208.90.90.00
Si se observa con detalle el cuadro que antecede se infiere que a mayor
grado alcohlico de la bebida implica que se aplicar un mayor Impuesto

Selectivo al Consumo. Sin embargo, en palabras del Presidente del

Comit Vitivincola de la Sociedad Nacional de Industrias PEDRO
OLAECHEA menciona que Estamos analizando el tema, estamos
sorprendidos. Concordamos con los analistas que no entendemos
cul es el sentido (del aumento y los cambios al ISC) porque por la
estructura en el costo (de produccin de los bienes afectados) no
va a ser un impuesto ms recaudador, () Para la industria, este
nuevo sistema el ISC a las bebidas alcohlicas discrimina y castiga
a los productos de mejor calidad porque se les va aplicar un
impuesto mayor (25%); es el caso de los vinos, rones y whisky.
() A primera vista el impuesto no es promocional, es
regresivo28 .
Como se indic anteriormente, el contribuyente deber realizar una
comparacin entre el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo,
con lo cual se dificulta puede complicar la propia determinacin por parte
del contribuyente, obviamente tiene un efecto de obtencin de mayor
recaudacin por parte del fisco.

15. QU SUCEDE SI AL REALIZAR LA

COMPARACIN ENTRE LA TASA O EL MONTO

FIJO EL RESULTADO ES IGUAL?
En aplicacin del artculo 4 del Decreto Supremo N 092-2013-EF se precisa que
en los casos que el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo, a que se
refiere el artculo 3 de la norma en mencin, el Impuesto Selectivo al Consumo
ISC a pagar ser dicho resultado.

16. CONCLUSIONES

El impuesto selectivo al consumo es el tributo que grava la venta en el

pas a nivel de productor y la importacin de bienes tales como
combustibles, vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohlicas, agua
gaseosa y mineral, otros artculos de lujo, combustibles, juegos de azar
y apuestas.

El Impuesto Selectivo al Consumo conocido como por sus siglas ISC, se

encuentra regulado en el ttulo II de la Ley del Impuesto General a las

Ventas, especficamente en los artculos 50 al 67 y en los artculos 12
al 14 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas.
El texto del artculo 63 de la Ley del Impuesto General a las Ventas
hace mencin que el plazo para la declaracin y pago del Impuesto
Selectivo al Consumo a cargo de los productores y los sujetos a que se
refiere el Artculo 57 de la misma norma, se determinar de acuerdo a
las normas del Cdigo Tributario